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第六章 进出口税费

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cc第六章 进出口税费

cc第六章 进出口税费

（注意：增值税不是82785 x 17%）
税款= 9934.20 + 15762.23 = 25696.43 元
多选
在下列船舶中，应征收船舶吨税的有： A、在青岛港口行使的日本油轮 B、在厦门港口航行的美国货轮 C、航行于广州港口被马来西亚商人以期 租船方式租用的中国籍船舶 D、航行国外兼营沿海贸易的被中国商人 租用的韩国籍船舶
答案：ABCD
四、滞纳金和滞报金
1.滞纳金的征收范围
填发缴款书之日起15日内缴纳税款，逾期则加收滞纳金
（1）CIF10万日元，先换算为人民币，6853.1元人民币，6853.1即 为关税完税价格，因此关税为：6853.1*70%=4797.17元； （2）然后计算消费税的时候要计算组成计税价格：因为消费税是价 内税，所以其组成计税价格为：（关税完税价格+关税）/（1-消 费税率） （6853.1+4797.17）/（1-10%）=12944.74 然后计算消费税：12944.74*10%=1294.47 （3）因为增值税是价外税，其计税依据与消费税计税价格一致，所 以增值税为：12944.74*17%=2200.61元
（二）关税的征收方法
从量税
从价税
滑准税 复合税
Text
1、从量税

以货物数量、重量、体积等为计税标准 特点：不受价格影响；计算简便；
从量税的关税额=进出口货物数量×单位税额

我国目前对冻鸡、石油原油、啤酒和胶 卷等进口商品征收从量税。
例如：我国2002年税则，啤酒（22030000） 最惠国税率：3元/升，普通税率：7.5元/升
滞报金和滞纳金的法定缴纳期限的最后 一天，是周末或法定节假日的，则可顺 延到第一个工作日进行缴纳。

报检与报关实务第六章进出口税费计算第三节

报检与报关实务第六章进出口税费计算第三节

进口完税价格申报规范
不符合 无法 量化
量化 调整 其他估价 方法 申报成交 价格
发票 评估 核实成交 符合 核核实项目 增加项目 扣减项目
买卖双方定义
是否构成销售行为 发票价格完整性 成交价格四条件
进口货物的处置和使用不受限制 不受某些条件或因素影响 不得获得转售、处置、使用收益 未受特殊关系影响
第三节 进口关税、环节税和其他税费的征收和计算
一、进口关税

价外税， 组成的计税价格不含有其本身
（一）进口关税的计算公式 海关依照《进出口税则》对进口货物和从境外采购进口的原 产于中国境内的货物征收进口关税。 进口关税＝进口货物完税价格（CIF）×关税税率 正常征收的进口关税税额＝完税价格×法定进口关税税率 减税征收的进口关税税额＝完税价格×减征进口关税税率

例6-3：某进出口公司向德国购进柴油船用发动机2台，成交 价格为CIF境内目的地口岸700000美元。经批准该发动机进 口关税税率减按1％计征。已知外币折算率为1美元＝6.4人 民币元，要求计算进口关税。 解：发动机归入税目税号8408．1000； 原产国德国适用最惠国税率5%； 审定完税价格为700000美元； 外币价格折算成人民币为4480000元。 减税征收的进口关税税额＝完税价格×减按进口关税税率 ＝4480000×1% ＝44800（元）
（四）进口关税的计算
1．从价关税 从价关税征收的计算程序如下： 第一步，按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当 的税目税号。 第二步，根据原产地规则，确定应税货物所适用的税率。 第三步，根据完税价格审定办法和规定，确定应税货物的完 税价格。 第四步，根据汇率使用原则，将外币折算成人民币。 第五步，按照计算公式正确计算应征税款。

