P71案例2若市场需求曲线为Q=2 000-100P ，Q 为市场需求量，P 为价格。
现在的价格为4元，政府决定对每一个供应量单位增加0.5元税收。
供应商打算将价格提升到5元，是否可行？分析要点计算原价格下的销售量；原价格下的销售量乘以价格算出原价格下的总收入；计算新价格下的销售量；新价格下的销售量乘以价格算出新价格下的总收入；新价格下的总收入减去上缴的税收（销售量乘以单位税额）算出净收入；比较原价格下的总收入和新价格下的净收入。
参考答案原价格下的销售量：Q=2 000-100×4=1 600原价格下的总收入：1 600×4=6 400（元）新价格下的销售量：Q=2 000-100×5=1 500新价格下的总收入：1 500×5=7 500（元）新价格下的净收入：7 500-1 500×0.5=6 750（元）与新价格下的净收入比原价格下的总收入增加：6 750-6 400=350（元）所以方案可行。
第3章P109 书上79页例题3-1案例1某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，主要耗用甲材料加工产品，现有A 、B 、C3个企业提供甲材料，其中A 为生产甲材料的一般纳税人，能够出具增值税专用发票，适用税率为17%；B 为生产甲材料的小规模纳税人，能够委托主管税务局代开增值税缴纳率为6%的专用发票；C 为个体工商户，只能出具普通发票，A 、B 、C3个企业所提供的材料质量相同，但是含税价格却不同，分别为133元、103元、100元。
该企业应当与A 、B 、C 3家企业中的哪一家签订购销合同？分析要点比较B 和C 对A 的实际含税价格比率，筛选掉高于平衡点的比率；比较B 和C 对A 的实际含税价格比率低于平衡点比率的差额，选择差额更大的方案； 比较分别从A 、B 、C 购入材料情况下的税后现金净流量，选择税后现金净流量最大的方案。
参考答案应纳增值税税额和税后现金流量计算如下：方案1：从A 企业购进假设该生产企业产品的含税售价为S应纳增值税额=32.19S %53.14%17%171133%17%171S -⨯=⨯+-⨯+ 税后现金净流量=S-133-（14.53%×S-19.32）=85.47%×S-113.68方案2：从B 企业购进应纳增值税额=3S %53.14%6%61103%17%171S -⨯=⨯+-⨯+税后现金净流量=S-103-（14.53%×S-3）=85.47%×S-100方案3：从C 企业购进应纳增值税额=S %53.14%17%171S ⨯=⨯+ 税后现金净流量=S-101-14.53%×S=85.47%×S-101结论：从税务角度应选择B 企业作为供货单位。
案例2 书上98页例题3-17长江公司委托黄河公司将一批价值160万元的原料加工成甲半成品，加工费120万元。
长江公司将甲半成品收回后继续加工成乙产成品，发生加工成本152万元。
该批产品售价1 120万元。
甲半成品消费税税率为30%，乙产成品消费税率为40%。
如果长江公司将购入的原料自行加工成乙产成品，加工成本共计280万元。
长江公司应选择哪种加工方式更有利？分析要点委托加工时，受托方代收代缴消费税税款，消费税计税的税基为组成计税价格或同类产品销售价格；自行加工时，消费税计税的税基为产品销售价格；如果委托方收回委托加工的应税消费品后出售的价格与自行加工后出售的价格相同，而收回的应税消费品的计税价格低于收回后的直接出售价格，委托加工应税消费品的税负就会低于自行加工的税负。
参考答案1.长江公司将委托黄河公司加工的应税消费品收回后，在本企业继续加工成另一种应税消费品销售长江公司向黄河公司支付加工费的同时，向黄河公司支付其代收代缴的消费税：消费税组成计税价格=40030%1120160=-+（万元） 应缴消费税=400×30%=120（万元）长江公司销售产品后，应缴消费税：1 120×40%-120=328（万元）长江公司的消费税税后现金流为：1 120-160-120-152-1 120×40%=240（万元）2.长江公司自行加工应缴消费税=1 120×40%=448（万元）其消费税税后现金流计算如下：1 120-160-280-1 120×40%=232（万元）所以，长江公司选择委托加工方式更有利。
第4章P145案例1某生产企业在设备购置前一年累计亏损3 000万元，主要原因是企业生产设备落后，产品技术含量低，产品销售不出去。
为改变这种状况，该企业自筹资金2 000万元，经过周密的市场调查和测算，获得两个方案。
方案1：自筹资金2 000万元用于研究开发新技术、新产品、新工艺，提高产品技术含量，计划当年改造，当年投产，当年见效。
投产后前3年实现税前利润3 000万元，第四年新增税前利润800万元，第五年新增税前利润700万元（假设累计亏损均在可以弥补的期限内，且该企业未成为国家需要重点扶持的高新技术企业）。
方案2：企业自筹资金2 000万元用于在上海浦东新区内投资新办企业，该企业被认定为国家需要重点扶持的高新技术企业。
该项目第一年即获利，前两年利润总额为1 750万元；第三年实现税前利润1 250万元。
第四年实现税前利润800万元。
