海尔的内部控制问题

COSO视角下对海尔集团内部控制的分析作者：何杰来源：《经营管理者·上旬刊》2017年第06期摘要：改革开放以来，我国的经济飞速发展，家电行业的竞争日益激烈，家电企业如雨后春笋般涌现出来，新兴企业不断取代“僵尸企业”。

在这种情况下，如何保障企业综合竞争力和可持续发展，在多变的环境中立于不败之地，是每个企业面临的问题。

企业内部控制的合理有效是企业正常经营的根本，优良的内部控制制度能有效提高企业对风险的防范能力。

海尔集团成立于84年，在短短数年中发展迅速并名列中国家电企业前茅。

分析海尔如何合理建设内部控制体系，有利于其它家电企业参考与借鉴，进而推动整个行业的的发展。

关键词：内部控制海尔集团家电行业一、研究背景与研究意义随着改革开放的不断深化，我国已深入参与到国际分工中，市场经济全面发展，加上我国加入世界贸易组织之后，经济已走向全球化。

恰是因为中国的公司所面临的经济形势日益严峻，经济危害因素不断增长。

公司原有的危害识别意识已经无法抵挡当前的各种风险，这些风险也逐步受到公司重视。

内控作为防范危害的最基本的方式，受到了空前的重视。

家电行业在近些年成长异常迅速，并且成长远景非常可观。

在众多的企业中，当属海尔集团最为耀眼，在短短的几十年发展中，创造了可观的利润。

本文选取海尔集团为研究对象，一个重要的原因是考虑到海尔集团是上市公司，结合我国企业现状，越来越多的企业选择上市增进知名度，而海尔是其中最具代表性的企业之一，因而对它的内控分析将对我国家电行业的探索有着极强的意义。

二、研究方法本文采用案例分析法、文献检索法，应用数据分析、理论与实践相结合分析的途径来对海尔集团这一家电企业的内控情况进行具体研究。

三、内部控制的主要内容1.内部控制五要素。

内控五要素分别为控制环境、控制活动、风险评估、内部监控和信息与沟通。

控制环境是指主体内部的文化、价值观、经营方式和治理理念。

风险评估是指辨别和分析完成任务的相关风险，提出对策加以控制，包括风险辨别和分析两个部分。

海尔集团内部控制案例分析我国在美上市公司遵循“萨班斯法案404条款”，但是很多公司的内部控制却远远没有达到该条款的要求。

如何健全和完善我国企业内部控制制度已成为当前迫切需要解决的问题。

本案例将详细介绍已被公认为经典的海尔集团内部控制系统。

海尔集团正是因为有如此健全的内部控制系统，才得以在短短的几年间成为国内家电行业的旗舰，且成为较早走出国门并在国外享有很高知名度的中国企业。

海尔集团创立于1984年，二十几年来持续稳定发展，已成为在海内外享有较高美誉的大型国际化企业集团。

海尔集团从1984年的单一冰箱产品发展到拥有白色家电、黑色家电、米色家电在内的96大门类15 100多个规格的产品群，并出口到世界160多个国家和地区，是世界第四大白色家电制造商、中国最具价值品牌。

集团旗下拥有240多家法人单位，在全球30多个国家建立了本土化的设计中心、制造基地和贸易公司，全球员工总数超过5万人，重点发展科技、工业、贸易、金融四大支柱产业，已发展成全球营业额超过1 000亿元规模的跨国企业集团。

2003年，海尔全球营业额实现806亿元，蝉联中国最有价值品牌第一名。

2004年1月3日，世界五大品牌价值评估机构之一的世界品牌实验室编制的《世界最具影响力的100个品牌》报告揭晓，中国海尔唯一入选，排在第95位。

2005年8月30日，海尔被英国《金融时报》评为“中国十大世界级品牌”之首。

2006年，在《亚洲华尔街日报》组织评选的“亚洲企业200强”中，海尔集团连续第四年荣登“中国内地企业综合领导力”排行榜榜首。

目前，海尔已跻身世界级品牌行列，其影响力正随着全球市场的扩张而快速上升。

海尔集团的发展可以概括为四个阶段：第一，名牌战略阶段(1984—1991年)，即用八年的时间，以质量为中心，以冰箱为龙头实施名牌战略，建立了全面质量管理体系，形成了良好的品牌优势、网络优势和资本优势。

