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初级会计实务-考试辅导 第1章 资产.ppt

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初级会计实务讲义全ppt课件

初级会计实务讲义全ppt课件
库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管 的货币。
1第 章 第一节 货币资金
一、库存现金---- 管理制度 1. 现金的使用范围
1 职工工资、津贴； 2 个人劳务报酬； 3 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 4 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 5 向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6 出差人员必须随身携带的差旅费； 7 结算起点（1000元）以下的零星支出； 8 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
一、库存现金---- 清查 2. 账务处理
批准前
清查
审批前
审批后
借：库存现金
借：待处理财产损溢
盘盈 贷：待处理财产损溢
贷：其他应付款
营业外收入
批准后
盘亏
借：待处理财产损溢 贷：库存现金
借：其他应收款 管理费用 贷：待处理财产损溢
1第 章 第一节 货币资金
【例题·单选题】（2016年）现金盘点时
发现现金短缺，无法查明原因的，经批准后
② 由企业拥有或控制
③ 预期会给企业带来经济利益
1第 章 第一节 货币资金
【例题·单选题】下列各项中，不符合资产会 计要素定义的是（ ）。
A.原材料 B.委托加工物资 C.盘亏的固定资产 D.尚待加工的半成品
『正确答案』C 『答案解析』“盘亏的固定资产”预期不会给企业带来经济利益， 不属于企业的资产。
资产类 库存现金
收入（增加） 支出（减少） 结存（余额）
※ 备用金不通过库存现金核算
1第 章 第一节 货币资金
一、库存现金---- 账务处理
1、企业应当设置现金总账和现金日记账， 分别进行企业库存现金的总分类核算和明细 分类核算；

初级会计实务第一章 资产PPT课件

初级会计实务第一章 资产PPT课件
企业应该设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类 核算和明细分类核算。银行存款日记账，根据收付款凭证，按照业务的发生顺 序逐笔登记，每日终了，应结出余额。
第一节 货币资金
11 of 38
2. 银行存款
2.2 银行存款的清查
银行存款日记账应定期与银行对账单核对，至少每月核对一次。企业银行存 款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表” ，如没有记账错误，消除了未达账项的影响后，调节后的双方余额应相等。
第一节 货币资金
8 of 38
1. 库存现金
1.5 现金的清查
企业应当对现金进行定期和不定期的清查，一般采用实地盘点法，对于清查
的结果应当编制现金盘点报告单（原始凭证）。有溢余或短缺的应先通过“待 处理财产损溢”科目核算，经批准后再作出最后的处理。账务处理如下：
短缺时： 借：待处理财产损溢 贷：库存现金
现金结算适用于单位和个人间的款项收付，以及单位之间的转账结算起点 金额以下的零星小额支付。企业可用现金支付的款项有： 1.职工工资、津贴；
2.个人劳务报酬； 3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 5.向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6.出差人员必须随身携带的差旅费； 7.结算起点1000元以下的零星支出。 8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
4.因采购地点不固定，必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请 ，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。
第一节 货币资金
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1. 库存现金
1.4 现金的账务处理
企业应当设置现金总账和现金日记账，分别进行企业库存现金的总分类核

会计职称《初级会计实务》第一章资产幻灯片PPT

会计职称《初级会计实务》第一章资产幻灯片PPT

资产
资产：是指企业过去的交易或事项形成的，由企业拥有 或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
【例·单选题】
下列各项中，不符合资产会计要素定义的是（ ）。
A.原材料
B.委托加工物资
C.盘亏的固定资产
D.尚待加工的半成品
【正确答案】C
【答案解析】盘亏固定资产预期不会给企业带来经济利 益，不属于企业的资产。
【例·单项选择题】某企业在2021年10月8日100件,增值税专用 发票注明的价款为20000元，增值税税额为3400元。企业 为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：
2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。 如买方2021年10月14日付清货款，该企业实际收款金额 应为〔 〕元。
确认时间： （1）实际发生时确认：直接转销法
（2）可能发生时（减值时）确认：备抵法（准则 规定的方法）
考点: 备抵法？
备抵法是采用一定的方法按期估计坏账损失，计入当期 费用，同时建立坏账准备；
待坏账实际发生时，冲销已提的坏账准备和相应的 应收款项。
备抵法
【例】
1. 2010年12月31日，爱特信公司按应收账款余额计 提坏账10万元。
【例】
1. 取得
借：其他货币资金-银行汇票 250 000
贷：银行存款
250 000
2. 支付
借：原材料
200 000
应交税费-应交增值税 （进项税额） 34 000
贷：其他货币资金-银行汇票
234 000
3. 退回余款
借：银行存款
16 000（多余款项退回)
贷：其他货币资金 –银行汇票
16 000
【例】
借：其他货币资金-信用证保证金 5 000 000

