企业融资租赁房产的税务处理

融资租赁的税务处理
融资租赁是指租赁公司为满足客户的资产购置需求，向其提供融资租赁服务，即将指定的物品以租赁方式提供给客户使用，并在租赁期满后将物品转让给客户或第三方。

融资租赁虽然具有较好的融资效果，但在税务处理上却存在一些问题。

一、融资租赁的税务分类
融资租赁的税务处理主要分为金融租赁和经营租赁两种类型。

金融租赁是指租赁公司向客户提供的融资租赁服务，主要涉及到利息收入的计算，应计提预提所得税。

而经营租赁则是指租赁公司为客户提供的物品租赁服务，主要涉及到租金收入的计算，应按照普通货物出售计税。

二、融资租赁的税务依据
融资租赁的税务依据主要有《企业所得税法》、《财政部、国家税务总局关于金融租赁公司所得税处理问题的通知》、《财政部、国家税务总局关于经营租赁的有关税收政策的通知》等相关法规。

三、融资租赁的税务处理方法
1、金融租赁的税务处理方法：
（1）利息收入计算：利息收入=租金-本金
（2）税前利润计算：税前利润=利息收入+手续费收入
（3）应计提预提所得税：应按照企业所得税法规定计算应纳所得税额，并应在本期损益中计提或转入未缴纳所得税款中。

2、经营租赁的税务处理方法：
（1）租金收入计算：租金收入=租金×租赁期限
（2）应按照普通货物出售计税：按照货物销售收入所适用的税率计算应纳税额。

以上是融资租赁的税务处理方法，具体处理时需要结合实际情况进行具体操作。

同时，在进行融资租赁业务时，租赁公司还应注意相关税务规定，遵守税法，合理避税，确保合规运营。

融资租赁是一种常见的金融服务，它涉及到多个参与者，包括出租人、承租人和供应商。

在融资租赁业务中，税务问题是一个重要方面，需要认真考虑和处理。

以下是对融资租赁涉税问题的分析。

首先，融资租赁涉及的主要税种包括所得税、增值税和关税。

出租人和承租人的税收负担因角色不同而异。

对于出租人而言，他们通常会收取租金收入，并可能面临增值税和所得税的双重税收负担。

对于承租人而言，他们通常会支付租赁设备的成本，并可能面临关税和增值税的税收负担。

此外，供应商也可能会面临增值税和所得税的税收负担。

其次，融资租赁的税务问题还包括税收优惠和税收减免。

一些国家为鼓励融资租赁业务的发展，可能会提供税收优惠和税收减免政策。

这些政策可能包括对出租人和承租人之间的某些交易免征某些税项，或者对融资租赁公司给予财政补贴和税收抵免等。

这些政策有助于降低融资租赁公司的税收负担，从而促进融资租赁业务的发展。

然而，融资租赁公司需要注意相关法规和政策的变化，以及税务法规的变更。

在某些情况下，税务法规的变更可能会对融资租赁公司的税收产生重大影响。

此外，融资租赁公司还需要考虑不同地区的税收差异和税收协定，以确保在跨境交易中遵守相关税务法规。

另外，融资租赁的税务问题还涉及到合同条款和法律问题。

在融资租赁合同中，需要明确约定租金、租赁期限、税务条款等相关内容。

税务条款应该明确规定各方的税收责任、纳税期限、纳税地点、税收争议解决等事项。

此外，还需要考虑相关法律问题，如税务机关的执法权、税务检查、税务稽查等，以确保融资租赁业务在合法合规的前提下进行。

最后，融资租赁公司还需要考虑税务风险管理和内部控制。

建立健全的税务风险管理制度和内部控制体系，能够有效地防范和应对税务风险。

这包括建立完善的税务档案管理、定期进行税务自查、及时报告税务变化和风险、制定应急预案等。

总之，融资租赁涉税问题是一个复杂而重要的问题，需要融资租赁公司在开展业务前充分了解相关税务法规和政策，并在合同中明确约定税务条款，以确保业务的合法合规和稳健发展。

【老会计经验】出租人对融资租赁业务的税务处理出租人将资产融资出租时, 实质上资产的所有权已经转移, 根据《企业所得税法实施条例》第二十五条, 应当视同转让财产处理, 租赁资产的公允价值与其计税基础之间的差额, 应当确认资产转让所得或损失。

