初始投资成本与入账价值该怎么区分？

长期股权投资权益法核算的要点权益法核算的要点（1）初始投资成本与入账价值初始投资成本是投资时点确定的，入账价值是最终确认的长期股权投资的入账成本。

只有在权益法核算时，二者才会有不一致的情况，因为在权益法下，要比较初始投资成本与应享有的净资产份额，如果初始投资成本小于应享有的净资产份额时，要对初始投资成本进行调整，使股权投资的入账价值等于应享有的被投资方净资产份额。

（2）对净利润的调整主要包括投资时点被投资单位账面价值与公允价值不一致的调整，以及企业顺流、逆流交易的调整。

前者简单说就是将账面价值下的净利润调整为公允价值下的净利润，如果不一致的资产涉及出售、折旧、摊销等则需要调整。

顺流、逆流调整的则是未实现内部交易损益，调整的是未对外售出部分对损益的影响。

【例题】甲公司于20__年_月_日以银行存款3000万元取得乙公司30%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，假定甲公司取得该投资时，乙公司可辨认净资产公允价值为11000万元。

20__年_月_日乙公司仅有100件库存商品的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。

该100件商品的成本为500万元，公允价值为800万元。

20__年_月，乙公司将其成本为300万元的商品以400万元的价格出售给甲公司，甲公司取得商品作为存货，至20__年资产负债表日，甲公司仍未对外出售该存货，乙公司20__年实现的净利润为1000万元。

乙公司100件库存商品至年末已对外销售60件。

不考虑所得税影响。

20__年有关对乙公司的长期股权投资不正确的会计处理是（）。

A.20__年_月_日初始投资成本为3000万元B.20__年_月_日调整后的投资成本为3300万元C.20__年_月_日确认营业外收入为0万元D.20__年末确认的投资收益为216万元【正确答案】C【正确答案】20__年_月_日确认营业外收入为300万元。

借：长期股权投资—成本（11000_30％）3300贷：银行存款3000营业外收入300借：长期股权投资—损益调整{[1000－（800－500）_60％－（400－300）]_30％}216贷：投资收益216。

长期股权投资知识点经典梳理长期股权投资形成控股合并（包括同一控制和非同一控制）直接相关税费计入管理费用；不形成控股合并，直接相关税费计入成本。

第一节长期股权投资的初始计量一、长期股权投资的核算内容主要包括以下四类：1、企业持有的能够对被投资单位实施控制的权益性投资——即对子公司投资（母公司对子公司或子公司对子公司的投资）；＞50%2、企业持有的能够与其他合营方一同对被投资单位实施共同控制的权益性投资——即对合营企业投资；3、企业持有的能够对被投资单位具有重大影响的权益性投资——即对联营企业投资；4、企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响、在活跃市场上没有报价且公允价值不能可靠计量的权益性投资。

（参股）＜20%注意：企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，在活跃市场上有报价且公允价值能够可靠计量的权益性投资要划分为交易性金融资产或者可供出售金融资产。

长期股权投资在取得时，应按初始投资成本入账。

初始投资成本应区分企业合并（控股合并，对子公司投资）和非企业合并确定。

企业合并还要区分同一控制和非同一控制来确定。

非企业合并不区分同一控制和非同一控制。

二、企业合并（＞50%）（后续计量成本法）形成的长期股权投资（形成控股合并的长期股权投资）企业合并，是指将两个或两个以上单独的企业（法律主体）合并形成一个报告主体（会计主体）的交易或事项。

分别同一控制下控股合并（会计处理不承认公允价值，非市场理念）与非同一控制下控股合并（公允价值，市场理念）确定形成长期股权投资的初始投资成本。

（一）同一控制下的企业合并（后续计量成本法）形成的长期股权投资1、合并日按取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。

与支付的现金、非现金资产或承担的债务账面价值之间的差额调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积余额不足冲减的，调整留存收益（盈余公积调占10%，未分配利润90%）。

