浅谈如何做好保前调查听看算定提

审计是由专职机构或⼈员接受委托或授权，对被审计单位在⼀定时期的全部或⼀部分经济活动的有关资料，按照法规和⼀定的标准进⾏审核、检查、收集和整理证据，以判明有关资料的合法性、公允性、⼀贯性和经济活动的合规性、效益性，并出具审计报告的具有独⽴性的经济监督、评价、鉴证活动。

（⽬的在于确定解除被审计单位的委托经济责任，加强对被审计单位的管理、控制）。

审计作为⼀项独⽴性的经济监督、评价、鉴定活动，是⼀个很复杂的过程，从横向来说，涉及到好多的部门、⾏业和⼈员；从纵向来说，涉及到过去⼀段时期的经济活动及未来⼀段时期的经济活动。

想要提⾼⼀个审计项⽬的质量，降低审计风险，必须做好审前调查，古⼈云：凡事预则⽴，不预则废。

审前调查是审计⼯作中的⼀个重要环节，直接影响审计实施阶段⼯作质量的好坏。

所以必须在编制审计实施⽅案前，根据审计项⽬的规模和性质，安排适当的⼈员和时间，把审计前调查⼯作做细、做好。

结合多年的调前查实践与审计署六号令要求，谈点个⼈看法。

⼀、调查⼈员及调查时间的适当性 所谓适当的⼈员，要根据审计项⽬的性质和规模，对于审计范围⼤、复杂的⾏业审计项⽬，要安排数量多的⼈员，分为不同的审计组分组调查；对于单个的审计项⽬，由具体承办项⽬的审计⼩组进⾏审前调查。

同时，根据审计项⽬的复杂程度，安排适当的调查时间，以便进⾏深⼊细致的调查，保证调查质量。

⼆、审前调查内容的明晰性 ⼀是被审计单位的经济性质、管理体制、机构设置、⼈员编制情况（实有⼈数、在编⼈员、临时⼈员等）； ⼆是财政财务⾪属关系或国有资产监督管理关系； 三是职责范围或者经营范围； 四是财务会计机构及其⼯作情况； 五是相关的内部控制及其执⾏情况； 六是重⼤会计政策选⽤及变动情况； 七是以往接受审计情况； ⼋是其他需要了解的情况； 三、注意收集资料的全⾯性 在审前调查中，需要及时收集相关内容，主要是： ⼀是与审计项⽬有关的法律、法规和政策； ⼆是银⾏帐户、会计报表及其他有关会计资料； 三是重要会议记录和有关⽂件； 四是审计档案资料； 五是电⼦数据、数据结构⽂档； 六是其他需要收集的资料； 四、注意调查⽅式的灵活性 ⼀是直接⽅式：主要是直接到被审计单位调查了解情况，询问单位领导、财会⼈员；也可以对被审计单位的报表进⾏试审，看科⽬余额的数额、年度变化，确定审计的重点科⽬；通过查阅相关的经济活动资料，管理制度、业务流程，找出内部管理中的薄弱环节，以确定审计重点；⼜可通过发放审前调查表或召开座谈会，以掌握第⼀⼿资料。

做好贷前调查-----------***作为一名最基层的信贷客户经理，经过多年的工作经验总结，我个人认为：贷前调查是拓展客户、发放贷款的第一道关，是防范风险、减少坏账的重要前提，其调查的真实性和可靠性，对贷款的安全性意义重大。

这是决定贷与不贷，贷多贷少，贷款期限和方式的重要依据。

我们农村信用社，其主要服务的农村客户、小企业和个体工商户等客户群体，有相当一部分缺少真实性，现场的调查，导致间接收集的“信息不对称”的情况普遍存在，所以客户经理的贷前调查尤为重要。

如果贷前调查过程中，未能对客户的基本情况、经营状况和存在风险有一个客观的了解，甚至走马观花，草草了事，没有真正起到调查作用，这样的调查本身就存在不可轻视的风险。

一次不负责任的贷前调查，就有可能导致一笔不良贷款的产生，由此带来的是欠息、逾期、催收甚至起诉等一系列的工作。

而信用社往往要经过数月甚至数年的时间，才能完成消化，既耗费了我们信用社工作人员的时间和精力，也侵蚀了信用社的利润。

结合当前农村信用社客户群体的普遍情况和我的工作实践，我认为，在对客户的贷前调查中坚持四个步骤：（1）在调查过程中，大部分农村客户往往会主动介绍自己的基本情况（或者客户经理要求客户进行情况介绍）。

这个时候，客户经理所需要做的，就是耐心细致的聆听，并稍加引导，让客户主动的介绍其从业时间、发展经历、经营模式，以及近两年的生产经营情况、销售利润、存在问题、发展规划及借款用途等。