这与租赁期开始日, 出租人按照租赁资产公允价值与账面价值之问的差额确认营业外收入一处置非流动资产利得或营业外支出-处置非流动资产损失是一致的。

通常情况下, 租赁资产的计税基础与账面价值是一致的, 但如果出租人对租赁资产已计提减值准备, 或者前期使用过程中, 会计折旧与税法折旧不同, 必然导致计税基础与账面价值发生差异, 对该项差异应在年末申报所得税时进行纳税调整。

《企业所得税法实施条例》第十九条规定：租金收入, 按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

企业租金收入金额, 应当按照有关租赁合同或协议约定的金额全额确定。

租赁合同或协议约定的金额应当包括承租人行使优惠购买租赁资产的选择权所支付的价款。

根据该规定, 某一纳税年度按照合同约定应收租金即使没有收到, 也应在当年确认计税收入。

显然, 租金收入确认的时点和金额与会计准则是存在差异的。

由于或有租金金额具有不确定性, 出租人在融资租赁下收到的或有租金, 只有在实际收到时才能确认计税收入。

这一点与会计准则一致。

租赁期届满时, 不再确认所得或损失, 但如果出租人向承租人收取了租赁资产价值补偿金、违约金, 则应于实际收到时确认计税收入, 这与会计上作为营业外收入处理的做法也是一致的。