初级会计实务-考试辅导 第1章 资产

初级会计实务-考试辅导 第1章 资产

2020/4/23
18
【例8】采购员张明到上海采购，从银行汇往上海某银 行办事处采购资金19000元。
借：其他货币资金—外埠存款
19000
贷：银行存款
19000
上述货款购回材料10000元，余款退回银行：
（1）借：材料采购
10000
应交税费—应交增值税（进项税额） 1700
贷：其他货币资金—外埠存款
（3）7月30日，企业送存转账支票1780元，银行尚未入账； （4）7月31日，银行代企业付电费1050元，但银行付款通知
尚未到达企业。 根据以上未达账项，编制银行存款余额调节表。 另例见P3
2020/4/23
17
三、其他货币资金 1.其他货币资金的内容 外埠存款 银行本票存款 银行汇票存款P5 信用证保证金存款 信用卡存款 存出投资款P8 2.其他货币资金增加的核算 借：其他货币资金 贷：银行存款 3.其他货币资金减少的核算 借：材料采购 贷：其他货币资金
贷：应收账款——A公司
82000
【例6】10月25日销售产品30000元，增值税5100元， 收到支票送存银行。编制如下会计分录：
借：银行存款
35100
贷：主营业务收入
30000
应交税费——应交增值税（销项税额） 5100
（二）、支付银行存款的核算
举例从略
2020/4/23
14
（三）银行存款的清查核对 1.清查的程序
2020/4/23
10
3.现金清查的核算 （1）、通过“待处理财产损益”帐户 （2）、赔偿部分列入“其他应收款” （3）、无法查明原因的短缺列入“管理费
用”
（4）、无法查明原因的溢余列入“营业外 收入”

初级会计师第1章资产类.ppt

初级会计师第1章资产类.ppt

尚未记账。
银行已收、企业未收
• （4）银行代企业支付电话费400 000元，银行已登
记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，
尚未记账。
银行已付、企业未付
银行存款余额调节表 单位：元
项目
企业银行存款日记帐余额
加：银行已收、 企业未收款
减：银行已付、 企业未付款
调节后的存款余额
金额
项目
第一章 资产（一）
第一节 货币资金 第二节 应收及预付款项 第三节 交易性金融资产 第四节 存货
本章主要内容
• 第一节 货币资金 • 第二节 应收及预付款项 • 第三节 交易性金融资产 • 第四节 存货 • 第五节 长期股权投资 • 第六节 固定资产及投资性房地产 • 第七节 无形资产及其他资产
本章近三年考情分析
未达账项的四种情形
• ①企业已收，银行未收。 • ②企业已付，银行未付。 • ③银行已收，企业未收。 • ④银行已付，企业未付。 • 【例1-1】银行存款余额调节表的编制
• 【例1-1】甲公司2019年12月31日银行存款日记账的 余额为5 400 000元，银行转来对账单的余额为8 300 000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：
这一部分要 注意客观题
（二）现金的账务处理
• 企业应当设置“库存现金”总账和“现金 日记账”，分别进行企业库存现金的总分 类核算和明细分类核算。
• 现金日记账由出纳人员根据收付款凭证， 按照业务发生顺序逐笔登记。
库存现金
收
支
存
注：企业内部各部门周转使用的备用金可以单 独设置“备用金”科目进行核算。
二、资产的确认条件
• 在确认一项资产时，除符合资产的定义外，还 要同时满足以下两个条件：

