XXXX年税务稽查执行难及其相关问题的思考(可编辑).doc

对税务稽查“执行难”的几点思考执行是税务稽查工作的重要组成部分，是实现税务稽查查处成果的最后环节。

自2005年平谷地税稽查局成立以来，税务稽查执行工作取得了很大成绩，但“执行难”仍是困扰当前税务稽查工作的重要问题。

稽查部门依法通过立案、检查等规范程序完成生效的法律文书，而最终不能及时有效地执行，不仅造成国家税收收入的流失，而且直接影响税收法律的权威和税务机关的形象。

采取有效措施解决“执行难”问题已成为税务稽查工作中的当务之急。

一、税务稽查案件“执行难”的表现。

（一）涉“困”案件和特殊案件使税务稽查执行陷入困境。

涉“困”案件即涉及濒临破产、面临倒闭、严重亏损、举步维艰企业的案件。

如某地税局2005年前未执行完毕的18件案件就属于此类情况。

这些关停企业拥有的可执行财产不足或根本没有可执行财产，使执行机关无从下手，巧妇难为无“米”之炊，而且这些企业往往是下岗职工多、离退休职工多，一旦强制执行，被执行人会借机将企业的矛盾转嫁给税务机关，很有可能引发上访闹事、暴力抗法，造成社会不良影响。

还有一些特殊的欠税人也无法执行。

如我区某物业公司，给我区1000多户居民提供供暖服务，欠缴税款20多万元，但他的财产多数都是锅炉房等，如果强制执行会造成居民停暖，社会不和谐现象，无法强制催缴税款。

（二）对个别被执行人逃避执行的行为无法实施有效监控。

在案件执行中，有相当一部分被执行人挖空心思逃避执行，其手段趋向隐蔽、复杂。

有的公开账户空挂，隐秘账户运行，或采取一个法人及其家属注册好几个公司，A公司财产挂B公司的户，公款私存或私款公存，造成财产主体不明，权属不清，摆下迷魂阵。

如我区有一家宾馆欠缴税款3万余元，为躲避缴纳而注册了好几家以他家人为法人的公司，采取财产转换的方法躲避执行；而有些不法个体商户为逃避执行，则采取一年一废业、一年一开张、打一枪换一个地方的手法，让税务机关摸不准去向；有的干脆转移财产，溜之大吉，跑到外地改头换面继续干。

税务稽查年度工作总结：问题与对策探讨2023年税务稽查年度工作总结：问题与对策探讨2023年，中国的税务稽查工作经历了许多变化。

随着经济的发展和税收体制的改革，税收管理的难度越来越大，税务稽查所面临的问题也变得更加复杂和严峻。

为了更好地推进税务稽查工作，我们进行了本次年度工作总结，着重分析了当前所面临的问题，并探讨了相应的对策，以期进一步提高税务稽查的执行效率和稽查质量。

一、问题分析1.稽查信息缺乏税务稽查是一个根据法定程序和要求，通过检查、核对、评估、审计等方式，对纳税人进行监督检查和税务管理的工作。

然而，在稽查信息方面，我们发现在实际工作中很难获取到高质量的信息，部分分类税收信息来源不明、不准、不实等情况较为普遍，这也给了一些企业可乘之机，规避相应的税收。

2.工作量大，效率低随着税制变革等各种因素的影响，税务稽查的工作涉及面更广，任务量更大，但稽查人员的数量却没有相应增加。

而且，依靠传统的人工稽查方式工作效率低下，不能满足日益复杂的稽查环境的需求。

3.企业诚信度不高有一部分纳税企业诚信度不高，他们存在漏报、瞒报、虚报、逃税等不当行为。

这不仅导致税收损失，而且影响了产业的健康发展，所以此类问题也是我们稽查人员面临的一个重要问题。

二、对策探讨1. 推进税务稽查信息化建设针对当前稽查信息缺乏的现状，我们可以探索利用大数据、云计算、等先进技术手段，建立一套完整高效的税务稽查信息化系统，用于分析、掌握企业财务信息，通过比对企业报税数据和金融信息，进行主动稽查、被动反馈、数据分析等多种方式获取信息，提高信息的精准性和有效性。

