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试论税收征纳关系中的两重循环第一篇：试论税收征纳关系中的两重循环试论税收征纳关系中的两重循环更新日期：2009-7-21 16:40:34索引号：530625-012238-20090721-0011发布机构：永善县国家税务局发文日期：2009-07-21名称：试论税收征纳关系中的两重循环文号：6主题词：税收征纳关系两重循环试论税收征纳关系中的两重循环廖锡彪摘要：所谓的两重循环是指良性循环和恶性循环，作为两重循环是人类社会活动中存在的两个简单的循环现象，当然在我们税收的征纳活动中也必然存在，而作为开展活动中的人都希望自己在良性的循环模式下进行，但这种绝对理想的模式并不存在，在税收的征纳关系中，我们如何来调节和平衡这之间的关系呢？笔者从目前税收征纳存在的一些实际恶性现象中着手，采用博弈理论从信息不对称条件下去研究分析，企图对今后税收征管有一定的现实意义。
关键词：税收征纳两重循环我们讲税收征纳关系本是一对矛盾，这对矛盾以既对立又统一、既斗争又妥协为运动常态。
税收征纳关系的理想模型，是以信息对称（完全信息）、责权利对等为基础，以征纳双方利益最大化为目标，以现代信息技术和社会化为依托的自觉的文明的密切的充分的征纳合作。
绝对的理想模型并不存在。
因此，研究信息不对称条件下的征纳博弈和税收征管，具有现实意义。
一、分析在税收征管的实际中，制约和决定征管质量的因素和变量以及目前存在的系列不良现象追求利益最大化是一切经济行为的最高准则。
国家利益和纳税人利益在数量上的消长关系反映并决定了征税主体和纳税主体在指向上相似而在形态上各异的价值取向。
税收管理质量和水平在很大程度上受制于两大因素：生产力发展水平和社会政治文明程度。
前者表现为税收管理的技术和手段，后者表现为税收文明的模式和路径。
征纳主体间信息不对称，是征管质量、征管效率的重要制约因素和主要决定变量。
预见并尽可能消除由此引发的一系列传导效应，是建设税收文明的重要而又紧迫的课题。
浅谈现行税收征管中存在的问题及对策市场经济的深入发展，要求改变传统的税收管理方式，构建现代化税收征管体系。
与形势发展要求相比，当前税收征管中还存在诸多不适应的地方，对于这些问题，必须客观审视和认真分析，在税收征管实践中逐步加以解决。
一、当前税收征管中存在的主要问题风险管理理念有待更新。
税收风险管理理念作为国际上一种先进的管理理念，引入我国税收管理实践的时间还不长，税务人员对税收风险管理理念的学习和认识还有一个过程，税收管理工作仍然停留在原有的思维模式中，风险管理还没有普遍运用到税收征管中去，征纳双方法律地位平等的理念还没有从根本上树立起来，纳税人忽视税法遵从和风险管理的现象依然存在。
税收征管程序有待规范。
现行税收征管程序是根据原“34字征管模式”制定的，在实施税源专业化管理新体系下已显得陈旧和不完善，税源管理缺位的问题比较明显，重点税源管理程序不细化，中小税源管理程序过于复杂；纳税评估的法律地位不明确，纳税评估的质量不高，对纳税申报真实性、合法性审核不到位，税收征、管、查等环节的配合不协调，制约征管质量和效率的提高。
税源分类管理有待改进。
管户与管事相结合、属地管理与分类管理相结合的原则在《税收管理员制度》中有明确的规定，但在实际征管工作中，税收管理员仍旧习惯于属地划片固定管户方式，税源管理职责分工不够科学，对所有的纳税户均衡安排征管力量，导致重点税源和重点行业等高风险领域管理力量不足，征管力量占比相对较低，一些复杂涉税事项的管理层级较低。
信息管税水平有待于提高。
