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基础精讲班中级财务管理2019年全国会计专业技术中级资格考试主讲老师：孙孝群第二章财务管理基础第二章财务管理基础章节概述第二章财务管理基础近3年考试来看，分值为6-7分。
但本章是后面学习的基础，例如，第一节货币时间价值影响到第六章投资管理，甚至可以说第六章投资管理是货币时间价值的应用；第三节成本性态分析是我们学习第八章成本管理的基础。
第二节风险与收益，理解起来有难度，过于理论的内容不建议同学们思考，主要是记住结论，应对考试，因为该部分内容涉及一些数学原理。
第二章财务管理基础第一节货币时间价值第一节货币时间价值本节教材大标题并不能体现出内在逻辑关系。
其实本节主要讲了三大类问题，一是货币时间价值的概念，二是货币时间价值的计算，三是货币时间价值的应用，利率的计算，其中货币时间价值的计算是重点，包含了复利终值和现值的计算（单笔收付），年金终值和现值的计算（多笔等额收付）。
总结如下，本节讲了：第一节货币时间价值第一节货币时间价值【知识点：货币时间价值的概念】一、货币时间价值含义货币时间价值是指在没有风险和没有通货膨胀的情况下，货币经历一定时间的投资和再投资所增加的价值，也称为资金的时间价值。
二、货币时间价值两种表示方法1.绝对数：A企业经过一年的经营，增值1000万元。
（不常用）第一节货币时间价值2.相对数（习惯使用）第一节货币时间价值（二）复利现值【例题】某人为了5年后能从银行取出100元，在复利年利率2%的情况下，求当前应存入金额。
没有现值系数的情况下应当如何算？第一节货币时间价值有现值系数的情况下如何算？【知识点：普通年金终值和现值】一、普通年金终值1.普通年金终值系数通过一到例题感知普通年金终值的推导。
【例】孙老师是位热心于公众事业的人，自2019年12月底开始，他每年都要向一位失学儿童捐款1000元,帮助这位失学儿童从小学一年级就读完九年义务教育。
假设每年定期存款利率都是2%，则小王9年的捐款在2021年年底相当于多少钱？19年底的1000元按复利终值算，产生2期利息，即n-1期的利息。
第二章存货第01讲存货的初始计量[讲义编号NODE01186200020100000101：针对本讲义提问][讲义编号NODE01186200020100000102：针对本讲义提问]考情分析本章属于基础性章节，内容难度不大，在考试中主要以客观题形式出现，每年分值为3分左右。
从历年考试情况看，本章考点主要集中在存货入账价值的确定及期末计量，特别是存货跌价准备的会计处理。
[讲义编号NODE01186200020100000103：针对本讲义提问]最近三年本章考试题型、分值、考点分布题型2015年2014年2013年考点单选题1题1分1题1分1题1分（1）委托外单位加工（2）存货期末计量多选题1题2分——外购存货成本判断题1题1分1题1分1题1分（1）可变现净值的确定（2）存货跌价准备的结转合计3题4分2题2分2题2分—[讲义编号NODE01186200020100000104：针对本讲义提问]知识点一：存货的初始计量（★）【历年考题涉及本知识点情况】本知识点基本只涉及客观题目，主要是外购存货的初始计量，委托加工材料成本的确定。
近3年的考题均涉及本知识点的内容。
[讲义编号NODE01186200020100000105：针对本讲义提问]存货应按照成本进行初始计量。
（一）外购存货的成本外购存货的成本即存货的采购成本，指企业物资从采购到入库前所发生的全部支出，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。
1.相关税费：包括计入存货的进口关税、消费税、资源税、不能抵扣的增值税进项税额等。
2.运输费：对于增值税一般纳税人购进存货支付的运输费，按取得的运输业增值税专用发票上注明的运输费金额计入存货成本，按其运输费与增值税税率11%计算的进项税额，也可以抵扣。
[讲义编号NODE01186200020100000106：针对本讲义提问]3.其他可归属于存货采购成本的费用：包括入库前的仓储费用、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等。
本章考情分析本章是经济法的考试重点，历年考试中除特殊年份外都有主观题的考核，虽然理解难度不大，但记忆难度很大，需要在理解的基础上，归纳总结，对比记忆；本章主要难点集中在有限责任公司、股份有限公司。
本章历年所占分值在18分左右，2019年根据《公司法》修正案，调整股份公司收购本公司股份情形。
一、公司的概念和种类公司是指依法设立的，以营利为目的的，由股东投资形成的企业法人。
