财产清查结果处理
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2015年会计从业资格考试内部资料会计基础第九章 财产清查知识点:库存现金清查结果的账务处理● 详细描述:1.库存现金盘盈的账务处理库存现金盘盈时,应及时办理库存现金的入账手续,调整库存现金账簿记录,即按盘盈的金额借记“库存现金”科目,贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。
对于盘盈的库存现金,应及时查明原因,按管理权限报经批准后,按盘盈的金额借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目,按需要支付或退还他人的金额贷记“其他应付款”科目,按无法查明原因的金额贷记“营业外收入”科目。
【例9-2】甲公司在财产清查中,发现库存现金长款25元,其原因无法查明,按管理权限报经批准,列作营业外收入。
库存现金盘盈时,会计分录如下:借:库存现金 25贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 25经批准后,会计分录如下:借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 25贷:营业外收入 252.库存现金盘亏的账务处理库存现金盘亏时,应及时办理盘亏的确认手续,调整库存现金账簿记录,即按盘亏的金额借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目,贷记“库存现金”科目。
对于盘亏的库存现金,应及时查明原因,按管理权限报经批准后,按可收回的保险赔偿和过失人赔偿的金额借记“其他应收款”科目,按管理不善等原因造成净损失的金额借记“管理费用”科目,按自然灾害等原因造成净损失的金额借记“营业外支出”科目,按原记入“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目借方的金额贷记本科目。
【例9-3】乙公司在财产清查中,查明库存现金短款22.70元,其原因无法查明,按管理权限报经批准,列作管理费用。
库存现金盘亏时,会计分录如下:借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 22.70贷:库存现金 22.70经批准后,会计分录如下:借:管理费用 22.70贷:待处理财产损溢一待处理流动资产损溢 22.70例题:1.企业现金清查中,经检查仍无法查明原因的的现金短款,经批准后计入()A.财务费用B.管理费用C.销售费用D.营业外支出正确答案:B解析:企业现金清查中,经检查仍无法查明原因的的现金短款,经批准后计入“管理费用”2.现金长款属于无法查明的其他原因,根据管理权限报经审批后,应计入()账户A.管理费用B.营业外收入C.营业外支出D.其他应付款正确答案:B解析:3.某企业在财产清查中,盘亏材料10000元,经查实,属非常损失,报经批准后该项损失应计入()。
第三节财产清查结果的处理一、财产清查结果处理的要求(1)分析产生差异的原因和性质,提出处理建议;(2)积极处理多余积压财产,清理往来款项;(3)总结经验教训,建立和健全各项管理制度;(4)及时调整账簿记录,保证账实相符。
二、财产清查结果处理的步骤与方法1.审批之前的处理根据“清查结果报告表”、“盘点报告表”等已经查实的数据资料,填制记账凭证,记入有关账簿,使账簿记录与实际盘存数相符,同时根据权限,将处理建议报股东大会或董事会,或经理(厂长)会议或类似机构批准。
注意:审批之前处理完毕后,账实一致。
2.审批之后的处理企业清查的各种财产的损溢,应于期末前查明原因,并根据企业的管理权限,经股东大会或董事会,或经理(厂长)会议或类似机构批准后,在期末结账前处理完毕。
