审计(2014) 第三章 审计证据 课后作业 下载版解析

第三章审计证据第01讲审计证据的含义一、本章讲什么审计结论的获取需要基于审计证据，怎样的审计证据能够支持审计结论、如何获取审计证据，是本章的重要内容。

本章主要介绍审计证据的定义、特征以及获取审计证据的程序，需要重点关注函证、分析程序。

二、本章在逻辑体系的哪个环节三、本章的重点和难点◆审计证据的含义及特征要求★★★◆函证的决策、内容与询证函设计★★★◆函证的实施与评价★★★◆函证程序实施过程中的特殊考虑★★◆分析程序★★★◆审计程序概述★四、本章怎么考◆本章涉及考点较多，相关知识点考频较高，例如审计证据的定义和特征，基本每年都会涉及客观题。

函证是主观题出题的高频考点，分析程序的运用特征也是重要的知识点，常常以客观题形式进行考查。

◆本章需要准备基本概念涉及的客观题和函证等专题知识点涉及的主观题。

知识点 3.1审计证据的含义及特征要求（★★★）一切推理都必须从观察与实验得来。

——伽利略一、概念为了得出审计结论和形成审计意见而使用的所有信息，包括报表依据的会计记录中含有的信息和其他的信息。

二、审计证据的种类1.财务报表依据的会计记录中含有的信息会计记录是编制报表的基础，是执行报表审计业务所需获取的审计证据的重要组成部分，包括原始凭证、记账凭证、总分类账和明细分类账、未在记账凭证中反映的对报表的其他调整，以及支持成本分配、计算、调节和披露的手工计算表和电子数据表。

如果是电子数据，需要充分关注内部控制，以获取这些记录的真实性、准确性和完整性。

2.其他的信息（1）从被审计单位内部或者外部获取的会计信息以外的信息例如会议记录、内部控制手册、询证函的回函、分析师的报告、与竞争者的比较数据等。

（2）通过询问、观察和检查等程序获取的信息例如通过检查存货获取存货存在的证据等。

（3）自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息例如注册会计师编制的各种计算表、分析表等。

【提示】●会计信息和其他信息缺一不可：没有前者，审计工作无法进行；没有后者，可能无法识别重大错报风险。

第三章审计证据近年考点直击【知识点】审计证据充分性和适当性审计证据的充分性是对证据数量的衡量；审计证据的适当性是对证据质量的衡量。

审计证据的数量受“审计证据质量”影响，审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少。

但审计证据的质量存在缺陷，仅靠提高数量可能难以弥补。

【单选题】（2018年）下列有关审计证据适当性的说法中，错误的是（）。

A.审计证据的适当性不受审计证据充分性的影响B.审计证据的适当性包括相关性和可靠性C.审计证据的适当性影响审计证据的充分性D.审计证据的适当性是对审计证据的质量和数量的衡量『正确答案』D『答案解析』审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量。

【单选题】（2015年）下列有关审计证据充分性的说法中，错误的是（）。

A.初步评估的控制风险越低，需要通过控制测试获取的审计证据可能越少B.计划从实质性程序中获取的保证程度越高，需要的审计证据可能越多C.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少D.评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多『正确答案』A『答案解析』选项A，评估的控制风险越低，说明预期信赖内部控制，则通过实施控制测试获取的审计证据可能越多。

【单选题】（2016年）下列有关审计证据可靠性的说法中，正确的是（）。

A.审计证据的充分性影响审计证据的可靠性B.可靠的审计证据是高质量的审计证据C.从独立的外部来源获得的审计证据可能是不可靠的D.内部控制薄弱时内部生成的审计证据是不可靠的『正确答案』C『答案解析』选项A，审计证据可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境，不受审计证据的充分性的影响；选项B，只有相关且可靠的审计证据才是高质量的；选项D，内部控制薄弱时内部生成的审计证据可能不可靠，但不是一定不可靠，选项D描述太绝对。

【知识点】获取审计证据时的特殊考虑（一）对文件记录可靠性的考虑审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但应当“考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成与维护相关控制的有效性”。