【例题▪单选题】甲公司的分公司在其经营范围内以自己的名义对外签订一份货物买卖合同。
根据公司法律制度的规定，下列关于该合同的效力及其责任承担的表述中，正确的是（）。
A.该合同有效，其民事责任由甲公司承担B.该合同有效，其民事责任由分公司独立承担C.该合同有效，其民事责任由分公司承担，甲公司负连带责任D.该合同无效，甲公司和分公司均不承担民事责任【答案】A【解析】分公司只是总公司管理的一个分支机构，不具备法人资格，但可以依法独立从事生产经营活动，其民事责任由总公司承担。
二、公司法的概念与性质公司法是规定公司法律地位，调整公司组织关系，规范公司在设立、变更与终止过程中的组织行为的法律规范的总称。
三、公司法人财产权法人财产权是指公司拥有由股东投资形成的法人财产，并依法对该财产行使占有、使用、受益、处分的权利。
股东投资于公司的财产需要通过对资本的注册与股东的其他财产明确分开，在公司成立后股东不得抽逃投资，或者占用、转移和支配公司的法人财产。
1.公司向其他企业投资或者为他人提供担保，依照公司章程的规定，由董事会或者股东会、股东大会决议；公司章程对投资或者担保的总额及单项投资或者担保的数额有限额规定的，不得超过规定的限额。
2.公司为公司股东或者实际控制人提供担保的，必须经股东会或者股东大会决议。
接受担保的股东或者受实际控制人支配的股东，不得参加上述规定事项的表决。
该项表决由出席会议的其他股东所持表决权的过半数（＞1/2）通过。
3.公司可以向其他企业投资；但是，除法律另有规定外，不得成为对所投资企业的债务承担连带责任的出资人。
斯尔中级讲义
课程：斯尔中级讲义
目标群体：已掌握斯尔初级知识的学员课程时长：预计60小时
课程内容：
第一课：复习斯尔初级知识
- 数字和基本词汇
- 基本语法规则
- 基本句型和对话模式
第二课：进阶词汇和短语
- 扩展词汇量：动词、名词、形容词等 - 常用短语和固定搭配
第三课：语法进阶
- 复习基本句型
- 倒装句
- 虚拟语气
- 从句和复合句
- 时态和语态
第四课：口语表达和听力训练
- 提高口语表达能力和流利度
- 听力技巧和练习
第五课：阅读和写作
- 提升阅读理解能力
- 培养写作技巧和思路
- 文章结构和篇章连贯性
第六课：文化和实践
- 学习斯尔语言背后的文化和历史
- 实践交流技巧和方法
第七课：阶段综合测试
- 综合测试，包括听力、口语、阅读和写作等技能的考核
备注：以上课程只是一个示例，实际的斯尔中级讲义可以根据学员的需求和学习进度进行调整和修改。
百题斩中级会计高校速成班是一个针对中级会计考试的培训课程，其目标是在短时间内帮助学员掌握中级会计考试的核心知识点，提高应试能力，从而顺利通过考试。
以下是对该课程的详细分析：1. 课程目标明确：该课程针对中级会计考试的特点和要求，制定了明确的教学目标和计划，使学员能够有针对性地学习和备考。
2. 精选题目：课程中的题目都是精选出来的，具有代表性和典型性，可以帮助学员更好地理解和掌握知识点。
同时，题目难度适中，符合中级会计考试的要求。
3. 精讲精练：课程中，老师会对每个知识点进行精讲精练，帮助学员理解核心概念和原理，并提供相应的练习题和解题技巧，使学员能够更好地掌握知识点。
4. 个性化教学：该课程注重个性化教学，根据学员的实际情况和需求，提供个性化的教学方案和辅导，帮助学员更好地理解和掌握知识点。
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总之，百题斩中级会计高校速成班是一个针对中级会计考试的培训课程，旨在帮助学员在短时间内掌握核心知识点，提高应试能力，从而顺利通过考试。
通过精选题目、精讲精练、个性化教学等手段，该课程可以为学员提供良好的学习体验和备考支持。
在选择参加该课程之前，建议先了解自己的需求和实际情况，如学习基础、时间安排等。
如果对自己的学习能力有信心，并且时间比较充裕，可以考虑参加该课程来提高备考效率。
同时，建议在选择课程时，多了解其他学员的评价和反馈，以便做出更明智的决策。
最后，无论选择参加何种备考课程，都需要自己付出努力和时间来消化和理解所学知识，并不断进行练习和巩固。
只有通过不断努力和实践，才能真正掌握中级会计的核心知识点，提高应试能力，从而顺利通过考试。