信息管税为税源管理提供支撑作用，“全面、及时、准确”六字数据采集要求不能落到实处，现有数据质量水平不高；政府部门等第三方配合不够，第三方信息共享平台没有建立起来，内、外部涉税信息比对困难较多；数据分析设立的指标较多，没有建立统一的数据分析模型，缺少一个统一的数据分析应用平台，传统的分析手段无法适应信息管税的新形势。
税源管理运行机制有待加强。
新形势下税收征管工作调研报告（4篇）一、当前税收管理中存在的问题（一）有效税源没有完全转化为税收，在一定程度上造成了税收流失。
具体表现在土地使用税漏征漏管问题比较突出，已征用但未开发使用的闲置用地、经营不正常企业用地、个体工商户用地等前期大多未纳入监控，正常企业也存在不申报或少申报土地使用税现象，胶州市地税局在08年进行的土地使用税清查中，共清查入库以前年度土地使用税5000多万元。
此外个体工商户未办税务登记或已办理税务登记但未达到起征点户数的比例较高，个体假停业户、假非正常户、假注销户还不能得到有效监控。
（二）中小企业管理措施落实不到位，所得税管理质量比较低。
虽然推行了企业所得税分类管理，但诸多措施在实际工作中并未有效落实，中小企业经济税源运行质量难以保障，特别是所得税管理质量普遍不高。
从一年前3个季度的申报来看，地税征管企业所得税的1101户企业中，零申报户507户，占总户数的46%,其中核定征收126户，查帐征收381户。
（三）分支机构管理不规范，与总机构所在地管理信息不对称。
连锁经营店总、分支机构管理不规范，跨区域汇总纳税的总、分支结构所在地分局管理信息不对称，对于总机构是否能够完全将分支机构纳入核算，核算是否准确难以确定，容易形成管理缝隙。
（四）税源管理信息失真，造成大集中系统的垃圾数据。
主要表现是税务登记信息与实际不符，如经营地址与_地址不一致、经营范围与实际不符、法人代表与实际经营户主不一致等。
此外一些应注销未作注销处理户，实际工作中早已人去楼空，或更换了业主后新业主重新」但对原经营户主的登记没有及时注销。
凡此种种，主要原因是日常管理没有跟上，基础数据没有及时更新清理。
（五）巡查巡管不到位，税收管理员职责没有完全履行。
每次税源清查，都能清理出一部分税源，清理出的税源中，大部分是日常未能有效监管的税源，这从一个侧面也反映了日常巡查巡管流于形式，没有真正落到实处。
或者是在巡查巡管过程中往往只看现象、不抓本质，使本应纳入监管的税源没有及时纳入监管，导致了税款的流失。
税收职能与优化税收管理诠释理论界对税收职能的论述，虽然观点不尽一致，但不管怎样表述，税收的各种职能，最终都要通过税收征管来实现。
征管工作的质量，对实现税收的职能有重大影响。
要使税收职能作用能发挥到最佳状态，基本前提是有效的征收、规范的管理、严格的稽查，也就是税收征纳行为的法制化、规范化、科学化。
一目前我国的税收征管和税制建设还存在诸多问题，严重影响和制约着税收职能作用的发挥。
单纯追求收入目标，税收职能单一化倾向日益明显1994年税制改革以来，我国工商税收收入以年平均近1000亿元的速度递增。
除了经济增长、加强征管等因素外，维系高增长的主要因素是政府行为和支持政府行为的税收“超常措施”。
1993年全国范围“争基数”，全国工商税收收入比上年增长38．1％，其中有个省增幅在50％以上。
1994年“保基数”，全国工商税收收入又比上年增长26．5％。
此后几年工商税收收入计划任务数一增再增，税收收入形势一年比一年严峻。
为了完成任务，各级政府和财税部门继续采取“超常措施”，“寅吃卯粮”、“无税空转”等现象日益公开化、普遍化。
南方某市1998年国税系统担保贷款缴税和私人垫税近400万元，占全市增值税、消费税两税收入的1．87％。
任务高压下的税收征管，其危害是显而易见的。