2. 特定领域“大审计”为解决税务稽查效率低的问题，我们可以探索开展特定领域“大审计”工作，即在针对特定的大数据信息领域进行深度审计。

通过大数据技术，对区域、行业、企业等领域的信息进行有效整合、分析和推断，发现企业内部的问题，及时采取措施并着手跟进。

3.加强企业信用度评估为提高纳税企业的信用度，我们可以加强企业信用度评估，并依据评估结果对纳税企业进行分类管理。

当前税务稽查执行环节存在的问题及应对思考税务稽查作为税收征管的重要环节，对于保障税收法规的有效执行、维护税收秩序、打击税收违法行为具有至关重要的作用。

然而，在税务稽查的执行环节，仍存在一些问题，影响了税务稽查工作的质量和效率。

本文将对当前税务稽查执行环节存在的问题进行分析，并提出相应的应对思考。

一、当前税务稽查执行环节存在的问题（一）执法力度不够在税务稽查执行过程中，部分执法人员存在执法不严、执法不公的现象。

对于一些明显的税收违法行为，未能给予足够严厉的处罚，导致违法成本较低，难以形成有效的威慑。

同时，在执法过程中，可能受到人情关系、地方保护等因素的干扰，影响了执法的公正性和权威性。

（二）信息不对称税务机关与纳税人之间存在信息不对称的问题。

纳税人可能故意隐瞒或虚报财务信息，而税务机关在获取和核实这些信息时面临困难。

此外，税务机关内部不同部门之间的信息共享不够充分，导致在稽查执行过程中无法及时获取全面、准确的信息，影响了工作的开展。

（三）执行效率不高税务稽查执行环节涉及多个程序和部门，协调沟通不畅、工作流程繁琐等问题容易导致执行效率低下。

例如，在案件移送、资产查封扣押等方面，可能因为部门之间的职责不清、配合不默契而拖延时间，使得税收款项难以及时足额入库。

（四）专业人才短缺税务稽查工作需要具备丰富的税收知识、财务知识、法律知识以及较强的调查分析能力的专业人才。

然而，目前税务稽查队伍中，部分人员的专业素质和综合能力还有待提高，难以应对复杂多变的税收违法形式和手段。

（五）法律法规不完善现行的税务稽查相关法律法规还存在一些不完善之处。

例如，对于一些新型的税收违法行为，缺乏明确的法律规定和处罚标准，导致在执法过程中缺乏依据。

此外，法律法规的更新速度跟不上经济发展和税收征管的实际需要，也给税务稽查执行工作带来了一定的困难。

二、应对思考（一）加强执法监督，提高执法力度建立健全执法监督机制，加强对税务稽查执法行为的监督和考核。

当前税务稽查执行环节存在的问题及应对思考税务稽查作为税收征管工作的重要环节，对于维护税收秩序、保障税收收入、打击税收违法行为具有重要意义。

然而，在税务稽查执行环节中，仍然存在一些问题，影响了税务稽查工作的效率和效果。

本文旨在探讨当前税务稽查执行环节存在的问题，并提出相应的应对思考。

一、当前税务稽查执行环节存在的问题（一）执行力度不足在实际工作中，部分税务稽查案件的执行力度不够，导致税款、滞纳金和罚款不能及时足额入库。

一些企业故意拖欠税款，或者采取转移资产、隐匿收入等手段逃避执行，而税务机关在执行过程中，可能由于手段有限、信息不畅等原因，难以有效应对。

（二）执行程序不规范税务稽查执行程序的不规范也是一个突出问题。

例如，在送达执行文书时，存在送达方式不合法、送达时间不准确等情况；在采取强制执行措施时，可能没有严格按照法定程序进行，导致执行行为的合法性受到质疑。

（三）部门协作不畅税务稽查执行工作往往需要与其他部门，如银行、工商、公安等进行协作。

但在实际操作中，部门之间的信息共享不及时、协作机制不完善，导致执行工作受到阻碍。

例如，银行可能不配合税务机关冻结企业账户，工商部门可能未及时提供企业变更信息，公安部门在协助查处涉税犯罪时力度不够等。

（四）执行人员素质参差不齐税务稽查执行工作对人员的综合素质要求较高，不仅需要熟悉税收法律法规和财务知识，还需要具备较强的沟通协调能力和执法能力。

然而，目前部分执行人员的业务水平和工作能力有待提高，在处理复杂案件时，可能出现执法不当、执法失误等问题。

（五）执行监督不到位税务稽查执行监督机制不够健全，对执行过程和结果的监督存在漏洞。

一些执行案件缺乏有效的跟踪和评估，导致问题不能及时发现和解决。

同时，对于执行人员的违规行为，也缺乏有效的惩戒措施，影响了执行工作的规范性和公正性。

二、应对思考（一）加强执行力度1、建立健全税务稽查执行威慑机制，加大对逃避执行行为的打击力度。

对于故意拖欠税款、逃避执行的企业和个人，依法采取税收保全措施和强制执行措施，并将其纳入税收违法“黑名单”，实施联合惩戒。

当前税务稽查执行环节存在的问题及应对思考作者：刘玉艳郭德祥来源：《时代金融》2021年第12期摘要：税款执行是税务稽查最后一道环节，只有税款、滞纳金、罚款及时足额入库，才意味着税务稽查执行工作在真正意义上处理完毕。