注：合并方发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费等，发生时计入当期管理费用。

入账价值包括哪些入账价值包括哪些入账价值包括交易性金融资产入账价值、存货的入账价值、长期股权投资的入账价值、固定资产的入账价值、无形资产的入账价值。

入账价值是相对于未入账价值或评估价值而言的。

入账价值更多地是针对某账户而言的。

如，固定资产投资，原值500万，折旧100万，评估值300万，以评估值入账，这里的入账价值是300万。

再如，存货的入账价值包括：1、存货的采购成本2、存货的加工整理成本3、存货的其他成本不含在上述内容的成本不作为存货的入账价值，在其他科目入账，如期间费用科目。

入账价值的计算公式资产的入账价值资产的入账价值是指公司持有的资产在会计记录中的价值。

资产的入账价值可以通过以下公式计算：入账价值 = 成本–累计折旧–减值准备其中，成本是指资产的购买成本或建造成本;累计折旧是指资产的折旧累计数;减值准备是指公司为应对资产价值下降风险而设置的准备金。

负债的入账价值负债的入账价值是指公司欠债的金额在会计记录中的价值。

负债的入账价值可以通过以下公式计算：入账价值 = 借款金额 + 利息 + 折扣–还款其中，借款金额是指公司借款的原始金额;利息是指借款产生的利息;折扣是指公司在偿还借款时享受的折扣;还款是指公司偿还借款的金额。

入账价值的应用入账价值在会计和财务领域中有着广泛的应用。

例如，在会计核算中，需要按照一定的方法和规则确定入账价值，以便准确反映实体的财务状况和经营业绩。

在税务申报和审计中，入账价值的确定也是非常重要的。

此外，入账价值还在企业估值和投资决策中发挥着重要作用。

在收购、兼并和投资活动中，企业通常需要根据被收购或投资方提供的入账价值作为估值的基础。

因此，了解和掌握入账价值的构成要素、注意事项和应用方法对于企业和投资者来说都非常重要。

入账价值的构成要素入账价值由多个要素构成，主要包括以下方面：1.商品或服务的价格：这是入账价值的主要组成部分，指的是购买商品或服务时实际支付的价格。

2.与其相关的成本和费用：除了商品或服务的价格，入账价值还包括与之相关的其他成本和费用，如运输费用、保险费用、关税等。

长期股权投资入账价值与初始投资成本。

（1）长期股权投资的入账价值。

（权益法）【例题】2007年1月1日，甲公司购入乙公司30％的普通股权，对乙公司有重大影响，甲公司支付买价640万元，同时支付相关税费4万元，购入的乙公司股权准备长期持有。

乙公司2007年1月1日的所有者权益的账面价值为2 000万元，公允价值为2 200万元。

甲公司长期股权投资的初始投资成本为（）万元。

A. 600B. 640C. 644D. 660【答案】C【解析】本题属于企业合并以外的方式取得长期股权投资。

甲公司长期股权投资的初始投资成本＝640＋4＝644(万元)。

会计分录为：借：长期股权投资――乙公司（成本）644贷：银行存款644借：长期股权投资――乙公司（成本）16贷：营业外收入16对于本题而言，长期股权投资的初始成本为644万元，取得投资时长期股权投资的入账价值为660万元，不同的问法答案是不一样的。

采用权益法核算的长期股权投资，其初始投资成本和入账价值的金额可能相等也可能不相等：初始投资成本就是投资企业付出资产的公允价值加上相关税费，入账价值则是投资当日计入长期股权投资账户的金额。

权益法下，若初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额时，入账价值等于初始投资成本，差额为商誉，商誉不单独确认，体现在长期股权投资的入账价值中；初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额时，按照享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额作为长期股权投资的入账价值，差额确认为营业外收入。

要注意区分初始计量和后续计量，本题问的是初始计量。

1、初始计量时，根据初始投资成本做初始投资的会计处理：借：长期股权投资――××公司（成本）贷：银行存款2、根据享有的被投资方可辨认净资产公允价值份额，调整长期股权投资的账面价值（这一步本质上是对长期股权投资成本的一个调整，调整后长期股权投资账户的金额即为入账价值，但投资的初始投资成本不变）借：长期股权投资――××公司（成本）贷：营业外收入一般的处理是将两笔分录合并，但是合并后的分录实际上并不仅仅是初始计量，还包括了对长期股权投资成本的调整，即还包含部分后续计量的内容。

长期股权投资初始投资成本与入账价值区别【学习小屋】长期股权投资初始投资成本与入账价值区别初始投资成本是指长期股权投资初始计量时的金额，（1）同一控制下企业合并初始投资成本为享有的合并日被合并方所有者权益账面价值的份额。

