公司财务人员如何应对固定资产加速折旧新政？ 文档

固定资产折旧新政对企业的影响及应用策略文华学院胡向丽摘要：固定资产折旧所得税新政不仅影响企业的财务报告，还进一步影响企业的投资决策和筹资决策。

如何合理利用固定资产折旧新政，使企业能够充分享受新政优惠是企业关注的核心问题。

论文在介绍新政影响的基础上，分别就一般企业和小型微利企业给出了折旧政策选择的建议，以期为有关企业合理运用该所得税优惠新政提供借鉴。

关键词：固定资产折旧新政影响应用策略2014年9月到11月国家相关部门连续发布政策公告，明确了固定资产加速折旧企业所得税优惠政策（以下简称“新政”）。

作为企业财务管理环境中的重要影响因素，税法不仅直接影响到企业成本费用的核算和现金流的变动，而且会间接影响企业后续的筹资和投资等财务决策，并最终影响企业的发展方向。

因此，我们有必要从多方面分析“新政”对企业的影响，并充分探讨“新政”的应用策略，使企业能够在“新政”中获得利益最大化。

一、固定资产折旧新政对企业的影响（一）新政对企业财务报告的影响财务报表是反映企业在一段时间内的经营成果和财务状况的报告，为企业利益相关者分析企业经营活动的结果和财务状况提供数据来源（付小丽，2006）。

“新政”允许企业对其符合条件的固定资产采取加速折旧、缩短折旧年限或者一次性税前扣除的优惠政策，影响企业固定资产折旧政策的选择，从而影响企业的资产负债表、利润表和现金流量表的相关数据，进而影响外界对企业的评价。

固定资产折旧有会计折旧和税收折旧之分，这两者往往是不相同的。

在企业收入相对稳定的情况下，公司采取不同的固定资产折旧政策将会带来不同的财务报告结果。

如果企业采用会计折旧和税法折旧一致的政策，固定资产加速折旧政策对企业的相关财务数据的影响可以通过下面的例子来说明。

以企业2014年1月1日新购进的价值为100万元的研发专用设备为例，如果企业会计折旧和税法折旧一致，那么当年的100万元全额计提折旧并转入管理费用，会使当年的固定资产减少100万元，税前利润减少100万元，使当年的所得税少交25（100×25%）万元。

正确理解固定资产加速折旧新政策
国务院2014年9月24日召开常务会议，部署完善固定资产加速折旧政策。

新政策规定，对符合要求的仪器、设备等固定资产可按60%比例缩短折旧年限，或采
取双倍余额递减等方法加速折旧。

这样企业每年可以多计提折旧，并且允许在企业所得税税前扣除，企业会减少应纳税所得额，少缴企业所得税，减少资金流出，增加企业自有资金，用于企业技术改造、增强中小企业发展的活力。

国务院新政策规定：1、对所有行业企业2014年1月1日后新购进用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在税前扣除;超过
100万元的，可按60%比例缩短折旧年限，或采取双倍余额递减等方法加速折旧。

也就是说，超过100万元的，按60%比例缩短折旧年限提取的折旧额，或采取双
倍余额递减法等加速折旧提取的折旧额，可以在税前扣除。

这样固定资产折旧的税前扣除政策与以前相比就大大地宽松了。

本条规定没有行业规定，有一个时间界限是2014年1月1日以后新购进的仪器、设备，但新购进的仪器、设备必须
用于研发工作。

为便于大家理解，下面通过一个例子来加以说明。

某企业2014
年9月23日购进用于研发的仪器90万元，2014年1月10日购进用于研发的设
备160万元，预计净残值率为3%。

请问以上两笔业务2014年可以在企业所得税
前扣除的金额分别是多少?根据2014年9月24日国务院常务会议部署完善固定。

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固定资产更新换代加速折旧处理有讲究[税务筹划优质文档] 某企业新产品研发部门的一台专用设备，折旧年限为10年，已经使用5年，剩余折旧年限5年。

目前公司决定提前处置旧设备，购置节能新设备，企业提前处置旧设备及购置新设备可享受哪些税收优惠？
企业所得税方面有何规定
对旧设备，企业可以根据实际经营情况，提前报废或者出售，其处置净损失可以在企业所得税前一次性扣除；为促进企业技术进步，国家对固定资产更新换代有政策优惠，新购进的节能专用设备，可享受固定资产加速折旧优惠政策。

《企业所得税法》及《企业所得税法实施条例》规定，企业拥有并用于生产、经营的主要或关键的固定资产，由于以下原因确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法：
（一）由于技术进步，产品更新换代较快的。

