2016年初级职称《初级会计实务》考点：应付债券账务处理每日一讲(4月11日)

2015年初级职称《初级会计实务》考点：应付债券账务处理每日一讲（4月7日）一、单项选择题（每题的备选项中，只有1个最符合题意）1、用友报表系统中， ( )定义了报表数据之间的运算关系，可以实现报表系统从其他子系统取数的功能，所以必须定义它。

A.计算公式B.审核公式C.舍位平衡公式D.单元公式参考答案：A参考解析：计算公式定义了报表数据之间的运算关系，可以实现报表系统从其他子系统取数的功能。

所以必须定义计算公式。

2、会计报表系统中，公式定义某科目余额采用借贷方余额的代数和，原因是不能确定该余额一定在( )。

A.借方B.贷方C.借贷双方D.借方或贷方参考答案：D参考解析：会计报表系统中，公式定义某科目余额采用借贷方余额的代数和，原因是不能确定该余额一定在借方或贷方。

故选D。

3、账务处理系统中，账簿中的数据( )。

A.不可以修改或删除B.可以删除C.可以增加D.可以修改参考答案：A参考解析：在账务处理系统中，己登入账簿的数据将不再允许修改或删除，以保证账簿数据的安全和准确。

4、会计核算软件应当按照国家统一的会计制度规定的( )，打印输出原始凭证、记账凭证、日记账、明细账、总账、会计报表。

A.表格和内容B.格式和内容C.纸张和颜色D.账套和格式参考答案：B参考解析：根据《会计法》规定，会计核算软件应当按照国家统一的会计制度规定的格式和内容，打印输出原始凭证、记账凭证、日记账、明细账、总账、会计报表。

5、我国会计电算化发展过程经历了( )个阶段。

A.2B.3C.4D.56、ERP系统可以看作是涉及企业( )的管理信息系统。

A.财务处理业务B.采购生产业务C.销售业务D.各方面业务7、为了体现通用的特点，通用会计核算软件一般都设置( )模块。

A.初始化B.账务处理C.工资D.报表参考答案：A参考解析：为了体现通用的特点，通用会计核算软件一般都设置“初始化”模块，用户在首次使用通用会计核算软件时，必须首先使用该模块，对本单位的所有会计核算规则进行初始化设置，从而把通用会计核算软件转化为适合本单位核算的专用会计核算软件。

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税务师《财务与会计》考试热点：应付可转换公司债券的账务处理
大家所剩的复习时间已经越来越少了，如果在最后的几天中将复习效果达到最大化呢？《财务与会计》考试热点：应付可转换公司债券的账务处理，各位考生一定要仔细阅读哦~
 企业发行的可转换公司债券，在“应付债券”科目下设置“可转换公司债券”明细科目核算。

 企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为资本公积。

 在进行分拆时，应当先对负债成份的未来现金流量进行折现确定负债成份的初始确认金额，再按发行价格总额扣除负债成份初始确认金额后的金额确定权益成份的初始确认金额。

 发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成份和权益成份之间按照各自的相对公允价值进行分摊。

 负债成份面值，贷记“应付债券——可转换公司债券(面值)”科目，按权益成份的公允价值，贷记“资本公积——其他资本公积”科目，按借贷双方之间的差额，借记或贷记“应付债券——可转换公司债券(利息调整)”科目。

 可转换公司债券持有人行使转换权利，将其持有的债券转换为股票，按可转换公司债券的余额，借记“应付债券——可转换公司债券(面值、利息调整)”科目，按其权益成份的金额，借记“资本公积——其他资本公积”科目，按股票面值和转换的股数计算的股票面值总额，贷记“股本”科目，按其差额，贷记“资本公积——股本溢价”科目。

如用现金支付不可转换股票的部分，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。

 可转换公司债券转换为股份的账务处理：
 若2008年1月1日，某债券持有人将其持有的5，000万元本公司可转换债券转换
1。

在实际工作中，企业的短期借款利息一般采用月末预提，按季度支付，短期借款利息属于筹资费用，应记入“财务费用”科目。

企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单：借：生产成本管理费用等贷：应付账款★应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付款总额入账。