由于融资租赁业务取得的租金收入, 相当于以租赁资产的公允价值作为本金, 贷给承租方取得的利息作为收入。

因此, 在按租赁费总额作为计税收入的同时, 租赁资产的公允价值应当作为成本扣除。

在融资租赁下, 出租人发生的初始直接费用可以在发生的当期一次性扣除, 如果金额较大, 也可以根据配比原则, 在租金收入确认的各期配比扣除。

由于融资租赁的计税收入通常是根据租赁合同的约定分期平均收取的, 因此, 初始直接费用采用分期扣除办法时, 也应当于确认计税收入的当期平均扣除。

融资租赁的不动产如何抵扣进项税
融资租赁是指租赁方以租赁物作为抵押物或担保物，向承租方提供资金进行投资或经营活动的一种融资方式。

不动产融资租赁是指以不动产作为租赁物的融资租赁。

在融资租赁中，不动产作为租赁物是由出租方购买的，并提供给承租方使用一段时间。

在这个过程中，租赁方需要向承租方收取租金，作为融资租赁的回报。

进项税是指企业购买或进口货物、接受劳务、自行提供应税服务等境内增值税税率为13%的税额。

按照国家规定，符合税务法规定的情形下，合法的过程都可以抵扣进项税。

不动产融资租赁也可以抵扣进项税，具体要根据国家和地方相关政策来确定。

另外，根据《财政部税务总局关于加大不动产租赁行业适用增值税政策倾斜力度的通知》，不动产经营租金的增值税留抵退税比例可从以前的75%提高至100%。

这意味着不动产租赁方可以将实际交纳的增值税全部留抵抵扣后期应纳税款，实际上无需缴纳增值税。

另外需要注意的是，抵扣进项税的前提是企业具备完整的发票和合法购买或接受劳务的凭证。

企业在融资租赁中要求租赁方提供正规的发票，以便进行进项税的抵扣。

总结起来，不动产融资租赁可以抵扣进项税。

企业作为租赁方，可以将融资租赁中的不动产租金作为进项税进行抵扣，同时还可以将购置不动产的增值税作为进项税进行抵扣。

此外，针对不动产融资租赁行业，政府还进行了一系列的优惠政策，例如增值税留抵退税比例提高等，进一步降低了企业的税负。

融资租赁的税务处理
融资租赁是一种常见的企业融资方式，它是指企业通过租赁方式获得资产使用权，并在租赁期间支付租金，最终可以选择购买该资产。

在融资租赁过程中，税务处理是一个非常重要的问题，因为税务处理的不当可能会导致企业面临巨大的税务风险。

对于融资租赁的租金支付，企业可以将其列为税前扣除项目，从而降低企业的税负。

但是，需要注意的是，租金支付的扣除额度是有限制的，一般不得超过租赁期内资产原值的10%。

此外，如果企业在租赁期结束后选择购买该资产，那么购买价款也可以列为税前扣除项目。

对于融资租赁的资产折旧，企业需要根据税法规定进行处理。

一般来说，融资租赁的资产折旧可以按照企业所得税法的规定进行计算，即采用直线法或加速折旧法进行计算。

需要注意的是，如果企业在租赁期结束后选择购买该资产，那么购买价款应当扣除已经计提的折旧额度。

对于融资租赁的增值税处理，企业需要根据税法规定进行处理。

一般来说，融资租赁的租金支付应当按照增值税法规定进行计算，即按照租金总额的17%计算增值税。

需要注意的是，如果企业在租赁期结束后选择购买该资产，那么购买价款应当按照增值税法规定进行计算，即按照购买价款的17%计算增值税。

融资租赁的税务处理是一个非常复杂的问题，需要企业根据税法规定进行处理，避免出现税务风险。

同时，企业也可以通过合理的税务筹划，降低企业的税负，提高企业的盈利能力。

融资租赁税务处理
融资租赁是指融资租赁公司将其拥有的资产租赁给客户，客户在租赁期间享有资产的使用权，并支付租金。

在融资租赁过程中，涉及到多种税收问题，需要进行合理的税务处理。

首先，融资租赁公司需要针对租赁收入进行企业所得税的计算和缴纳。

根据《企业所得税法》规定，企业所得税应当按照应纳税所得额的20%计算。

对于从事融资租赁业务的企业，如果符合相关条件，可以享受税收优惠政策，如小型微利企业所得税优惠等。

其次，租赁期间，融资租赁公司需要根据资产的折旧情况计算和缴纳城市维护建设税和教育费附加。

城市维护建设税和教育费附加应当按照资产折旧额的百分之七计算。

此外，融资租赁公司还需要关注增值税等其他税项的处理。

在租赁合同中，融资租赁公司将租金分解为租金和维修费用，其中租金部分应当按照增值税的标准税率或简易税率计算和缴纳增值税；维修费用部分应当按照增值税的简易税率计算和缴纳增值税。

总之，对于从事融资租赁业务的企业来说，良好的税务处理是确保业务正常运转和合规经营的重要保障。

企业需要根据相关法律法规和政策规定，合理规划税负，积极落实税收优惠政策，确保合法合规经营。

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融资租赁房产涉税账务如何处理 财政部、国家税务总局下发的《关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》(财税〔2009〕128号)规定，融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。

合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。

融资租赁房产税计税依据以会计规定为准 《房产税暂行条例》规定，房产余值，是指房产原值一次减除10%～30%后的余值。

关于房产原值如何确定的问题，2008年12月28日财政部、国家税务总局下发的《关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》(财税〔2008〕152号)明确规定，对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。

房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。

对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。

《企业会计准则第21号租赁》(财会〔2006〕3号)第十一条规定，在租赁期开始日，承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认融资费用。

承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，应当计入租入资产价值。

租赁期开始日，是指承租人有权行使其使用租赁资产权利的开始日。

财税〔2009〕128号文件规定，融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。

合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。

在实际工作中，财务人员如何计算融资租赁房产的房产税?综合上述规定，用一实例来加以详细说明。

融资租赁的会计处理和税收政策一、直接融资租赁 (2)1）出租人会计处理 (2)2）承租人的会计处理 (3)3）资产折旧的计提 (4)4）租赁期届满时的处理 (5)二、经营租赁 (5)1）出租人的处理 (5)2）承租人的处理 (6)三、售后回租 (7)⒈出售资产 (7)⒉租回资产 (7)四、税收政策及优惠 (8)1）增值税 (8)2）印花税 (10)3）企业所得税 (10)融资租赁的会计处理和税收政策一、直接融资租赁1）出租人会计处理“营改增”后，融资租赁企业开始适用增值税，购买设备的进项税额可以抵扣，应当确认增值税销项税额。

目前，各融资租赁企业对于融资租赁业务主流的会计核算方法是：购买资产时的增值税进项税额记入“应交增值税——进项税额”科目，租赁开始日不确认增值税销项税额，当收到租金时再确认当期增值税。

例题：假设某融资租赁企业（适用增值税税率17%）购入资产的价值成本为100 0000元，融资租赁合同总额150 0000元(不含税)，分10年等额偿还。

不考虑未担保余值，租赁期满后融资资产的所有权转移给承租方。

租赁期间以第一年为例，计算出实际利率为8.14%（插值法计算），第一年末确认的融资收益为81400元，融资租赁的会计确认与计量如下：⒈购入设备借：固定资产-融资租赁资产100万元应交税费-应交增值税（进项税额）17万元贷：银行存款117万元⒉租出设备借：长期应收款——应收融资租赁款150万元贷：固定资产-融资租赁资产100万元未实现融资收益50万元⒊第一年收取租金，分配未实现融资收益借：银行存款17.55万元贷：长期应收款——应收融资租赁款15万元应交税费——应交增值税中（销项税额）2.55万元借：未实现融资收益8.14万元贷：租赁收入8.14万元⒋租赁期届满租赁期满后，租赁资产所有权转移给承租方，出租方不需要做任何处理。