（2）非同一控制下企业合并和非企业合并的初始投资成本金额为所支付对价的公允价值+支付的直接相关税费。

（3）权益法下，初始投资成本金额为所支付对价的公允价值+支付的直接相关税费。

当初始投资成本小于取得投资时应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值的份额时，应该先对初始投资成本进行调整，再将调整后的金额作为长期股权投资的入账价值。

其入账价值=初始投资成本+ 初始投资成本与应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值的份额的差额（即计入营业外收入的金额）长期股权投资的入账价值是指长期股权投资科目的入账金额，一般是指对初始投资成本调整后的金额，成本法下（同一控制下和非同一控制下）的长期股权投资的初始投资成本和初始计量金额是一致的。

［只有在合并报表层面对非同一控制下取得的长期股权投资初始投资成本需要调整成被投资单位净资产公允价值，确认营业外收入和长期股权投资投资成本。

在合并报表层面需要将成本法调整成权益法，个别报表层面始终是成本法，是不需要与被投资单位的净资产进行挂钩的］举个例子：比如A对B进行长期股权投资，取得30%的股权，支付银行存款100万，被合并方可辨认净资产公允价值400万。

如果题目只问长期股权投资的初始投资成本是多少，那就是100万（非企业合并形式形成长期股权投资）借：长期股权投资100贷：银行存款100如果说涉及到后续计量，权益法核算。

400×30%＝120，这个时候再对长期股权投资进行调整，即借：长期股权投资20贷：营业外收入20两笔分录合并，借：长期股权投资120贷：银行存款100营业外收入20那么初始投资成本为100万，入账价值为120万，再比如A取得B60%的股权，对其形成控制，那这个时候初始计量就考虑是同一控制下企业合并还是非同一控制下企业合并，据此确定长期股权投资的初始投资成本是什么，后续计量成本法核算，不调整长期股权投资的初始投资成本，即这个时候长期股权投资的入账价值就是其初始投资成本。

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如何区别长期股权投资的初始投资成本、入账价值和合并
成本
初始投资成本就是为取得投资而发生的成本，它不仅仅发生在企业合并中，也会发生在非企业合并中。

入账价值就是确认投资的入账金额，比如长期股权投资来讲的入账价值就是初始确认的时候计入长期股权投资成本的金额。

合并成本专指为企业合并发生的成本，也可以理解为是企业合并中的初始投资成本，但是不一定等于入账价值，比如同一控制下企业合并取得的长期股权投资，它的入账价值是享有的被投资方所有者权益的份额，而合并成本是为企业合并付出的现金和非现金资产的账面价值。

对于权益法权益法核算的长期股权投资来说：
(1)当初始投资成本大于取得投资时被投资单位可辨认净资产公允价值份额时：
初始投资成本＝实际支付的购买价款＋支付的相关直接费用等必要支出此时：入账价值＝初始投资成本
(2)当初始投资成本小于取得投资时被投资单位可辨认净资产公允价值份额时，差额计入当期损益：
初始投资成本＝实际支付的购买价款＋支付的相关直接费用等必要支出此时：入账价值＝初始投资成本＋当期损益
1。

初始投资成本与入账价值该怎么区分？【会计实务经验之谈】除了通过同一控制下企业合并取得的长期股权投资的初始投资成本应该按照享有被投资单位的所有者权益账面价值的份额来确定外，其他方式下取得的长期股权投资，均应该以公允价值为基础来确定长期股权投资的初始投资成本。

一般来说，长期股权投资的入账价值就是其初始投资成本，只有一种情况比较特殊，即权益法下，当初始投资成本小于取得投资时应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值的份额时，应该先对初始投资成本进行调整，再作为长期股权投资的入账价值。

采用权益法核算的长期股权投资，长期股权投资的初始投资成本和入账价值的金额可能相等也可能不相等：初始投资成本就是投资企业付出资产的公允价值加上相关税费，入账价值则是投资当天计入长期股权投资账户的金额。

初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额时，入账价值等于初始投资成本，差额为商誉，商誉不单独确认;初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额时，按照享有的份额作为长期股权投资的入账价值，差额确认为营业外收入。