初级会计实务第一章(一)1111PPT课件

初级会计实务第一章(一)1111PPT课件
（3）余款退回时：
例题
1、下列各项中，不应作为资产确认的是
（
）。
A.预收账款 B.待处理财产损失
C.既无转让价值也无使用价值的ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ备
D.外埠存款
2、一个单位只能在一家金融机构开设一个
(
)。
A、一般存款户 B、专用存款
C、临时存款产 D、基本存款账户
例题：
1.现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金 短缺，经批准后应计入（ ）。
基本要求：
1.掌握现金管理的主要内容和现金 核算、现金清查 2.掌握银行结算制度的主要内容、 银行存款核算与核对 3.掌握其他货币资金的核算
一、库存现金
（一）库存现金管理
➢按照《现金管理暂行条例》规定的范围
使用现金
➢遵守有关库存限额规定
➢企业应当按照《现金管理暂行条例》规
定加强现金收支管理。
✓当日现金送存银行、不许坐支现金、支
加：银行已收企业未收 加：企业已收银行未收 减：银行已付企业未付 减：企业已付银行未付
强调：余额调节表只起对账的作用，不能作为 调整账簿记录的依据
三、其他货币资金
（一）其他货币资金的内容 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用保证金存款 存出投资款 外埠存款
三、其他货币资金
➢（二）其他货币资金的核算
C.企业银行汇票存款的收款人不得将其 收到的银行汇票背书转让
D.企业外埠存款除采购人员可从中提取 少量现金外，一律采用转账结算
第二节 应收及预付 款项
一、应收票据
（一）应收票据概述
➢应收票据是指企业因销售商品、提供劳
务等而收到的商业汇票。
➢商业汇票的付款期限，最长不超过6个月

2024年初级会计师初级会计实务第一章PPT


1 任务1 会计概念、职能和目标
➢ 3)会计目标
✓ 会计目标是要求会计工作完成的任务或达到的标 准，即向财务会计报告使用者提供与企业财务状 况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反 映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会 计报告使用者作出经济决策。
1 任务1 会计概念、职能和目标
➢ 3)会计目标
2 任务5 内部控制基础
➢ 1)内部控制的概述
有 利 于 提 高 会 计 信 息 质 量 01
02
有利于合理保证企业合法合 规经营管理
有助于提高企业生产经营效 率和经济效益
03
内部控制的作用
2 任务5 内部控制基础
➢ 1)内部控制的概述
合理保证 企业经营 管理合法
合规； [合法]
资产安全 完整； [安全]
1 任务1 会计概念、职能和目标
➢ 2)会计职能
基本职能 拓展职能
会计核算 预测经济前景
会计监督 参与经济决策
评价经营业绩
我国《会计法》关于会计基本职能的内容： 第一章 第五条 会计机构、会计人员依照本法规定进行会计核算、实行
1 任务1 认知会计概念、职能和目标
➢ 2)会计职能
✓ 1.会计核算职能：指会计以货 币为主要计量单位，对特定主 体的经济活动进行确认、计量、 记录和报告。
2 任务2 会计基本假设和会计核算的基础
➢ 1)会计基本假设
是会计确认、计量和 报告的空间范围。
会计主体不同于法律 主体。
会计 主体
持续 经营
假定企业在可预见的未 来不会停业，不会大规 模削减业务。
会计主体在会计确认、 计量、报告时以货币作 为计量尺度。
假定币值不变。
货币 计量

初级会计实务PPT课件

（二）存货成本的确定
存货应当按照成本进行初始计量。存货成本包括 采购成本、加工成本和其他成本。
一、存货的概述
1.存货的采购成本
存 货 成 本 的 2.存货的加工成本 确 定
3.存货的其他成本
采购成本包括买价、相关税费、 运输费、装卸费、保险费及其 他归属于采购成本的相关费用
注意：不包括按规定可以抵扣 的增值税额
资产 过去的交易或 事项形成的、 由企业拥有或 控制的、预期 带来经济利益 的资源
第一章 资产
第六节 第七节 第八节 第九节
长期股权投资 可供出售金融资产 固定资产和投资性房地产 无形资产和其他资产
资产的特征：
第一，预期会给企业带来经 济利益； 第二，为企业拥有或控制； 第三，企业过去的交易或事 项形成的。
出售交易性金融资产时，应将出售时的公允价值与 其账面余额之间的差额确认为当期投资收益；同时调整 公允价值变动损益。
借：其他货币资金——存出投资款 贷：交易性金融资产——成本 ——公允价值变动 投资收益
同时： 借：公允价值变动损益
贷：投资收益
第四节 存货
一、存货的概述 二、原材料 三、包装物 四、低值易耗品
第一章 第二章 第三章 第四章 第五章 第六章
初级会计实务
资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润
第七章 第八章 第九章 与分析 第十章 基础
财务报告 产品成本核算 产品成本计算
事业单位会计
第一章 资产
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节
货币资金 应收及预付款项 交易性金融资产 存货 持有至到期投资
（3）当预付货款小于采购货物所需支付的款项 时．应将不足部分补付：
借：预付账款 贷：银行存款