企业清查的各种财产的损溢,如果在期末结账前尚未经批准,在对外提供财务报表时,先按上述规定进行处理,并在附注中作出说明;其后批准处理的金额与已处理金额不一致的,调整财务报表相关项目的年初数。
三、财产清查结果的账务处理(一)设置“待处理财产损溢”账户借方待处理财产损溢贷方明细核算:该账户属于双重性质的资产类账户,下设“待处理流动资产损溢”和“待处理非流动资产损溢”两个明细分类账户进行明细分类核算。
财产物资的盘亏数、毁损数和批准转销的财产物资盘盈数财产物资的盘盈数和批准转销的财产物资盘亏及毁损数注意:并不是所有资产的盘盈盘亏都通过“待处理财产损溢”核算,如固定资产盘盈通过“以前年度损益调整”核算,应收账款的盘亏通过“坏账准备”核算,无法偿付的应付账款转入营业外收入。
【例题·单选题】“待处理财产损溢”账户期末()。
A 、可能有借方余额B 、可能有贷方余额C 、无余额D 、以上都不对【答案】C【解析】企业的待处理财产损溢,应查明原因,在期末结账前处理完毕,处理后本科目应无余额。
【例题·单选题】财产物资的盘盈额应计入“待处理财产损溢”账户的()方。
财产清查的基本方法与结果处理概述财产清查是对某个组织或个人的财产进行全面梳理、统计和核实的过程。
财产清查可以帮助组织或个人了解他们拥有的财产情况,有效管理和保护财产。
本文将介绍财产清查的基本方法和结果处理。
1. 财产清查的基本方法1.1 制定清查计划在进行财产清查之前,需要制定清查计划。
清查计划应包括清查的范围、目标、时间安排、人员分工等内容。
制定清查计划的目的是确保清查工作的有序进行。
1.2 收集财产信息财产信息可以通过多种渠道收集,包括账户对账单、财产证书、资产清单等。
通过对这些信息的收集,可以全面了解财产的种类、数量和价值。
1.3 调查核实在收集财产信息的基础上,需要进行调查核实。
调查核实可以通过与相关人员沟通、查阅相关文件和资料等方式进行。
通过调查核实可以帮助排除财产信息中的错误和矛盾。
1.4 统计核算在调查核实的基础上,需要进行财产的统计核算。
统计核算可以将所有财产按照不同的分类进行归纳,了解财产的总体价值和结构。
2. 结果处理2.1 发现问题在财产清查的过程中,可能会发现一些问题,例如财产信息不准确、丢失财产等。
对于这些问题,需要及时进行记录和报告。
2.2 分析原因发现问题后,需要进行问题的分析。
分析问题的原因有助于找出问题的根源,避免类似问题再次发生。
分析原因可以通过与相关人员交流、查阅相关资料等方式进行。
2.3 提出解决方案在分析原因的基础上,需要提出解决方案。
解决方案应该针对具体问题进行,并考虑到可行性和效果。
解决方案可以包括调整管理流程、增加监管措施等。
2.4 实施解决方案提出解决方案后,需要进行实施。
实施解决方案可以通过调整管理制度、加强监管措施等方式进行。
在实施解决方案的过程中,需要做好跟踪和监督,确保问题得到有效解决。
2.5 定期检查解决问题后,需要进行定期检查。
定期检查可以帮助了解解决方案的有效性和持续性。
如果发现问题仍然存在或者新的问题出现,需要及时进行调整和改进。
财产清查结果的账务处理背景在企业或个人进行财产清查时,会得到一份详细的财产清查结果。
这份结果包含了所有财产的信息,如资产、负债、收入、支出等。
接下来我们将讨论如何基于财产清查结果进行账务处理。
账务处理步骤1.整理财产清查结果: 从财产清查结果中提取出需要处理的账务信息。
这些信息可能包括资产的价值、负债的金额、收入的来源、支出的用途等。
2.核对账务信息: 核对财产清查结果中的账务信息,确保其准确性。
检查是否有遗漏或错误的账务记录,并进行修正。
3.分类账务信息: 将账务信息按照一定的分类标准进行归类。
常见的分类包括资产、负债、收入、支出等。
通过分类将账务信息进行整理,便于后续的分析和处理。
4.建立账户: 根据财产清查结果中的账务信息,建立相应的账户。
账户可以是银行账户、投资账户、负债账户等。
确保每个账户的名称和余额与财产清查结果一致。
5.录入账务数据: 将财产清查结果中的账务信息录入到相应的账户中。
