资产负债表名词解释

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资产负债表名词解释

（一）、流动资产

一、货币资金：货币形态表现的资金。是资产负债表的一个流动资产项目，包

括库存现金、银行存款和其他货币资金三个总账账户的期末余额，具有专门用

途的货币资金不包括在内。货币资金是指在企业生产经营过程中处于货币形态

的那部分资金，按其形态和用途不同可分为包括库存现金、银行存款和其他货

币资金。它是企业中最活跃的资金，流动性强，是企业的重要支付手段和流通

手段，因而是流动资产的审查重点。其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存

款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等

二、短期投资：短期投资是指企业购入能够随时变现，并且持有时间不超过一

年（含一年）的有价证券以及不超过一年（含一年）的其他投资，包括各种股

票、债券、基金等。

短期投资属于流动资产，他应该具备两个条件：1、该投资必须随时可以

上市流通。2、企业管理层有意在一个会计年度之内将其转变为现金。

特别说明一点，对于有明确到期日的长期债权投资，即使剩余期限已短于一

年，也不得将其转为短期投资，因为企业长期持有且直到到期日这一投资目的

并未改变。但由于这部分资产实质上已变为流动资产，故在编制资产负债表时

，需在“一年内到期的长期债权投资”项下单独列示。 注：此科目是旧会

计准则科目，新会计准则将此科目列入交易性金融资产科目核算

三、应收票据：应收票据是指企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。是一种

载有一定付款日期、付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券，

也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。应收票据按照到期时间分

类可分为短期应收票据和长期应收票据，如无特指，应收票据即为短期应收票

据。

四、应收股利：是指企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位的

利润，包括企业股票实际支付的款项中所包括的已宣告发放但尚未领取的现金

股利和企业对外投资应分得的现金股利或利润等，但不包括应收的股票股利。

五、应收利息：是指短期债券投资实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未

领取的债券利息。这部分应收利息不计入短期债券投资初始投资成本中。但实

际支付的价款中包含尚未到期的债券利息，则计入短期债券投资初始投资成本

中不需要单独核算的部分。 学习好资料 欢迎下载

六、应收账款:指该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单

位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。应

收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。因此，应收账款的确认

与收入的确认密切相关。通常在确认收入的同时，确认应收账款。该账户按不

同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行明细核算。

七、其他应收款：是企业应收款项的另一重要组成部分。其他应收款科目核算

企业除买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收

利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准其他应收款备金、长

期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。其他应收款通常包括暂付款，是

指企业在商品交易业务以外发生的各种应收、暂付款项。

八、预付账款：是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。预付账款

按实际付出的金额入帐，如预付的材料、商品采购货款、必须预先发放的在以

后收回的农副产品预购定金等。对购货企业来说，预付账款是一项流动资产。

施工企业的预收账款主要包括预收工程款、预收备料款等。

九、期货保证金：在期货市场上，交易者只需按期货合约价格的一定比率交纳

少量资金作为履行期货合约的财力担保，便可参与期货合约的买卖，这种资金

就是期货保证金。

十、应收补贴款：是企业按照国家规定给予的定额补贴款项.如企业按销售量或

工作量等,依据国家规定的补贴定额计算并按期给予的定额补贴，应于期末，按

应收的或实际收到的补贴金额，计入补贴收入。如属于国家财政扶持的领域而

给予的其它形式的补助，企业应于收到时，计入补贴收入

十一、应收出口退税：货物退税，简称出口退税，其基本含义是指对出口货物

退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费

税。出口货物退税制度，是一个国家税收的重要组成部分。出口退税主要是通

过退还出口货物的国内已纳税款来平衡国内产品的税收负担，使本国产品以不

含税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件下进行竞争，从而增强竞争能

力，扩大出口创汇。

十二、存货:存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生

产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。存货 学习好资料 欢迎下载

区别于固定资产等非流动资产的最基本的特征是，企业持有存货的最终的目的

是为了出售，不论是可供直接销售，如企业的产成品、商品等；还是需经过进

一步加工后才能出售，如原材料等。

