下载文档原格式
一、同期资料的含义和作用同期资料的含义：企业发生关联交易的当年度，与关联业务往来有关的价格、费用的制定标准、计算方法、说明，以及组织结构、生产经营状况等一系列资料“同期”---与关联交易发生同期“资料”---主要陈述、说明关联交易的文档和相关表格文件。
实务中也有人称其为同期文档同期资料是我国特别纳税调整相关文件中提出的新概念，同期资料准备也是企业必须承担的一项法定义务。
其相应的举证责任倒置，有利于维护税法的严肃性，是促进企业主动调增和稳定关联交易利润水平的一项重要举措，对避税行为可以起到有效的震慑作用。
同时加强同期资料管理，也是税务部门获取关联交易相关信息的重要来源，有利于提高反避税工作水平。
同期资料与关联申报表的联系：关联申报表---企业年度关联业务往来报告表（国税发【2008】114号）同期资料----（企业关联业务往来情况）同期（说明）资料联系：内容对象都是企业发生的关联关系和关联交易，关联申报表时对企业关联关系和关联交易类型、金额等基本信息的汇总申报，同期资料则是对申报的同期关联交易涉及的价格、费用的制定标准、计算方法及其相关行业、企业发展情况等得综合性详细陈述和说明。
区别：存在关联关系和关联交易就需要提供企业年度关联业务往来报告表，这些报表已经被纳入企业所得税汇算清缴进行管理。
但并非所有企业都需要准备同期资料，关联交易达到一定标准的企业才需按照规定准备同期资料，后者的门槛相对较高。
后者门槛高低影响企业自身的准备成本和中介机构的收益，在一定程度上的博弈的结果。
门槛高，需要准备同期资料的企业少，企业整体需要负担的成本就少，中介机构的收益就会减少。
某些有发言权的不良中介可能会去游说国家税务总局制定一个比较低的门槛。
二、同期资料准备及报送的相关要求与法律责任法律依据：企业须按纳税年度准备、保存，并按税务机关要求提供其关联交易的同期资料（所得税法43条、实施条例114条、实施办法13条）注意：企业准备完毕同期资料后，在一般情况下，无需主动向税务机关提交同期资料。
特别纳税调整业务指引——同期资料准备（审议稿）第一章总则第一条【制定依据】为规范税务师事务所及其具有资质的涉税服务人员（简称“涉税服务人员”）提供同期资料准备服务行为，提高执业质量，防范执业风险，根据《涉税专业服务监管办法(试行)》（国家税务总局公告2017年第13号）和《专业税务顾问业务指引（试行）》，制定本指引。
第二条【适用范围】税务师事务所及其涉税服务人员开展同期资料准备业务适用本指引。
第三条【遵循原则】税务师事务所及涉税专业服务人员在实施同期资料准备业务中遵循以下基本原则：（一）合法原则。
税务师事务所及涉税专业服务人员提供同期资料申报准备服务的过程和服务成果必须以国家税收法规及其他相关法律法规为依据，不得违反其相关规定。
（二）胜任原则。
税务师事务所及涉税专业服务人员承接同期资料准备业务和实施服务中，应当审慎评价委托方的业务要求和自身的专业能力，合理利用其他专家的工作。
根据服务需求和工作量安排具有胜任能力的专业人员。
（三）程序与内容并重原则。
税务师事务所及涉税专业服务人员在提供同期资料准备服务时，应当按照既定业务流程实施服务项目，并注重实施过程中各类相关信息内容的真实性、客观性和全面性。
（四）客观性原则。
税务师事务所及涉税专业服务人员提供同期资料准备服务时，应当根据相关的信息资料，客观地反映交易事项和涉税业务本质，避免主观臆断。
（五）诚信及保密原则。
税务师事务所及涉税专业服务人员在提供同期资料准备服务时，应当按照业务委托协议内容完整、真实提供服务，并根据保密协议内容为委托方提供的各项信息采取保密措施。
（六）及时性原则。
税务师事务所及涉税专业服务人员在提供同期资料准备服务时，应当按照国家税务总局相关税收法规规定的同期资料准备时限内及时完成服务并向委托方提交相关的业务文档。
第四条【信息填报】税务师事务所及其涉税服务人员提供增值税纳税申报代理服务，应当按照《国家税务总局关于采集涉税专业服务基本信息和业务信息有关事项的公告》（国家税务总局公告2017年第49号，以下简称“49号公告”）要求，向税务机关报送《涉税专业服务机构（人员）基本信息采集表》和其他相关信息。