录入时要保证准确性,确保账户余额与财产清查结果一致。
6.调整账务数据: 根据实际情况,对账务数据进行调整。
比如如果发现有遗漏的账户或余额错误的情况,需要及时进行调整。
7.生成财务报表: 根据录入的账务数据生成相应的财务报表。
常见的财务报表包括资产负债表、损益表、现金流量表等。
这些报表能够直观地反映企业或个人的财务状况。
8.分析财务状况: 在生成财务报表后,进行财务状况的分析。
根据报表数据分析资产的结构、负债的情况、收入的来源、支出的用途等。
通过分析,可以评估财务状况的健康程度,并制定相应的改进方案。
9.制定决策方案: 根据财务分析的结果,制定相应的决策方案。
比如对于资产配置不合理的情况,可以调整投资组合;对于负债过高的情况,可以制定还款计划等。
决策方案应该基于财务分析的结果,并考虑到企业或个人的实际情况和目标。
10.执行决策方案: 根据制定的决策方案,采取相应的行动进行执行。
比如根据资产配置的调整方案,进行投资操作;根据还款计划,进行负债的偿还等。
第八章财产清查第一节财产清查概述一、财产清查的概念财产清查是对各项财产、物资进行实地盘点和核对,查明财产物资、货币资金和结算款项的实有数额,确定其账面结存数额和实际结存数额是否一致,以保证账实相符的一种会计专门方法。
财产清查是内部牵制制度的一个部分,其目的在于定期确定内部牵制制度执行是否有效。
在企业日常工作中,在考虑成本、效益的前提下,可选择范围大小适宜、时机恰当的财产清查。
也就是说,可按照财产清查实施的范围、时间间隔等把财产清查适当地进行分类。
财产清查,是通过实地盘点、核对、查询,确定各项财产物资、货币资金、往来款项的实际结存数,并与账存数核对,以保证账实相符的一种会计核算的专门方法。
财产清查是指通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、往来账款的核对,来确定各财产物资和往来账项的实有数,并查明账存数和实有数是否相符的一种专门方法。
造成账实不符的主要原因(1)自然因素(2)人为因素造成账实不符的正常原因有:财产在保管过程中,由于发生物理和化学变化从而引起财产物资在数量上的自然损耗、自然溢余或质量上的变化;因于企业和银行对收付款项入账时间不同形成未达账项而引起的银行存款数额不符。
造成账实不符的非正常原因有:在收发财产时,由于计量、检验不准,造成品种、数量或质量上的差误;在核算和管理方面,由于手续不健全和制度不严密而发生的错收错付;因管理不善或责任者的过失而发生的财产毁损、变质或短缺;因不法分子的营私舞弊、贪污盗窃等非法行为而产生的财产损失。
二、财产清查的作用、意义(一)作用1.财产清查是检查会计信息系统运行正常与否的有效保证会计以凭证形式输入资金运动发出的初始信息,经过确认、分类、记录、整理和汇总,最后以财务报表为载体输出供决策之用的真实可靠的财务信息。
在对会计信息质量的要求中,财务报表信息的可靠性最为重要。
为避免信息在传输过程中受主客观因素干扰而失真,复式簿记系统本身就有一定的内部控制机制发挥前馈控制作用。
《财产清查结果的处理》说课稿尊敬的各位评委老师:大家好,今天我说课的课题是“财产清查结果的处理”。
这是高教版《基础会计》第七章第三节的内容,下面我将从教材分析、教学目标、教法与学法、教学过程、板书设计等几个方面来阐述我的教学设计。
一、教材分析财产清查结果的处理这一节主要讲解了财产清查结果的处理程序及现金、存货、固定资产等资产的清查结果的处理方法。
财产清查结果的处理时财产清查方法的延续,是所有企业进行会计核算的方法之一,因此,这是会计人员必须掌握的一项基本技能。
在正确应用财产清查方法的基础上,应该对财产清查结果进行正确处理,这是大纲的一项基本要求,学习这部分知识时,将财产清查结果的处理方法定为本节课的重点,而要正确处理财产清查结果必须明确“待处理财产损溢”账户的登记方法,而“待处理财产损溢”账户属于双重性质账户,因此在讲解时我将其登记方法定为本节课的难点。
