财政学复习资料

财政的定义 国家分配论认为，财政是国家或政府的收支活动，它是一国政府采取某种形式，以一部分国民收入为分配对象，为国家实现其职能的需要而实施的分配活动。（主题、客体、形式、目的）

财政的本质 从生产关系的角度看，财政是以国家或政府为主题的分配关系，这就是财政的本质。

公共产品的概念 经济中存在一些不具备或不同时具备排他性和竞争性的产品和服务，即公共产品。

公共产品的特性 一是竞争性，指一种产品让更多人消费会发生额外的成本，某个人已经享用的给定数量的产品无法同时被其他人享用。 二是排他性，指个人只有在支付产品价格之后，才能获得消费这些产品的权利，因此存在将那些没有支付价格的人排除在消费之外的现实手段。

公共产品与市场失灵 与个人不同，政府具有征税的权力或者强迫居民交费，税收的强制性可以制止人们的搭便车行为，税收收入可以用于购买公共产品。

（由于某些产品没有排他性，因此，人们就会有一种让别人付钱而自己享用的激励，这就是所谓的搭便车问题。）

财政支出的概念 财政支出，也成为政府支出或公共支出，是指政府为履行职能而消耗的一切费用的总和。

社会保险支出类型分为 养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险。

我国现行的养老保险制度及其问题 三个层次 一是国家强制实施的基本养老保险，实行部分积累制；二是企业年金，是在国家政策引导和扶持下，由用人单位自行决定实施的养老金计划；三是自愿性的个人储蓄养老保险，国家予与税收政策方面的优惠。

问题：1、解决养老保险隐性债务问题 2、完善养老保险体系 3、建立可行的养老基金管理模式

财政收入的概念 财政收入是政府为满足支出的需要，依据一定的权力原则，从企业和家庭那里取得的一切收入。

财政收入的类别

1、 按所有制划分，财政收入有来自全民所有制经济、集体所有制经济、私营经济、个体经济、外资企业、中外合资经营企业和股份制企业等的收入。

2、 按部门划分，财政收入有来自农业、工业、交通运输业、商业服务等部门的收入。

3、 按产业划分，财政收入有来自第一、第二、第三产业的收入。

4、 按缴纳的形式划分，财政收入主要有税、利、债、费等。

5、 按财政体制划分，财政收入分为中央本级财政收入和地方本级财政收入。

6、 按是否纳入政府预算，财政收入分为预算收入和预算外收入。

财政收入规模 财政收入规模是指财政收入的总水平

1、 经济发展水平对财政收入规模的制约

2、 价格水平对财政收入规模的制约

3、 收入分配政策对财政收入规模的制约

财政收入结构

财政收入结构是指财政收入在国民经济各部门、各行业和各地区的比例和数量。

它主要包括财政收入的产业结构（或生产部门结构）、财政收入的所有制结构、财政收入的地区结构。

税收原则--效率原则 公平原则

税收的效率原则指的是以尽量小的税收成本取得尽量大的税收收益，它通过税收成本与税收收益的比较得以衡量。 包括行政效率原则和经济效率原则

税收的公平原则指的是税收负担的公平（税收的横向公平和纵向公平）、税收的经济公平、税收的社会公平。

税制结构 税制结构是指有若干个不同性质和作用的税种组成的具有一定功能的税收体系。

以税种的多少为标准，税制结构分为单一税制结构和复合税制结构。

1、 以全值流转税为主体税种的税种结构

2、 以增值流转税为主体税种的税制结构

3、 以所得税为主体税种的税制结构

4、 以流转税和所得税为主体税种的税制结构

5、 以财产税为主体税种的税制结构更

我国税制结构改革的任务是：适当降低流转税的比重，提高所得税的地位，并通过有关具体税种的改革，最大限度的实现税收制度的公平\效率以及财政收入的目标，为国家财政支出提供可靠的财力保障，为宏观经济的正常运转，为缓解贫富差距、实现和谐社会提供合理的制度环境和有效的调节工具。

税收的特征

强制性 税收的强制性是指国家征税是凭借国家政治权力，通过颁布法律、法令进行的，是一种强制的课征。

无偿性 税收的无偿性是指国家征税以后，税款即成为国家所有，不再直接归还给纳税人，也不向纳税人支付任何代价或报酬。

固定性 税收的固定性指国家征税前，税法就预先规定了征税的对象以及统一的比例或数额，税法所规定的这些征收标准，国家和纳税人双方都必须遵守。

税收制度 税收制度（简称税制）是国家以法律或法令形式确定的各种课税办法的总称，内容包括税种的设置、各个税种的具体内容等。

税制要素 前三个为基本要素

1、 征税对象 又称为课税对象或课税客体，是指对什么东西征税，即征税的物品。

2、 纳税人 又称纳税义务人，是指在税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个体，包括自然人和法人。

3、 税率 税率是应纳税额与征税对象之间的比例，是计算税额的尺度。反映征税的深度。

4、 起征点和免征额 起征点是指征税对象数额所达到的应当征税的界限；免征额是指准予从征税对象数额中扣除的免于征税的数额。

5、 违章处理 违章处理是对纳税人的税务违章行为所采取的惩罚性措施。

主要税种

1、增值税 是商品课税的一种，即对商品价值中的增值额，也就是企业生产商品过程中新创造的价值，课征的一个税种。增值税的最大优点在于避免了一种商品多次课征中的重复征税，从而适应了社会化大生