其一，刚性的任务标准弱化了刚性的税收执法，看似力度很大，实质上是对法律尊严的自我践踏。
其二，大面积的超常征收，人为改变了正常情况下的税收数量和规模，掩盖了税制的运行质量和真实的税收负担程度，为宏观决策提供了虚假的数字依据。
尤其是以“列收列支”为主要手段的税收空转，导致国家预决算失真，虚假的收入信息带来错误的支出安排。
其三，组织收入工作的秩序和程序被打乱，一些地区陷入“一季度缓，二季度慢，三季度紧，四季度拼”的恶性循环。
税收入库不是逐月按计划完成进度，而是季度、半年、年底呈现高峰，其他月份走入低谷，呈现出不规则的“M”曲线，不利于财政资金的合理调度，也不利于宏观调控政策的落实。
构建现代化税收征管体系的思考2019-10-29【摘要】国家税务总局描绘的税收现代化蓝图中，科学严密的现代化征管体系建设在整个税收现代化建设中的作⽤举⾜轻重。
本⽂从现代征管体系相关理论研究出发，深⼊研究总结分析现阶段存在的问题，并对构建现代化税收征管体系进⾏前瞻性研究，探讨发展⽅向和⽅法路径。
【关键词】现代化；税收征管；体系⼀、对现代化税收征管体系的理解和认识税收征管体系是指国家及税务机关为了实现税收征管⽬标，在税收征管过程中对相互联系、相互制约的税收征管组织机构、征管⼈员、征管流程、征管⽅法等要素进⾏有机组合所形成的有机整体。
现代化通常是指通过努⼒使某事物的发展达到当今时代的先进⽔平。
构建现代化税收征管体系，既要适应当今信息⽹络化、资本国际化、经济全球化的时展要求，⼜要遵循现代管理的价值取向、理念、⽅法和技术，充分体现现代税收征管的基本特征。
世界经济合作与发展组织（OECD）研究认为，现代税收征管的基本特征主要体现在：税收法律制度的公开透明、准确实施，税收管理流程的持续改进，组织机构设置的科学合理，多元服务，促进纳税遵从，信息技术的有效应⽤和培养⾼素质⼈才队伍等⽅⾯。
⼆、当前征管改⾰存在的问题建国以来，我国税收征管模式⼀直进⾏变⾰，⼤致经历了四次重⼤改⾰：⼀是80年代中期之前是“⼀员进⼚、各税统管、征管查合⼀”的专管员模式；⼆是80年代中期到90年代中期各地探索实⾏“征管、检查两分离”或“征收、管理、稽查三分离”；三是1997年税务总局确⽴“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机⽹络为依托，集中征收，重点稽查”的30字征管模式以及在前述模式的基础上2004年加⼊了“强化管理”；四是2008年总局成⽴纳税服务司和⼤企业管理司，纳税服务作为核⼼业务被独⽴出来，⼤企业管理试点运⾏，2010年确⽴⼋个省市开展新⼀轮的征管改⾰试点。
通过⼀系列的改⾰，充分吸取先进的管理理念和⽅法，利⽤信息技术⼿段，以提⾼纳税遵从为⽬标，以风险管理为导向，以流程再造为路径，逐步对原有的征管模式进⾏改⾰，取得了良好的成效。
车屏我国现行税收征管模式基本符合建立社会主义市场经济所需要的公平、公正税收环境的要求,并与新税制相配套,但在实践中仍暴露出某些不尽完善的方面,本文针对这些问题进行探讨并提出对策。
一、对现行税收征管模式的整体评价(一)现行税收征管模式在运行中的积极效应一是现行的征管模式强调以纳税人自行申报和税务机关优质服务为基础,以计算机网络为依托,征收、管理、稽查相互制约。
进一步明确了征纳双方的权利、责任和义务,有利于促进纳税人自身素质的提高,也有利于税务机关在征税程序和纳税申报的管理上更加科学、简便和规范。
从宏观上对税收管理的规范化起到了一定的积极推动作用。
二是随着近年来税收信息化进程的不断加快,计算机网络的大力开发和应用,使税收征管工作从繁琐中解脱出来,降低了税收成本,提高了工作效率,使申报、征收和稽查三个环节有机地结合起来。