进出口税费的计算与缴纳PPT37页

进出口税费的计算与缴纳PPT37页

第一部分 进出口税费概述 第二部分 完税价格审定 第三部分 进口货物原产地的确定与 税率的适用 第四部分 进出口税费的计算第五部分 减免税费 第六部分 进出口税费的缴纳及退补
进出口税费的计算与缴纳
第一部分 进出口税费概述
进出口税费是指在进出口环节由海关依法征收的关税、消费税、增值税、船舶税及海关监管手续费等指税、费。依法征收关税和其他税、费是海关重要任务之一，依法缴纳税费是有关纳税人的基本义务，也是报关员必备的报关常识之一。
原产地认定标准
完全获得：优惠原产地规则和非优惠原产地规则认定标准大致相同。(P232-233页)非完全获得：两者标准不同。
优惠原产地规则标准：对于非完全在一国获得或生产的货物，满足以下条件时，应以进行最后加工制造的国家视为有关货物的原产国1.货物的最后加工制造工序受惠国完成2.用于加工制造的非原产于爱惠国及产地不明的原材料、零部件等的价值占进口货物离岸价的比例不超过50%，原产于最不发达受惠国(孟加拉国)的产品的以上比例不超过60%。非优惠原产地规则认定标准：最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家为有关货物的原产国。1.<<海关进出口税则>>中4位数税号一级的税则归类已经发生了改变的2.加工增值部分所占产品总值的比例已超过30%及其以上的。
成交价格方法
成交价格方法是指买方为购买该进口货物，并按完税价格办法规定调整后的实付或应付价格。
相同及类似货物成交价格方法
相同货物是指与进口货物在同一国家或地区生产的，在物理性质。质量和信誉等所有方面都相同的货物，但表面的微小差别允许存在。类似货物是指与进口货物在同一国家或地区生产的，虽然不是在所有方面都相同，但具有类似的特征、组成材料、同样的功能，并在商业上可以互换的货物 。

海关报关实务第五章进出口税费

海关报关实务第五章进出口税费

• 进口关税税率
• 自2005年1月1日起，我国进口税则设有最惠国税 率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额 税率。
• 最惠国税率适用原产于与我国共同适用最惠国待 遇条款的WTO成员国或地区的进口货物，或原 产于与我国签订有相互给予最惠国待遇条款的双 边贸易协定的国家或地区进口的货物，以及原产 于我国境内的进口货物；
境外代购关税起征点大降
• 根据海关部门公布的新规定，2010年９ 月１日起，邮递物品进口税额起征点将 从５００元降到５０元。境外代购关税 免征额度大幅下降，使得代购成本整体 上涨，这意味着境外代购的价格优势将 大大降低。
• 邮递进境物品应缴进口税超过50元的， 一律按商品价值全额征税。
• 海关总署公告称4月15日起海淘购物关税 调整
• 普通税率适用于原产于上述国家或地区以外的其 他国家或地区的进口货物。
• 三种税率由高至低为：普通税率＞最惠国税率＞ 协定税率(特惠税率)
• 根据进口货物的原产地及各种税率形式的适用范 围，当某种进口货物同时适用于特惠税率、协定 税率、最惠国税率中一种以上税率形式时，税率 从低执行；当某种进口货物同时适用于特惠税率、 协定税率、进口暂定最惠国税率中一种以上税率 形式时，税率从低执行；当某种进口货物同时适 用于进口暂定最惠国税率和最惠国税率时，优先 执行进口暂定最惠国税率。
• 关税纳税义务人亦称关税纳税人或关税纳税 主体，是指依法负有直接向国家缴纳关税义 务的法人或自然人。我国关税的纳税义务人 是进口货物的收货人、出口货物的发货人、 进(出)境物品的所有人。
• 关税是国家保护国内经济、实施财政政策、 调整产业结构、发展进出口贸易的重要手段， 也是世界贸易组织允许各缔约方保护其境内 经济的一种手段。