中级财务会计（二）教案授课老师：杨浪萍班级：101—103会计2011-2012年第二学期周一（双周）：第一二节 101会计第三四节 103会计（共8次）2月20号，3月5号，3月19号，4月16号，5月14号，5月28号，6月11号，6月25号周二（双周）：第一二节 102会计（共7次）2月21号，3月6号，3月20号，4月17号，5月15号，5月29号，6月12号周三：第五六节 102会计（共18次）2月15、22、29号，3月7、14、21、28号，4月11、18、25号，5月2、9、16、23、30号，6月6、13、20号周四：第一二节 101会计第三四节 103会计（共19次）2月16、23号，3月1、8、15、22、29号，4月5、12、19、26号，5月3、10、17、24、31号，6月7、14、21号101会计共27次，102会计共25次，103会计27次授课方式：学生练习讲解为主，老师分析总结为辅具体执行如下：1. 全班按照座位每列学生组成一组，共八组（期间如有座位调动，仍按原来编组）。
2. 每次课由一组学生主导，完成当次课的内容及习题讲解与分析，老师最后总结归纳。
3．每次课实行百分制，根据当组完成的情况，由其他组记分员（50%）和老师（50%）进行打分，作为当组学生的得分，作为最后期末平时成绩的组成。
同时给予完成任务的学生计个人分（每次按20/15/10/5分四个档次计分，同组同位学生总共回答问题不得超过五次）。
4. 每组选出一名组长和一名记分员，组长负责每次教学前的分工和安排及监督（提前将人员安排情况上交老师处），记分员负责每次记录其他组的成绩（下课后汇总到班长处）。
5. 期末平时分计算办法：平时作业（30%）+课堂得分（70%）期末根据每次得分的情况进行排名，前三名的组所有组员可以获得课堂得分满分70分的平时成绩，个人得分排前十五名的可以获得课堂得分满分70分的平时成绩。
第二部分基础章节概述——存货一、考情分析本章主要考查各类存货成本的确定和存货的期末计量。
历年考试中，本章虽为基础章节，但却覆盖了主观题和客观题。
同时，所得税、债务重组以及合并财务报表等相关考题中也可能涉及本章的内容。
2020年本章预计无实质性变动。
二、目录（一）存货的初始计量（二）存货的期末计量（一）存货的初始计量★★1.存货的概述存货——企业在日常活动中持有以备出售的产品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料或物料等，包括原材料、在产品、半成品、产成品、商品和周转材料等。
同时满足下列条件的，才能予以确认：①与该存货有关的经济利益很可能流入企业；②该存货的成本能够可靠地计量。
2.外购存货从采购到入库前所发生的全部支出·购买价款：发票账单上列明的价款·相关税费：三税与不能抵扣·其他费用：六费一损耗三税与不能抵扣：①三税：进口关税、资源税、消费税；②不能抵扣：不能抵扣的增值税进项税额。
其他费用：①六费：运输费、装卸费、包装费、保险费、仓储费、入库前的挑选整理费；②一损耗：合理损耗。
[提示] 运输途中的合理损耗已包括在购买价款中，计算存货成本时，不要将其从价款中扣除。
[提示]商品流通企业采购过程中所发生的进货费用的处理方式：①计入存货的成本；②先进行归集，期末根据存销情况进行分摊（已售存货的进货费用，计入当期损益；未售存货的进货费用，计入存货成本）；③进货费用金额较小的，发生时直接计入销售费用。
【2015·多选题】企业为外购存货发生的下列各项支出中，应计入存货成本的有（）。
A.入库前的挑选整理费B.运输途中的合理损耗C.不能抵扣的增值税进项税额D.运输途中因自然灾害发生的损失『正确答案』ABC『答案解析』选项D自然灾害损失（即非常损失）不属于合理损耗，应作为营业外支出，不计入存货成本。
【2019·单选题】甲公司系增值税一般纳税人，2×18年12月1日外购一批原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税税额为12.8万元，入库前发生挑选整理费1万元。
最后的疯狂，考试提高10分—考前必看预测考题：1.存货、固定资产、投资性房地产、无形资产、非货币、债务重组2长期股权投资、合并报表、所得税、调整事项3.政府补助【考点】★★★长期股权投资核算方法的转换成本法转为长投权益法，追溯调整，按比例转其他序号时点成本法A ＋调整B倒挤＝权益法C1投资时投资额＜份额借：长投贷：银行存款借：长投—投资成本贷：利润分配—未分配利润90%盈余公积10%借：长投—投资成本贷：银行存款营业外收入投资额≥份额不调2 年底净利润不做账借：长投—损益调整贷：投资收益（当年利润的份额）利润分配—未分配利润（以前年度利润的份额×90%）盈余公积（以前年度利润的份额×10%）借：长投—损益调整贷：投资收益（当年利润的份额）利润分配—未分配利润（以前年度利润的份额×90%）盈余公积（以前年度利润的份额×10%）3分配利润借：应收股利贷：投资收益借：投资收益贷：长投—损益调整借：应收股利贷：长投—损益调整4其他综合收益资本公积—其他资本公积不做账借：长投—其他综合收益—其他权益变动贷：其他综合收益资本公积—其他资本公积借：长投—其他综合收益—其他权益变动贷：其他综合收益资本公积—其他资本公积【考点】★★★与资产相关的政府补助2017单、判；2016单、判2015单企业取得的政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额（1元）计量。