在确定重、难点的基础上,我制定了如下教学目标:二、教学目标知识目标:1、了解财产清查结果的处理程序。
2、明确“待处理财产损溢”账户的登记方法。
3、掌握财产清查结果的处理方法。
能力目标:能够正确进行清查结果的账务处理,培养学生分析问题、解决问题的能力。
德育目标:培养学生热爱本职工作的思想,树立实事求是、一丝不苟的作风。
三、教法与学法会计专业的学生在前面几章的学习中已初步掌握会计要素的分类、主要经纪业务的核算等内容,初步具备了分析问题和解决问题的能力,但完全依靠学生自学有一定的难度。
针对学生的这些特点,在“教、学、做”合一原则的指导下,本节课我主要采用情景教学法、问题驱动法、讲解法、知识迁移法和仿真练习法来体现教师的主导作用,从而激发学生浓厚的学习兴趣,增强学生自信心,使课堂学习气氛更活跃,师生关系更融洽。
学生的学习是一个循序渐进的过程,也是一个发挥主体能动性的过程。
在此,我主要指导学生采用课前预习法、自主学习法、探究学习法和实战演练法,让学生体会思考的过程和成功的喜悦,以便顺利完成本节课的学习目标,发挥学生的主体作用。
财产清查结果会计处理程序财产清查后发现财产盘盈、盘亏和毁损后,接着进行下列两个步骤的会计账务处理工作:第一步,将各部门发生的财产盘盈、盘亏和毁损情况,列表告知各部门主管人员,由该部门主管人员提出处理意见,经报单位主管或公司董事会同意审批后,进行资产账务处理,使账面数字与财产实物相同。
将其财产盘盈、盘亏和毁损差额,转入“待处理财产损益”账户;第二步,查明财产盘盈、盘亏和毁损原因后,经单位主管或董事会作出处理决定后,区别不同情况,从“待处理财产损益”账户分别转入其他相关账户。
新准则下企业资产盘盈、盘亏的会计处理方法在盘点过程中,现金库存长短、存货盘盈盘亏、固定资产盘盈盘亏的会计处理有所差异。
1、现金溢余短缺的会计处理根据《内部会计控制规范》要求,企业对现金业务每日应结算并定期进行盘点,发现现金溢余或短缺时应及时按照会计处理的要求进行处理。
1.现金溢余的会计处理。
发现溢余时,按溢余金额借记“库存现金”,贷记“待处理财产损益”。
查明原因后,应分情况处理:属于应支付给有关人员或单位的,记入“其他应付款”科目,属于无法查明原因的,经批准后记入“营业外收入”科目。
2.现金短缺的会计处理。
发现现金短缺时,按短缺金额借记“待处理财产损益”,贷记“库存现金”。
查明原因后,应分情况处理:属于应由责任人或保险公司赔偿的部分记入“其他应收款”科目,属于无法查明的其他原因,根据管理权限批准后记入“管理费用”科目。
2、存货盘盈、盘亏的会计处理由于存货种类繁多、收发频繁,在日常的收发过程中可能发生计量错误、计算错误、自然损耗,还可能发生损坏变质以及贪污盗窃等情况,造成账实不符,形成存货的盘盈盘亏。
1.存货盘盈的会计处理。
企业发生存货盘盈时,在报经批准前应借记有关存货科目。
贷记“待处理财产损益”科目;在报经批准后应借记“待处理财产损益”科目,贷记“管理费用”科目。
2.存货盘亏及毁损的会计处理。
企业发生存货盘亏及毁损时间,在报经批准前应借记“待处理财产损益”科目,贷记有关存货科目:在报经批准后应做如下会计处理:对于入库的残料价值,记入“原材料”等科目;对于应由保险公司或过失人支付的赔款记入“其他应收款”科目;剩余净损失,属于一般经营损失的部分记入“管理费用”科目,属于非常损失的记入“营业外支出”科目。
财产清查结果如何处理财产清查的结果,必须按国家有关财务制度的规定,严肃认真地给予处理。
财产清查中发现的盘盈、盘亏、毁损和变质或超储、积压等问题,应认真核对数字,按规定的程序上报批准后再⾏处理;对于长期不清或有争执的债权、债务,也应核准数额上报,待批准后处理。
其具体步骤如下:1.核准数字,查明原因。
根据清查情况,编制全部清查结果的"实存账存对⽐表"(亦称"财产盈亏报告单"),对各项差异产⽣的原因进⾏分析,明确经济责任,据实提出处理意见,呈报有关领导和部门批准。
对于债权债务在核对过程中出现的争议问题,应及时组织清理;对于超储积压物资应及时提出处理⽅案。
