2016年年会计从业资格考试法规考点：国库集中收付制度每日一练(5月16日)

会计从业资格考试《财经法规》考点之国库集中收付制度2017会计从业资格考试《财经法规》考点之国库集中收付制度国库集中收付制度，是对财政资金实行集中收缴和支付的制度，其核心是通过国库单一账户对现金进行集中管理，所以这种制度又称作国库单一账户制度。

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(一)国库集中收付制度(国库单一账户制度)国库集中收付制度，是对财政资金实行集中收缴和支付的制度，其核心是通过国库单一账户对现金进行集中管理，所以这种制度又称作国库单一账户制度。

(二)国库单一账户体系(1)国库单一账户是在人民银行开设的国库存款账户，它与财政零余额账户、单位预算内零余额账户和特设专户进行清算，实现财政国库集中支付。

财政部门开设的国库存款账户(简称国库单一账户)。

(2)财政部门开设的零余额账户(简称财政部门零余额账户)(3)财政部门为预算单位开设的零余额账户(简称预算单位零余额账户)。

(4)财政部门开设的预算外资金财政专户(简称预算外资金专户)。

(5)经国务院或国务院授权财政部门批准预算单位开设的特殊专户(简称特设专户)。

(三)财政收入收缴方式和程序1、直接缴库——直接缴库的税收收入，由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户集中汇缴2、集中汇缴——小额零散税收和法律另有规定的`应缴收入，由征收机关在收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户。

(四)财政支出支付方式和程序1、支付方式——财政直接支付;财政授权支付2、支付程序(注意适用范围)(1)财政直接支付——工资、工程采购、物品、服务采购支出——通过财政部门零余额账户。

(2)财政授权支付程序——未纳入上述采购和零星采购，单件不足10万元购买支出，年度财政投资不足50万元工程支出;特别紧急支出——通过预算单位零余额账户。

财政直接支付各单位的预算内资金就是通过“财政零余额账户”进行核算支付的。

该账户不得提取现金。

财政授权支付是通过“单位零余额账户”进行核算支付的。

国库知识竞赛题库一、填空题1、中国人民银行有权对金融机构代理人民银行经理国库的行为进行检查监督。

2、经收预算收入的商业银行分支机构和信用社均为国库经收处。

3、国库经收处收纳的预算收入，应在收纳当日办理报解入库手续，不得延解、占压和挪用；如当日确实不能报解的，必须在次日报解。

4、人民银行依法对商业银行代理支库和商业银行、信用社经收处所办国库业务实施垂直管理。

5、国库经收处占压、挪用所收纳税款的，经人民银行国库部门核实后，按《金融违法行为处罚办法》等予以处罚。

6、《中华人民共和国预算法》规定，各级政府及有关部门、单位截留、占用、挪用或者拖欠应当上缴国库的预算收入的，责令改正，对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员依法给予降级、撤职、开除的处分。

7、国库经收处收纳的预算收入，一律使用“待结算财政款项”科目下的“待报解预算收入”专户进行核算。

8、国库经收处收纳的预算收入属代收性质，不是正式入库。

9、财税库银横向联网系统中心设立在中国人民银行。

10、电子缴款书，是纸质缴款书的电子形式，由税务部门生成。

11、TIPS与税务、银行之间的信息核对由TIPS发起，原则上以TIPS中心为准。

12、商业银行拒绝或者阻碍人民银行检查监督的，由人民银行责令改正，并处以20万元以上至50万元以下罚款。

13、国库经收处不按规定设臵“待结算财政款项”科目核算其经收税款的，视情节轻重，处1000元以上、5000元以下的罚款。

14.国库经收处拒收纳税人缴纳的现金税款或纳税人存款账户余额充足而拒绝划转税款的，视情节轻重，处 5000元以上、20000元以下的罚款。

15、《中华人民共和国预算法》规定，政府的全部收入应当上缴国家金库，任何部门、单位和个人不得截留、占用、挪用或者拖欠。

16、根据POS机布设机构的不同，分为商业银行和中国银联股份有限公司布设POS机实现刷卡缴税两种模式。

17、储蓄国债承销机构营业网点一经发现可疑国债凭证，应立即向当地人民银行、公安机关及相关部门报告并留下凭证影像证据，切实做好国债反假防伪工作。

1国库集中收付制度2国库单一账户体系3财政收支的方式一、国库集中收付制度——国库管理制度的基础国库集中收付制度也称为国库单一账户制度，包括国库集中支付制度和收入收缴管理制度，是指财政部门代表政府设置国库单一账户体系，所有财政性资金纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理的制度。