进出口税费的计算与缴纳

进出口税费的计算与缴纳
进出口税费的计算与缴纳
二、进口环节税 进出口环节税主要包括增值税、消费税。 增值税：是以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创 造的新增价值为课税对象的一种流转税。 消费税：是以消费品或消费行为的流转额作为课税对象而 征收的一种流转税。 （一）增值税 1、其他环节的增值税由税务机关征收，进口环节税由海关 征收。 2、基本税率为17% 3、按13%征收增值税的商品有下面几个方面的内容： ①粮食、实用植物油 ②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然 气、沼气、居民用煤炭制品 （注意：石油、汽油、柴油不包括在内）
B、财政部
C、国家及代表国家的海关 D、进出口货物的收发货人
判断题：
我国关税征收的客体也就是征税的对象是各类进出境人员、运输 工具、货物和物品。
进出口税费的计算与缴纳
关税的种类 从报关业务的角度来看，关税分为：进口关税、出口关税。
1、进口关税
含义：是指一国海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税。 种类：①从价税：以货物的价格作为计税标准。
进出口税费的计算与缴纳
3、计算公式： (1)按从价定率征收： 应纳税额=组成计税价格×消费税税率 组成计税价格=（关税完税价格+关税税额）÷（1-消费
税税率） (2)按从量定额增收 应纳税额=应征消费税消费品数量×单位税额 (3)按从价从量定率、定额征收： 应纳税额=应征消费税消费品数量×单位税额+组成计税
A 在青岛港口行驶的日本油轮 B 在厦门港口航行的台湾货轮 C 航行于广州港口被马来西亚商人以期租的方式租用中国籍船舶 D 航行国外兼营国内沿海贸易的被中国商人租用的韩国籍船舶
进出口税费的计算与缴纳
征收的范围：
①关税的征收范围是：准许进入我国关境的应税货物和物品。 ②增值税的征收范围是：在我国境内销售货物或者提供加工、修 理修配劳务以及进口货物。 ③消费税的征收范围是：在我国境内生产、委托加工和进口的应 税消费品。 ④船舶吨税的征收范围是：对进出、停靠我国港口的国际航行船 舶征收的一种使用税。

第六章进出口税费计算

第六章进出口税费计算

8
该国加工制造过程中产生的废 碎料。
9
该国利用上述8项所列产品加工 所得的产品。
2020/4/30
（
一
） 对于非完全在
优 某一受惠获得或 惠 生产的货物，满
货物的最后加工制造 1 工序在受惠国完成。
原 足以下条件时，应 产 以进行最后加工制造
的受惠国视为有关
地 货物的原产国
用于加工制造的非
规 （增值标准） 则
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进口关税税额=商品进口数量*从量关税税额
（ 二 ） 从 量 关 税 的 计 算 步 骤
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按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当 的税目税号 根据原产地规则，确定应税货物所适用的税率
确定其实际进口量 根据完税价格审定办法规定，确定应税货物的 完税价格
根据汇率使用原则，将外币折算成人民币
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注意事项
• 在征税实践中，进口货物的运费、保险费 如不能确定，海关一般直接采用以下方法 ：
1、进口货物以FOB价格成交，并以海运方式 进口的，以常数6%计征运费、保费。
进口货物完税价格（CIF）=FOB*1.06 2、进口货物以FOB价格成交，并以铁路或公
路运输方式进口的，以常数1%计征运费、 保费。
的
缴 纳
属地纳税
方
式
指货物在设有海关的进出 口地纳税
指进出口货物应缴纳的税款 由纳税人所在地主管海关 征收，纳税人在所在地缴纳 税款
3、 纳税人应当自海关填发税款缴款书之日 关 起15天内缴纳，逾期则日征收1‰的滞 税 纳金。 的 缴 3个月仍未缴纳的，海关将强制缴纳。 纳 期 关税的缓纳期一般为3个月，因特殊原 限 因超过3个月的，需要向海关总署提出

报检与报关实务习题答案作者熊正平黄碧蓉黄君麟第六章基础与能力训..