本文从当前税务稽查工作面临的趋势、存在的问题入笔，深入剖析问题存在的原因，针对问题给出如何提高稽查工作效率的合理化建议。

关键词：税收稽查稽查执法随着经济形势的不断变化和社会的发展进步，税务稽查执行工作也面临着一系列的具体问题和难点，笔者走访一线税务稽查执行工作者，将其遇到的问题归纳整理并做了一定思考。

一、当下税务稽查工作面临的情况和趋势当前的经济和社会形势下，税务稽查执行工作情况和之前相比有较大变化，总体上，任务和之前比较越来越多，越来越重。

自国税地税合并以来，税务稽查执行工作的强度和难度都比合并以前明显增大，对执行人员的素质要求也比原来提高了。

究其原因有以下几点：一是随着依法治国的不断推进，法律法规日益完善，对依法行政和规范执法提出了更高的要求。

而税务稽查是涉及行政强制权力的环节，因此国家要求执行人员在执法程序、执法细节、执法文书的制作上更为细致严谨。

二是社会整体依法维权意识普遍提升导致行政诉讼增多，倒逼税务稽查部门尤其是执行部门严格执法，以免在诉讼中处于被动局面。

税务稽查执行部门多是程序性执法工作，稍不注意，很容易出现执法瑕疵甚至程序违法问题，容易被行政相对人在程序上提出质疑，因此税务稽查执行人员要更为细致地学习和应用相关法律法规和部门规章并更为准确地应用，必然要投入更大的工作精力。

三是当前经济形势长期处于增速低位，导致企业欠税增多，税务稽查后无力补税企业增多。

近年来，因被税务稽查后无力补税而导致被强制执行的企业数量逐渐增多，必然导致下达强制执行决定、实施扣押、查封、拍卖、变卖等强制执行的工作逐渐增多，相应工作量加大。

四是积案清理的要求导致短期强制执行工作业务量增多。

随着国税地税的合并，税务总局要求各地税务稽查部门及时清理原来国税地税部门久拖不决的积案，随着清理工作的迅速开展，税务稽查执行部门不但要执行刚下达处理决定的积案，还要处理长期处于执行阶段未处理完毕的积案，这些案件都因为企业没有财产、存在债务纠纷或其他情况而无法有效执行。

当前税务稽查执行环节存在的问题及应对思考税务稽查是税收征管工作的重要环节，对于维护税收秩序、保障国家税收收入具有重要意义。

然而，在税务稽查执行环节中，仍存在一些问题，影响了税务稽查的效果和效率。

本文旨在探讨当前税务稽查执行环节存在的问题，并提出相应的应对思考。

一、当前税务稽查执行环节存在的问题（一）执行手段有限在税务稽查执行过程中，执行手段相对单一，主要依赖于强制扣款、查封扣押等传统方式。

对于一些复杂的经济案件或涉及跨地区、跨行业的纳税人，这些手段可能难以有效发挥作用。

此外，在信息时代，新型的经济模式和交易方式不断涌现，现有的执行手段在应对这些新情况时显得力不从心。

（二）信息不对称税务机关与纳税人之间存在信息不对称的问题。

纳税人可能对税务政策的理解存在偏差，或者故意隐瞒真实的财务信息，导致税务稽查执行工作难以准确开展。

同时，税务机关内部不同部门之间的信息共享也不够充分，影响了执行工作的协同性和效率。

（三）执行难度大一些纳税人在面对税务稽查执行时，采取各种手段逃避履行纳税义务，如转移资产、变更企业法人、注销企业等。

这给税务稽查执行工作带来了很大的难度，需要耗费大量的时间和精力去调查核实，增加了执行成本。

（四）法律法规不完善现行的税务稽查相关法律法规在某些方面还不够完善，存在一些模糊地带和漏洞。

这使得税务稽查执行工作在法律依据上不够充分，容易引发争议和纠纷。

同时，对于违法行为的处罚力度也有待进一步加强，以提高法律的威慑力。

（五）人员素质参差不齐税务稽查执行人员的素质直接影响到执行工作的质量和效果。

部分执行人员业务水平不高，对法律法规和税收政策的理解不够准确，缺乏丰富的实践经验和应对复杂情况的能力。

此外，个别人员可能存在执法不公、不廉洁等问题，影响了税务稽查执行工作的公正性和权威性。

二、应对思考（一）创新执行手段1、加强信息化建设，利用大数据、云计算等技术手段，实现对纳税人财务信息的实时监控和分析，提高税务稽查的准确性和及时性。

税务稽查工作中存在的难点及对策税务稽查工作中存在的难点及对策发布日期：2009-02-14访问次数: 900一、税务稽查工作存在的难点和问题（一）稽查人员就账查账，手段单一。