初级会计实务》会计初级职称考试知识点汇总第一章第5节参考PPT


（1）2×12年12月31日，确认C公司债券实际 利息收入、收到的债券利息时：
借：应收利息
118 000
持有至到期投资——利息调整 82 000
贷：投资收益 200 000
同时：
借：其他货币资金 118 000
贷：应收利息 118 000
15
❖ （2）2×13年12月31日，确认C公司债券 实际利息收入、收到债券利息时： 借：应收利息 118 000 持有至到期投资——利息调整 90 200 贷：投资收益 208 200
13
❖ 【例1-69】承【例1-68】根据约定，2×12年12月 31日，甲公司按期收到C公司支付的第1年债券利息 118 000元，并按照摊余成本和实际利率确认的投 资收益为200 000元;
❖ 2×13年12月31日，甲公司按期收到C公司支付的 第2年债券利息118 000元，并按照摊余成本和实际 利率确认的投资收益为208 200元;
同时： 借：其他货币资金 118 000 贷：应收利息 118 000
16
❖ （3）2×14年12月31日，确认C公司债券 实际利息收入、收到债券利息时：
借：应收利息
118 000
持有至到期投资——利息调整 99 220
贷：投资收益 217 220
同时：
借：其他货币资金 118 000
贷：应收利息 118 000
注意：分期付息应在计息时直接计入“应收利息”科目
❖ （3）利息调整及持有期间投资收益与 应收利息/持有至到期投资——应计利息的差额
❖ 初始确认金额≠成本（面值）
4
（二）取得
❖ 按照公允价值计量
交易费用计入初始确认金额
❖ 初始确认金额=公允价值+交易费用
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2021/1/13
10
3.现金清查的核算 （1）、通过“待处理财产损益”帐户 （2）、赔偿部分列入“其他应收款” （3）、无法查明原因的短缺列入“管理费
用”
（4）、无法查明原因的溢余列入“营业外 收入”
2021/1/13
11
【例4】某企业月末清查，发现库存现金溢余200 元。
借：库存现金
2019年教材内容主要变动：
1.增加了“投资性房地产”的内容
2.对“长期股权投资成本法核算”和“固定 资产”的购进做了部分修改
讲授课时:8节
2021/1/13
8
第一节 货币资金
一、库存现金 （一）、现金的管理制度 现金管理制度包括三个方面内容，即使用范围、
库存限额和收支规定。 1.现金使用范围P1 共8个方面
注意今年题型的变化
2021/1/13
3
成绩公布
由省财政厅（会计处）通过广东省 财政厅网站（）“会计 服务”，在6月下旬公布全省考试 成绩。
2021/1/13
4
学习本课程注意事项：
本课程今年考试增加了“行政事业单位会 计”、“财务管理基础”两章内容，“财务 报告”一章增加了附注、主要财务指标分析 等，其他章节的内容也有一定的修改。
2021/1/13
6
第一章 资产
1.现金管理的主要内容、现金核算和现金清查 2.银行结算制度的主要内容、银行存款结算与核对 3.其他货币资金的核算 4.交易性金融资产的核算 5.应收款项的核算 6.存货成本的确定、发出存货的计价方法、存货的清查 7.原材料、库存商品、委托加工物资、周转材料的核算 8.长期股权投资的核算 9.固定资产和投资性房地产的核算 10.无形资产的核算
200
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 200
上述溢余的现金原因无法查明，经批准转作营业外 收入。
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 200
贷：营业外收入—现金溢余
200
上例若属于现金短缺，则应列入“管理费用”。
2021/1/13
12
发生现金清查批准处理前程序：
库存现金
待处理财产损溢
初级会计资格
《初级会计实务》考试辅导
2019年考试时间
5月15日 经济法 初级会计实务
9时～11时30分 14时～17时 0分
2021/1/13
2
考试题型