建立办税服务厅集中征收的办法,设置专业稽查机构,增加稽查人员力量,大大增强了税务机关执法的力度。
(二)现行税收征管模式存在的问题1、征管机构在功能应用上存在着不尽完善的方面。
办税服务厅没有充分发挥其功能效应,不能提供大量信息,对未申报户、欠税户缺乏很好的税源控制方法,没有和工商、银行、企业实现联网。
同时,稽查力量仍显不足,稽查的内容、方法也有应进一步完善,特别是目前稽查部门实行的“选案、稽查、审理、执行”方法,在执行中出现一些问题,利用选案提供的数据不尽准确,影响了稽查工作的准确率,而且纳税人自身素质不高,势必影响原始数据的准确性,造成了一些“问题户”长期置于税收管理范围之外,给税收监管工作带来弊端。
2、税收管理体制结构还存在缺陷。
一是就税制总体而言,流转税所占比重偏大,所得税所占比重过小。
增值税、消费税、营业税占税收总额的51%。
二是就流转税内部结构而言,增值税比重过大,消费税比重过小。
增值税占税收总额的41.55%,消费税仅占4.3%。
三是就所得税内部结构而言,个人所得税比重大幅提高。
个体户税收征管的发展、存在的问题及应对策略随着我国经济的快速发展，个体户税收征管已经成为了税收管理工作中的一个重要组成部分。
然而，在征管工作中还存在着一些问题，需要制定相应的应对策略。
本文将通过分析个体户税收征管的发展现状、存在的问题以及应对策略，深入探讨这一重要领域的相关议题。
一、个体户税收征管的发展1. 个体户税收征管的意义个体户税收征管是指国家对个体经营者的经营所得征税的管理工作。
个体户在我国的经济活动中扮演着重要的角色，他们的经营所得对国家财政收入和社会稳定发展起着重要作用。
加强对个体户税收征管工作的管理，对于完善税收制度，促进国家经济发展，具有重要的意义。
2. 个体户税收征管的发展现状随着我国经济的快速发展，个体户数量和税收规模不断增加，个体户税收征管工作正经历着前所未有的发展机遇。
国家各级税务部门将征管工作纳入了重要议事日程，加大了对个体户税收征管工作的投入和管理力度。
税收征管工作也逐步实现了信息化、智能化，提高了征管的效率和质量。
二、存在的问题1. 征管工作缺乏统一规范由于个体户征管工作面向的人裙众多、类型繁多，导致了征管工作缺乏统一的规范。
有的地方对个体户的征管标准、政策执行存在差异，容易导致税收管理上的漏洞和混乱。
2. 个体户纳税意识不强个体户纳税意识的淡薄也是个体户税收征管工作中的一个关键问题。
由于个体户数量众多，一些个体户对纳税义务的意识不强，甚至存在逃税现象，给税收的征管工作带来了一定的困难。
3. 征管技术手段不够先进虽然个体户税收征管工作已经实现了信息化、智能化，但与大型企业税收征管相比，依然存在着技术手段不够先进的问题。
缺乏高效的征管技术手段，影响了征管工作的效率和质量。
三、应对策略1. 统一规范，加强监管加强对个体户税收征管工作的统一规范，建立健全个体户纳税政策和征管标准，加强对各地征管工作的监管力度，有效遏制征管工作中的混乱现象。
2. 提高个体户纳税意识通过宣传教育、税收政策宣传等方式，提高个体户的纳税意识，引导他们依法诚信纳税，杜绝逃税行为，减少税收征管工作的难度。
《征管税收调研报告》随着改革开放的深入和社会主义市场经济的发展，我国的税收征收管理体制和运行机制先后经历了三次大的变革，初步建立了适应社会主义市场经济发展要求的税收征管新格局，基本适应了税制调整与完善的要求。
但由于受多方面因素的制约，在基层征管实践中一些深层次矛盾和问题还没有得到彻底解决。
这些问题不仅影响人们对改革的总体认识，而且在一定程度上制约改革的进一步深化，影响新征管模式优势的发挥。