第二，多元化战略发展阶段(1992一1998年)，即用七年的时间，通过企业文化的延伸及“东方亮了再亮西方”的理念，成功地实施了多元化的扩张。

海尔集团内部控制分析作为全球领先的家电制造商和供应商，海尔集团一直致力于提供高品质的产品和卓越的服务。

为了保证企业运营的顺利进行和对各种风险的有效管理，海尔集团实施了一系列的内部控制措施。

本文将对海尔集团的内部控制进行分析，并探讨其对企业发展的重要性。

首先，海尔集团内部控制的目标是确保企业的运营在法律、规章和政策的框架内进行。

通过建立并执行内部控制政策和程序，海尔集团能够遵守相关的法规要求，防范和减少可能的违规行为。

内部控制还可以保护企业的财务利益，防止财务欺诈和滥用资产的行为发生，维护企业与投资者之间的信任关系。

其次，海尔集团的内部控制体系涵盖了诸多方面的内容。

首先是风险管理方面的内部控制措施。

海尔集团通过建立风险识别和评估机制，及时发现和应对各种潜在风险，确保企业的可持续发展。

其次是内部监督和审核方面的控制措施。

海尔集团设立了独立的内部审计部门，对企业各项业务进行监督和审核，确保业务流程的合规性与合理性。

此外，海尔集团还强调员工教育和培训，提升员工的风险意识和遵法意识。

内部控制对于海尔集团的发展具有重要意义。

首先，内部控制能够提高企业的运营效率。

通过规范化的流程和程序，企业能够更加高效地运作，降低成本，提高利润率。

其次，内部控制有助于提升企业的竞争力。

良好的内部控制体系可以增加对外部风险的应对能力，提高企业的抗风险能力，增强海尔集团在市场竞争中的优势。

此外，内部控制还可以促进企业的可持续发展。

通过有效地控制风险和防范财务欺诈，海尔集团能够提高企业的信誉度，吸引更多的投资和合作伙伴，推动企业不断壮大和成长。

然而，海尔集团的内部控制体系依然有一些问题和挑战需要克服。

首先是信息技术方面的挑战。

随着科技的快速发展，企业面临着越来越多的网络安全威胁和信息泄露风险。

海尔集团需要加强对信息技术的管理和保护，确保企业的信息资产安全。

其次是激励机制的建立。

良好的内部控制需要员工的支持和参与，海尔集团应该建立激励机制，激励员工积极参与内部控制的执行和监督，确保内部控制的有效实施。

---文档均为word文档，下载后可直接编辑使用亦可打印---摘要通过研究部分企业的发展历程可以发现，许多企业集团的衰败并非外部市场竞争或环境变化，而是因为自身的内部风险管理失控。

由此内部控制逐渐引起企业的关注，内部审计渐渐发展起来。

最初的内部审计监管范围比较片面，通过不断的发展如今的内部审计已经不仅仅局限在防止财务舞弊，它作为组织内部风险控制的重要组成部分，在企业的财务管理、组织运营、成本管理等各个方面发挥作用。

但是我国的内部审计与发达国家相比起步相对落后，目前国内企业对内部审计比较陌生，并且没有得到足够的重视，所以发展状况不够乐观。

其主要表现在相关的规章制度不够完善，内部审计质量低下，小中型企业内部控制部门缺失，大中企业内部制度实施不到位等各个方面。

企业内部审计制度的完善与实施对企业的战略实现来说是极其重要的。

本文从海尔集团内部审计现状出发，采用理论与案例相结合的方式，通过介绍内部审计相关理论结合分析海尔集团内部审计制度，研究内部审计对企业发展的重大意义，探索集团企业内部审计的关键控制点。