附件2年度同期资料准备情况分析报告样本一、总体情况我省X年度应准备同期资料企业X户，使用X抽样方法，共抽取样本企业X户，占应准备同期资料企业户数的X%。
其中关联购销金额在2亿元人民币以上的抽样企业X户，占X%；其他关联交易金额在4000万元人民币以上的抽样企业X户，占X%；承担有限功能和风险亏损的抽样企业X户，占X%；跟踪管理期的抽样企业X户，占X%；资本弱化的抽样企业X户，占X%；成本分摊协议的抽样企业X户，占X%；其他原因抽样企业X户，占X%（其他原因请具体说明）。
二、检查情况（一）准备同期资料的机构情况我省共抽样企业X户，占应准备同期资料企业户数的X%。
其中由四大会计师事务所准备的X户，占X%（普华X户，占X%；毕马威X户，占X%；安永X户，占X%；德勤X户，占X%）；由内资事务所准备的X户，占X%；由公司自身准备的X户，占X%；由其他外资事务所准备的X户，占X%。
（二）同期资料内容1.组织结构描述详实的企业X户，占X%；有描述但提供信息不完整的企业X户，占X%；未提供该部分内容的企业X户，占X%；其他情况X户，占X%（其他情况请具体说明）。
2.生产经营情况描述详实的企业X户，占X%；有描述但提供信息不完整的企业X户，占X%；未提供该部分内容的企业X 户，占X%；其他情况X户，占X%（其他情况请具体说明）。
3.关联交易情况描述详实的企业X户，占X%；有描述但提供信息不完整的企业X户，占X%；未提供该部分内容的企业X 户，占X%；其他情况X户，占X%（其他情况请具体说明）。
4.可比性分析内容详实的企业X户，占X%；有但提供信息不完整的企业X户，占X%；未提供该部分内容的企业X户，占X%；其他情况X户，占X%（其他情况请具体说明）。
5.转让定价方法采用可比非受控价格法的企业X户，占X%；采用再销售价格法的企业X户，占X%；采用成本加成法的企业X 户，占X%；采用交易净利润法的企业X户，占X%；采用利润分割法的企业X户，占X%；未提供该部分内容的企业X户，占X%；其他情况X户，占X%（其他情况请具体说明）。
转让定价关联交易同期资料准备在进行公司的转让定价时，准备好关联交易同期资料是非常重要的。
这些资料能够帮助买方和卖方评估转让的合理性，并确保交易的公正性和透明度。
以下是关联交易同期资料准备的一些重要事项。
首先，关联交易同期资料应包括与转让有关的所有文件和文件，例如转让协议、公司章程、财务报表、审计报告等。
这些文件可以提供有关公司的详细信息，包括其财务状况、业务活动和未来发展潜力。
此外，这些文件还可以揭示任何可能影响转让定价的因素，如公司的风险和债务情况。
其次，关联交易同期资料还应包括与转让相关的财务数据，如收入报表、资产负债表和现金流量表。
这些数据可以帮助买方和卖方了解公司的盈利能力、偿债能力和流动性状况。
此外，还应提供历史财务数据，以便买方可以评估公司的经营情况和未来业绩。
另外，关联交易同期资料还应包括公司的市场调研报告和竞争分析。
这些报告可以提供有关公司所在行业和市场的信息，包括市场规模、竞争对手和市场趋势。
买方可以根据这些信息评估公司在市场上的地位和竞争优势，从而决定转让的定价。
此外，关联交易同期资料还应包括任何其他与公司转让相关的重要信息，如行业证书、知识产权、合同和许可证。
这些信息可以帮助买方了解公司的法律和合规状况，以及可能存在的风险和责任。
同样地，这些信息也可以影响转让定价的决定。
总之，准备关联交易同期资料是确保转让定价公正和透明的关键步骤。
这些资料提供了关于公司财务状况、业务活动、市场地位和法律合规性的重要信息，帮助买方和卖方做出明智的决策。
通过充分准备这些资料，可以确保转让交易的成功和双方的利益保护。
继续上述内容，在准备关联交易同期资料时，还应注意以下几个方面。
首先，财务报表是关键的信息来源之一。
财务报表应包括收入报表、资产负债表和现金流量表。
收入报表可以展示公司的销售额、净利润和盈余分配情况。
资产负债表可以提供公司的资产、负债和股东权益信息，揭示公司的财务状况。
现金流量表可以显示公司的现金流入和流出情况，以及公司的现金流量情况。