第三章(一)单项选择题1、会计师事务所和鉴证小组成员有义务识别、评价独立性的威胁及其应采取的针对性措施。

以下措施不恰当的是（）。

A、对于审计客户，要求鉴证小组成员独立于该客户，会计师事务所可以与该鉴证客户存在经营关系B、对于非审计客户提供的鉴证业务，如果报告没有明确限定于指定的使用者使用，则要求会计师事务所和鉴证小组成员必须独立于该客户C、对于向非审计客户提供鉴证业务，如果报告明确限定于指定的使用者使用，则要求鉴证小组成员独立于该客户，并且会计师事务所不应当在该客户内有重大的直接或者间接经济利益D、对于向审计客户提供的鉴证业务，要求会计师事务所和鉴证小组成员独立于该客户2、如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当（）。

A、以或有收费形式收取审计费用B、对该报表发表非标准无保留意见C、将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组D、拒绝承接业务或解除业务约定3、XYZ会计师事务所从2004年12月1日开始接受委托已经连续4年对ABC股份有限公司报表进行了审计，双方约定2008年3月8日对2007年度的财务报表出具审计报告并且决定在2008年9月15日后双方终止一切业务。

对于XYZ会计师事务所鉴证业务期间的恰当表述是（）。

A、2004年12月1日至2008年3月8日B、2005年1月1日至2008年3月8日C、2004年12月1日至2008年9月15日D、2004年1月1日至2008年9月15日4、会计师事务所或鉴证小组成员与鉴证客户或其管理层之间不存在密切的经营关系的是（）。

A、会计师事务所在承接鉴证客户鉴证前曾经租用过鉴证客户的门面作为该事务所的办公楼B、在与鉴证客户或对其有控制权的所有者、董事、经理或其他高级管理人员合资的企业中拥有重大的经济利益C、将会计师事务所的一种或多种服务或产品与鉴证客户的一种或多种服务或产品相结合，并将双方的这些服务或产品进行一揽子交易D、会计师事务所作为鉴证客户产品或服务的分销商或交易商，或鉴证客户作为会计师事务所产品或服务的分销商或交易商5、鉴证小组成员与鉴证客户董事、经理或能够对鉴证业务的对象产生重大影响的员工之间是直系亲属或近缘亲属关系，则应当采取防范措施维护独立性。

《第三章》一、单选题共25道【题目1】注册会计师审计的目的是( A )。

(A)对被审计单位会计资料及其他资料的真实性、合法性发表意见(B)对被审计单位财务报表的合法性、公允性发表意见(C)对经济活动及反映经济活动的会计资料发表意见(D)对财务状况、经营成果及资金变动情况发表意见【题目2】注册会计师担任某审计业务的项目负责人，如果在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在的会计师事务所( B )。

(A)聘请相关专家(B)改派其他注册会计师(C)终止该审计业务约定(D)出具无法表示意见审计报告【题目3会计师事务所业务质量控制的要素不包括( E)。

(A)对业务质量承担的领导责任(B)职业道德规范与人力资源(C)客户关系和具体业务的接受与保持(D)业务执行、业务工作底稿与监控(E)审计报告规范要求【题目4】注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是( A )。

(A)审计结果(B)服务性质(C)工作量大小(D)参加人员层次的高低【题目5】会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的审计业务，应该( D )。

(A)减少审计收费(B)转包给其他会计师事务所(C)聘请其他专业人员帮助(D)拒绝接受委托【题目6】下列各项中，既是注册会计师在执行注册会计师审计业务中必须遵循的准则，又是衡量注册会计师审计工作质量的权威性标准的是( A )。

(A)注册会计师执业准则(B)审计质量控制准则(C)职业道德准则(D)职业后续教育准则【题目7】注册会计师职业规范体系的核心是( C )。

(A)审阅准则(B)审计质量控制准则(C)审计准则(D)职业后续教育准则【题目8】鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领，按照鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同，不应包括( D )。

(A)中国注册会计师审计准则(B)中国注册会计师审阅准则(C)中国注册会计师其他鉴证业务准则(D)相关服务准则【题目9】中国注册会计师执业准则由( B )负责拟定。

会计考试（注册会计师）审计《第三章审计证据》题库试卷带答案及解析姓名:_____________ 年级:____________ 学号:______________1、可以在控制测试、风险评估程序和实质性程序中运用的审计程序是（）。

A检查B分析C重新计算D重新执行答案解析：选项A恰当，检查程序可以运用于风险评估程序、控制测试和实质性程序；选项B不恰当，分析程序可以运用于风险评估程序和实质性程序，不能运用于控制测试；选项C不恰当，重新计算是指注册会计师对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对，只能运用于实质性程序；选项D不恰当，重新执行是指注册会计师独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制，只能运用于控制测试。