二、国库单一账户体系（一）概念国库单一账户体系，是指以财政国库存款账户为核心的各类财政性资金账户的集合，所有财政性资金的收入、支付、存储及资金清算活动均在该账户体系运行。

【例题1·多选题】下列关于国库集中收付的表述中，正确的有（）。

A.以国库单一账户体系为基础B.将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理C.收入直接缴入国库和财政专户D.支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位【答案】ABCD（二）构成我国财政国库账户设置为国库单一账户、财政部门零余额账户、预算单位零余额账户、预算外资金财政专户和特设专户五类账户的集合，统称为国库单一账户体系。

账户开户银行适用范围国库单一账户中国人民银行用于记录、核算和反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出，在财政总预算会计中使用，行政单位和事业单位会计中不设置该账户。

预算外资金专户商业银行用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支出，用于预算外资金的日常收支清算。

特设专户商业银行用于记录核算预算单位特殊专项支出活动，并用于与国库单一账户清算。

账户开户银行适用范围财政部门的零余额账户商业银行用于财政直接支付和与国库单一账户清算。

每日财政资金支付行为终了后由银行与国库单一账户进行清算；营业中每笔支付额5000万元人民币以上的（含5000万元），应当及时与国库单一账户清算。

——国库会计账户开户银行适用范围预算单位零余额账户商业银行用于财政授权支付和与国库单一账户清算。

该账户可以办理转账、提取现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴以及财政部门批准的特殊款项，不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。

2013年年会计从业资格考试法规考点：国库集中收付制度每日一练（5月25日）一、单选题(每题1分，以下备选项中，只有一项符合题目要求，不选、错选均不得分)1、根据支付结算法律制度的规定，持票人取得下列票据中，须向付款人提示承兑的是（）。

A．丙公司取得的由P银行签发的一张银行本票B．乙公司收到的由甲公司签发的一张支票C．戊公司向Q银行申请签发的一张银行汇票D．丁公司收到的一张见票后定期付款的商业汇票2、2014年9月1日，某工业企业转让一项专利权，该专利权成本为250000元，累计返销50000元。

取得转让价款300000元，不考虑其他因素，则下列关于转让专利权的会计处理结果正确的是（）。

A．营业外收入增加300000元B．其他业务收入增加300000元C．营业外收入增加100000元D．其他业务收入增加100000元3、下列各项中，应计入期间费用的是（）。

A．计提车间管理用固定资产的折旧费B．预计产品质量保证损失C．车间管理人员的工资费用D．销售商品发生的商业折扣4、根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不属于税务机关权利的是（）。

A．税务管理B．税务检查C．税款征收D．宣传税法5、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的是（）。

A．汽油B．眉笔C．沐浴液D．香水6、11月5日，某企业以890万元购入可供出售金融资产100万股，其中包含已宣告未发放的每股股利0．8元，另外支付交易费用2万元，12月31日，该可供出售金融资产公允价值为960万元，则其账面价值为（）万元。

A．890B．810C．892D．9607、某企业收回委托加工应税消费品的材料一批，原材料成本210元，加工费10元，增值税35．4．消费税1．7元，回收的材料要连续生产消费品，这批材料的人账价值为（）元。

A．220B．221．7C．257．4D．255．78、2014年9月1日，某工业企业转让一项专利权，该专利权成本为250000元，累计返销50000元。

会计从业资格考试《财经法规》第四章第三节精讲第三节国库集中收付制度一、国库集中收付制度国库集中收付制度是对财政资金实行集中收缴和支付的制度，由于其核心是通过国库单一账户对现金进行集中管理，所以这种制度一般又称作国库单一账户制度。

二、国库单一账户体系(一)概念：国库单一账户是指将所有的政府资金包括预算内资金和预算外资金集中于一家银行的账户，同时所有的财政支出包括预算内和预算外支出均能通过这一账户进行。

目前，我国财政国库管理制度改革刚刚起步，与改革相关的其他各项改革措施在短期内还难于完全配套进行，也难于做到将所有财政性资金都纳入国库单一账户管理，实现每笔支出都通过国库单一账户直接支付到最终收款人。

财政部、中国人民银行《财政国库管理制度改革试点方案》将我国财政国库账户设置为国库单一账户、零余额账户、预算外资金财政专户、小额现金账户和特设专户五类账户的集合，统称为国库单一账户体系。

(二)构成1.财政部门开设的国库存款账户(简称国库单一账户)：它是财政部门在中国人民银行开设的，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出，并与财政部门零余额账户进行清算，实现支付。