对以名义金额计量的政府补助，在取得时计入当期损益。
总额法净额法【思路】两条线：一条是固定资产一条是递延收益 (非流动负债)：【思路】取得递延收益→购买固定资产→递延收益冲减固定资产→计提折旧→固定资产清理【考点】★★与收益相关的政府补助2014单【考点】★★★所得税费用的确认和计量【考点】★★合并资产负债表：对子公司的个别财务报表进行调整。
第八章资产减值第01讲资产减值概述一、内容提要本章系统地介绍了资产减值的适用范围、资产减值的迹象、可收回价值的确认、资产组的界定、资产组减值损失的确认、总部资产的分摊及减值的会计处理以及商誉减值的会计处理。
[讲义编号NODE01186000080100000101：针对本讲义提问]二、关键考点1.资产减值准则适用范围的界定；2.需定期测试减值的三个资产认定；3.可收回价值的确认；4.减值额的计算及减值提取后各期折旧或摊销的计算；5.资产组的减值损失在各项资产之间的分配；6.总部资产减值的测算；7.商誉减值的测算。
[讲义编号NODE01186000080100000102：针对本讲义提问]三、历年试题分析年份题型题数分数考点单选题 1 1 需定期检测减值的资产界定2013多选题 1 2 减值不得恢复的资产的界定多选题 1 2 不得转回的资产减值项目界定2014判断题 1 1 资产组界定原则2015 单选题 1 1 可供出售金融资产减值恢复的会计处理[讲义编号NODE01186000080100000103：针对本讲义提问]四、知识点精讲【知识点】资产减值概述（一）资产减值的概念资产减值，是指资产的可收回金额低于其账面价值。
（二）资产减值准则适用的范围1.长期股权投资（对子公司、联营企业和合营企业的投资）；2.成本模式后续计量的投资性房地产；3.固定资产；4.生产性生物资产；举例：三鹿奶粉厂下边的奶牛场有如下记账凭证：（1）买奶牛时摘要买奶牛借：在建工程贷：银行存款（2）奶牛哺育期摘要固定资产改扩建借：在建工程贷：原材料应付工资累计折旧（3）奶牛可以产奶时摘要固定资产达到预定可使用状态借：固定资产——大白、二黑、三花贷：在建工程[讲义编号NODE01186000080100000104：针对本讲义提问][讲义编号NODE01186000080100000105：针对本讲义提问]5.油气资产（探明矿区权益、井及相关设施）；6.无形资产；7.商誉。
五、复习技巧1、理解在先，做题在后、记忆看情况会计这门学科不同于经济法，会计这门学科的逻辑性很强，需要更多的理解，而不是记忆，只要将相关基础的知识理解了，做题考试就好办了。
对于我们考生来讲学习会计的几个环节给大家做个介绍：第一个环节通读教材针对有会计基础的学员，直接通读中级会计实务的教材就可以了，针对第一遍的学习建议遇到不会的内容直接跳过，针对不会的地方加一个标记，然后等到第二遍学习的时候着重看一下。
第一遍不用考虑做题目。
第二遍的学习花费的时间就长了，包括听课件、做题目。
一章、一章的听课件，然后一章一章的将轻松一的题目做一下。
大概花费80天左右的时间，这样在听课的过程中就将第一遍教材中不懂的内容听明白了。
在听课的时候，如果有的章节的已经很熟悉了，则就不用再听课件了，直接做题就可以了。
提示：典型的案例固定资产：账面余额=账户余额账面净值=固定资产的折余价值=固定资产原价－计提的累计折旧账面价值=固定资产的账面原价－计提的累计折旧－计提的减值准备无形资产：账面余额（账户余额）=入账价值=无形资产的账面原价账面净值=账面余额－累计摊销账面价值=账面余额－累计摊销－计提的减值准备以成本模式进行后续计量的投资性房地产：账面余额=账面原价账面净值=账面余额-累计折旧（摊销）账面价值=账面余额-累计折旧（摊销）-减值准备其他资产：只涉及账面价值和账面余额（账户余额）的概念，账面价值都是账面余额减去计提的减值准备后的金额；账面余额都是各自账户结余的金额。
交易性金融和以公允价值计量的投资性房地产的账面余额=账面价值。
◆举例【例题·计算分析题】某企业2005年12月31日购入固定资产，买价100万元，不需要安装即可投入使用。
该固定资产预计使用5年，企业采用直线法计提折旧，无残值。
2007年12月31日经检测发生减值8万，发生减值后该固定资产的折旧方法、预计使用年限和残值都没有变化。
要求：该企业在2007年12月31日的该设备的账面余额、账面净值、账面价值分别为多少？【答案】该固定资产的账面余额=100万。
