跨年度收入的会计处理方法

跨越纳税年度的收入如何确定
跨越纳税年度的收入的确定如下所示：
 权责发生制是确认收入费用的基本原则，新税法将继续延用世界各国所得税制关于确认收入费用的基本原则，但对于企业受托加工、制造大型机械设备、船舶等，以及从事建筑、安装、装配工程业务和提供劳务，持续时间跨越纳税年度的，应当按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确定收入。

主要考虑：
 一是企业受托加工、制造大型机械设备、船舶等，以及从事建筑、安装、装配工程业务和提供劳务，持续时间通常分属于不同的纳税年度，甚至会跨越数个纳税年度，涉及的金额一般比较大，为了及时反映各纳税年度的应税收入，一般情况下，不能等到合同完工时或取得结算金额时才确定应税收入，否则，既不符合权责发生制的要求，也没有遵循收入和费用的配比原则，因此，对于上述跨年度的特殊劳务，一般按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确定收入。

 二是保证财政收入的均衡入库。

企业按照完工进度或者完成的工作量对跨年度的特殊劳务确认进行征税，有利于保证跨纳税年度的收入在不同纳税年度得到及时确认，保证财政收入的均衡入库。

 除受托加工、制造大型机械设备、船舶等，以及从事建筑、安装、装配工程业务和提供劳务之外，其他跨纳税年度的经营活动一般不采用按照纳税年度内完工
进度或者完成的工作量确定收入。

主要原因有：
 一是尽管这些经营活动持续时间分属于不同的纳税年度，但通常情况下持续时间短(少于一个年度)、金额小，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确定应税收入没有实际意义。

 二是这些经营活动在纳税年度末收入和相关的成本费用也不易合理的确定，相关的经济利益能否流入企业不易判断，往往等到完工再确定应税收入，也方便税收征管。

跨年度的账务调整方法有哪些当年内账务调整技巧奉上！税务稽查调账是指纳税人在被依法税务稽查后，根据《税务处理决定书》或《税务行政处罚卷宗》，对存在问题的错漏账项进行更正和调整。

跨年度调整账务，是因为企业财务决算已经编报，无法调整当年账务，只能通过“以前年度损益调整”科目进行调整。

那我们应该怎么调整呢？一、以前年度损益转换的损益会计处理：（1）本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。

企业在资产负债表日至批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也可以通过本科目核算。

（2）以前年度损益调整的主要账务处理。

①企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的资不抵债会计分录。

②由于以前年度损益调整增加的所得税费用，借记本科目，贷记“应交税费——应交所得税”等科目；由于所得税损益调整减少的以前年度费用做相反的会计分录。

③经上述调整后，应将本科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。

本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如为借方余额做相反的会计分录。

本专业课程结转后应无余额。

二、当年内账务调整技巧如果稽查局检查的是企业当年的会计年度的账稀细，并且企业卡朗唐雷马莱尚未拟定财务会计报表时，企业可以采取红字冲销法、补充登记等方法，直接调整被查年度资产评估报告。

例：稽查局检查发现，某企业销售某商品和服务一批，价款45200元（含税），款存入银行，该批商品成本31000元，企业账务处理如下：借：银行存款45200贷：库存商品31000应收账款14200更正如下：借：银行存款45200（红字）贷：库存商品 31000（红字）应收账款142000（红字）借：银行存款45200贷：主营业务收入 40000应交税费——增值税检查调整 5200借：主营业务成本31000贷：库存商品31000财务日常工作中总会一些错账和乱账，那产生错账会带来与乱账的原因是什么呢？遇到精神分裂账时又该如何处理遭遇呢？《分析错乱账产生的原因分析及如何调整》来帮您解决！本次课程产生相结合日常工作中的实际案例为您深度剖析错乱账将的原因，让您理清适当调整思路，在以后的工作中出类拔萃，井井有条。