关键词：内部审计；海尔集团；关键控制点；企业集团ABSTRACTBy studying the development process of some enterprises, it is not hard to find that the decline of many enterprise groups is not due to external market competition or environmental changes, but because of their own internal risk management out of control. So internal control attracts the attention of entrepreneurs by degrees, and internal audit has gradually developed. The original scope of internal audit supervision is one-sided. Through continuous development, today's internal audit is not limited to preventing financial fraud. As an important part of internal risk management, it plays an significant role in financial management, organizational operation, cost management and other aspects of the enterprise. However, compared with Western countries, the development of internal audit in China is fall behind.At present, domestic enterprises are relatively unfamiliar with internal audit, and do not pay enough attention to it, so the development situation is not optimistic. Its main manifestations are that the relevant rules and regulations are not perfect enough, internal audit quality is relatively low, the internal control department of small and medium-sized enterprises is missing, and implementing internal audit in large and medium-sized enterprises is not in place.The perfection and implementation of the internal audit system is extremely important for the tactics realization of enterprises. Starting from the current situation of Haier Group's internal audit, this paper combines theory with case, introduces the relevant theory of internal audit and analyses Haier Group's internal audit system, studies the significance of internal audit to the development of enterprises, and research on Key Control Points of Internal Audit in EnterprisesKey words: internal audit; Haier Group; key control points; enterprise group目录摘要 (I)ABSTRACT (II)一、前言 (1)（一）研究的背景与意义 (1)1.背景 (1)2.意义 (1)（1）企业内部审计有利于规避风险 (1)（2）是企业发展并实现战略目标的需要 (2)（3）促使内部信息更加真实 (2)（二）国内外研究现状 (2)1.国外现状 (3)2.国内现状 (3)（三）研究内容与方法 (4)１.研究内容 (4)2.研究方法 (4)（1）文献归纳法 (4)（2）案例分析法 (4)3.研究框架 (4)二、相关理论概述 (6)（一）内部审计相关理论 (6)（二）关键控制点相关理论 (6)三、海尔集团内部审计关键控制点分析 (7)（一）海尔集团简介 (7)（二）海尔集团内部审计制度分析 (7)（三）海尔集团内部审计关键控制点总结与分析 (9)四、改善海尔集团内部审计效果的建议 (10)（一）坚持创新不断适应新环境 (10)（二）提高内部审计质量 (10)（三）顺应新时代企业发展需要 (10)（四）提高内部审计的独立性 (11)（五）增强执行力度 (11)结论 (12)参考文献 (13)致谢 (14)一、前言（一）研究的背景与意义1.背景如今企业所处的发展环境愈加复杂，为了增强企业自身的市场竞争力，保持稳定盈利，增强组织抵抗各种风险的能力，大部分发展较好的企业都利用兼并、重组、投资等各种方式进行了横向或纵向的多元化投资，形成了集团化企业。

在中国经济增长放缓的大背景下，处于发展成熟、竞争充分的红海中的制造型企业面临着前所未有的挑战：产能过剩、消费萎缩、人工成本上涨要在薄如刀片的利润空间下生存发展，制造企业的商业模式和经营思路已经从早期的制造为王（生产出来不愁卖）、渠道为王（只要掌握渠道，就掌握了主动权），转变成如今的现金利润为王（只有获取现金形式的利润，企业才能真正具备强大的抗风险能力）。

然而，提升营运资金效率和效益的道理或许不难明白，要真正做到却绝非易事。

过去三十年中，绝大部分中国企业都将追求规模增长作为首要战略目标，并且在粗放式管理思想下，放弃了营运资金效率和效益。

但随着互联网时代的到来，单纯追求规模的中国企业逐渐丧失了竞争优势，尤其是在2008年金融危机爆发后，不少看上去很红火的企业，因为现金流出了问题，突然就不行了。

海尔作为一家家电制造企业，早在1980年代就意识到了现金利润对企业持续健康发展的重要性，并经过多年的摸索与实践，逐步贯彻落实现金利润战略，集团利润从2007年的18.3亿元人民币增长到2013年的108亿元人民币，利润增长4.9倍，年均复合增长率达到34%。

具体来说，海尔抓住了影响企业现金流最关键的两项指标：库存和应收账款，并由此确定了零库存、零应收的营运资金管理目标，通过一系列机制和举措，实现了营运资金效率、效益和风险控制的最优组合。

然而，海尔如何确保其营运资金管理目标的可持续性？对于像海尔这样规模和体量的制造企业，完全有能力将营运资金的压力（库存和应收的压力）转嫁给价值链的其他参与方，如上游供应商、下游经销商。

现实中不少企业就采取了这种方式。

但是，海尔意识到通过这种手段所实现的零库存、零应收是不可持续的，从长远来看，不仅损害海尔的发展，也会使整个价值链上下游陷入恶性循环。

因此，海尔进一步提出既要实现海尔自身的零库存、零应收，也要帮助价值链其他参与方缓解营运资金压力，共同实现有机增长。

各方共赢的营运资金管理零库存、零应收并非海尔首创。

自考毕业论文题目：浅析中小海尔集团团队管理中存在的问题及对策专业学生姓名准考证号指导教师职称日期论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的论文是本人在导师指导下，独立进行研究工作取得的研究成果。