账面净值=100-20-20=60（万元）2006年折旧额=100/5=20（万元），2007年折旧额=100/5=20（万元），那么该企业在2007 年12月31日的账面净值=100-20-20=60（万元）。
账面价值=100-20-20-8=52（万元）。
说明1：这是需要分清楚各个不同的概念的。
2.再比如针对营业外收入和营业外支出，是属于偶发事件的，而针对销售商品或销售材料的收入计入主营业务收入和其他业务收入，则属于日常活动中发生的收入。
说明2：同时在记忆的时候注意分清问题的实质；2.善于总结和归纳会计是逻辑性非常强的学科，并且涉及到的内容非常的多，需要我们在学习过程中善于总结和归纳，只有这样才能将教材越学越薄。
针对中级会计的学习，大概可以按照下面这个思路学习：第一：相关知识的链接：在学习中级会计实务的时候，需要准备相关的税法知识、和财务管理知识。
针对税法部分应当准备是关于增值税和消费税的内容。
例如：增值税与消费税的相关内容学习关键点：增值税和消费税都是流转税，增值税是需要在各个流转环节都要征收的一种税，而消费税仅仅在消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，其他环节均不需要再缴纳。
所以存在委托加工环节缴纳了消费税则在以后的环节就不再缴纳了。
【提示1】增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。
实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税，但在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。
因此，我国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。
因此增值税的进项税额是不能计入到产品成本。
【提示2】消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种，消费税实行价内税，只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节不用再缴纳消费税，因为价款中已包含消费税，因此，税款最终由消费者承担。
【相关链接】增值税进项税额不得从销项税额抵减的有：1.用于非增值税应税项目，免征增值税项目，集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。
（1）非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。
（2）购进货物不包括购进的固定资产。
（3）该固定资产是指，使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。
2.非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失；不包括自然灾害造成的损失。
相关的财务管理基础的内容：针对财务管理部分的内容，主要是因为针对分期购买固定资产，金融资产中持有至到期投资、可供出售金融资产的核算中会用到将未来现金流量的折现值或计算出需要的折现率（作为实际利率）。
【中级会计实务中的例题】20×9年1月1日，甲公司支付价款1 000 000元（含交易费用）从上海证券交易所购入A公司同日发行的5年期公司债券12 500份，债券票面价值总额为1 250 000元，票面年利率为4.72%，于年末支付本年度债券利息（即每年利息为59 000元），本金在债券到期时一次性偿还。
甲公司没有意图将该债券持有至到期，划分为可供出售金融资产。
其他资料如下：（1）20×9年12月31日，A 公司债券的公允价值为900 000元（不含利息），A 公司仍可支付债券当年的利息。
（2）2×10年，由于产品缺乏竞争力、内部管理松懈，A 公司财务状况恶化，但仍可支付债券当年的利息；2×10年12月31日，A 公司债券的公允价值为750 000元（不含利息）。
甲公司预计如果A 公司不采取有效措施，该债券的公允价值会持续下跌。
（3）2×11年12月31日，A 公司债券的公允价值下跌为700 000元（不含利息），A 公司仍可支付债券当年的利息。
假定不考虑所得税等因素。
计算该债券的实际利率r:59 000×（1+r ）-1+59 000×（1+r ）-2+59 000×（1+r ）-3+59 000×（1+r ）-4+(59 000+1250 000)×(1+r)-5=1 000 000采用插值法，计算得出r=10%。