在这一过程中，客户经理可就其中未能听清或者感兴趣的内容开展进一步的询问和交流。

通这一步骤，客户经理可以对客户的整体情况有一个初步的了解和判断，也建立了进一步深入调查了解的感性材料。

(2)在“听”的基础上，客户经理需要进一步查实借款申请人的相关资料。

这一步骤的工作内容包括：查看客户的身份证、户口簿、学历、在当地的居住年限、生活习惯、社会关系、财产状况、家庭是否和谐等，如是小企业则应该查看工商营业执照、税务登记证、组织机构代码证、贷款卡等的原件，并注意有无年检记录等。

搞好审前调查的几个要点作者：危由花来源：《审计与理财》2014年第01期审前调查虽是审计项目准备阶段的工作，一样要周密部署，精心安排。

无论是指导思想还是工作方法一样要坚持全面审计，突出重点的指导方针，一样要从审计项目自身实际出发，严谨细致，讲求方法，注重质量、效率和效果。

具体要做到以下几点：一要贯彻好一个重要指导方针。

坚持全面审计，突出重点的重要指导方针贯穿始终。

全面审计，突出重点是指导思想，也是工作方法。

全面审计不是蜻蜓点水，不是胡子眉毛一起抓，而是基于审前调查目的全面了解收集情况资料，有点有面，不留审计“死角”，不留审计“空白”。

突出重点就是要突出对重点领域、重点部门、重点资金的审计力度，在全面审计的基础上，围绕与审前调查目标相关的重大审计事项，深查细析，初步查清审计事项的来龙去脉。

二要制定和执行好一个审前调查工作方案。

这个好体现在：它符合项目规模、性质的实际，对审前调查工作具有指导性，又具有操作性；对于审计实施能否有成果、有质量又有决定性影响。

要对实现调查工作目的、任务和内容做出人员、方法、步骤、技术保障、经费、时间等方面的符合项目实际的周密安排。

三要组成好一个结构合理、力量精干的审前调查组。

任何工作人才是第一位，搞好审前调查也不例外。

一个好的审前调查组，一般应当是结合审计项目的性质和预计工作量，以及复杂程度和完成时限等，确定所需审前调查人员数量及知识结构，且搭配合理。

既有组织领导型干部，又有审计业务骨干等成员。

四要坚持好一系列审前调查工作制度。

由于审前调查多属试探了解性质的，集中集体智慧显得尤为重要。

审前调查组应当建立和坚持好审前调查座谈、走访，收集资料范围、内容、重点、标准，调查工作日记、记录、底稿等一系列工作制度。

成员之间要定期不定期及时讨论调查发现的新情况、新问题，以提高调查的效果。

这样，才能以制度保障和促进审前调查工作的质量、效果。

五要形成好一个审前调查工作成果。

审前调查最重要的一个成果就是形成调查结果报告或审计实施方案。

精准务实做好工程结算管理工作工程结算管理，听起来是不是有点沉闷？但说白了，这可是整个工程项目能不能顺利完结的关键一步。

想想看，工地上的砖块水泥都已经摆好了，房子也盖得差不多了，大家都在盯着看工期，但最后那个“结算”环节却容易被忽视，结果闹得大家都不开心。

那怎么办呢？我们得精打细算，确保每一笔费用都清清楚楚，不能掉以轻心。

这事儿好比是一个“收尾工作”，做得好，大家都能笑脸相迎，做得差，可能最后啥都没拿到，甚至还闹得不可开交。

话说回来，结算这活儿，咋看都不是个简单事儿。

项目一做起来，就好像进了大海里游泳，时不时会有各种浪头打过来。

这些浪头就是费用变动、合同条款、进度偏差……好多因素都能影响到最后的结算。

尤其是咱们说的那些“细节”，啥设计变更啊，施工错误啊，材料价格上涨这些，往往都是让人头疼的事儿。

那些看似不起眼的小问题，一到结算时就成了大麻烦。

你要是没把这些问题都考虑周到，结算单一出来，才发现一个数字一个数字地“冒”出来，真让人头皮发麻。

你想，做得好，大家都开心，做得不好，最后都是麻烦事儿，结算单一出来，各种误差、争执就来了。

所以呀，结算前一定得做好准备，所有的费用数据都要精确。

就像你买菜时，商家不给你找零，你得自己算清楚，结算时候一看账单，要是发现少算了，能不气死人吗？所以，咱们平时就得抓紧时间，每一项都认真对待，避免那些让人烦心的“糊涂账”！要不然呢，你到时候去和别人讲理，别人压根不理你。