（二）常年处于强震动、高腐蚀状态的。

企业采取缩短折旧年限方法的，对其购置的新固定资产，最低折旧年限不得低于《企业所得税法实施条例》第六十条规定的折旧年限的60%；若为购置已使用过的固定资产，其最低折旧年限不得低于《企业所得税法实施条例》规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%。

最低折旧年限一经确定，一般不得变更。

例如，企业新设备的买价是1000万元，税法规定折旧年限是10年，预计净残值是20万元，按照优惠政策，企业最低可以按6年计提折旧，假如按照年限法计算，以前每年计提折旧98万元，现在每年计提折旧163万元。

关于我国固定资产加速折旧问题的讨论及建议曹羽近几年，受美国金融危机的持续性影响，我国经济下行的压力仍然较大，为了适应经济发展的新常态，党中央根据我国现实情况，创造性的提出了供给侧改革方案，其主要目标在于通过产业结构的优化升级，寻找新的发展动力，带领我国经济走出发展阵痛期，继续保持经济的又好又快发展。

供给侧改革的核心是“三去一降一补”，其前提是肯定市场供求关系的自发有效调节。

在市场调节中，企业承担着至关重要的作用。

提高固定资产折旧速度与“降成本”的改革密切相关，它为各行各业改革方案的实施提供了准确的方向和思路，也是会计行业为实现经济转型目标所要关注的重点内容。

所谓固定资产折旧是指固定资产在使用过程中，由于发生损耗而应计入成本费用的那部分价值。

其过程实质上是固定资产发生的价值转移，将其按照合理的分配比例，基于权责发生制的要求分配到各个会计期间。

我国现阶段允许企业选用的折旧方法包括直线法、工作量法以及加速折旧法（包括双倍余额递减法和年数总和法）。

其中，加速折旧法是近期国家大力推行的一种方法，但从其适用范围、折旧方法等角度来看，仍然存在相关规定不明确、方法不完善、灵活性较差、推行难度大等问题。

一、我国对于加速折旧政策的放开2014年，财政部颁布有关折旧政策的通知，对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的企业2014年1月1日后新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法；2015年，国务院总理李克强于9月16日主持召开国务院常务会议，会议决定，在上述六个行业的基础上，继续扩大固定资产加速折旧的行业范围，对轻工、纺织、机械、汽车4个领域重点行业的企业在2015年1月1日后新购进的固定资产，允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法。

连续两年内对固定资产加速折旧行业范围的扩大，在一定程度上表现出国家对于未来折旧方法选择的偏好。

财会类价值文档精品发布！固定资产加速折旧新政细则出台后实务操作方法[会计实务优质
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9月16日，固定资产加速折旧优惠范围在原有生物药品、仪器仪表制造等6个行业基础上有所扩大，轻工、纺织、机械、汽车4个领域重点行业的企业在 2015年1月1日后新购进的固定资产，允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法。

下面，本文针对完善固定资产和研发仪器设备加速折旧政策进行总结，详解其具体实务操作方法。

一、政策依据
《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》）《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《实施条例》）《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发[2009]81号）《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展所得税政策的通知》（财税[2012]27号）《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务总局公告2014年第29号）《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税[2014]75号）《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第64号）《国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（2015年版）等报表》的公告》（国家税务总局公告2015年第31号）《财政部、国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）。

二、政策内容
（一）原有固定资产加速折旧企业所得税政策。

固定资产加速折旧应对措施及注意事项解析作者：郭涛来源：《科技视界》2016年第26期【摘要】国家鼓励企业创新投入，对固定资产加速折旧出台相关政策：文件财税[2014]75号、税总公告2014年第64号，下文针对固定资产加速折旧政策涉及注意事项及措施作一分析。

【关键词】固定资产；新购进；折旧政策创新创业是现代社会的主旋律，新常态经济环境下，国家政策对固定资产投入符合政策的可以采取加速折旧，以此抵扣企业当期所得税，企业发展离不开固定资产投入，在经营过程中纳税是企业应尽的义务，企业针对该项优惠政策该采取哪些措施以应对？在实务中又该注意哪些事项防范涉税风险？都是值得企业财务人员学习的地方，一是充分享受国家税收优惠政策，二是为企业节约纳税成本增加企业发展后劲。