1.未达账项跨年调整怎么做分录例：2024年12月7日银行多收了账户的200维护费,在12月26日又退回200,同日又收了40元的维护费，到了2025年1月才发现，怎么做分录？借：财务费用-200贷：银行存款-200借：财务费用40贷：银行存款40摘要中说明是对2024年某某凭证的调整，以及漏计12月底维护费，将银行的扣费单据附上即可。

如若非得要调整2024年账务。

借：以前年度损益调整一财务费用-200贷：银行存款-200借：以前年度损益调整一财务费用40贷：银行存款40借：以前年度损益调整一一财务费用160贷：利润分配——未分配利润160当企业和银行之间出现未达账项时，会使开户单位存款余额与银行对账单存款余额不一致，很容易开出空头支票，对此,必须编制〃银行存款余额调节表〃进行调节。

2、有哪些情况会出现未达账项企业和银行之间可能会发生未达账项，可能有以下四种情况:第一种情况：银行已经收款入账，而企业尚未收到银行的收款通知因而未收款入账的款项,（银行已收而企业未收）如，委托银行收款等。

第二种情况：银行已经付款入账，而企业尚未收到银行的付款通知因而未付款入账的款项,（银行已付而企业未付）如，借款利息的扣付、托收无承付等。

第三种情况：企业已经收款入账，而银行尚未办理完转账手续因而未收款入账的款项,（企业已收而银行未收）如，收到外单位的转帐支票等。

第四种情况：企业已经付款入账，而银行尚未办理完转账手续因而未付款入账的款项,（企业已付而银行未付）如，企业已开出支票而持票人尚未向银行提现或转账等。

3,未达账项会出现哪些结果出现第一和第四种情况时，会使开户单位银行存款账面余额小于银行对账单的存款余额;出现第二种和第三种情况时，会使开户单位银行存款账面余额大于银行对账单的存款余额。

出现第一和第二种情况时，开户单位应到银行取得相关结算凭证回来入账。

工程合同跨年怎么做账要明确工程合同跨年的账务处理原则。

根据会计准则，跨年度的工程合同收入确认应当遵循权责发生制的原则，即收入和费用应在产生时进行确认，而不是在现金收付时确认。

这意味着，如果合同跨越了两个会计年度，那么相关的收入和成本就应当在这两个年度中分别确认。

具体到会计处理，需要分几个步骤来进行：1. 确认收入分配比例：根据合同规定的工程进度或完成的工作量，合理分配跨年度的收入。

如果合同中有明确的里程碑支付条款，可以依据这些条款来分配；如果没有，则需要根据实际完成的工程量来合理估计。

2. 记录应收账款：在年底时，应根据已确认的收入金额，记录相应的应收账款。

这包括已经开具发票但尚未收到款项的部分，以及根据合同条款预计将在未来年度收到的款项。

3. 计提成本和费用：对于跨年度的工程合同，需要根据实际情况计提相应的成本和费用。

这包括材料成本、人工成本、间接费用等，都应按照合理的分配基础进行计提。

4. 处理预付款项：如果存在预付给供应商或分包商的款项，需要根据实际发生的费用进行冲抵，剩余的预付款项继续作为资产保留在账面上。

5. 准备税务申报：跨年度的工程合同可能涉及到预缴税款的问题。

需要根据税法规定和实际确认的收入来计算应纳税额，并按时进行申报。

6. 编制财务报表：在每个会计年度结束时，需要根据上述处理结果编制资产负债表、利润表等财务报表，确保反映公司的财务状况和经营成果。

为了确保账务处理的准确性和合规性，建议工程项目管理者与会计师密切合作，及时沟通合同执行情况和会计处理细节。

同时，应当保留所有相关的原始凭证和文件，以备审计时查验。

跨年退货如何开票,企业所得税、会计处理(含新收入准则理解)增值税《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第47号）规定，增值税一般纳税人开具增值税专用发票（以下简称“专用发票”）后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，可以按照公告要求开具红字专票。

国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知（国税发〔2006〕156号）第二十五条第一款规定：“用于抵扣增值税进项税额的专用发票应经税务机关认证相符(国家税务总局另有规定的除外)。