《初级会计实务》考试题型为： 1.单项选择题（24小题，24分） 2.多项选择题（18小题，36分） 3.判断题（10小题，10分） 4.计算分析题（2小题，10分） 5.综合题（2小题，20分）
（3）7月30日，企业送存转账支票1780元，银行尚未入账； （4）7月31日，银行代企业付电费1050元，但银行付款通知
尚未到达企业。 根据以上未达账项，编制银行存款余额调节表。 另例见P3
2021/1/13
17
三、其他货币资金 1.其他货币资金的内容 外埠存款 银行本票存款 银行汇票存款P5 信用证保证金存款 信用卡存款 存出投资款P8 2.其他货币资金增加的核算 借：其他货币资金 贷：银行存款 3.其他货币资金减少的核算 借：材料采购 贷：其他货币资金
因此，大家在学习时，首先必须全面、深入 掌握考试大纲和教材的基本内容和重点、难 点，做到融会贯通；其次，要掌握命题规律； 最后，在考试时保持良好心态，以一颗平常 心认真思考、细心操作，力争考出好成绩。
2021/1/13
5
各章节分值、难度及重要程度
章节
第1章 第2章 第3章 第4章 第5章 第6章
贷：应收账款——A公司
82000
【例6】10月25日销售产品30000元，增值税5100元， 收到支票送存银行。编制如下会计分录：
借：银行存款
35100
贷：主营业务收入
30000
应交税费——应交增值税（销项税额） 5100
（二）、支付银行存款的核算
举例从略
2021/1/13
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（三）银行存款的清查核对 1.清查的程序
①
②
库存现金
发生现金清查批准处理后程序
其他应付款
待处理财产损溢
③
其它应收款 ⑤
营业外收入 ④
管理费用 ⑥
2021/1/13
13
二、银行存款 （一）、收到银行存款的核算
【例5】10月16日，收到银行转来A公司汇来前欠货款 82000元。根据银行转来的收账通知编制如下会计分录：
借：银行存款
82000
5 000
贷：银行存款
5000
2、现金支出业务的核算
【例2】7月18日，张丹出差预借差旅费2 000元，以现
金支付。根据有关原始凭证，作如下会计分录：
借：其他应收款——张丹 2 000
贷：库存现金
2 000
【例3】7月２１日，以现金支付电话费1 000元。
借：管理费用
1 000
贷：库存现金
1 000
银行存款日记账
银行对账单
有无记账错误
有
无
更正错账
编制银行存款余额调节表
2021/1/13
15
2.未达账项的概念及产生的原因
未达账项一般有以下四种情况： （1）、企业已入账，银行尚未入账的收款业务。 （2）、企业已支付，银行尚未支付的付款业务。 （3）、银行已入账，企业尚未入账的收款业务。 （4）、银行已付款入账，企业尚未入账的付款业
务。
2021/1/13
16
3.发生未达账项的调整
【例7】 宏盛公司2019年7月31日银行存款日记账的账面余额 为27500元，银行对账单上的企业存款余额是32110元，经逐 笔核对后，发现有以下的未达账项：
（1）7月29日企业开出的转账支票1340元，持票人尚未到银 行办理转账手续。
（2）7月29日委托银行收取货款6100元，银行已收托入账， 但收款通知尚未到达企业；
第7章 第8章 第9章 第10章 第11章
2019年
29 16 6 9 5 6
2019年
28 8 10 2 7 4
16
25
7
9
1
0
2009年
33 7 4 14 3 8
15 1 0
2019年 难度
30
大
10
中
5
小
10
中
5
中
5
中
20
大
5
中
5
中
5
中
10
大
重要程度
重要 重要 一般 重要 一般 一般
重要
一般
一般Байду номын сангаас一般 重要
2.库存现金限额：3—5天零星开支需要。特殊 情况，可以多于5天，但最多不超过15天 3.收支规定 见P2 （二）、现金的核算 1.现金收入业务的核算
2021/1/13
9
【例 1】某公司7月8日开出现金支票5 000元,从银 行提取现金以备零星开支。根据现金支票存根，作 如下会计分录：
借：库存现金