个人所得税法第一部分 83页

第九章 个人所得税法第一节 个人所得税概述一、个人所得税概念•个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。

所得税——无法转嫁，纳税人和实际负税人一致；是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手段。

计税依据——纯所得，计税时以纳税人的收入或报酬扣除有关费用以后的余额为计税依据；纳税义务人——个人，具有自然人性质的企业。

二、纳税义务人•在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的，有从中国境内和境外取得所得的个人，或者在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年的，有从中国境内取得所得的个人，是依照《个人所得税法》规定缴纳个人所得税的纳税义务人。

•因此我国的个人所得税的纳税义务人包括中国公民、个体工商户以及在中国有所得的外籍人员（无国籍人员）和香港、澳门、台湾同胞。

•我国的个人所得税的纳税义务人分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人，是根据其在我国有无住所和居住时间来确定的。

并由此承担不同的纳税义务。

居民纳税人和非居民纳税人图示：来源地的确定原则•1、工资、薪金所得。

以纳税人任职、受雇的公司、企业、事业单位、机关、团体、部队、学校等单位的所在地作为所得来源地；•2、生产、经营所得。

以生产、经营活动实现地作为所得来源地；•3、劳务报酬所得。

以纳税人实际提供劳务的地点作为所得来源地；•4、财产转让所得。

不动产转让所得，以不动产坐落地为所得来源地；动产转让所得，以实现转让的地点为所得来源地；•5、财产租赁所得。

以被租赁财产的使用地作为所得来源地；•6、利息、股息、红利所得。

以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地作为所得来源地；•7、特许权使用费所得。

以特许权的使用地作为所得来源地。

个人所得税的征收模式•一般说来，个人所得税的征收模式有三种：分类征收制、综合征收制与混合征收制。

•分类征收制，就是将纳税人不同来源、性质的所得项目，分别规定不同的税率征税。

•综合征收制，是对纳税人全年的各项所得加以汇总，就其总额进行征税。

中华人民共和国个人所得税法（2018年修正）文章属性•【制定机关】全国人民代表大会•【公布日期】2018.08.31•【文号】中华人民共和国主席令第九号•【施行日期】2019.01.01•【效力等级】法律•【时效性】现行有效•【主题分类】个人所得税正文中华人民共和国个人所得税法（1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过根据1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第一次修正根据1999年8月30日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第二次修正根据2005年10月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第三次修正根据2007年6月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第四次修正根据2007年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第五次修正根据2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第六次修正根据2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第七次修正）第一条在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。

居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。

在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人，为非居民个人。

非居民个人从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。

纳税年度，自公历一月一日起至十二月三十一日止。

第二条下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：（一）工资、薪金所得；（二）劳务报酬所得；（三）稿酬所得；（四）特许权使用费所得；（五）经营所得；（六）利息、股息、红利所得；（七）财产租赁所得；（八）财产转让所得；（九）偶然所得。