认证相符的专用发票应作为购买方的记账凭证，不得退还销售方。

”需要提醒的是，发生销货退回、开票有误、应税服务中止、销售折让，不管开具增值税专用发票是否跨年度或者是否认证，都可以开具红字发票。

企业所得税《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函[2008]875号)的规定，企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给的减让属于销售折让；企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回。

企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。

会计处理1.老会计准则《企业会计准则第14号-收入》第九条规定：“企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，应当在发生时冲减当期销售商品收入。

销售退回属于资产负债表日后事项的，适用《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》。

”2.新会计准则（提醒一下，也许会计准则理解不到位，仅仅是实务理解）《关于修订印发的通知》（财会〔2017〕22号）第三十二条规定，对于附有销售退回条款的销售，企业应当在客户取得相关商品控制权时，按照因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额（即，不包含预期因销售退回将退还的金额）确认收入，按照预期因销售退回将退还的金额确认负债；同时，按照预期将退回商品转让时的账面价值，扣除收回该商品预计发生的成本（包括退回商品的价值减损）后的余额，确认为一项资产，按照所转让商品转让时的账面价值，扣除上述资产成本的净额结转成本。

一例跨年度账务差错的更正与启示作者：暂无来源：《农村财务会计》 2017年第1期吴敬斌账务差错与会计差错不同，是指在进行会计账务处理时，由于复核、确认、编制凭证和记账等出现的错误。

跨年度账务差错，主要指上年的账务处理完毕，并已结转下一年度之后发现的账务差错。

由于基层财务人员素质参差不齐及经济业务处理中相关制度执行不严格，村集体容易出现各类差错。

发现账务差错后，要防止因更正不当而错上加错，应当按会计制度的要求采取正确的方法进行更正。

现就一例跨年度账务处理差错进行更正，并对更正方法及产生原因详细解析。

一、案例简介2015年12月5日，某村报账员向乡公路站开具村集体专用收款收据一张，收取2015年度乡村道路维护资金5000元，并将收据联提供给对方。

月末，该报账员将收据的会计联向乡农村会计服务中心报账，由于收据的会计联没有注明“转账”字样且未附转账的银行进账单，乡农村会计服务中心的代理会计将该笔收入作为现金收入进行会计核算。

其所编制的记账凭证如下：借：现金 5 000贷：补助收入—其他补助收入5 0002016年1月15日，该村集体收到开户银行的转账进账单，款项系2015年度乡村道路维护资金5000元。

账务处理出现错误。

二、差错原因代理会计将此情况向乡经管站负责人汇报后，乡经管站安排人员向乡公路站的财务人员调查了解和对村集体报账员进行询问得知，当时乡公路站拨出该笔资金时，因将报账员提供的银行账号写错一个数字，银行没能将资金转入，但又未及时告知，直至月末结账时才发现。

当月该村报账员办理的收支业务非常多，又没有按要求逐笔登记现金日记账，在报账的前一天晚上整理原始凭证时误将该笔收入归入现金收入类，就出现了现金“假性短款”。

自盘现金发现短款后，报账员找不出差错原因，就私自个人垫付5000元，村集体的账面库存现金没有短缺，造成次日报账时代理会计无法发现短款。

三、更正方法会计差错的更正方法，主要有划线更正法、红字冲销法和补充登记法三种，而红字冲销法在电算化条件也叫负数冲销法。

49The Certi ed Tax Agents 税务与会计在企业所得税汇算清缴工作中，笔者发现很多企业对跨年度发票的成本费用在以前年度没有入账，这样就增加了企业以前年度的企业所得税负担，使企业多缴纳了企业所得税。