转让定价同期资料准备1. 引言转让定价是指在资产转让过程中，双方对所转让资产的价格进行协商和确定的过程。
同期资料准备是指在转让定价过程中，通过收集和分析相关的同期资料，以辅助决策和确定转让资产的合理定价。
本文将重点介绍转让定价同期资料的准备工作。
2. 同期资料的定义同期资料是指与转让资产相关的历史数据和市场情况，用于评估被转让资产的价值。
同期资料可包括但不限于以下内容：•相关行业和市场的宏观经济数据，如 GDP 增长率、通胀率等；•行业内的竞争状况和市场份额分布情况；•过去几年的财务报表数据，如销售收入、净利润等；•与转让资产具有相似特征或功能的其他资产的交易数据；•公司内部和外部的经营状况变化，如管理层的变动、行业政策的调整等。
3. 同期资料的收集为了准备好转让定价同期资料，需要进行以下收集工作：3.1. 内部数据收集公司内部数据是指与转让资产直接相关的财务和运营数据，包括但不限于历史财务报表、销售数据、市场调研报告等。
这些数据的收集可以通过与公司内部的财务部门和市场部门进行沟通和协调来完成。
3.2. 外部数据收集外部数据包括行业报告、市场数据、宏观经济数据等，这些数据可以从公开渠道如政府机构、行业协会、研究机构等获取。
此外，还可以通过订阅专业数据服务提供商的服务来获取更准确的数据。
3.3. 数据分析和整理收集到的同期资料需要进行数据分析和整理，以提取出对转让定价有意义的信息。
数据分析工具如 Excel、Python 等可以帮助分析和处理大量的数据，提供统计指标、图表和趋势分析等。
4. 同期资料的使用和分析通过收集到的同期资料，可以进行以下分析和使用：4.1. 行业和市场分析通过分析相关行业和市场的宏观经济数据、市场份额分布情况等，可以了解当前行业和市场的整体状况、趋势和竞争情况，为转让定价提供参考。
4.2. 财务分析通过分析过去几年的财务报表数据，可以了解被转让资产的盈利能力、增长潜力和风险状况，从而帮助确定合理的转让定价。
企业关联申报和同期资料准备政策与遵从解读深圳市地方税务局2017年3月目录第一部分关联申报概述一、什么是关联申报？ (1)二、哪些企业需要进行关联申报？ (1)三、何时完成关联申报？ (1)四、如何进行关联申报？ (2)五、如何获取关联申报填报辅导？ (2)六、关联申报的相关法律法规包括哪些？ (2)七、42号公告与《特别纳税调整实施办法（试行）》相关条款、114号文如何衔接？ (3)八、新版关联业务往来报告表包括哪些内容？ (3)九、所有企业都需要填报22张表格吗？ (4)十、企业未按照有关规定进行关联申报，除承担一般法律责任外，是否还面临其他处罚？ (4)第二部分关联申报业务详解十一、什么是关联交易? (5)十二、什么是关联方？ (5)十三、判定关联关系时相关比例是否包括本级？ (8)十四、判定关联关系时的直系血亲、兄弟姐妹、其他抚养、赡养关系包括哪些？ (8)十五、关联关系判定有需要特别关注的情形吗？ (8)十六、关联交易包括哪些类型？ (9)十七、市场调查成果、土地使用权、商誉的所有权或者使用权发生关联交易，是否需要进行关联申报？ (9)十八、关联股权转让应当填报哪张交易表？ (9)十九、关联融通资金包括哪些具体内容？ (10)二十、年度内偿还部分关联借入资金后的剩余金额是否需要进行关联融通资金申报？ (10)二十一、年度内收回部分关联借入资金后的剩余金额是否需要进行关联融通资金申报？ (10)二十二、关联方之间采购的预付账款和销售的应收账款是否应当进行填报？ (10)二十三、企业将涉及客户名单、销售渠道、政府许可的无形资产与其他资产打包转让给关联方，如何进行关联申报？ (10)二十四、企业年度内仅与个人关联方发生关联业务往来，是否需要进行关联申报？ (11)二十五、哪些企业需要填报《成本分摊协议表》？ (11)二十六、《成本分摊协议表》包括哪些主要内容? (11)二十七、什么是成本分摊协议？ (11)二十八、成本分摊协议需要税务机关事前审批吗？ (12)第三部分国别报告概述二十九、什么是国别报告？ (13)三十、哪些企业应当报送国别报告？ (13)三十一、哪些企业可以豁免填报国别报告？ (13)三十二、哪些企业有可能被税务机关要求提供国别报告？13 三十三、如何报送国别报告？ (14)三十四、国别报告主要包括哪些内容？ (14)三十五、被指定为报送国别报告的企业与集团需准备国别报告的企业的会计年度存在差异时，如何进行填报？ (14)三十六、国别报告填写是否可以使用中文与英文以外的当地语言？ (15)第四部分国别报告业务详解三十七、如何理解应当报送国别报告企业中的“最终控股企业”？ (16)三十八、如何理解最终控股企业中的“成员实体”？ (16)三十九、如何理解“上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元”中的“上一会计年度”与“各类收入”？ (17)四十、如何理解“跨国企业集团已向其他国家提供国别报告，且我国与该国已建立国别报告信息交换机制，但国别报告实际未成功交换至我国”？ (17)四十一、《国别报告－所得、税收和业务活动国别分布表》中的数据采集，是以会计准则为基础，还是以企业所得税法为基础？ (17)四十二、《国别报告－所得、税收和业务活动国别分布表》中的数据采集，必须与跨国企业集团合并财务报表保持一致吗？ (18)四十三、居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业，如果跨国集团的最终控股企业的会计年度（如截止日是6月30日）与中国不同， 5月31日集团会计年度尚未结束时，如何报送集团的国别报告？ (18)四十四、如果税务机关在调查期间要求企业提供国别报告，但还未到跨国企业集团准备国别报告的截止期限，企业是否会被要求自行准备跨国企业集团的国别报告？ (19)第五部分同期资料准备概述四十五、什么是同期资料准备？ (20)四十六、同期资料包括哪些内容？ (20)四十七、同期资料文档新增了哪些主要内容？ (20)四十八、哪些企业应当准备同期资料？ (21)四十九、哪些企业应当准备主体文档？ (21)五十、哪些企业应当准备本地文档？ (21)五十一、哪些企业应当准备特殊事项文档？ (21)五十二、哪些企业可以不准备同期资料？ (21)五十三、何时完成同期资料准备？ (22)五十四、企业因不可抗力无法按期提供同期资料时如何处理？ (23)五十五、主体文档提交方式包括哪些？ (23)五十六、同期资料使用何种语言？ (23)五十七、企业合并、分立时如何保存同期资料？ (23)五十八、同期资料需要保存多长时间？ (23)五十九、同期资料准备的相关法律法规包括哪些？ (23)六十、企业未按照有关规定提供同期资料除承担一般法律责任外，是否还面临其他处罚？ (24)第六部分同期资料准备详解六十一、什么是主体文档？ (25)六十二、如理解主体文档描述组织结构时的“成员实体”？ (27)六十三、如何理解主体文档中的企业重组？ (27)六十四、如何说明主体文档描述无形资产时的“无形资产重要协议清单”？ (27)六十五、如果最终控股企业所属企业集团未准备主体文档的，居民企业是否需要准备主体文档？ (27)六十六、如果最终控股企业所属企业集团准备主体文档的时间与居民企业存在差异的，居民企业应当如何操作？ (28)六十七、企业存在两个或以上最终控股企业时，如何准备主体文档？ (28)六十八、合资企业，两家股东持股比例为50:50，且两家股东均合并该企业财务报表，如果该企业存在跨境关联交易，且年度关联交易总额超过10 亿，应当如何准备主体文档？ (29)六十九、主体文档涉及跨国企业集团的全球业务，出于对集团商业机密的考虑，主体文档是否可以采取多种途径提交？. 29 七十、什么是本地文档？ (29)七十一、如何理解本地文档中“地域特殊因素”？ (34)七十二、什么是特殊事项文档？ (34)七十三、成本分摊协议特殊事项文档包括哪些内容？ (34)七十四、资本弱化特殊事项文档包括哪些内容？ (35)七十五、企业债资比超过规定比例，但全部都是境内关联交易时，是否需要准备资本弱化特殊事项文档？ (36)第七部分附件一、《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第42号） (37)二、《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》填报示例 (53)三、《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》填报说明 (79)四、《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》的解读 (141)第一部分关联申报概述一、什么是关联申报？关联申报，是指实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业，年度内与其关联方发生业务往来的，应当在向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，附送《企业年度关联业务往来报告表》。
同期资料管理的基础辅导一、同期资料的涵义同期资料又称同期证明文件，是指纳税人在关联交易发生时应按时准备、保存、提供的，有关关联交易价格、费用的制定标准、计算方法及说明的资料或证明文件。
所谓同期是指发生关联交易的当年度。
同期资料管理，是指企业应根据企业所得税法及其实施条例等规定，按纳税年度准备、保存、并按税务机关要求提供其关联交易的同期资料。
同期资料准备、保存和提供是企业转让定价文档管理的基础。
二、同期资料准备或报送的企业范围及时间要求（一）、企业应在关联交易发生年度的次年5月31日之前，准备完毕该年度的同期资料,并自税务机关要求之日起20日内提供；因不可抗力无法按其提供同期资料的，应在不可抗力因素消除后20日内提供。
但符合下列情形之一的企业可免于准备同期资料:1.年度发生的关联购销金额（来料加工业务按年度进出口报关价格计算）在2亿元人民币以下且其他关联交易金额（关联融通资金按利息收付金额计算）在4000 万元人民币以下的企业（上述金额不包括企业在年度内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交易金额）；2.关联交易属于执行预约定价安排所涉及范围的企业；3.外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易的企业。
（二）、符合下列四项条件之一的企业，不管其是否符合免于准备同期资料的条件，都应按规定准备同期资料，并于次年6月20日前向主管税务机关报送同期资料：1.曾被税务机关进行转让定价调查、调整，跟踪管理期间为2008年及以后年度的企业；2.跨国企业在中国境内设立的承担单一生产（来料加工或进料加工）、分销或合约研发等有限功能和风险并且出现年度亏损的企业；3.当年签署了成本分摊协议的企业；4.关联债资比例超过标准比例的利息支出，且需在计算应纳税所得额时扣除的企业。
（三）、同期资料准备与报送的重点1.一般情形下同期资料主要包括以下内容：(1)组织结构✧企业所属的企业集团相关组织结构及股权结构；✧企业关联关系的年度变化情况；✧与企业发生交易的关联方信息，包括关联企业的名称、法定代表人、董事和经理等高级管理人员构成情况、注册地址及实际经营地址，以及关联个人的名称、国籍、居住地、家庭成员构成等情况，并注明对企业关联交易定价具有直接影响的关联方；✧各关联方适用的具有所得税性质的税种、税率及相应可享受的税收优惠(2)生产经营情况✧企业的业务概况，包括企业发展变化概况、所处的行业及发展概况、经营策略、产业政策、行业限制等影响企业和行业的主要经济和法律问题，集团产业链以及企业所处地位；✧企业的主营业务构成，主营业务收入及其占收入总额的比重，主营业务利润及其占利润总额的比重；✧企业所处的行业地位及相关市场竞争环境的分析；✧企业内部组织结构，企业及其关联方在关联交易中执行的功能、承担的风险以及使用的资产等相关信息，并参照填写《企业功能风险分析表》；✧企业集团合并财务报表，可视企业集团会计年度情况延期准备，但最迟不得超过关联交易发生年度的次年12月31日。
会计实务类价值文档首发！如何需准备同期资料？看完这篇文章，轻松绕开风险-财税法规解
读获奖文档
根据BEPS行动计划要求，同期资料和国别报告是增强税企间信息透明度的重要举措。