2.调整账簿,做到账实相符。
在核准数字,查明原因的基础上,根据"财产盈亏报告单"编制记账凭证,并据以登记账簿,使各项财产物资做到账实相符。
在做好以上调整账簿⼯作后,即可将所编制的"财产盈亏报告单"和所撰写的⽂字说明,⼀并报送有关领导和部门批准。
3.经批准,进⾏账务处理。
当有关领导部门对所呈报的财产清查结果提出处理意见后,应严格按批复意见进⾏账务处理,编制记账凭证,登记有关账簿,并追回由于责任者个⼈原因造成的损失。
为了反映和监督各单位在财产清查过程中查明的各种财产的盘盈、盘亏和毁损情况,企业应当设置和运?"待处理财产损溢"科⽬。
各项待处理财产物资的盘盈净值,在批准前记⼊该科⽬的贷⽅,批准后结转已批准处理财产物资的盘盈数登记在该科⽬的借⽅,该科⽬的贷⽅余额表⽰尚待批准处理的财产物资的盘盈数;各项待处理财产物资的盘亏及毁损净值,在批准前记⼈该科⽬的借⽅,批准后结转已批准处理财产物资的盘亏及毁损数并登记在该科⽬的贷⽅,该科⽬的借⽅余额表⽰尚待批准处理的财产物资的盘亏及毁损。
为分别反映和监督企业固定资产和流动资产的盈亏情况,应开设"待处理财产损溢——待处理固定资产损溢"和"待处理财产损溢⼀⼀待处理流动资产损溢"两个⼆级明细分类科⽬进⾏核算。
2015年会计从业资格考试内部资料会计基础第九章 财产清查知识点:财产清查结果的处理要求● 详细描述:对于财产清查中发现的问题,如财产物资的盘盈、盘亏、毁损或其他各种损失,应核实情况,调查分析产生的原因,按照国家有关法律法规的规定,进行相应的处理。
具体要求有:1.分析产生差异的原因和性质并提出处理建议对于财产清查所发现的盘盈、盘亏,应及时查明原因,明确经济责任,并依据有关规定进行处理。
对于一些合理的物资损耗等,只要在规定的损耗标准和范围内,会计人员可按照规定及时作出处理。
对于超出规定职权范围,会计人员无权自行处理,应及时报请单位负责人作出处理。
一般而言,个人造成的损失,应由个人赔偿;因管理不善原因造成的损失,应作为企业管理费用入账;因自然灾害造成的非常损失,列入企业的营业外支出。
2.积极处理多余积压财产,清理往来款项对于财产清查中发现的多余、积压物资,应分别不同情况处理。
属于盲目采购或者盲目生产等原因造成的积压,一方面积极利用或者改造出售,另一方面要停止采购或生产。
3.总结经验教训,建立和健全各项管理制度财产清查后,要针对存在的问题和不足,总结经验教训,采取必要的措施,建立健全财产管理制度,进一步提高财产管理水平。
4.及时调整账簿记录,保证账实相符对于财产清查中发现的盘盈或盘亏,应根据清查中取得的原始凭证填制记账凭证,登记有关账簿,及时调整账面记录,使各种财产物资的账存数与实存数相一致,同时反映待处理财产损溢的发生。
例题:1.财产清查中查明的各种财产物资的盘亏,根据不同的原因,报经审批后可能列入的账户有()B.其他应收款C.管理费用D.营业外收入正确答案:A,B,C解析:盘亏2.在进行财产清查时,如果发现银行存款日记账期末余额小于银行对账单上的存款余额,就表明银行存款发生了盘亏。
()A.正确B.错误正确答案:B解析:×3.企业会计人员在会计期末盘点存货资产时,发现A商品溢余共计500元,B商品盘亏共计400元,会计人员对此的会计处理为()。
财产清查的账务处理方法(1)清查时发现盘盈或盘亏借:XXXX 借:待处理财产损溢贷:待处理财产损溢贷:XXXX(2)经批准后的处理盘盈处理盘亏的处理借:待处理财产损溢借:管理费用贷:管理费用营业外支出营业外收入其他应收款其他应付款贷:待处理财产损溢财产清查处理结果训练题(不要求写明细科目)1、甲公司期末进行财产清查时,发现如下情况:(1)现金毁损39 850元,原因待查。
借:待处理财产损溢39850贷:库存现金39850(2)经查明,现金毁损属于自然灾害所造成,报经有关部门批准后进行会计处理。
借:营业外支出39850贷:待处理财产损溢39850(3)原材料盘盈7 090元,原因待查。