中华人民共和国个人所得税法个人所得税是指针对个人所得进行征收的一种税种。

中华人民共和国个人所得税法是我国对个人所得税征收与管理的法律依据。

该法是为了调节收入分配的不平衡，加强税收管理，促进经济发展而制定的。

个人所得税法主要包括以下几个方面的内容：1. 个人所得税的纳税人范围：根据中华人民共和国个人所得税法，居民个人和非居民个人都属于个人所得税的纳税人范围。

居民个人指在中国境内居住满一年的个人，非居民个人指不在中国境内居住的个人。

2. 个人所得税的税率与综合所得税制原则：个人所得税的税率采用综合所得税制，根据个人的收入总额大小来确定税率。

税率分为7个等级，从3%到45%不等。

收入越高，适用的税率越高。

3. 个人所得税的征收与申报：个人所得税的征收由税务机关负责，个人应当根据法定要求在规定的时间内进行纳税申报。

纳税申报主要包括有关个人所得的收入、支出和减免等情况的报告。

4. 个人所得税的减免与扣除：根据个人所得税法，个人可以通过合法的途径进行减免与扣除，以减少个人所得税的负担。

减免与扣除的具体项目以及条件由国家有关部门制定。

5. 个人所得税的征收方式：个人所得税的征收方式主要分为预扣预缴和年度汇算清缴两种。

预扣预缴是指在个人取得工资、薪金、稿酬等所得时就在支付时进行扣缴并上缴给国家。

年度汇算清缴则是在每年年底进行个人所得税的结算和缴纳。

6. 个人所得税的违法与处罚：对于个人所得税违法行为，国家将予以相应的处罚。

违法行为包括偷逃个人所得税、提供虚假材料等。

处罚措施可以是罚款、加征税款或采取其他行政处罚手段。

个人所得税法对于个人所得税的征收与管理提供了明确的法律依据，是维护国家税收秩序、促进经济发展的重要法规。

但是个人所得税法也存在一些争议，例如税率不平等、减免与扣除标准不完善等问题。

为了解决这些问题，国家一直在不断完善与修订个人所得税法，以适应社会经济的发展。

中华人民共和国个人所得税法(2018修正)发布部门：全国人大常委会发文字号：主席令第9号发布日期： 2018.08.31实施日期： 2019.01.01时效性：尚未生效效力级别：法律法规类别：税收法规，个人所得税中华人民共和国个人所得税法（1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过根据1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第一次修正根据1999年8月30日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第二次修正根据2005年10月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第三次修正根据2007年6月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第四次修正根据2007年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第五次修正根据2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第六次修正根据2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第七次修正）第一条在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。

居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。

在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人，为非居民个人。

非居民个人从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。

纳税年度，自公历一月一日起至十二月三十一日止。

第二条下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：（一）工资、薪金所得；（二）劳务报酬所得；（三）稿酬所得；（四）特许权使用费所得；（五）经营所得；（六）利息、股息、红利所得；（七）财产租赁所得；（八）财产转让所得；（九）偶然所得。

个人所得税法个人所得税是指依据国家有关法律规定，对个人从各种来源获取的所得进行征收的一种税收制度。

个人所得税的设置和征收，是国家财政税收的重要组成部分，也是维护社会公平和促进经济发展的重要手段。

个人所得税法是指对于个人所得税的征收和管理进行规范的法律法规，它确立了个人所得税的纳税义务、税率以及相关的纳税申报程序。

个人所得税法的基本原则包括公平性、平等性、便捷性和透明公开。

个人所得税法要求个人纳税人按照法定的税率和纳税期限自行申报纳税，并进行自查、自缴和自助。

税法还规定了个人所得税的纳税义务和纳税申报的具体内容，包括所得分类、计税依据和税率等。

个人所得税的主要税种包括工资、薪金所得、个体工商户所得、对企事业单位承包经营或者承租经营所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得和偶然所得等。

针对不同类型的所得，个人所得税法规定了具体的计税办法和税率，以保证纳税人能够根据自身实际情况计算和缴纳相应的税款。

个人所得税法还设立了一些减免和优惠政策，以鼓励纳税人增加个人收入和改善经济状况。

例如，对于低收入者和困难群体，可以享受一定的免征或减征个人所得税的政策；对于个人在教育、医疗、住房等方面的支出，也可以抵扣相应的个人所得税。

个人所得税法的实施过程中，需要加强纳税人教育和宣传，提高纳税人的纳税意识和自觉性。

同时，税务部门也要加强税法的监督和执法力度，确保个人所得税的有效征收和管理。

此外，个人所得税法还需要与其他相关法律法规相衔接，形成完整的财税制度体系，确保税收制度的公平、有效和可持续发展。

总结起来，个人所得税法是一项重要的税收法律，对于个人所得税的征收和管理起到了重要的指导和规范作用。

通过合理的税率和税收政策，个人所得税法能够促进社会公平和经济发展，实现税收的合理分配和利用。

同时，个人所得税法的有效实施，还需要纳税人的自觉性和合规意识，以及税务部门的监督和执法力度。

通过共同努力，个人所得税制度将更加完善，为国家财政的发展和社会的进步作出更大的贡献。