如何应对和处理改革中的矛盾和问题，是解决下一步深化征管工作改革的重要前提。
笔者谈一谈这方面的粗浅认识。
一、我国税收征管改革的简要回顾自二十世纪80年代起，我国税收征管改革经历了三次大的变革：一是推行“三分离”税收征管模式的变革。
从xx年实行税务机关内部征管、检查二分离到分税制前税务机关实行征、管、查内部三分离，初步实现了计划经济时代税收征管“粗放型”的管理模式到市场经济条件下的“精细型”管理模式的转变；二是推行“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”模式的变革。
xx年，国家税务总局提出了“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的新模式，xx年全国税务系统全面推行了这一新模式，它历史地实现了由传统的“管户制”向“管事制”征管模式的转型；三是目前仍在进行中的以税收信息化为支撑的税收征管改革。
以202x年底召开的全国税务工作会议为重要标志，我国税收征管改革进入了一个新的历史时期。
全国各地以大力推进信息化建设为支撑，积极开展了新一轮以信息化加专业化为主要内容的税收征管改革。
随后，国家税务总局又提出要建设全国统一的税收征管信息系统，以实现信息化为基础，建立以专业化为主、综合性为辅，流程化、标准化、分工合理、联系紧密、相互制约的征管工作新格局。
目前，新一轮征管改革在有些地方已经初步到位，取得了阶段性成效。
十多年来我国税收征管改革在不断探索、逐步发展和完善过程中，取得了显著成绩：（一）征管改革和税收收入增长同步前行，互相促进我国的征管改革不但实现了与税收收入增长同步前行，而且在一个较长时期内实现了收入高速增长，尤其是在xx-xx年间，我国工商税收每年平均增收近1000亿元，年均增长27.53％，年均递增18.91％。
浅析税收征管改革中存在的问题及对策—调研报告近年来，各级税务部门按照国家税务总局提出的建立“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的新型税收征管模式的要求，文秘部落不断深化税收征管改革，收到了明显成效：巩固完善了新税制，促进了依法治税；强化了税收征管，促进了征管质量、效率和水平的提高；强化了税收聚财功能，保证了税收收入的稳定增长。
但是，随着征管改革的不断深入，一些新的矛盾日益显现，相当多的实际问题羁拌着改革的进程。
在此，笔者就现行税收征管模式存在的问题及如何通过进一步深化改革解决这些问题作一点粗浅探讨。
一、新的征管模式运行过程中遇到的一些突出问题对照国家税务总局“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的新税收征管模式要求，通过几年来的工作实践，笔者认为，现行征管运行机制主要还存在以下几个方面的问题：（一）纳税申报管理上的问题建立纳税人“自核自缴”的申报制度是新的征管运行机制最重要的基础，也是深化征管改革的核心内容。
目前纳税申报上存在的主要问题集中表现在：一是纳税申报质量不高。
由于纳税人的纳税意识以及业务技能方面有一定差异，出现了纳税申报不真实的问题，突出反映在零申报、负申报现象增多等；二是内部纳税申报制度不尽完善，手续繁杂，环节较多，对纳税人监控不力。
（二）税务稽查的地位与作用问题新的征管模式赋予税务稽查十分重要的职能，并强调了其“重中之重”的地位，但在实际运做中，受多种因素的制约与影响，稽查工作“重中之重”的地位与作用并没有充分体现：一是稽查力量相对不足，财力投入较少，稽查手段和装备有待改善。
二是实际工作中“重征收、轻稽查”的观念仍然存在，税务稽查的职能不够明确。