第六章进出口税费计算一、单选题：1B、2A、3C、4B、5A、6C、7D、8C、9D、10D、11A、12C、13C、14A、15B、16C、17B、18B、19D、20D、二、多选题：1．ACD、2．ABCD、3．ABCD、4．ABCD、5．ABD、6．ABD、7．ABC、8．ABCD、9．ABCD、10．AD、11．BC、12．ABC、13．BCD、14．BC、15．ABD、16．BD、17．ABC、18．ABCD、19．AC、20．ABD、三、判断题：1．错、2．对、3．错、4．对、5．错、6．对、7．对、8．对、9．错、10．错、11．错、12．错、13．对、14．错、15．对、16．对、17．错、18．错、19．错、20．对、四、计算题：1．计算方法：确定税则归类，气缸容量2000cc的小轿车归入税目税号8703.2314；原产国日本最惠国税率30%；审定完税价格为125800美元（120000.00美元+5000美元+800美元）；将外币价格折算成人名币为1031560.00元；应征进口关税税额=完税价格×法定进口关税税率1031560.00×30%=309468.00元2.计算方法：确定税则归类，彩色胶卷归入税目税号3702.5410；原产地香港最惠国税率96元/㎡；确定其实际进口量50400卷×0.05775㎡/卷=2910.60㎡；（以规定单位换算表折算，规格“135/36”卷=0.05775㎡）应征进口关税税额=货物数量×单位税额=2910.60㎡×96元/㎡=279417.60元3．计算方法：确定税则归类，该批摄像机归入税目税号8525.3091；原产国日本关税税率适用最惠国税率，其中CIF境内某口岸4000美元/台的关税税率为单一从价税35%；CIF境内某口岸5200美元/台的关税税率为13280元从量税再加3%的从吉关税；确定后成交价格合计为80000美元和104000美元；将外币价格折算成人名币为656000元和852800元；按照计算公式分别计算进口关税税款。

中华人民共和国进出口关税条例（2017年修订）

中华人民共和国进出口关税条例（2017年修订）文章属性•【制定机关】国务院•【公布日期】2017.03.01•【文号】国务院令第676号•【施行日期】2017.03.01•【效力等级】行政法规•【时效性】现行有效•【主题分类】关税正文中华人民共和国进出口关税条例（2003年11月23日中华人民共和国国务院令第392号公布根据2011年1月8日《国务院关于废止和修改部分行政法规的决定》第一次修订根据2013年12月7日《国务院关于修改部分行政法规的决定》第二次修订根据2016年2月6日《国务院关于修改部分行政法规的决定》第三次修订根据2017年3月1日《国务院关于修改和废止部分行政法规的决定》第四次修订）第一章总则第一条【立法目的】为了贯彻对外开放政策，促进对外经济贸易和国民经济的发展，根据《中华人民共和国海关法》（以下简称《海关法》）的有关规定，制定本条例。

第二条【适用范围】中华人民共和国准许进出口的货物、进境物品，除法律、行政法规另有规定外，海关依照本条例规定征收进出口关税。

第三条【税目、税则号列和税率】国务院制定《中华人民共和国进出口税则》（以下简称《税则》）、《中华人民共和国进境物品进口税税率表》（以下简称《进境物品进口税税率表》），规定关税的税目、税则号列和税率，作为本条例的组成部分。

第四条【关税税则委员会】国务院设立关税税则委员会，负责《税则》和《进境物品进口税税率表》的税目、税则号列和税率的调整和解释，报国务院批准后执行；决定实行暂定税率的货物、税率和期限；决定关税配额税率；决定征收反倾销税、反补贴税、保障措施关税、报复性关税以及决定实施其他关税措施；决定特殊情况下税率的适用，以及履行国务院规定的其他职责。