1 完善固定资产加速折旧政策的措施此次完善固定资产加速折旧政策的措施包括一次性扣除、缩短折旧年限和采取加速折旧方法。

这里要注意以下几个问题：1.1 加速折旧计算方法介绍税法有特殊规定，可以采取的加速折旧方法有两种：双倍余额递减法、年数总和法。

会计上的一次性扣除计入所得额、缩短折旧年限并不属于税法上的加速折旧方法。

但一次性扣除和缩短折旧年限同样可以在固定资产使用初期提取较多折旧，而相应减少甚至不计提以后年度折旧，其作用与加速折旧方法是一样的，所以也被用来作为完善固定资产加速折旧政策的措施。

1.2 缩短折旧年限。

《企业所得税法实施条例》规定加速折旧的固定资产类别有：1.企业用于创新、研发新产品更新快的固定资产，2.特殊行业固定资产易损状态的固定资产，才可采取缩短年限折旧方法，并且有限定年限不得低于原有的60%见《企业所得税条例》，以上是指全新设备，假若购买的是已经使用过的旧设备，那么是怎样扣除？见以下2个补充规定，1.（国税发[2009]81号），假若购买的是已使用过的固定资产，其计算加速折旧的年限为：（条例规定的最低折旧年限-已使用年限后剩余年限）*60%。

固定资产加速折旧新政后实务操作方法固定资产加速折旧新政后实务操作方法一、政策依据《中华人民共和国企业所得税法》《中华人民共和国企业所得税法实施条例》《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展所得税政策的通知》《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》《国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月度预缴纳税申报表等报表》的公告》《财政部、国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》。

二、政策内容原有固定资产加速折旧企业所得税政策1.企业拥有并用于生产经营的主要或关键的固定资产，由于以下原因确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法：由于技术进步，产品更新换代较快的；常年处于强震动、高腐蚀状态的。

2.企业采取缩短折旧年限方法的，对其购置的新固定资产，最低折旧年限不得低于《实施条例》第六十条规定的折旧年限的60%；若为购置已使用过的固定资产，其最低折旧年限不得低于《实施条例》规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%.最低折旧年限一经确定，一般不得变更。

3.企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。

4.集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年。

完善固定资产加速折旧企业所得税政策根据财税[2016]75号文件的规定，完善固定资产加速折旧企业所得税政策有如下内容：1、对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的企业，2016年1月1日后新购进的固定资产，可以缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

关于固定资产加速折旧政策的探讨发布时间：2021-07-01T15:54:51.040Z 来源：《科学与技术》2021年3月7期作者：张明[导读] 固定资产是企业赖以生产经营的主要资产。

为保证固定资产及时更新，保持企业竞争力，折旧方法的选择对企业经营产生很大的影响。

张明中车齐车集团公司摘要：固定资产是企业赖以生产经营的主要资产。

为保证固定资产及时更新，保持企业竞争力，折旧方法的选择对企业经营产生很大的影响。

加速折旧鼓励企业加速收回投资，减少投资风险，促进产业结构优化和产品升级换代，符合稳健性经营原则和收益与费用配比原则。

可以缓解企业资金压力，降低资金成本，提高经济效益。

关键词：固定资产;加速折旧;探讨固定资产能连续在若干生产周期内发挥作用并保持其实物形态，其价值随着固定资产的磨损逐渐转移到生产的产品中。

为保证固定资产及时更新，保持企业市场竞争力，折旧方法的选择对企业产生很大影响。

本文对固定资产加速折旧政策进行探讨，希望对企业折旧方法的选择具有一定借鉴意义。

一、固定资产加速折旧的意义固定资产是企业赖以生产经营的主要资产，计提折旧的方法可分为两大类，即直线法和加速折旧法。

企业应根据国家政策，选择适宜的折旧方法。

目前我国大部分公司仍延续采用直线法计提折旧，阻碍了固定资产更新步伐，推进固定资产加速折旧势在必行。

1、促使企业及时更新固定资产，保持竞争力长期以来，很多企业固定资产折旧均采用折旧年限偏长、折旧率偏低、折旧方法单一的直线法。

企业存在重视有形磨损、轻视无形磨损的弊端，影响企业生产效率的提高。

采用加速折旧可使折旧资金及时得到补偿，减少机器设备提前淘汰造成的损失，不因设备和生产工艺落后，影响产品升级换代。

2、符合收益与费用配比原则，防止企业短期行为固定资产在整个寿命期内由于操作负荷加重或设备老化，使用效能逐步减弱，固定资产前期贡献的服务效率要高于后期，加之后期需要进行大修理，增加更新维修零部件投入等。