所有财政资金在支付行为实际发生前均保存在国库单一账户内。

2.零余额账户：包括财政部门在代理银行开设的零余额账户(财政部门零余额账户)和财政部门为预算单位在代理银行开设的零余额账户(预算单位零余额账户)。

每当发生财政资金支付行为时，先由代理银行将实际应支付的款项垫付给收款人，每日终了后再由代理银行与中国人民银行国库单一账户进行清算，划转代理银行已垫付资金。

营业中每笔支付额5000万元人民币以上的(含5000万元)，应当及时与国库单一账户清算。

【提示】财政部门零余额账户，主要用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算;预算单位零余额账户，主要用于授权支付和清算。

3.预算外资金财政专户：它是财政部门在代理银行开设的，用于记录、核算和反映预算外资金收入和支出,并对预算外资金日常收支进行清算。

国库集中收付考试试题一、单项选择题(每题1分，共20分)1. 国库集中收付制度的主要内容包括（）等。

A. 财政收入的收缴和拨付B. 政府采购C. 预算外资金收入收缴和财政专户管理D. 以上都是2. 集中收付制度具有单一的账户体系，账户（）对内与部门预算相对应，管理符合政府预算的全过程管理。

A. 与单位的财务管理体系完全对应B. 只适用于一级财政的单一账户C. 必须完全对财政收支管理、集中银行转账等用途设立账户D. 与部门预算相对应，管理符合政府预算的全过程管理3. 国库集中收付制度中，财政资金支付方式包括（）等。

A. 财政直接支付和财政授权支付B. 财政直接支付和财政补贴支付C. 财政补贴支付和财政转拨支付D. 财政直接支付、财政补贴支付和预算外资金收入收缴4. 集中收付制度有利于规范财政收支行为，提高财政资金的使用效益，减少（）的机会。

A. 资金挪用B. 截留、挤占、挪用资金C. 不按计划用款D. 以上都包括5. 下列哪个不是集中收付制度实施的作用。

（）A. 提高部门预算执行的规范性和有效性，保证国库资金的准确性和安全性B. 加强政府宏观调控能力，强化了财政资金的管理和使用监督，促进了部门间的协调配合。

C. 有利于减少资金的截留、挤占、挪用问题。

从根本上改变了资金的存放和使用方式。

提高资金使用的透明度。

增强了对腐败的防范力度。

D. 加强预算单位财务管理。

建立部门财务体系，规范财务行为。

提供准确的财务信息。

便于对部门财务状况进行分析、考核和监督。

6. 下列哪项不是国库集中收付制度与现行财政资金管理制度的区别。

（）A. 国库集中收付制度与现行财政资金管理制度在财政资金的支付方式上存在明显的区别。

现行财政资金管理制度中，财政资金的支付方式包括财政直接支付和财政授权支付两种方式。

而集中收付制度中还包括财政补贴支付和预算外资金收入收缴两种方式。

此外，在国库集中收付制度中，所有财政资金的收入均纳入国库单一账户体系统一核算和管理。

国库法律法规规章制度竞赛题库单选题部分以下是国库法律法规规章制度竞赛题库单选题部分：1. 国库法是我国财政管理中的基本法律，其立法依据是：A.《中华人民共和国财政法》B.《中华人民共和国预算法》C.《中华人民共和国公司法》D.《中华人民共和国会计法》答案：A.《中华人民共和国财政法》2. 下列哪个法规主要规定了国库收付款业务的基本制度：A.《中华人民共和国财政法》B.《中华人民共和国预算法》C.《中华人民共和国会计法》D.《中华人民共和国政府会计准则》答案：C.《中华人民共和国会计法》3. 国库集中支付制度的基本原则是：A. 自愿支付原则B. 优先支付原则C. 集中支付原则D. 分散支付原则答案：C. 集中支付原则4. 国库集中支付制度的主要目的是：A. 减少节省成本B. 提高资金使用效率C. 简化支付程序D. 加强财政监管答案：D. 加强财政监管5. 关于国库集中支付制度的执行主体，以下说法正确的是：A. 由地方财政部门执行B. 由国家财政部门执行C. 由商业银行执行D. 由支付机构执行答案：B. 由国家财政部门执行6. 关于国库现金管理制度的主要内容，以下说法错误的是：A. 包括存款结算制度B. 包括授权支付制度C. 包括资金归集制度D. 包括授权收付款人制度答案：D. 包括授权收付款人制度7. 国库现金管理制度的基本原则是：A. 自愿存款原则B. 多层次使用原则C. 集中管理原则D. 假日不休原则答案：C. 集中管理原则8. 财政存款利息的使用原则是：A. 所有利息归属国库，用于财政支出B. 存款人享受全部利息C. 存款人享受一部分利息D. 存款人不享受任何利息答案：A. 所有利息归属国库，用于财政支出9. 国库集中收入制度的基本原则是：A. 自愿存款原则B. 多层次使用原则C. 集中收入原则D. 独立收入原则答案：C. 集中收入原则10. 国库集中收入制度的主要目的是：A. 收集各个部门的财政收入B. 降低缴税负担C. 加强财政监管D. 提高财政效益答案：C. 加强财政监管国库法律法规规章制度是指国家财政管理领域中所制定的各项法律、法规、规章以及相关制度和规范。