产的需要，有利于促进生产的专业化和技术协作，保证税负分配相对公平。实践中根据购进固定资产价款的处理方式不同，增值税可分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税三种类型。

2、消费税 是以消费品的销售收入为课税对象的一种商品课税，开征消费税不仅有利于调节消费结构，引导消费方向，也有助于保证国家财政收入，是国际上普遍的做法。

3、营业税 是以纳税人从事经营活动的营业额（销售额）为课税对象的税种，属于商品课税的范畴。其主要特点是计算征收较为简便。

4、企业所得税 是以企业生产、经营所得和其他所得，包括来源于中国境内、境外的所得为课征对象的一种所得税。目前，我国的企业所得税以中国境内实行独立经济核算的企业或组织为纳税人，实行33%的比例税率。

5、个人所得税 是以个人所得为课征对象的一种所得税。我国现行个人所得税法采取分项定率、分项扣除、分项征收的模式，以有纳税义务的中国公民和中国境内取得收入的外籍人员为纳税人，实行代扣代缴制度征收个人所得税。

税收中性

税收中性是针对税收的超额负担提出的一个概念，一般包含两种含义：第一，国家征税使社会所付出的代价以税款为限，尽可能不给纳税人或社会带来其他的额外损失或负担；第二，国家征税应避免对市场经济正常运行的干扰，特别是不能使税收超越市场机制而成为资源配置的决定因素。税收中性原则的实践意义在于尽量减少税收对市场经济正常运行的干扰，在市场对资源配置起基础作用的前提下，有效地发挥税收的调节作用，使市场机制和税收机制达到最优结合。

税收抵免

税收抵免是指允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中，以一定比率从其应纳税额中扣除，以减轻其税负。在西方国家，税收抵免的主要有两种：即投资抵免，又称投资津贴和国外税收抵免。根据应纳税额中扣除的数额是否允许超过应纳税额，税收抵免划分为“有剩余的抵免”，即扣除数额不超过应纳税额和“没有剩余的抵免”，即没有抵尽的抵免额返还给纳税人两类。

财政管理的概念（内涵）

财政管理就是研究资金如何有效流入各个政府机构、如何在各政府机构内合理流动以及如何有效流出的过程，以确保财政运行的过程能够做到合法、合理、合规和有效率等。

或者说，财政管理就是政府依据法律法规对政府预算资金的筹集、分配、使用所进行的计划、领导、组织、控制、协调和监督等活动。

财政投资管理

财政投资管理内容包括：

（1） 财政投资规模要同国家财力和国家经济政策相适应。

（2） 保证战略重点的投资。

（3） 加强可行性研究。

（4） 进行财政投资管理体制改革。

财政体制 财政体制是指国家管理财政的组织体系、管理制度和管理形式，其实质是正确处理国家在财政资金分配上的集权与分权问题。

建立财政体制的原则

1、 财政体制与国家政权结构和国家经济管理体制相适应的原则

首先，财政体制必须确定分几级管理，财政的分级管理必须与国家政权结构和行政区划相一致。

其次，财政体制既然是整个国民经济管理体制的一个重要组成部分，那么财政体制就必须随着国民经济管理体制的发展变化而变化。

2、 财权与事权相匹配、权责结合的原则

财政体制涉及方方面面，但归结起来，主要是三要素：事权、财权、财力，各种不同类型的体制都是这三要素不同的组合形成的。

事权，是指一级政府在公共事务和服务中应承担的任务和职责。

财权，是指一级政府为满足一定的支出需求而筹集财政收入的权力，包括税权和费权，形成自筹的财力。

财力是指一级政府可支配的财政收入，包括自筹的和上级转移的。

3、 兼顾公平与效率的原则（社会与经济）

在财政体制中，公平原则有两层含义：一是基于财力均等要求的上解负担公平；二是基于机会均等要求的发展条件公平。 效率原则也有两层含义：一是基于优化资源配置的经济效率；二是基于这一制度有效运转的行政效率。

财政支出绩效评价的概念

财政支出绩效，就是指财政支出活动所取得的实际效果。

它反映了政府为满足社会公共需要而进行的资源配置活动与所取得的社会实际效果之间的比较关系，

重点研究政府陪着资源的合理性和资源使用的有效性。

一是看成政府配置的资源总量是否符合整个社会客观比例要求，

二是看资源的使用是否达到效用最大化目标。

其核心是强调公共支出管理中的目标与结果及其结果有效性的关系，

本质是对政府行为进行内部控制，并通过这种内控，保障政府目标的实现，提高政府目标的实现，提高政府运行效率，促进政府职能转变。

财政政策的概念

财政政策是指一个国家为达到既定目标而对财政收支所做出的决策。

财政政策的目标

1、 充分就业 2、物价稳定 3、经济增长 4、国际收支平衡

财政政策的效应 财政政策通过增减政府支出或调节税收的方法，以影响总需求和产出。

乘数效应 政府购买支出会转化为其他部门的收入，这个部门把得到的收入在扣除储蓄后用于消费或投资，又回转化为另外一个部门的收入。如此循环下去，就会导致总需求和国民收入以政府购买支出的倍数递增。

挤出效应 当政府购买的增加刺激了物品和劳务的总需求时，它也引起了利率的上升，而较高的利率往往导致投资支出的减少，并阻止了总需求的增加。这种由于财政扩张使利率上升时所引起的总需求减少的现象称为挤出效应。

简答部分

财政职能