只重视了税务稽查对纳税行为的监督检查职能，而忽视了其对执法行为监督制约和对行政行为监督检查的职能。
三是税务稽查操作规范还不尽完善，稽查工作缺乏应有的深度和力度。
目前按选案、检查、审理、执行四个环节实施税务稽查，在实际操作中还不够规范，某些环节（如稽查选案）的可操作性和科学性亟待提高，各环节的有序衔接制度要进一步健全，选案的随意性，检查的不规范性，审理依据的不确切性，执行的不彻底性等问题还比较普遍，影响了稽查整体效能的发挥。
试谈税收征管社会化”论文关键词：征管社会化；政府公共管理；现代税收论文摘要：税收征管社会化是现代税收管理的三大特征之一，是政府公共管理社会化的一项重要内容，是税收现代化的重要标志。
相对于税收征管社会化而言，税收征管专业化的提法容易使人产生误解，值得商榷。
提出并促进税收征管社会化，是顺应历史潮流、促进社会发展、推动现代税收征管民主、公平、法治的重要措施，是建设公共财政、建设和谐社会的一个重要方面。
一般认为“税收征管社会化”主要是针对个体私营税收征管和基层协税护税问题的。
其实，税收征管社会化概念有着更为深刻的内涵，它是顺应历史潮流、促进社会发展、推动现代税收征管民主、公平、法治的重要措施，在新一轮税制改革中具有重要意义。
一、税收征管社会化是政府公共管理社会化的一个方面税收征管社会化是指税务部门在税收征收管理过程中将一部分征管事项的决策权、执行权和监督权归还纳税人，积极发挥社会中介组织、公民和其他机构在税收征管中的作用，充分调动社会力量参与税收征管，以提高税收征管效率、降低征管成本、建设和谐征纳关系的行为或过程。
它是政府公共管理行为社会化的一个方面，是全球性政府职能社会化趋势和我国政府职能转变的结果。
税收征管社会化包含对基层个体私营经济中零星税源管理、税收代征代管和社会化协税护税等方面的内容，但不仅局限于这些方面的内容，它还包含有更广泛的外延和更深刻的内涵。
(一)当代世界性的政府公共管理社会化趋势当代世界性的政府公共管理社会化趋势是一种不可阻挡的时代潮流。
所谓政府公共管理社会化，是指政府调整公共事务管理的职能范围和履行职能的行为方式，将一部分公共职能交给社会承担并由此建立起政府与社会的互动关系以有效处理社会公共事务的过程。
政府公共管理社会化是一种世界性的趋势。
20世纪70年代以来，在经济全球化、政治民主化和社会信息化浪潮的冲击下，政府行政改革已成为一股不可阻挡的世界性潮流。
这场轰轰烈烈的改革运动对传统的行政模式造成了巨大的冲击，不论是发达国家、发展中国家还是转型国家，几乎都被卷入了这一潮流。
在这场重塑政府的革命中，形成了一种全新的行政理念。
这种新的行政理念包括：政府行政应以顾客或市场为导向。
政府应开放公共服务领域，实现公共管理和政府职能社会化；注重提供公共服务的效率和质量。
政府的管理职能应是掌舵而不是划桨；政府的工作模式中应引入市场化机制等。
在这种理念的指引下，西方国家的政府行政改革几乎都是围绕着如何更好地提供公共服务而展开的。
能够提供最好的公共服务的政府就是好政府的观念深入人心。
与此同时，政府公共服务的社会化也就顺理成章地成为政府职能发展的趋势。
(二)税收征管社会化是政府公共管理社会化和我国政府职能转变的结果政府公共管理社会化与政府职能的转变是密切在一起的。
从亚当·斯密的“守夜人”到凯恩斯的政府干预理论；从现代的“委托一代理”和契约理论到公共选择理论，政府管理经济和社会的方式和职能已经发生了明显变化，过去传统的强制性行政命令型管理已逐渐转变为现代的指导和服务型管理，政府职能的社会化趋势越来越明显。
不但在西方国家如此，在我国也一样，政府职能社会化是当代中国政府职能发展的一个显著特点，其呈现四个基本趋向，即政府职能市场化趋向、增强公民自主性的趋向、拓展社会组织自治空间的趋向以及强化和优化社会管理职能的趋向。