综上，本题应选A。

2、下列关于审计证据可靠性的说法，正确的是（）。

A验收单比购货发票更可靠B被审计单位的会议记录比保险公司出具的证明更可靠C口头形式的证据比电子或其他介质形式的证据更可靠D内部控制有效时生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠答案解析：选项A、B不正确，从外部独立来源获取的审计证据更可靠，会议记录、验收单是内部证据，保险公司证明、购货发票属于外部证据；选项C不正确，以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠；选项D正确，如果被审计单位有着健全的内部控制且在日常管理中得到一贯的执行，会计记录的可信赖程度将会增加。

综上，本题应选D。

3、将分析程序用做实质性程序时，下列说法恰当的是（）。

A在实质性程序中，应当运用分析程序B应当与细节测试结合使用C应当考虑可获得信息的来源和可靠性D相比细节测试，实质性分析程序证明力较强答案解析：选项A、B不恰当，当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，可以单独或结合细节测试运用实质性分析程序，但并未要求注册会计师在实质性程序中必须使用分析程序；选项C恰当，在设计和实施实质性分析程序时，注册会计师应当考虑可获得信息的来源、可比性、性质和相关性以及与信息编制相关的控制；选项D不恰当，相对于细节测试而言，实质性分析程序能够达到的精确度可能受到种种限制，所提供的证据在很大程度上是间接证据，证明力相对较弱。

审计第三章同步练习题及答案解析<<审计>> 第三章同步练习题（答案及解析在后面）（一）单项选择题1．A注册会计师担任某项审计业务的外勤负责人，如在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在会计师事务所（）。

A．聘请相关专家B．改派其他注册会计师C．终止该项审计业务约定D．出具无法表示意见的审计报告2．衡量注册会计师审计质量合格与否的标准是（）。

（教材P33第1段） A．独立审计准则B．注册会计师职业道德准则C．会计准则及国家其他有关财务会计制度D．审计质量控制准则3．下列没有违背注册会计师职业道德的相关规定的是（）。

A．注册会计师采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务B．某项目经理6年对ABC公司审计，由于对ABC公司较熟悉，容易发现问题，故今年仍安排其负责该公司的年度会计报表审计工作C．注册会计师可以再聘请会计、审计专家协助其工作D．后任注册会计师发现前任注册会计师所审计的会计报表存在重大错报，首先应当提请审计客户告知前任注册会计师4．注册会计师对其助理人员应当（）。

（教材P37）A．进行监督和管理B．进行约束和指导C．进行指导和监督，并对其工作结果负责D．进行指导和监督，但不能对其工作结果负责5．会计师事务所和注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，下列陈述的原因中不正确的是（）。

（教材P55）A．广告可能导致同行之间的不正当竞争B．广告可以提高本会计师事务所的知名度C．广告可能损害专业服务的精神D．注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估6．会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供（）。

（教材P54） A．审计服务和纳税申报B．审计服务和代编会计报表C．审计服务和IT系统服务4．下面的控制程序中，属于审计项目质量控制方面程序的有（）。

（教材P37）A．督导B．指导C．复核D．监督5．下列可能会损害注册会计师独立性的因素有（）。

（教材P49） A．经济利益B．自我评价C．关联关系D．外界压力6．关于会计师事务所建立质量控制的表述正确的有（）。

注册会计师考试《审计》第三章经典题解一、单项选择题1、下列有关审计证据的说法中，正确的是（）。

A.外部证据与内部证据冲突时，注册会计师应当采纳外部证据B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量掌握程序猎取的信息C.注册会计师可以考虑猎取审计证据的成本与所猎取信息的有用性之间的关系D.注册会计师无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪C选项A，假如从不同来源猎取的审计证据或猎取的不同性质的审计证据不全都，表明某项审计证据可能不行靠，注册会计师应当追加必要的审计程序，而不是直接信任外部证据；选项B，审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量掌握程序猎取的信息；选项D，审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，假如在审计过程中识别出的状况使其认为文件记录可能是伪造的，或文件记录中的某些条款已发生变动，注册会计师应当做出进一步调查。