第五条【纳税义务人】进口货物的收货人、出口货物的发货人、进境物品的所有人，是关税的纳税义务人。

第六条【海关及其工作人员的职责】海关及其工作人员应当依照法定职权和法定程序履行关税征管职责，维护国家利益，保护纳税人合法权益，依法接受监督。

6进出口税费核算


周四
周五
周六
周日
1
8
起征日
2
9
3
10
4
11
5
6
7
12
5
13
6
14
7
1 8
2
海关接受 申报
3
4
9
+ 完税价格的确定
自然天数！！
+ 滞报金的计算：
滞报金额 = 进口货物完税价格 X 0.5‰ X 滞报天数
经济管理学院 经济系
• 5、滞纳金的核算
+滞纳期的确定：
– 自缴款期限届满之日起，至缴 清税款之日止。
经济管理学院 经济系
+（3）合同发票应规范完整 +（4）相关计入项目和扣除项目费用应能够 按照规定进行调整
– 计入项目：
• 除购货佣金之外的佣金和经纪费； • 与进口货物作为一个整体的容器费用； • 包装材料费用和包装劳务费用；
• ……略
经济管理学院 经济系
• 2、成交价格须满足的条件
+买方对进口货物的处置和使用不受限制； +价格不应受某些条件或因素的影响而导致无法确定； +卖方不得直接或间接从买方获得因转售、处置或使用进口货物而产生的 任何收益，除非上述收益能够被合理确定； +买卖双方之间没有特殊关系，或虽有特殊关系但不影响成交价格。
经济管理学院 经济系
经济管理学院 经济系
• 2、进口环节增值税 • 计算公式：
增值税应纳税款 = 增值税组成计税价格 X 增 值税税率 增值税组成计税价格 = 关税完税价格 + 关 税税额 + 消费税税额
经济管理学院 经济系
案例：国内某公司进口德国产排量为6升的汽油动力四轮驱动越野车 一批，经海关审核，其成交价格总值为CIF境内某口岸460000.00美 元。外汇折算价格为1美元等于6.1005元人民币，计算应征增值税税 额。 计算过程： （1）确定应税货物定CIF价格： CIF价格为460000.00美元 （2）按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入适当的税号： 确定该货物归入税号87032422

中华人民共和国进出口关税条例(1992年修订)

中华人民共和国进出口关税条例(1992年修订) 文章属性•【制定机关】国务院•【公布日期】1992.03.18•【文号】国务院令[1992]第96号•【施行日期】1992.04.01•【效力等级】行政法规•【时效性】失效•【主题分类】关税,税务综合规定正文*注：本篇法规已被《中华人民共和国进出口关税条例》（发布日期：2003年11月23日实施日期：2004年1月1日）废止中华人民共和国进出口关税条例（一九八七年九月十二日国务院公布一九九二年三月十八日根据《国务院关于修改＜中华人民共和国进出口关税条例＞的决定》修订以国务院令[1992]第96号发布）第一章总则第一条为了贯彻对外开放政策，促进对外经济贸易和国民经济的发展，根据《中华人民共和国海关法》的有关规定，制定本条例。

第二条中华人民共和国准许进出口的货物，除国家另有规定的以外，海关依照《中华人民共和国海关进出口税则》（以下简称《海关进出口税则》）征收进口关税或者出口关税。

从境外采购进口的原产于中国境内的货物，海关依照《海关进出口税则》征收进口关税。

《海关进出口税则》是本条例的组成部分。

第三条国务院成立关税税则委员会，其职责是提出制定或者修订《修出口关税条例》、《海关进出口税则》的方针、政策、原则，审议税则修订草案，制定暂定税率，审定局部调整税率。

国务院关税税则委员会的组成由国务院规定。

第四条进口货物的收货人、出口货物的发货人，是关税的纳税义务人。

接受委托办理有关手续的代理人，应当遵守本条例对其委托人的各项规定。

第五条进出境的旅客行李物品和个人邮递物品征免税办法，由国务院关税税则委员会另行规定。

第二章税率的运用第六条进口关税设普通税率和优惠税率。

对原产于与中华人民共和国未订有关税互惠协议的国家或者地区的进口货物，按照普通税率征税；对原产于与中华人民共和国订有关税互惠协议的国家或者地区的进口货物，按照优惠税率征税。