因在折扣期限内付款而获得的现金折扣：借：应付账款贷：财务费用实务中，企业外购动力、燃气等：1.在每月付款时先作暂付款处理借：应付账款贷：银行存款2.月末按照外购动力的用途借：生产成本制造费用管理费用等贷：应付账款★企业转销无法支付的应付账款借：应付账款贷：营业外收入应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。

我国商业汇票的付款期限不超过6个月。

★企业支付银行承兑汇票手续费：借：财务费用贷：银行存款库存现金1.应付商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款借：应付票据贷：应付账款2.应付银行承兑汇票到期，如企业无力支付票款借：应付票据贷：短期借款企业采用合同约定的利率计算确定利息费用时借：在建工程财务费用研发支出贷：应付利息短期薪酬具体包括：因解除与职工的劳动关系给予的补偿除外。

1.职工工资、奖金、津贴和补贴2.职工福利费3.医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费不包括：养老保险和失业保险4.住房公积金5.工会经费和职工教育经费6.短期带薪缺勤7.短期利润分享计划8.其他短期薪酬离职后福利、辞退福利、其他长期职工福利支付工资时借：应付职工薪酬——工资、奖金、津贴和补贴（支付工资、奖金、津贴、补贴等）贷：银行存款库存现金其他应收款（扣还代垫的各种款项）应交税费——应交个人所得税（代扣个人所得税）企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。

借：管理费用（印花税）贷：银行存款“营改增”前：增值税与营业税的征税范围关系：互斥消费型增值税允许将用于生产、经营的固定资产价值中已含的税款，在购置当期全部一次扣除。

2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料初级会计实务第二章　负债知识点：应付债券的账务处理● 详细描述：（一）应付债券概述应付债券是指企业为筹集（长期）资金而发行的债券。

（购入方：可能是交易性金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产。

）企业债券发行价格的高低一般取决于债券票面金额、债券票面利率、发行当时的市场利率以及债券期限的长短等因素。

债券发行有面值发行、溢价发行和折价发行三种情况。

债券溢价或折价不是债券发行企业的收益或损失，而是发行债券企业在债券存续期内对利息费用的一种调整。

（二）★应付债券的账务处理企业应设置“应付债券”科目，并在该科目下设置“面值”、“利息调整”、“应计利息”等明细科目，1.发行债券企业按面值发行债券时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按债券票面金额，贷记“应付债券——面值”科目；存在差额的，还应借记或贷记“应付债券——利息调整”科目。

例题：1.下列各项中，不应确认为企业其他货币资金的是（）。

A.企业购买准备随时出售的债券B.企业为购买股票向证券公司划出的资金C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金正确答案：A解析：本题考核其他货币资金。

A选项，企业购买准备随时出售的债券，属于交易性金融资产。

2.“应付债券”账户的贷方反映的内容有（）。

A.债券发行时产生的债券溢价B.债券溢价的摊销C.期末计提一次还本付息应付债券利息D.期末计提分次付息应付债券利息正确答案：A,C解析：债券溢价的摊销在“应付债券”科目的借方反映，分次付息的应付债券的利息计提时应该记入“应付利息”科目，不通过“应付债券”科目核算。

3.对于分期付息、到期一次还本的应付债券，资产负债表日应按摊余成本和实际利率计算确定应付债券的利息费用，可以计入的借方科目为（）。

A.研发支出B.制造费用C.财务费用D.在建工程正确答案：A,B,C,D解析：对于分期付息，到期一次还本的应付债券，资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定的长期债券的利息费用，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”科目。