而如果跨年度发票在收到发票的当期入账，则违背会计上的权责发生制的基本原则，这样会虚增当年的成本，导致企业少缴纳企业所得税，而面临税务稽查风险。

笔者对跨年度发票的税务与会计处理进行探讨。

一、跨年度发票的税务处理企业所得税按年计算，分期预缴，在纳税年度内发票跨月入账，并不影响当年度所得税的计算。

对跨年取得发票入账，不但产生时间性差异，而且也影响不同纳税年度的配比和应纳所得税额的计算。

因此，基于前面的分析可以得出以下结论：首先，费用只能在所属年度扣除，不能提前或结转到以后年度扣除。

其次，跨年度取得的发票要分以下两种情况来处理：1.如果在企业所得税汇算清缴前取得发票，成本费用可以在报告年度内进行税前列支，同时重新汇算清缴，相应调减应纳税所得额，并重新办理年度所得税申报工作；2.如果在企业所得税汇算清缴后取得跨年度发票，出于简化税收征管的考虑，经当地税务主管部门批准，应在取得当年的应纳税所得额中扣除。

再次，对企业已经验收入库但发票账单尚未到达的材料物资应按计划成本、合同价格或其他合理价格暂估入账，年度按规定已计入当前损益部分允许所得税前扣除。

税务机关应对暂估入账的真实性、合法性、合理性进行审核，发现长期未取得发票账单，估价明显不合理等情况且无合理理由的有权予以调整。

二、跨年度发票的会计处理（一）12月31日之前取得材料发票，分为两种情况：1.按照会计制度要求，如果材料暂时不使用，可以暂不入账，将运达的材料验收入库，待发票及结算凭证到达后再行入账。

如果材料需要投入生产，应按照材料的计划成本暂时处跨年度发票的税务与会计处理⊙张宁辉税务与会计理。

借：原材料（计划成本价格）贷：应付账款（或银行存款）2.待在年内收到销货单位的发票时，作同方向红字分录冲回，再按材料的实际成本作账务处理。

跨年度管理费用调整会计处理方式跨年度管理费用调整会计处理方式在企业经营过程中，管理费用是不可避免的支出之一。

然而，由于业务发展、市场变化或经营策略调整等原因，企业可能需要对管理费用进行调整。

而当这种调整涉及跨年度时，会计处理方式是需要特别关注和合理规划的。

本文将从多个方面探讨跨年度管理费用调整的会计处理方式，包括背景介绍、会计准则的要求、具体方法以及影响因素等。

通过深入剖析，旨在帮助读者对跨年度管理费用的会计处理方式有更全面、深刻和灵活的理解，并为管理者提供有价值的参考和决策依据。

一、背景介绍跨年度管理费用调整是指在一年结束后，将未来一年的管理费用进行调整，以更准确地反映企业的实际经营状况和成本。

这种调整通常涉及预算编制、费用分类和核算、成本分配等关键环节，合理的会计处理方式对企业财务报告的准确性和可靠性至关重要。

二、会计准则的要求根据中国财务报告准则（ASBE）、国际财务报告准则（IFRS）等相关规定，企业在进行跨年度管理费用调整时需要遵循以下要求：1. 真实性和完整性原则：调整的管理费用应真实反映企业未来一年的经营成本，且不能遗漏或虚增任何费用项目。

2. 归属性原则：调整后的费用应准确地归属到相应的期间，以保证企业财务报表的时序性和正确性。

3. 合规性原则：调整过程和方式要符合相关财务会计准则的规定，确保财务报告的合规性和通用性。

三、具体方法针对跨年度管理费用调整，企业可采取以下具体方法进行会计处理：1. 预算调整：根据企业发展战略和经营计划，对未来一年的管理费用进行预测和评估，并在财务预算中进行相应调整。

预算调整可以根据费用项目的重要性和变化情况进行逐项评估，以确保整体财务规划的合理性和准确性。

2. 费用分摊：将预算调整后的管理费用按照成本中心、业务部门或项目进行合理的分摊，并在相应期间内进行核算。

费用分摊可以根据实际业务活动和成本分配原则进行，以确保费用归属的公平和准确性。

3. 调整会计政策：根据实际需要和会计准则的要求，企业可以调整相关的会计政策，以更好地反映跨年度管理费用的会计处理方式。