为促进BEPS成果在我国的落实，国家税务总局发布《关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第42号，以下简称42号公告），对同期资料的合规性提出了更高更细的要求。
新版同期资料包括主体文档、本地文档和特殊事项文档三层，准备门槛各不相同，企业只要符合其中任一种文档的准备门槛，就需要准备同期资料。
如何准确判断是否要准备同期资料是纳税人面对的首要问题，本文深度分析同期资料准备门槛，以期帮助纳税人规避不必要的税务风险。
主体文档的准备门槛年度发生跨境关联交易，且合并该企业财务报表的最终控股企业所属企业集团已准备主体文档的，或者年度关联交易总额超过10亿元的企业，应当准备主体文档。
注意，这里年度关联交易总额的统计口径，既包含跨境关联交易，又包含境内关联交易，执行预约定价安排的关联交易不需要剔除。
企业年度内只要发生境外关联交易，就应自行询问合并其财务报表的最终控股企业所属企业集团是否已准备了主体文档，如果集团公司已准备，则不管该企业境外关联交易额大小，都应准备一份集团公司主体文档的对应中文副本；如果集团公司没准备，而本企业年度关联交易总额超过了10亿元，企业自身有准备主体文档的义务。
例如，C是美国某集团公司M在中国的全资子公司，2016年度，C仅与M 之间发生一笔100万元的关联交易，与其他境内的关联企业之间发生3亿元的关联交易。
如果M已准备了主体文档，那么，C需要将其翻译成中文副本，根据税务机关的要求提交；如果M没有准备主体文档，C也没有主。
1、同期资料准备2、组织结构—mdash;公司全球整体结构3、生产经营情况—mdash;包括关联方的生产经营4、关联交易情况—mdash;包括财务记录和申报方法5、可比性分析—mdash;同上6、转让定价方法选择—mdash;最佳方法7、公平正常交易范围Arm’s Length Range8、涉外关联方使用的方法9、成本分摊协议同期资料—mdash;在执行成本分摊协议期间，应准备和保存成本分摊协议的同期资料，无论成本分摊协议是否采取预约定价安排的方式，均须在本年度的次年6月20日之前向税务机关提供成本分摊协议的同期资料。
可比性分析。
可比性分析通常需要大量的可比信息，这些信息包括了劳务特性、交易各方的功能和风险、合同条款、经济环境、经营策略、交易流程等诸多因素。
同期资料涵盖了可比性分析所需的大量信息内容，因此，对于纳税人来说，准备这一资料并非是办税人员或者财务人员所能单独提供，需要各部门人员通力合作。
为协助企业展开自行准备工作、以更低的成本便捷有效地准备符合税务机关要求的同期资料，尽可能地防范税务风险是企业日常经营中的必修课。
税收政策越严格越细致，企业面临的风险也就越大。
那么，《关于强化跨境关联交易监控和调查的通知》（国税函〔2009〕363号，下称363号文件）实施后，相关企业又该如何防范呢？“363号文件指出了明确的方向——准备同期资料。
”有关专家表示，对企业而言，准备同期资料的过程，就是搭建企业“安全通道”的过程。
363号文件第二条规定，上述承担有限功能和风险的企业如出现亏损，无论是否达到准备同期资料的标准，均应在亏损发生年度准备同期资料及其他相关资料，并于次年6月20日之前报送主管税务机关。
据专家介绍，同期资料是指企业与其关联企业交易中发生的有关价格、费用的制定标准、计算方法及说明的资料。
同期资料准备，是企业把实际发生关联交易的转让定价等情形，采用恰当的方式方法进行整理，以书面的形式记录并加以存档。
任何未按我国转让定价法规要求准备、保存或报送资料的企业都将可能面临纳税调整、罚款、罚息等风险，并可能成为税务机关重点跟踪管理的对象。
说到准备同期资料，就不得不说《特别纳税调整实施办法（试行）》（下称《办法》）对同期资料的要求。