借:原材料7090贷:待处理财产损溢7090(4)经查明,原材料盘是收发计量误差所造成,报经有关部门批准后进行会计处理。
借:待处理财产损溢7090贷:管理费用7090(5)无法支付的应付账款有8 250元,报经有关部门批准后进行会计处理。
借:应付账款8250贷:营业外收入8250要求:根据上述资料,逐笔编制甲公司的会计分录。
2、甲公司期末进行财产清查时,发现如下情况:(1)现金盘盈2 000元,原因待查。
借:库存现金2000贷:待处理财产损溢2000(2)现金盘盈原因属于多收乙公司的贷款,报经有关部门批准后进行会计处理。
借:待处理财产损溢2000贷:其他应付款2000(3)盘亏设备一台,原价42300元,已提折旧33840元,原因待查借:待处理财产损溢8460累计折旧33840贷:固定资产42300(4)经有关部门批准,该设备盘亏全部损失由公司承担。
借:管理费用8460贷:待处理财产损溢8460(5)盘盈一台未入账的设备,该设备市场价格为81 000元,估计的新旧程度为9成新。
则作为前期会计差错记入“以前年度损益调整”账户的金额为(64800 )借:固定资产64800贷:以前年度损益调整64800要求:根据上述资料,逐笔编制甲公司的会计分录。
财产清查结果处理
一、库存现金
盘亏(短款):
发现时,借:待处理财产损益
贷:库存现金
批准后,借:管理费用(无法查明原因)
或其他应收款
贷:待处理财产损益
二、存货(原材料和库存现金)
盘万(短款)
发现时,借:待处理财产损益
贷:原材料或库存现金
批准后,借:其他应收款(由人赔偿)
或管理费用(一般损失)
或营业外支出(非常损失,灾害)
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贷:待处理财产损益
财产清查结果处理
一、库存现金
盘盈(长款)
发现时,借:库存现金
贷:待处理财产损益
批准后,借:待处理财产损益
贷:其他应付款
营业外收入(无法查明原因)
二、存贷(原材料和库存现金)
盘盈
发现时,借:原材料或库存现金
贷:待处理财产损益
批准后,借:待处理财产损益
贷:管理费用
三、固定资产盘亏
发现时,借:待处理财产损益
累计折旧
贷:固定资产
批准后,借:营业外支出
贷:待处理财产损益
四、往来款项(应收应付账款)
无盘亏盘盈的现象,只有坏账
发现坏账时,借:坏账准备
贷:应收账款
无法支付的应付账款,借:应收账款
贷:营业外收入
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三、固定资产
盘盈:要设置“以前年度损益调整”科目发现时,借:固定资产
贷:以前年度损益调整批准后,不影响当期损益
借:以前年度损益调整
贷:利润分配-未分配利润
一、资产
流动资产:库存现金银行存款其他货币资金
交易性金融资产应收账款应收利息
应收股利应收票据其他应收款预付账款
坏账准备在途物资库存商品原材料存货跌价准备15
非流动资产:长期股权投资固定资产累计折旧累计摊销无形资产在建工程工程物资
待处理财产损益固定资产清理长期待摊费用10 二、负债
流动负债:短期借款应付账款应付利息
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应付票据应付股利其他其应付款应付职工薪酬
应交税费预收账款9
非流动负债:长期借款应付债券长期应付款
三、所有者权益
实收资本资本公积盈余公积本年利益利润分配5
四、成本
生产成本制造费用研发支出劳务成本4
五、损益(收入类)
主营业务收入其他业务收入公允价值变动损益投资损益 4
六、损益(费用类)
主营业务成本其他业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失
所得税费用(8)
七、利得:营业外收入
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精品文档八、损失:营业久支出。