相关的财务管理中的知识：1.终值与现值的计算（主要涉及到单利终值、复利终值、年金现值的计算）利用内插法计算利率的前提是：将系数与利率之间的变动看成是线性变动。
121i i i i --=121a a a a -- 相关的所得税法的相关知识我们知道针对所得税章节的学习，如果不清楚所得税的知识，则学习所得税会计非常的困难。
需要了解的所得税的相关知识如下：【问题2】考试时在计算应纳税所得额应注意的问题？ 免税税的收入包括哪些? 1.国债利息收入；2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益；3.政府补助。
不得在税前扣除的费用有哪些？1.税收滞纳金，是指纳税人违反税收法规、被税务机关处以的滞纳金；2.罚金、罚款和被没收财物的损失；3.超过规定标准的捐赠支出；4.赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出；所得税中费用的扣除标准：1.企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除；2.企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分准予扣除；3.业务招待费，企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不超过当年销售收入的0.5%。
4.广告和业务宣传费，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。
5.公益性捐赠支出，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。
第二：将同类性质的交易或事项进行对比掌握。
比如针对长期股权投资的核算：比如哪些资产的减值可以转回哪些资产的减值不能转回企业计提的应收款项和存货的减值以后价值回升可以转回；固定资产、无形资产、长期股权投资、采用成本模式计量的投资性房地产等长期资产的减值不允许转回。
交易性金融资产和以公允价值计量的投资性房地产的期末采用公允价值计量，不存在计提减值的核算。
比如各类资产处置的比较投资收益（差额）借：资本公积——其他资本公积（累计金额）贷：投资收益）结转固定资产账面价值借：固定资产清理累计折旧第三：相关知识的综合性的能力。
1.比如长期股权投资和合并财务报表的结合；（综合性的题目）2.具体的交易和事项（存货、固定资产、投资性房地产、无形资产、金融资产、债务重组、或有事项、收入）与所得税和差错的结合；（综合性的题目）3. 具体的交易和事项（存货、固定资产、投资性房地产、无形资产、金融资产、债务重组、或有事项、收入）与所得税和日后事项的结合；（综合性的题目）【2010年真题-计算题】甲公司为上市公司，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。
甲公司发生的有关业务资料如下：（1）2009年12月1日，甲公司因合同违约被乙公司告上法庭，要求甲公司赔偿违约金1000万元。
至2009年12月31日，该项诉讼尚未判决，甲公司经咨询法律顾问后，认为很可能赔偿的金额为700万元。
2009年12月31日，甲公司对该项未决诉讼事项确认预计负债和营业外支出700万元，并确认了相应的递延所得税资产和所得税费用为175万元。
（2）2010年3月5日，经法院判决，甲公司应赔偿乙公司违约金500万元。
甲、乙公司均不再上诉。
其他相关资料：甲公司所得税汇算清缴日为2010年2月28日；2009年度财务报告批准报出日为2010年3月31日；未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异；不考虑其他因素。
要求：根据法院判决结果，编制甲公司调整2009年度财务报表相关项目的会计分录。
根据调整分录的相关金额，填列答题纸（卡）指定位置的表格中财务报表相关项目。
（减少数以“—”表示，答案中的金额单位用万元表示）【答案】（1）①记录应支付的赔款，并调整递延所得税资产：借：预计负债 700贷：其他应付款 500以前年度损益调整 200借：以前年度损益调整 50贷：递延所得税资产 50②将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润：借：以前年度损益调整 150贷：利润分配——未分配利润 150③因净利润变动，调整盈余公积：借：利润分配——未分配利润 15贷：盈余公积 15（2）财务报表相关项目单位：万元分析：针对该题目来讲涉及到第13章或有事项的确认、第18章中的日后事项、同时还涉及到第15章的所得税的内容。