十三、待摊费用：又可称预付费用。已经支付但不能作为当期费用的支出，流

动资产项目之一。根据我国会计制度，低值易耗品也可列入待摊费用。待摊费

用的概念基础是权责发生制，也是配比原则的要求。中国新会计准则已废除该

科目。

十四、待处理流动资产净损失：企业在清查财产过程中发现的列支范围尚不明

确或责任尚不明确的各种流动资产毁损或盘亏。在资产负债表中作为流动资产

项目

十五、长期债权投资：是指对在1年内(含1年)不能变现或不准备随时变现的债

券和其他长期债权的投资

十六、其他流动资产：其他流动资产属会计术语，流动资产指流动性较强的资

产，一般可在不超过一年期内变现，具体包括货币资金、存货、短期投资、应

收款、预付账款、其他流动资产等。一般会计书中均可查到，因企业报表分月

报、季所、年报，所以归集期间不同，不过一般最少是一个月归集一次。

流动资产合计：流动资产合计指在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现

或者耗用的资产，包括货币资金、短期投资、应收票据、应收帐款、坏帐准备

、应收帐款净额、预付帐款、其他应收款、存货、待转其他业务支出、待摊费

用、待处理流动资产净损失、一年内到期的长期债券投资、其他流动资产等项

。 流动资产合计的计算方式：货币资金（=现金+银行存款+其他货币资金

）+交易性金融资产（即短期投资） +应收票据（=应收票据-已贴现的）+应收

账款[=（应收账款+预收账款）借方合计—坏账准备中应收账款的部分）] +预

付款项[=（应付账款+预付账款）借方合计 ] +应收利息 +应收股利 +其他应

收款(=其他应收款-坏账准备中其他应收款的部分） +存货[=库存商品+原材料+

在途物资+生产成本-存货跌价准备+/-材料成本差异] +一年内到期的非流动资

产 +其他流动资产。

（二）非流动资产： 学习好资料 欢迎下载

一、长期投资：是指不满足短期投资条件的投资，即不准备在一年或长于一年

的经营周期之内转变为现金的投资。企业管理层取得长期投资的目的在于持有

而不在于出售，这是与短期投资的一个重要区别。

二、长期股权投资：长期股权投资是指通过投资取得被投资单位的股份。企业

对其他单位的股权投资，通常是为长期持有，以及通过股权投资达到控制被投

资单位，或对被投资单位施加重大影响，或为了与被投资单位建立密切关系，

以分散经营风险。

三、长期债权投资：长期债权投资是企业购买的各种一年期以上的债券，包括

其他企业的债券、金融债券和国债等。债权投资不是为了获取被投资单位的所

有者权益，债权投资只能获取投资单位的债权，债权投资自投资之日起即成为

债务单位的债权人，并按约定的利率收取利息，到期收回本金。

四、合并价差：（1）购买企业在收购其他企业时所花的投资成本与所取得的

被并企业的净资产账面价值的差额；（2）母公司对子公司权益性资本投资项

目的数额与子公司所有者权益中母公司所持有份额相抵消后的差额。合并价差

之所以产生，是由于母公司在证券市场上通过第三者取得子公司股份，支付给

第三者的价款高于或低于发行该股份的发行价。合并价差＝母公司内部权益性

投资－被投资子公司所有者权益合计×母公司在子公司的投资比例＝股权投资

差额。

五、固定资产原价：固定资产原价指企业在建造、改置、安装、改建、扩建、

技固定资产计量术改造固定资产时实际支出的全部货币总额。该指标根据企业

会计"资产负债表"中"固定资产原价"项的期末数填列。

六、固定资产净值：固定资产净值=固定资产原值-累计折旧 固定资产净值

率 又称“固定资产有用系数”。是指企业固定资产净值与固定资产原值的

比率。反映固定资产的新旧程度。其计算公式为： 固定资产净值率＝（期

末固定资产净值／期末固定资产原值）＊１００％ 期末固定资产净值=期

末固定资产原值-期末累计折旧 用各类固定资产净值率乘以该类固定资产

分类折旧率的倒数，即可算得该类固定资产尚可使用年限。其计算公式为：

某类固定资产尚可使用年限＝该类固定资产净值率＊（１／该类固定资产分

类折旧率） 设某企业运输设备原值为300万元，净值为180万元，分类折旧

率为12%。则： 运输设备净值率＝（１８０万元／３００万元）＊１００ 学习好资料 欢迎下载

％＝６０％ 运输设备尚可使用年限＝６０％＊（１／１２％）＝５（年）

七、固定资产净额：资产负债表中的固定资产合计数包括四个项目：固定资产

净额、工程物资、在建工程和固定资产清理。固定资产净额是固定资产原值减

累计折旧再减减值准备后的差额。

八、无形资产：是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产

。无形资产具有广义和狭义之分，广义的无形资产包括货币资金、应收帐款、

金融资产、长期股权投资、专利权、商标权等，因为它们没有物质实体，而是

表现为某种法定权利或技术。但是，会计上通常将无形资产作狭义的理解，即

将专利权、商标权等称为无形资产。

九、土地使用权：是指国家机关、企事业单位、农民集体和公民个人，以及三

资企业，凡具备法定条件者，依照法定程序或依约定对国有土地或农民集体土

地所享有的占有、利用、收益和有限处分的权利。土地使用权是外延比较大的

概念，这里的土地包括农用地、建设用地、未利用地的使用权。2011年1月，一

则“土地使用期满后会无偿收回”的消息引起各方关注。

十、固定资产修理:保持固定资产处于正常运行状态的行为，如添加润滑油、清

洗机器、更换小部件、喷漆等。固定资产修理不会增加资产的经济利益，也不

会提高资产的效率，其费用在发生时计入当期费用。如果修理费用的发生不均

衡，而且数额较大，可以采用待摊或预提的方法。预提法的基本要求是，在固

定资产大修理之前，于每一会计期间按照固定资产原值的一定比例估计大修理

费用，计入当期费用并在账上负债账户（通常为“预提费用”）中进行累计。

十一、固定资产改良支出：是在新的所得税法出台前的概念。它的条件为：

1.支出金额在固定资产原值的20%以上；

2.固定资产延长使用年限2年以上。

十二、递延税款借项：是指所得税费用小于应交所得税的差额；是采用纳税影

响会计法进行所得税核算的企业，预付所得税款的资产。