在计划经济时代里，我国逐渐建立起了一个全能政府的治理模式，市场被取消，政府的权力渗透到城乡社会的各个领域和个人的诸多方面，最终导致政府整合社会能力下降、行政组织运转低效、社会成员生产积极性受到抑制等制度性危机。
20世纪80年代以来，我国政府适应改革开放和社会经济发展的需要，开启了转变职能的进程，也由此拉开了政府职能社会化的序幕。
进入20世纪90年代以后，随着社会主义市场经济的不断发展，政府职能社会化的步伐逐渐加快。
然而，时至今日，不少人对于政府职能社会化还存在着一些模糊的认识，其表现之一就是对政府职能社会化的基本趋向不甚明确，甚至出台了一些逆向的措施，从而制约了政府职能转变的进程。
二、税收征管社会化是现代税收管理的三大特征之一(一)现代税收管理的三大特征现代税收管理的三大特征是法治化、信息化和社会化。
税收征管法治化是指税收征管中法制建设越来越完善，征管方面立法、执法、司法越来越规范，在征管体制、管理程序、税收文化建设中，越来越讲求法治思想、遵循法治思维、运用法治方法。
税收征管信息化主要是指计算机络在税收征管中的应用，是指税收征管手段的现代化。
目前各国都把计算机络建设摆在了税收征管改革的重要位置，大大提高了税收征管的质量与效率。
而全社会共同参与税收管理活动的趋势就是税收征管社会化。
法治化是税收管理制度建设和目标，信息化是改良征管工具和手段，而社会化则是税收征管制度发展的一种外在表现形式。
税收征管社会化是税收现代化的重要标志之一。
”(二)税收征管社会化的主要表现1．征管决策社会化。
主要表现在税收征管立法方面。
我国是人民民主国家，一切权利归于人民，税收征管也如此。
征管法的修改要经过反复调研座谈、广泛征询意见、最后还要经全国人民代表大会讨论批准。
这是征管决策社会化的表现。
2．申报征缴社会化。
主要表现在申报缴纳方面。
新的征管法要求纳税人自行申报，自行到银行划拨，实行“三自缴纳”，特别是对高收入者和对个人收入的支付，还要求支付单位代扣代缴，税务机关只起“监缴”的作用。
税银联和“税银库一体化”的建设，更加方便和完善了这些功能。
申报征收社会化首先确立了纳税人在纳税中的主体地位，还纳税权利、义务、责任于纳税人。
它从法制的角度明确了不按时申报和不如实申报纳税是违法行为，纳税人必须承担相应的法律责任，纳税人由过去的被动纳税变为现在的主动纳税。
通过推行自行申报纳税，取消专管员制度，把专管员从过去的繁琐事务中解脱出来，继而转向强化征管和监督检查的各项工作中去，使税收征管走上良性循环的轨道。
目前，我国和个人自我纳税申报率已达100％，按期申报率稳定在95％左右，个体工商户也达到了80％以上。
4．培训服务社会化。
主要是指涉税培训和纳税服务社会化、以及政府采购税务师事务所服务方式的探索。
《“十一五”时期中国注册税务师行业发展的指导意见》指出：大力“开展政府职能转换和行政审批制度改革条件下发挥注册税务师行业职能作用的研究；开展拓展涉税服务和涉税鉴证业务领域和以政府采购购买税务师事务所服务代理模式的可行性研究；开展税收改革对注册税务师行业发展影响的研究等等，为注册税务师行业的发展提供坚实的理论基础。
”5．税务中介组织的兴起壮大。
主要是指税务代理机构等非政府组织的兴起。
非政府组织的广泛兴起是政府公共管理职能社会化趋向的重要反映。
非政府组织，有的西方学者称之为既不同于公营部门、政府，也不同于私营赢利公司、的“第三部门”，具体说来，包括研究咨询服务机构、各种商会、各种行业协会、会计师事务所、律师事务所、公证机构以及各种各样的代理机构等。