就目前而言，纳税人偷税手段存在多样性、隐蔽性、复杂性。

一是利用不建账、不用票手段偷税。

二是利用两套账或做假账手段偷税。

少数纳税人对必须开票的设一套账，对不需要开具发票的，以现金收取货款，帐外循环、账外经营，另设一套账，隐瞒销售收入不申报纳税。

对内用真账核算收入和分配，对外用假账申报纳税应付税务检查，使税务人员无法得到真凭实据，导致重大偷骗税案件“擦肩而过”无法查处。

三是虚开发票手段偷税，虚构业务，接受他人虚开或自己虚开发票，虚增成本，偷逃所得税。

尤其近年来假发票泛滥成灾，增加了检查的难度。

（二）注重稽查数量，忽视稽查质量。

众所周知，税务稽查工作质量的好差很大程度上是由税务稽查所反映的查补收入的数字来体现的。

一般说来，没有人会对一份没有任何查补数字的税务处理决定书理解其具有很高的质量，相反，许多人会对一份记载较多税务违法问题因而具有较大查补数字的税务处理决定书产生一种较高稽查质量的感觉。

这就使各级税务机关形成片面追求稽查查补收入，以收入反映稽查质量和水平的错误观念，稽查局既要面对稽查质量、税收执法责任制的考核，又不得不重视稽查收入的多少。

（三）重视重点税源企业，放松小户纳税人。

由于税务稽查工作始终围绕着查补收入而展开，税务稽查人员的工作着力点始终盯住一些纳税大户不放，而对一些缴税较少的纳税人则有所放松。

原因是纳税大户销售收入多，外购货物多，发生的经济业务面广量大。

尽管财务核算规范，但一旦出现问题，查补的数额也大，即“水面大、鱼也一定长的大”。

相反对一些缴税较少的纳税人，因为小则销售收入少，经济业务的总量也就一定小。

即使出现问题查补的数额也不大，认为如果经常光顾这些“小户头”大有“吃力不赚钱”的味道。

迫使稽查在确定稽查对象时"喜大恶小"、"避难就易"，在稽查处理时以能否顺利执行和是否又利于执行作为处理和定性处罚的基本尺度，对税源大户、好查的户年年查，放松了对中小纳税户、难查户的监督检查，影响了税收执法的刚性，使税务稽查失去公平。

当前税务稽查执行环节存在的问题及应对思考税务稽查作为税收征管工作的重要环节，对于维护税收秩序、保障税收收入、打击税收违法行为具有重要意义。

然而，在税务稽查执行环节中，仍然存在一些问题，需要我们深入思考并加以解决。

一、当前税务稽查执行环节存在的问题（一）执行效率不高税务稽查执行工作往往涉及多个部门和环节，信息传递不及时、协调不畅等问题容易导致执行效率低下。

例如，在查补税款的追缴过程中，税务机关内部的审批流程繁琐，可能会延误执行时机，使纳税人有机会转移资产，增加追缴难度。

（二）执法力度不够部分税务稽查人员在执行过程中，存在执法不严、处罚不力的情况。

对于一些明显的税收违法行为，没有给予应有的严厉处罚，导致违法成本较低，难以起到有效的威慑作用。

（三）执行手段有限在当前的税务稽查执行中，手段相对单一，主要依赖传统的追缴、罚款等方式。

对于一些复杂的经济案件，如涉及跨境交易、虚拟经济等，现有的执行手段可能难以有效应对。

（四）信息不对称税务机关与纳税人之间存在信息不对称的问题。

纳税人可能故意隐瞒真实财务状况和经营情况，而税务机关获取信息的渠道有限，难以全面掌握纳税人的真实情况，从而影响执行效果。

（五）执行风险较大税务稽查执行工作面临一定的风险，如法律风险、廉政风险等。

在执行过程中，如果税务人员对法律法规的理解和运用不准确，可能会引发行政诉讼；同时，也存在个别税务人员在执行过程中受利益诱惑，出现廉政问题。

（六）专业人才缺乏税务稽查执行工作需要具备丰富的税收知识、法律知识和财务知识的专业人才。

然而，目前在税务系统中，这类综合性的专业人才相对匮乏，影响了执行工作的质量和效率。

二、应对税务稽查执行环节问题的思考（一）优化执行流程，提高执行效率简化内部审批程序，明确各部门在执行环节中的职责和分工，加强部门之间的沟通与协作，建立高效的信息传递机制。

同时，利用信息化技术，实现税务稽查执行工作的信息化管理，提高工作效率。

（二）加大执法力度，严格依法执行加强税务稽查人员的培训，提高其执法水平和业务能力，确保在执行过程中严格依法办事，对于税收违法行为，要加大处罚力度，提高违法成本，形成有效的威慑。