企业应付债券的账务处理1、按面值发行的债券，按实际收到的债券款借:银行存款等.贷:应付债券(债券面值)2、溢价发行的债券，收到债券款时借:银行存款(实际收到的金额)贷:应付债券(债券面值)贷:应付债券(债券溢价)3、折价发行的债券，收到债券款时借:银行存款(实际收到的金额)借:应付债券(债券折价)贷:应付债券(债券面值)4、企业按期提取应付债券利息借:财务费用(或在建工程)贷:应付债券(应计利息)5、溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借:应付债券(债券溢价)借:财务费用(或在建工程)(应计利息与溢价摊销额的差额) 贷:应付债券(应计利息)6、折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借:财务费用(或在建工程) (应计利息与折价摊销额的合计数) 贷:应付债券(债券折价)(应摊销的折价金额)贷:应付债券(应计利息)7、债券到期，支付债券本息借:应付债券(债券面值、应计利息) .贷:银行存款等实操举例计量时分为三个期间初始计量：2018年1月1日购入债券：借：持有到期投资--成本 12500贷：银行存款 10000持有到期投资--利息调整 2500后续计量：1.2018年12月31日，确认实际利息收入，收到票面利息等。

借：应收利息 590持有至到期投资--利息调整 410贷：投资收益 1000其中590为票面收益，即票面本金X票面利率12500X4.72%；1000为实际收益，即本期期初摊余成本10000X实际利率10%；410为利息调整摊销数。

2.2019年12月31日借：应收利息 590持有至到期投资--利息调整 451贷：投资收益 1041借：银行存款 590贷：应收利息 590其中，590不变为票面收益，而1041为本期期初摊余成本10000+1000-590=10410X10%；利息调整摊销数为两数之差。

3.2020年12月31日借：应收利息 590持有至到期投资--利息调整 496.1贷：投资收益 1086.1借：银行存款 590贷：应收利息 5901086.1为本期期初摊余成本10410+1041-590=10861X10%4.2021年12月31日借：应收利息 590持有至到期投资--利息调整 545.7贷：投资收益 1135.7借：银行存款 590贷：应收利息 590为本期期初摊余成本10861+1086.1-590=11357.1X10%5.2022年12月31日借：应收利息 590持有至到期投资--利息调整 597.2贷：投资收益 1187.2借：银行存款 590贷：应收利息 590投资收益通过计算为1190，但计算过程中由于实际利率10%其实并不精确所以有尾差，最后这一步由利息调整摊销数算出来，即2500-410-451-496.1-545.7=597.2；投资收益为两数之和。

初级会计职称考试《初级会计实务》知识点详解：应付债券来源：中华会计网校第二章负债知识点七：应付债券（一）应付债券概述应付债券是指企业为筹集（长期）资金而发行的债券。

债券是企业为筹集长期使用资金而发行的一种书面凭证。

企业通过发行债券取得资金是以将来履行归还购买债券者的本金和利息的义务作为保证的。

（二）应付债券核算企业应设置“应付债券”科目，并在该科目下设置“面值”、“利息调整”、“应计利息”等明细科目。

1.发行债券借：银行存款贷：应付债券——面值 2.债券的利息发行长期债券的企业，应按期计提利息。

对于按面值发行的债券，在每期采用票面利率计提利息时：借：管理费用【不符合资本化条件的，且属于筹建期间】在建工程【购建固定资产符合资本化条件的】制造费用【生产产品符合资本化条件的】研发支出【开发无形资产符合资本化条件的】财务费用【不符合资本化条件的】贷：应付利息【分期付息】应付债券——应计利息【到期一次还本付息】【例题】（2006年试题）企业在生产经营期间按面值发行债券，按期计提利息时，可能涉及的会计科目有（）。

A.财务费用 B.在建工程 C.应付债券 D.长期待摊费用【正确答案】ABC 【答案解析】企业按面值发行债券，则每期计提利息时借记“在建工程”、“财务费用”等科目，贷记“应付债券”科目。