据权威资料显示，我国注册税务师行业快速发展，至20XX年年底，全国有税务师事务所2893家，取得注册税务师资格的人数共66866人，执业注册税务师21000多人，从业人员近10万人。
6．税收宣传和民众对税收征管的关心和参与意识迅速上升。
税收宣传和民众对税收征管的关心和参与意识迅速上升，这也是税收征管社会化的表现之一，从近几年媒体和民众对税案的关注度便可看出。
当然，也有一些事项是不能社会化的，如税收征管中的行政处罚和强制执行措施等。
三、税收征管专业化的提法值得商榷税收征管专业化，即税收征管专业化分工管理，是指在税法规范的前提下，征管由全职能转变为按征管业务职能进行组织机构分工，实行专门化管理。
国家税务总局在“十五”期间征管改革的奋斗目标中指出：“通过进一步完善新的征管模式，初步建立以信息化和专业化为主要特征的现代化税收征管体系”，即在信息化支持下的征收、管理、稽查专业化分工管理体制，即征、管、查相分离的管事制。
信息化加专业化，就是科技加管理。
实行专业化管理的一个突出特点就是减少职能的重复设置，能够分清责任，便于以业务内容来划分岗责，建立相互制约和更加透明的岗位责任制，有利于考核和进行责任追究，从机制上解决“疏于管理，淡化责任”的问题。
国家税务总局将税收征管职能划分为征收职能、管理职能和稽查职能，并按业务范围分为24个涉税事项，它的运作原理是通过成立三个专业机构进行权力制约，三者之间既明确分工又有机。
总之，税收征管专业化讲的是税务机关内部的机构分工问题、即征、管、查相分离的征管格局。
但是，相对于税收征管社会化的趋势而言，税收征管专业化的提法容易使人产生误解。
即：容易使老百姓误认为税收征管是税收专业人员的事情，与普通老百姓无关。
由于税收征管专业化讲的只是税务机关内部的机构分工，而税收征管社会化才反映了现代税收征管发展的一种实质特征或标志。
因此，笔者建议，今后应尽量少提税收征管专业化，多提税收征管社会化，突出现代税收管理“法治化、信息化、社会化”的三大特征，消除老百姓心目中对税收征管发展趋势的误解。
”四、顺应历史潮流，促进税收征管社会化(一)进一步转变政府职能，大力建设服务型政府首先，税务机关要解放思想，更新观念，正确理解全球性的政府公共管理社会化的趋势，正确理解税收征管社会化的概念；其次，要顺应历史潮流，积极转变机关职能，正确处理好政府与社会(市场)的关系，把该让社会和市场去办的事情交还社会和市场，政府(税务机关)搞好监督，当好裁判，搞好服务；第三，大力建设服务型政府，进一步健全法律制度，进一步培养中介机构，进一步发展社会组织，促进征管社会化的发展。
(二)大力发展税务代理机构等中介行业进一步培养中介机构，进一步发展和健全社会组织，对税务行业来讲，就是要进一步规范和发展注册税务师行业，进一步建立纳税人协会、民间评税协会等民间组织，促进律师事务所、会计师事务所等中介机构和纳税人自身对纳税事项的参与，积极维护国家和纳税人双方的合法权益。
在我国，大力发展税务代理机构等中介行业，促进税收管理和服务活动社会化，既有利于降低税收征管成本、提高征管效率和质量、促进税收公平公正，也有利于我国税收征管与国际惯例接轨。
(三)进一步把纳税人权利和职责交还给纳税人当前应界定好税务机关与税务中介组织的服务界限，要还相关的权责予税务中介代理机构，给其相应的发展空间，加强监管，促其走上健康发展轨道；其次，是充分利用社会资源，界定好税务机关与其他社会相关部门的服务界限。
进一步发挥纳税人协会、民间评税协会等民间组织、律师事务所等其它中介机构和纳税人自身在税收征管中的作用。
首先，在我国各类纳税人中，大、大公司少，中小和个体户居多，对后者的管理与服务会耗费税务部门相当大的行政资源，而效果并不令人满意。