《办法》明确规定，除属于下列情形之一的企业可免于准备同期资料，其余需准备转让定价同期资料：一是年度发生的关联购销金额（来料加工业务按年度进出口报关价格计算）在2亿元人民币以下且其他关联交易金额（关联融通资金按利息收付金额计算）在4000万元人民币以下，上述金额不包括企业在年度内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交易金额；二是关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围；三是外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易。
据大连睿智财务咨询有限公司总经理马健介绍，在准备同期资料方面，363号文件和《办法》相比有两点不同。
一是准备同期资料的企业范围不同。
《办法》规定，只有不符合上述条件的企业才需要准备，但363号文件规定，无论是否达到准备同期资料的标准，均应在亏损发生年度准备同期资料，企业的举证义务进一步增加。
另外一个不同就是提交同期资料的时间不同。
按照《办法》要求，一般的同期资料仅在“应税务机关要求时”才提交，而363号文所规定的同期资料必须于亏损发生次年6月20日之前报送税务机关。
这两个不同充分说明税务机关对同期资料的高度关注。
那么，企业在准备同期资料的过程中又该注意哪些方面的问题呢？“首先要在思想上高度重视。
”德勤华永会计师事务所有限公司合伙人钢特木尔告诉记者，照目前的情况看，出现亏损，并且承担有限功能和风险的企业，多数将达不到免于准备同期资料的标准。
这是个危险的信号，相关企业一定要在思想上对同期资料的准备充分重视起来。
马健则表示，由于税务机关调查的重点就是属于承担单一功能和风险的企业，企业在重视同期资料准备的同时，要先自行判断并证明自己是否属于这类企业。
如果是，准备同期资料就要更加谨慎、仔细和全面。
因此，马健建议跨国企业应首先对中国境内企业的职能风险定位进行重新审视，从研发、生产、营销、销售与分销、管理服务等各个方面，详细分析中国境内企业和关联方所承担的功能和风险，并做好相关资料存档和举证准备工作。
钢特木尔介绍说，转让定价同期资料文档不仅包含与转让定价同期的资料报告，还包括转让定价政策、关联交易合同以及其他支持定价政策或交易成本的相关信息。
据他透露，税务机关在转让定价调查中，越来越关注关联方交易合同中规定的定价政策、跨境关联交易的合同安排是否与实际情况一致。
因此，出现未能妥善保存相关资料、相关资料是事后补办的、相关资料与关联交易实际情况不符等情况的纳税人，同期资料的准备工作就显得十分重要和紧迫。
“准备同期资料只是应对风险的一种手段，最核心的还是要确保企业利润水平的合理性。
”马健告诉记者，分析和确定“合理的利润水平”是转让定价分析及调查中最为关键的事项，也是最难的一项工作。
概括来讲，在通常的转让定价分析中，一般会根据职能和风险，确定合理的转让定价验证方法和利润水平指标。
税务机关在反避税调查中，选择可比企业是个必要的程序，可比企业的利润水平将作为独立交易原则下企业合理利润水平的基准范围。
反避税专家建议企业，在日常经营中注重提高可比性分析的能力，关注影响企业自身经营利润水平的市场状况、经济环境等各种要素，在证明自己利润合理的同时，从容应对税务机关的各种调查。
钢特木尔提醒跨国集团，应充分意识到中国转让定价监管力度正在不断加大，重视和理解中国最近出台的转让定价政策，从集团整体层面考虑在中国的关联交易管理策略。
第十四条同期资料主要包括以下内容：（一）组织结构1．企业所属的企业集团相关组织结构及股权结构；[包括海外投资公司，境内的分公司，公司董事有亲戚关系的公司，没有股权血缘关系但是有“实际控制权”的公司—如“搭桥”贸易公司。
总知记住一句：后面关联交易披露的公司，一定要在这张蜘蛛网里面看到]2．企业关联关系的年度变化情况；[关联方之间的并购，收购等股权变更，开业关门等消息]3．与企业发生交易的关联方信息，包括关联企业的名称、法定代表人、董事和经理等高级管理人员构成情况、注册地址及实际经营地址，以及关联个人的名称、国籍、居住地、家庭成员构成等情况，并注明对企业关联交易定价具有直接影响的关联方；[这些材料还是比较好收集的，强调一句：要翻译成中文的材料！其中所谓“有直接影响的关联方”可以参考《企业关联业务往来报告表》中的10%的概念，即：占销售或采购总额10%以上的境外对象]4．各关联方适用的具有所得税性质的税种、税率及相应可享受的税收优惠。