尤其是当面对甲方乙方双方都想争个明白的时候，细节就是关键。

你知道，甲方喜欢看大账，乙方则喜欢“倒扣”每一项小支出，谁都想占点便宜。

那这时候结算员得像个“侦探”一样，找出每个费用的来源，确保每一笔账都是合理的。

你可别小看这个过程，谁的账算得清楚，谁最后能拿到应得的“红包”。

还有一点不得不提，就是结算的时机。

有时候工程快完工了，大家都在忙着冲刺，谁能想到结算得这么复杂？这时候可不能急，结算的时候心态得稳，得“稳住”。

浅谈如何坚持民主集中制不断提高党委班子科学决策水平西藏边防总队政治部主任：彭瑞明民主集中制是我们党根本的组织制度和领导制度，是我们党的基本原则、优良传统和政治优势，是党委决策实现民主化、科学化的重要制度保证。

坚持健全党内民主集中制，是加强党的建设的重要内容，在组织生活中，贯彻落实好民主集中制，是加强党委班子科学决策的核心问题，能够使党委班子更好地把握方向，更好地带领广大党员。

从部分单位坚持民主集中制情况来看，不同程度地存在着集体讨论决策大事、难以形成共同的认识和行动，难以在发扬民主的基础上体现班子集体智慧，不善于运用民主和集中的有效手段来实现班子的团结和统一，未能把集体领导和分工负责有效地结合起来等问题。

下面，笔者结合西藏边防工作实际，对坚持民主集中制不断提高党委班子科学决策水平谈几点意见建议。

一、坚持民主集中制要充分发扬党内民主首先，要坚持走群众路线。

"从群众中来，到群众中去"的群众路线，是党的根本工作路线，也是党的基本领导方法。

党的一切正确决策，都只能根据群众的意愿和要求，根据客观实际提出。

具体到我们部队党委也是同样的道理。

如果离开了群众路线，不了解官兵，不了解基层，那就难免要犯主观主义错误。

决策重大问题和重要工作，必须倾听基层意见。

只有根据广大官兵的意愿和要求，总结基层和实践的经验，才能真正做出反映广大官兵要求和基层实际的科学决策。

这样，一方面增强了党委决策的正确性和科学性；另一方面，由于决策倾听了基层官兵的呼声，体现了他们的意愿，也有力增强了官兵的主人翁意识和集体荣誉感，极大调动了官兵积极性，使党委决策具有很强的凝聚力和感召力。

其次，要深入开展调查研究。

下情摸不透，问题看不准，形成的决策只能是片面的、没有针对性。

只有善于调查研究，从部队和基层的实际实践中摸索规律，总结经验，发现倾向性问题，在掌握第一手材料的基础上进行分析研究，才能做出符合部队实际并得到有效实施的科学决策来。