2）承租人的会计处理在租赁期开始日，承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认融资费用。

融资租赁业务的税务处理融资租赁方式从出租方取得固定资产，其租金支出不得扣除，但可按规定提取折旧费用。

融资租赁是指在实质上转移与一项资产所有权有关的全部风险和报酬的一种租赁。

下面店铺就为大家解开融资租赁业务的税务处理，希望能帮到你。

融资租赁业务的税务处理(一)在租赁期满时，租赁资产的所有权转让给承租方;(二)租赁期为资产使用年限的大部分(75%或以上);(三)租赁期内租赁最低付款额大于或基本等于租赁开始日资产的公允价值。

根据《国家税务总局关于执行(企业会计制度>需要明确的有关所得税问题的通知》(国税发[2003]45号)，从2003年起，区分融资租赁与经营租赁标准按《企业会计制度》执行。

融资租赁是在实质上转移与一项资产所有权有关的全部风险和报酬的一种租赁。

(一)融资租赁业务的流转税处理和纳税调整按照《国家税务总局关于融资租赁业务征收营业税问题的通知》(国税函发[1995]656号)的规定，对经对外贸易经济合作部批准的经营融资租赁业务的外商投资企业和外国企业开展的融资租赁业务，与经中国人民银行批准的经营融资租赁业务的内资企业开展的融资租赁业务同样对待，按照融资租赁征收营业税。

《国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的通知》(国税函[2000]514号)的有关规定，同样适用于对外贸易经济合作部批准经营融资租赁业务的外商投资企业和外国企业所从事的融资租赁业务。

其他单位从事的融资租赁业务，租赁的货物的所有权转让给承租方，征收增值税，不征收营业税;租赁的货物的所有权未转让给承租方，征收营业税，不征收增值税。

财政部、国家税务总局《关于转发(国务院关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知)的通知(财税字[1997]045号)规定：纳税人经营融资租赁业务，以其向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。

出租货物的实际成本，包括由出租方承担的货物购入价、关税、增值税、消费税、运杂费、安装费、保险费等费用。

融资租赁的税务处理方法融资租赁是指租赁公司将资产租赁给客户，并将租金作为收入，并对此向税务机关缴纳税款的一种融资方式。

在融资租赁业务中，租赁公司通常会购买并持有所租赁的资产，并将其租赁给客户，客户支付租金作为租赁费用。

租赁公司则将这些租金作为收入，在税务处理方面需要遵守相关税法法规。

在融资租赁业务中，税务处理主要涉及到租赁公司的收入确认、成本扣除、税前利润计算和税务申报等方面。

以下是融资租赁的税务处理方法的详细说明：1.收入确认：2.成本扣除：租赁公司可以扣除租金收入产生的相关成本，并将其视为税前利润的组成部分。

成本扣除通常包括租赁资产的购买成本、维护费用、管理费用和其他相关费用等。

租赁公司需要保留相关凭证和文件，以便在报税时提供给税务机关进行核实。

3.税前利润计算：税前利润计算是指基于收入确认和成本扣除的过程，计算出租赁公司的税前利润金额。

通常，税前利润可以根据税法规定和公司会计政策来计算和确认。

4.税务申报：租赁公司需要根据税法规定，在规定的时间内向税务机关提交税务申报表。

税务申报表中需要填写和报告租金收入、成本扣除、税前利润和相关税款等信息。

确保申报的准确性和及时性对于避免税务风险和税务争议非常重要。

此外，还需要注意以下事项：1.折旧和摊销：对于租赁资产，租赁公司可能需要按照税法规定的折旧和摊销政策进行处理。

折旧和摊销费用通常会计入成本扣除的范围，因此影响租赁公司的税前利润。

2.资产转让与转包：在一些情况下，租赁公司可能会选择在租赁期满后出售或转包租赁资产。

这涉及到资产的转让和转包税务处理等方面，需要遵循相关的税法和规定，确保合规性和最优税务筹划。

3.税务筹划：租赁公司可以进行一些合法合规的税务筹划，以优化税务成本和税负。

例如，合理规划租金收入的确认时间、成本的计算方法和税前利润的调整等，有助于降低税务负担。

总结起来，融资租赁的税务处理方法主要包括收入确认、成本扣除、税前利润计算和税务申报等环节，需要遵守相关税法法规，并保持相关凭证和文件的完整性。