[因为转移定价的主要矛盾都来自于“税率差导致的避税”，所以，对各个境外关联方的税率申报要注意当地的“名义税负和实际税负”，这些数据在对方的“年度审计报告”中可以体现（尽量收集官方数据）]（二）生产经营情况1．企业的业务概况，包括企业发展变化概况、所处的行业及发展概况、经营策略、产业政策、行业限制等影响企业和行业的主要经济和法律问题，集团产业链以及企业所处地位； [这个要求相当于企业的“可行性研究报告”，可以参考以前的可研报告，注意Update；本公司的“集团地位”，会影响到后文中的《企业功能风险分析表》的填写，前后要注意逻辑一致，不然对判断企业的盈利水平会出现问题（测算本公司在集团业务链条中的利润比率）]2．企业的主营业务构成，主营业务收入及其占收入总额的比重，主营业务利润及其占利润总额的比重；[审计报告内容的披露，因为TP审计会关注之前年度的主营业务情况，建议把以前年度的主营业务比重也披露一下，如有变化，则写一些原因，厚道点是不会错的~]3．企业所处的行业地位及相关市场竞争环境的分析；[这个资料需要公司的市场部或者分析部门提供信息，或者请专业中介公司帮助完成。
这个信息的披露主要用于税务机关的“横向对比”，了解到了行业地位，才能找到比照价格的参照物。
这个材料，对于企业定价会起到一定的参考作用。
这里要插一句话：价格制定，包括劳动力情况，原材料采购，设备选用，技术高低，专利，管理成本，销售成本，市场策略等等因素。
所以，同期资料的准备涉及各个部门，要大家一起配合的，不是财务部一家的事情！配合才有效率噢~~]4．企业内部组织结构，企业及其关联方在关联交易中执行的功能、承担的风险以及使用的资产等相关信息，并参照填写《企业功能风险分析表》；[这个表格的填写需要一定时间滴，请在填好后，给每个填空内容附上依据。
很简单的道理：企业功能，风险和企业的盈利情况成正比！同期资料准备的所有逻辑问题都在这里体现出来~]5．企业集团合并财务报表，可视企业集团会计年度情况延期准备，但最迟不得超过关联交易发生年度的次年12月31日。
[提示：翻译成中文噢~]（三）关联交易情况1．关联交易类型、参与方、时间、金额、结算货币、交易条件等；[根据关联交易的四大类（贸易，非贸易，融资往来，固定资产往来）和关联方的数量分类。
其实就是对样板合同的总结，需要法务部同事一起完成，注意合同的公允性。
]2．关联交易所采用的贸易方式、年度变化情况及其理由；[这个与利润流向和关联企业转移定价安排有关系，如有明显变化的，请关注噢~企业功能的变化要随着企业的运作而变化~还是四个字：逻辑一致！]3．关联交易的业务流程，包括各个环节的信息流、物流和资金流，与非关联交易业务流程的异同；[业务流程的披露，有两个方面要注意。
第一，关联交易是否真实发生？用具体的单据来证明，附在合同后方作为依据。
其中非贸易往来的证实依据比较难做。
第二，非关联与关联交易的流程主要用来做可比性分析，也是自己提供的证据。
提示一下，不要被自己提供的证据害了自己。
如果有明显差异的，务必说明原因。
由于不同类型合同存在差异，所以，建议：不同类型的合同各做一个归集，有备无患~]4．关联交易所涉及的无形资产及其对定价的影响；[这里的无形资产往来主要针对“特许权使用费”，“技术转让费”，“品牌使用费”等等，很多收费的形式和原因都存在很大的随意性。
该项费用很多都是境外总部向境内公司收取的，所以让他们准备定价资料~省力了J~如果没有，那么可以通过公司市场部，或者企业所处的行业协会，专业中介给于旁证，说明收费比例的合理性。
在这里也插一句：最近外管局对于非贸易形式的付汇很严格，对于资金外流的管理很重视，请做好每次付汇的备案程序，官方的允许是最好的旁证材料]5．与关联交易相关的合同或协议副本及其履行情况的说明；[说明合同的真实执行，是该要求的根本原因。
为证明履行情况的依据，可以是：货运单据，库存单据，保管材料，银行单据，产品服务说明，护照复印件等等~~有人问，那么多合同是不是要全部做？？建议：10%原则就可以了，占同类购销总额10%的合同，以附件形式整理出来即可。