高级会计师考试《高级会计实务》考点总结：国库集中收付制度一、国库集中收付制度概述国库集中收付制度是指将财政资金的征收、支付等事务统一交由国家财政集中管理的制度。

按照国库集中收付制度，政府部门在财务管理中，应当将自己集中收入和支出的财政资金全部上缴和领取国库，不得直接存取银行，确保政府财政资金的安全和管理的国家统一性。

国库集中收付制度的实行是中国财政管理改革的重要组成部分，具有保障国家财政安全、规范政府财务管理、加强财务管理监督等多种作用。

二、国库集中收付制度的依据1、财政法律规定。

《中华人民共和国财政法》第一条规定：“本法以国家财政为对象，规定国家财政收支的基本制度和原则。

”其中，国家财政收支的基本制度之一就是国库集中收付制度。

2、国务院有关文件。

《国务院关于贯彻执行国库集中收付制度的通知》（1992年），要求政府部门所有的财务必须按规定开设国库集中收付账户，实行国库集中收付制度。

3、财政部有关文件。

财政部出台的《关于加强财务管理工作的通知》（2004年）和《关于部门预算备案和执行有关问题的通知》（2005年），明确要求各级政府和部门必须严格按照国库集中收付制度的规定执行，上缴全部收入，从国库领取全部经费。

三、国库集中收付制度的基本特点1、实现国家统一管理。

实行国库集中收付制度，可以将政府部门的各项财务活动统一交由国家财政管理。

政府部门必须向国库上缴所有收入，从国库领取所有经费，确保了政府财政资金的安全和规范管理。

2、加强了财务管理监督。

国库集中收付制度规定了公共财政资金的集中收付和管理，强化了财务监督和审计监察力度，对政府部门的财务活动实行有效的监督管理。

3、确保财政资金的公平分配。

国库集中收付制度实现了政府部门的收支自动结转，财务账户余额结转至国库。

这保障了各级政府部门的财政公平性，确保了财政资金的合理分配和使用。

四、国库集中收付制度的具体内容1、政府部门所有的财务必须按规定开设国库集中收付账户，实行国库集中收付制度。

年年会计从业资格考试法规考点：国库集中收付制度每日一练(月日)2016年年会计从业资格考试法规考点：国库集中收付制度每日一练（7月7日）一、单选题(每题1分，以下备选项中，只有一项符合题目要求，不选、错选均不得分)1、资产负债表日，持有至到期投资在持有期间应当按照（）计算确认利息收入，作为投资收益进行会计处理。

A、摊余成本和实际利率B、面值和实际利率C、摊余成本和票面利率D、面值和票面利率2、成本法下处置长期股权投资，可能涉及的会计科目有（）。

A、长期股权投资减值准备B、资本公积C、投资收益D、应收股利3、资产负债表日，持有至到期投资在持有期间应当按照（）计算确认利息收入，作为投资收益进行会计处理。

A、摊余成本和实际利率B、面值和实际利率C、摊余成本和票面利率D、面值和票面利率4、下列关于存货盘盈盘亏说法正确的是（）。

A、存货盘盈时，经批准后，存在记入管理费用科目的情况B、存货盘亏时，经批准后，存在记入管理费用科目的情况C、企业发生存货盘盈盘亏，会涉及到“待处理财产损溢”科目D、企业发生存货盘盈盘亏，不会涉及到“其他应收款”科目5、甲公司2011年7月1日购入乙公司2011年1月1日发行的债券，支付价款2 100万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元)，另支付交易费用20万元。

该债券面值为2 000万元，票面年利率为4%(票面利率等于实际利率)，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。

2011年12月31日该交易性金融资产的公允价值为2 100万元，则甲公司2011年度因该项交易性金融资产而影响利润的金额为()万元。

A、25B、60C、65D、806、企业因销售商品收到商业汇票一张，下列账务处理中正确的是（）。

A、借：银行存款贷：主营业务收入B、借：应收票据贷：主营业务收入C、借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）D、借：应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）7、存货成本包括（）。