搞好审前调查的几个要点审前调查是一个审计项目必不可少的重要步骤，但在实际工作中却往往不被重视。

尤其是在县级审计当中表现的比较突出。

大家在主观上感觉其县域审计管辖范围少，各项经济指标低，轮换审计周期短，被审单位或是审计项目的情况都比较熟悉等。

客观上认为审计人员少，加之审计任务越来越重，审前调查这个环节基本上可以省略掉。

但通过近几年笔者审计实践来看，审前搞好调查不仅重要，而且往往可起到事半功倍的效果。

2011年新实施的国家审计准则对审计调查有明确规定。

在审计实施时，审计组应当调查了解被审计单位及其相关情况，评估被审计单位存在重要问题的可能性，确定审计应对措施，编制审计实施方案。

具体讲就是首先要根据全面审计、突出重点的审计工作基本要求，运用审计风险理论和重要性原则，调查了解基本情况，包括相关内部控制及其执行情况和信息系统控制情况。

其次根据调查了解的情况，结合适用的标准，判断被审计单位可能存在的问题，即风险领域或者风险点。

第三，运用职业判断，根据可能存在问题的性质、数额及其发生的具体环境，判断其重要性，评估可能存在的重要问题，即重要风险领域或者重要风险点。

第四，在评估被审计单位存在重要问题可能性的基础上，确定审计事项和审计应对措施，包括对各审计事项的审计步骤和方法、审计时间、执行审计的人员等，形成审计实施方案。

那么，在具体审计中应如何搞好审前调查呢？一是注重收集资料。

就是充分利用信息化等各种手段，全面收集资料。

充分利用信息化手段，收集电子资料。

计算机技术的发展，给审计工作提供了一个全新的平台。

下载被审计单位的电子数据，进行数据转换、整理，通过电子数据的分析使用，确定审计重点，锁定审计目标。

这一阶段，要根据各个行业的具体信息化程度，采取不同的信息化手段。

有的单位有电子数据、有的没有电子数据。

为此，可根据项目特点，通过AO平台，建立原始数据库。

而财政、税务、国库、金融、养老保险等领域，信息化程度较高，可采取集中下载数据、收集信息系统内控资料等方式，全面收集相关数据资料。

如何做好审前调查工作目前审前调查存在的主要问题审前调查是一个重要的工作，审前调查工作犹如战争中的侦察兵和先遣队，它为部队指明方向、提供精确目标。

因此，审前工作是否执行到位，关系到是否发现审计重点，关系到是否实现审计目标，它具有明确的目的性和前瞻性。

审前调查的实质是对被审计单位各方面情况通盘了解，如果对被审计单位情况不明，难免在审计的相关方面顾此失彼，甚至隐藏着极大的审计风险。

审前调查的方式、方法和手段老化。

审计实践中，很多审计人员仍然采用经验主义的做法，对所有的审计项目不加分析和区别，很多审计人员对被审计单位的工作业务流程和相关的法律法规都不作了解，更谈不上对被审计单位的内部控制进行合理性和有效性的调查。

这种走马观花、蜻蜓点水式的调查结果就是，制订出来的审计实施方案千篇一律，对审计实施的指导作用无从谈起，甚至有可能导致重大违纪问题未被及时发现。

把审前调查当作确立审计重点、深化质量控制、防范审计风险的重要途径，要舍得在审前调查上下功夫，坚持“磨刀不误砍柴功”。

下面介绍几种审前调查方法，几种调查方法可单独使用也可合并使用。

审前调查的一些方法审前调查应做到“一学二看三听四议”。

一“学”。

就是在审前调查之前，一是要组织审计人员针对审计项目的特点，学习与审计项目有关的法律法规，掌握与被审计单位相关的制度规定、业务流程等，明确审计工作的思路和方向；二是可邀请被审计单位的专业人员讲解本系统、本业务领域的相关规定和规范，介绍本部门、本单位履行职责或本单位的经营业绩、经营成果等情况；三是采取走出去的方式到被审计单位进行现场观摩学习，使审计人员对被审计对象的业务流程和经营情况、管理状况有全面清晰的了解。

二“看”。

即搜集查看有关审计资料，掌握总体情况。

一是审计人员可以根据需要，查看与被审计单位相关的法律法规、内部规章制度等；二是查看被审计单位的报表、账册、重要会议记录等资料；三是查看被审计单位内部相关被检查记录和自查记录；四是利用网络搜索被审计单位相关信息资料。

浅谈如何正确地开展审前调查审前调查是编制审计工作方案和审计实施方案的基础，是增强审计工作计划性、科学性的重要环节。

因此，审计人员必须高度重视和充分开展好审前调查工作。

自《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》颁布以来，在第二章审计方案质量控制中有五条提及审计调查的内容，分别就应了解被审计单位的基本情况，需收集的有关资料，选择的方式以及开展调查的时间做出了明确的规定，其着力点是解决审前调查不细致和质量不高的问题。

可见，审前调查是审计项目质量控制标准中的一个不可缺少的、且非常重要的环节。

下面我就审前调查谈一下自已的粗浅手法：一、审前调查的方式审前调查应当选择适当的调查方式，其种类大体有以下几个方面：一是到被审计单位直接调查了解情况，实地进行观察和询问，收集相关调查资料。

二是对被审计单位进行试审或符合性测试，充分运用分析性复核方法，全面了解被审计单位的基本情况，发现具有潜在风险的审计领域，从而为项目审计实施工作服务。

三是采取座谈走访。

召开被审单位财务部门、业务部门或下属单位及其相关人员座谈会，听取多方面的意见，拓展审前信访协调函，全方位收集与审计有关的线索，挖掘审计重点，规避审计风险。

四是其他调查方式。

二、如何开展审前调查、如何安排好审前调查及运用好审前调查的方式是审计工作的重要环节我们以往的审计工作中审前调查多是到被审计单位了解一些情况，如机构设置、人员编制、财户情况、财务报表情况等等，只是听取了被审计单位负责人和财务人员的汇报，简单看一眼财务报表、财、册数量，就开始编制审计工作方案或审计实施方案。

这样就出现了审计方案制定的时间不足、人员安排的不合理，对审计的重点估计的不准等等。

也就是说，方案可操作性差。

随着审计工作由简单的财务、财政收支审计向财经法纪审计和经济效益审计、经济责任审计工作的拓展，只到被审计单位开展审前调查已不能满足审计方案的要求，已不能充分了解掌握被审计单位的实际情况，不能对被审计单位的法定代表人进行正确的初步测评了。