1、初始计量时，根据初始投资成本做初始投资的会计处理：借：长期股权投资贷：银行存款2、根据享有的被投资方可辨认净资产公允价值份额，调整长期股权投资的账面价值(注意，这一步本质上是对上述初始投资成本的一个调整，调整后的长期股权投资账户的金额即为入账价值) 借：长期股权投资贷：营业外收入一般的处理是将两笔分录合并，即：借：长期股权投资贷：银行存款营业外收入但是合并后的分录实际上并不仅仅是初始计量，还包括了权益法下对长期股权投资初始投资成本的调整。

初始投资费用是否计入成本?初始成本计量分为合并及合并以外的方式。

一般来说投资的方式如下：1、合并以外方式的：“以支付现金取得的长期股权投资”，应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本，包括购买过程中支付的手续费等必要支出。

这个必要支出目前只有手续费是明确的;“以发行权益性证券方式取得的长期股权投资”，其成本为所发行权益性证券的公允价值。

【会计实操经验】初始投资成本与入账价值该怎么区分？除了通过同一控制下企业合并取得的长期股权投资的初始投资成本应该按照享有被投资单位的所有者权益账面价值的份额来确定外，其他方式下取得的长期股权投资，均应该以公允价值为基础来确定长期股权投资的初始投资成本。

一般来说，长期股权投资的入账价值就是其初始投资成本，只有一种情况比较特殊，即权益法下，当初始投资成本小于取得投资时应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值的份额时，应该先对初始投资成本进行调整，再作为长期股权投资的入账价值。

采用权益法核算的长期股权投资，长期股权投资的初始投资成本和入账价值的金额可能相等也可能不相等：初始投资成本就是投资企业付出资产的公允价值加上相关税费，入账价值则是投资当天计入长期股权投资账户的金额。

初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额时，入账价值等于初始投资成本，差额为商誉，商誉不单独确认;初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额时，按照享有的份额作为长期股权投资的入账价值，差额确认为营业外收入。

1、初始计量时，根据初始投资成本做初始投资的会计处理：借：长期股权投资贷：银行存款2、根据享有的被投资方可辨认净资产公允价值份额，调整长期股权投资的账面价值(注意，这一步本质上是对上述初始投资成本的一个调整，调整后的长期股权投资账户的金额即为入账价值)借：长期股权投资贷：营业外收入一般的处理是将两笔分录合并，即：借：长期股权投资贷：银行存款营业外收入但是合并后的分录实际上并不仅仅是初始计量，还包括了权益法下对长期股权投资初始投资成本的调整。

初始投资费用是否计入成本?初始成本计量分为合并及合并以外的方式。

一般来说投资的方式如下：1、合并以外方式的：“以支付现金取得的长期股权投资”，应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本，包括购买过程中支付的手续费等必要支出。

这个必要支出目前只有手续费是明确的;“以发行权益性证券方式取得的长期股权投资”，其成本为所发行权益性证券的公允价值。

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合并成本
初始投资成本就是为取得投资而发生的成本，它不仅仅发生在企业合并中，也会发生在非企业合并中。

入账价值就是确认投资的入账金额，比如长期股权投资来讲的入账价值就是初始确认的时候计入长期股权投资成本的金额。

合并成本专指为企业合并发生的成本，也可以理解为是企业合并中的初始投资成本，但是不一定等于入账价值，比如同一控制下企业合并取得的长期股权投资，它的入账价值是享有的被投资方所有者权益的份额，而合并成本是为企业合并付出的现金和非现金资产的账面价值。

对于权益法权益法核算的长期股权投资来说：
（1）当初始投资成本大于取得投资时被投资单位可辨认净资产公允价值份额时：
初始投资成本＝实际支付的购买价款＋支付的相关直接费用等必要支出此时：入账价值＝初始投资成本
（2）当初始投资成本小于取得投资时被投资单位可辨认净资产公允价值份额时，差额计入当期损益：
初始投资成本＝实际支付的购买价款＋支付的相关直接费用等必要支出此时：入账价值＝初始投资成本＋当期损益
会计是一门很实用的学科，从古至今经历漫长时间的发展，从原来单一的以记账和核账为主要工作，发展到现在衍生出来包括预测、决策、管理等功能。

会计是一门很基础的学科，无论你是企业。