除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文中不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。

对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。

本人完全明确本声明的法律责任，本人对本论文导致的所有问题承担全部责任。

论文作者签名：日期：年月日目录一、企业团队管理概述 (1)1.1团队管理的含义 (1)1.2 团队的基本要素 (1)1.3 企业团队管理的特点 (1)1.4国内外研究现状 (1)二、海尔集团团队管理现状 (1)2.1 海尔集团在团队管理中的具体做法 (1)2.1.1 招聘与录用 (1)2.1.2团队培训 (1)2.1.3 考核与激励 (1)三、海尔尔集团团队管理面临的问题 (1)3.1缺乏适应企业多元化战略需求的人才 (1)3.2 沟通渠道不畅通 (1)3.3缺乏有效的激励 (1)四、海尔集团团队管理改进策略 (1)4.1 进行团队战略规划 (1)4.2 加强沟通与信任 (1)4.3 进行员工培训 (1)4.4成员之间的信任 (1)4.5 提高团队合作精神 (2)结论 (1)参考文献 (2)浅析中小海尔集团团队管理中存在的问题及对策专业名称: 工商企业管理学生姓名:周玉立指导教师:张美摘要：众所周知，团队就是由每一位个体员工和管理者个体组成的一个共同体，该共同体能够集中每个个体的知识、智慧和技能优势，促进个体之间的高度互补与工作协调，并形成团队优质，解决问题，实现共同目标。

团队具有巨大的潜力，越来越多的企业运用以团队为基础的工作方式已经取得深远的效果。

企业管理者能否将自己所带的团队建设成为高绩效团队，不仅是其企业管理水平的体现，将直接影响着企业管理工作的成效。

关键字：团队管理对策一、企业团队管理概述1.1团队管理的含义当代美国著名管理学者斯蒂芬·罗宾斯{1994)认为．团队是指一种为了实现某一目标而由相互协作的个体所组成的正式群体。

从海尔的发展历程看企业内部控制环境建设海尔集团的前身青岛冰箱总厂是一个濒临倒闭的集体企业。

1984年员工820人，年生产电冰箱740台，销售收入348万元，固定资产500万元，年亏损147万元，出口为零。

当时企业面临的市场环境是，全国生产电冰箱的厂家近100家，国外产品蜂拥而入，各种牌号的电冰箱充斥市场，竞争十分激烈。

而四年之后，青岛利勃海尔电冰箱获得中国电冰箱生产史上第一枚国优金牌，一跃成为国家家电第一名牌，1993年青岛海尔电冰箱股份有限公司股票上市。

2000年海尔总资产亿元，固定资产亿元，年销售收入亿元，利润总额亿元。

目前海尔集团在49个国家和地区拥有18000多个营销点，产品销往87个国家和地区。

在短短17年时间里，海尔如何从一个即将关门的企业发展成为一个国际化的公司，成为成千上万企业竞相仿效的对象，笔者在此从内部控制环境的角度谈谈良好的内部控制在海尔的发展史上扮演了什么样的角色，希望藉此引起各界对内部控制的充分重视。

一、海尔的内部控制环境建设1、管理哲学和文化建设。

管理制度必须是有效的：管理当局只有重视内部控制制度，企业的内部控制才能有效。

海尔坚持管理高质量，不做表面文章，注重管理实效，对于管理制度、标准、程序确定以后必须严格执行，依法治厂，无一例外。

1984年，一位用户要买一台冰箱，挑了许多毛病，最后勉强地拉走一台，还是有缺陷的。

顾客走后，现任海尔集团董事长时任海尔冰箱总厂厂长的张瑞敏派人把库里400多台冰箱全部翻箱，将发现有缺陷的76台冰箱，摆在车间里让每一个员工参观，让大家说怎么办。

一致的看法是，便宜处理给职工，当时一台冰箱800多元，但职工的工资只有40元，一台冰箱相当于一个工人两年的工资。

张瑞敏对员工说，如果便宜处理给你们，就等于告诉大家可以生产这种带缺陷的冰箱，今天是76台，明天就可能是760台、7600台。

张瑞敏决定砸毁这有缺陷的76台冰箱，很多职工在砸冰箱时流下了眼泪。