2、确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是（）。

A．特定的审计程序可能只为某些认定供应相关的审计证据，而与其他认定无关B．只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据C．针对某项认定从不同来源猎取的审计证据存在冲突，表明审计证据不存在说服力D．针对同一项认定可以从不同来源猎取审计证据或猎取不同性质的审计证据选项C是审计证据的牢靠性，而不是审计证据的相关性。

同时，注册会计师从不同来源猎取的审计证据或猎取的不同性质的审计证据不全都，则表明某项审计证据可能不行靠，注册会计师应当追加必要的审计程序，不能直接认为审计证据不存在说服力。

C3、下列有关审计证据的表述中，不正确的是（）。

A.假如被审计单位财务报表的重大错报风险越高，对审计证据的要求也越高B.注册会计师在猎取审计证据时，应当考虑猎取审计证据的`成本C.假如注册会计师从不同来源猎取的不同审计证据相互冲突时，注册会计师应当追加必要的审计程序D.假如注册会计师猎取的审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少B在猎取审计证据时，只有满意了充分、适当的前提下，注册会计师才会考虑猎取审计证据的成本。

第三章审计证据习题（上）【1·单选题】下列关于审计证据的说法中，错误的是（）。

A.审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息C.审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息D.在某些情况下，信息的缺乏（如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明）本身也构成审计证据【2·单选题】注册会计师在确定审计证据的数量时，下列提法中，错误的是（）。

A.错报风险越大，需要的审计证据可能越多B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少C.审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补D.通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量【3·多选题】下列与审计证据相关的表述中，不正确的有（）。

A.如果注册会计师从不同来源获取的不同审计证据相互矛盾时，注册会计师应当追加必要的审计程序B.审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内部控制的有效性C.不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系D.会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础【4·单选题】注册会计师在确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是（）。

A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B.针对某项认定从不同来源获取的审计证据存在矛盾，表明审计证据不存在说服力C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据【5•单选题】在审计甲公司财务报表时，下列为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）。

A.从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性B.实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权C.对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性D.复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性【6•多选题】下列项目中，注册会计师根据被审计单位的具体情况可能实施函证程序的有（）。

第一章1、什么是工程项目？其分类有哪些？工程项目是指固定资产投资建设领域中的项目，即为某种特定目的而进行投资建设并含有一定建筑或建筑安装工程的项目。

工程项目的分类：按性质划分：新建项目、扩建项目、迁建项目、恢复项目按投资作用划分：生产性项目、非生产性项目按行业性质和特点划分：竞争性项目、基础性项目、公益性项目按项目规划划分：基本建设项目可分为大型、中型和小型项目三类;按专业划分：建筑工程项目、土木工程项目、线路管道安装工程项目、装修工程项目2、简述工程项目的建设程序。

工程项目建设程序分为八个阶段：①、根据国民经济和社会发展长远计划，结合行业和地区发展规划的要求，提出项目建议书。

②、在勘察、试验、调查研究及详细经济论证的基础上编制可行性研究报告。

③、根据咨询评估情况，对工程进行决策。

④、根据可行性研究报告编制设计文件。

⑤、初步设计经批准后，做好施工前的各项准备工作。

⑥、组织施工，并根据施工进度，做好生产或动工前的准备工作。

⑦、项目按批准的设计内容完成，经投料试车验收合格后正式投产交付使用。

⑧生产运营一段时间（一般为一年）后，进行项目评价。

3、什么是可行性研究报告？其基本内容包括哪些？可行性研究报告是指在项目投资决策阶段，以预测为前提，已投资效果为目的，从技术上、经济上、管理上对拟建项目进行的全面综合分析研究的方法。

内容：①投资必要性，②技术的可行性，③财务可行性，④组织可行性，⑤经济可行性⑥社会可行性⑦风险因素及对策4、什么是项目后评价？其作用有哪些？项目后评价是指在项目已完成并运行一段时间后，对项目额目的、执行过程、效益、作用和影响进行系统的、客观的分析和总结的一种技术经济活动。

作用：通过对投资活动实践的检查总结，确定投资预期的目标是否达到，项目或规划是否合理有效，项目的主要效益指标是否实现；通过分析评价找出成败的原因，总结经验教训；并通过及时有效的星系反馈，为未来项目的决策和提高完善投资决策管理水平提出意见，同时也为被评项目实时运营中出现的问题提出改进建议，从而达到提高投资效益的目的。