第五年实现税前利润700万元（假设累计亏损均在可以弥补的期限内，且研究开发费用没有加计扣除）。
假设两个方案5年内销售收入、应缴流转税及附加税、各项费用、税前利润基本一致。
企业应该采取哪一种投资方案？分析要点企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
在2008年1月1日（含）之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业，在上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。
比较两方案各年累积的净利润。
参考答案方案1：按国家有关税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用2 000万元，可以加计扣除1 000万元。
5年内方案1项目累计实现税前利润4 500万元，除3 000万元用于弥补亏损外，加计扣除后还应缴纳企业所得税125万元，留给企业净利润1 375万元。
方案2：该项目前2年所获得的利润1 750万元分回后可全部用于弥补亏损。
第三年实现税前利润1 250万元，按规定缴纳156.25万元所得税，剩余的1 093.75万元用于弥补亏损。
第四年实现税前利润800万元，按规定缴纳100万元所得税，156.25万元用于弥补亏损，留给企业净利润543.75万元。
第五年实现税前利润700万元，按规定缴纳87.5万元所得税，留给企业净利润612.5万元。
在这5年中，方案2项目累计实现税前利润4 500万元，与方案1相同。
除3 000万元用于弥补亏损外，还应缴纳企业所得税343.75万元，留给企业净利润1 156.25万元。
解读国税函[2010]148号：税总明确若干企业所得税纳税申报口径问题作者：百丞税务秘书来源：百丞税务秘书2009年度的企业所得税汇算清缴截止2010年5月31日，在4月12日总局下发了《国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知》（国税函[2010]148号），对企业所得税纳税申报口径的若干问题进行明确，本文对此进行解读。
一、总体原则国税函[2010]148号明确：根据企业所得税法精神，在计算应纳税所得额及应纳所得税时，企业财务、会计处理办法与税法规定不一致的，应按照企业所得税法规定计算。
企业所得税法规定不明确的，在没有明确规定之前，暂按企业财务、会计规定计算。
“税法没有明确规定从会计”这一原则性规定一直都有，大家也一直是这样做的，之前还有企业专门就这个原则让帮忙寻找相关的政策，结果具体的文号没有找到，国税函[2010]148号文明确提出这个观点，这算不算是我们的一个意外收获呢？二、有关企业所得税纳税申报口径（一）准备金税前扣除的填报口径文件规定，金融、证券、保险公司按照相关税法规定允许税前扣除的准备金，填报在企业所得税年度纳税申报表附表三“纳税调整项目明细表”第40行“20、其他”第4列“调减金额”。
企业所得税年度纳税申报表附表十“资产减值准备项目调整明细表”填报口径不变。
国税函[2010]148号文明确了准备金的填报口径问题。
（二）资产损失税前扣除填报口径资产损失进行追补确认后在损失发生年度税前扣除，国税函[2010]148号文明确如果调整后出现亏损应调整发生年度的亏损额，并填报企业所得税年度纳税申报表附表四“弥补亏损明细表”对应亏损年度的相应行次。
对于企业而言应该注意一个程序上的问题，在2009年汇算清缴时调整亏损年度的相应行次，面临以前年度所得进行更正申报的问题，否则会出现和以前年度纳税申报表中的亏损额不一致的情况。
（三）不征税收入的填报口径不征税收入中收入的调整和支出形成的费用调整在附表三纳税调整明细表中已经有专门的行次进行填列，国税函[2010]148号只是对此进行重新明确。
不征税收入用于支出形成的资产如何调整，要区分形成的资产的性质分别按照固定资产、无形资产等进行调整。
这里需要明确的是，纳税申报中的调整是在会计利润的基础上进行纳税调增调减，因此不征税收入形成的资产在每期计提折旧或者摊销时进行调整，因其调整具有延续性，企业应建立相关备查账为以后年度纳税调整做准备。
（四）免税收入的填报口径政策规定：根据《财政部国家税务总局关于期货投资者保障基金有关税收问题的通知》（财税[2009]68号）规定，确认为免税收入的期货保障基金公司取得的相关收入，填报企业所得税年度纳税申报表附表五“税收优惠明细表”“一、免税收入”第5行“4、其他”。
百丞解读：财税[2009]68号文规定的期货保障基金公司的免税收入包括第一条规定的不计入应征所得税收入和第二条规定的资金运用取得的收入，均填报在企业所得税年度纳税申报表附表五“税收优惠明细表”“一、免税收入”第5行“4、其他”。
《财政部国家税务总局关于期货投资者保障基金有关税收问题的通知》（财税[2009]68号）规定：期货保障基金公司取得的下列收入不计入其应征企业所得税收入：1.期货交易所按风险准备金账户总额的15%和交易手续费的3%上缴的期货保障基金收入；2.期货公司按代理交易额的千万分之五至十上缴的期货保障基金收入；3.依法向有关责任方追偿所得；4.期货公司破产清算所得；5.捐赠所得。