则本题答案应该选ABC. 3.债券还本付息借：应付债券——面值应付债券——应计利息【到期一次还本付息】应付利息【分期付息】贷：银行存款【例题】甲上市公司发行公司债券为建造专用生产线筹集资金，该企业为一般纳税企业，适用的增值税率为17%.有关资料如下：（1）2008年12月31日，委托证券公司以8 000万元的价格发行3年期分期付息公司债券，该债券面值为8 000万元，票面年利率为4.5%，等于实际年利率，每年付息一次，到期后按面值偿还，支付的发行费用与发行期间冻结资金产生的利息收入相等。

（2）生产线建造工程采用自营方式，于2009年1月1日开始动工，当日购入需要安装的机器设备，取得增值税专用发票，价款7 000万元，增值税额为1 190万元，2009年12月31日所建造生产线达到预定可使用状态，并支付安装费用100万元。

初级会计职称《初级会计实务》巩固预习：应付账款初级会计职称考试《初级会计实务》第二章负债知识点、应付账款应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项。

会计分录如下：发生时借：原材料等贷：应付账款偿还时：借：应付账款贷：银行存款转销时：借：应付账款贷：营业外收入（一）发生1.货物与发票账单同时到达，待货物验收入库后，按发票账单登记入账；2.货物与发票账单不同时到达，待月份终了时暂估入账，下月初红字冲销。

【注意】应付账款一般按应付金额入账，而不按到期应付金额的现值入账。

如果购入的资产在形成一笔应付账款时是带有现金折扣的，应付账款的入账金额的确定按发票上记载的应付金额的总值确定。

在这种方法下，应按发票上记载的全部应付金额，借记有关科目，贷记"应付账款"科目，获得的现金折扣，冲减财务费用。

（二）偿还会计分录如下：附有现金折扣条件的应付账款偿还时借：应付账款贷：银行存款（实际偿还的金额）财务费用（享有的现金折扣）（三）转销企业将应付账款划转出去，或者确实无法支付的应付账款，直接转入营业外收入。

单项选择题◎企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是（）。

A.商品价款B.增值税进项税额C.现金折扣D.销货方代垫运杂费【正确答案】：C【答案解析】：现金折扣是在实际发生时冲减财务费用。

判断题◎应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付账款总额入账。

因在折扣期限内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用。

（）【正确答案】：对。

2016年初级职称《初级会计实务》考点：应付债券账务处理前言应付债券是企业向投资人募集资金所发行的一种证债券，通常表现为企业需要偿还债券利息和本金。

本文将介绍2016年初级职称考试中《初级会计实务》考点——应付债券账务处理。

应付债券的会计处理应付债券是企业需要对外支付本息的债券，其会计处理包括以下几点：发行应付债券当企业需要向外部投资人或银行等机构募资时，可以通过发行应付债券来筹集资金。

在此过程中，企业需要：1.签订债券发行协议在发行应付债券前，企业需要和投资人签订发行协议，明确债券的发行条件和相关规定。

2.记账处理企业需要将募资所得的资金计入银行存款。

借: 银行存款贷: 应付债券持有应付债券在企业持有应付债券时，需要定期支付债券利息，并在到期时支付债券本金。

在此过程中，企业需要：1.记账处理企业需要将支付的利息计入利息支出，并将未支付的利息记录在应付利息中。

借: 利息支出贷: 应付利息2.偿还应付债券本金当应付债券到期时，企业需要将债券本金支付给投资人，并在会计账务中进行如下处理：借: 应付债券贷: 银行存款转让应付债券企业在持有应付债券过程中，也可以将债券转让给其他投资人。

在此过程中，企业需要进行如下会计处理：1.记账处理将应付债券转让的收益计入其他业务收入。

借: 银行存款贷: 应付债券2.将应付债券转让给其他投资人在将应付债券转让给其他投资人时，企业需要将债券本金和利息支付给投资人，并在会计账务中进行如下处理：借: 应付债券借: 应付利息贷: 银行存款应付债券是企业募集资金的重要方式之一，在企业的日常经营管理中，应注意及时处理相关的会计账务。

敬请关注下一期的每日一讲。