前款规定按照普通税率征税的进口货物，经国务院关税税则委员会特别批准，可以按照优惠税率征税。

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第三篇 报关专业技能
第四章 进出口税费
出口关税： 出口关税：
以从价税形式计征 应征出口关税税额=出口货物完税价格 出口货物完税价格× 应征出口关税税额 出口货物完税价格×出口关税税率 其中： 其中： 出口货物完税价格=FOB价格÷（1+出口关税税率） 价格÷ 出口关税税率） 出口货物完税价格 价格 出口关税税率 2006年我国对鳗鱼苗、部分有色金属矿砂石及 年我国对鳗鱼苗、 年我国对鳗鱼苗 其精矿、生锑、 铜和铝原料及其制品等30种总计 其精矿、生锑、磷、铜和铝原料及其制品等 种总计 90个8位编码的商品征收出口关税。 个 位编码的商品征收出口关税。 位编码的商品征收出口关税
第三篇 报关专业技能
第四章 进出口税费
增值税计算实例： 增值税计算实例：
国内某公司2006年7月1日从日本购进丰田牌轿车 辆,成交 年 月 日从日本购进丰田牌轿车 日从日本购进丰田牌轿车20辆 成交 国内某公司 价格合计为FOB横滨 横滨800 000美元 实际支付运费 000美元 保 美元,实际支付运费 美元,保 价格合计为 横滨 美元 实际支付运费10 美元 险费1 500美元。已知汽车的规格为4座位、排气量为2.5升，计 险费 美元。已知汽车的规格为 座位、排气量为 升 美元 座位 征汇率为1美元 人民币8.0138元，计算应纳进口环节增值税税 美元=人民币 征汇率为 美元 人民币 元 额。方法如下： 方法如下： 确定税则归类，税号为8703.2314; 确定税则归类，税号为 原产国日本适用最惠国税率25%，消费税税率为 ，增值税税 原产国日本适用最惠国税率 ，消费税税率为9%， 率为17%； 率为 ； 审定完税价格为811 500美元 审定完税价格为 美元 利用公式计算 应征进口关税税额=货物的完税价格 货物的完税价格× 应征进口关税税额 货物的完税价格×从价税率 消费税组成计税价格=（关税完税价格+实征关税税额） ÷ （1－ 消费税组成计税价格 （关税完税价格 实征关税税额） － 实征关税税额 消费税税率） 消费税税率） 增值税组成价格=关税完税价格 实征关税税额+实征消费税税额 关税完税价格+实征关税税额 增值税组成价格 关税完税价格 实征关税税额 实征消费税税额
第三篇 报关专税计算实例： 出口关税计算实例：
国内某企业出口硅锰铁168吨，每吨价格为FOB天津 吨 每吨价格为 天津135美元， 美元， 国内某企业出口硅锰铁 天津 美元 已知计征汇率为1美元 人民币8.0138元，计算应征出口关税。 美元=人民币 已知计征汇率为 美元 人民币 元 计算应征出口关税。 方法如下： 方法如下： 确定税则归类，税号为7202.3000; 确定税则归类，税号为 税则税率为20%，出口暂定税率为 （适用）； 税则税率为 ，出口暂定税率为5%（适用）； 审定FOB价格为 680（135 ×168 ）美元 价格为22 审定 价格为 （ 利用公式计算 应征出口关税税额=出口货物完税价格× 应征出口关税税额 出口货物完税价格×出口关税税率 出口货物完税价格 其中： 其中： 出口货物完税价格=FOB价格÷（1+出口关税税率） 价格÷ 出口关税税率） 出口货物完税价格 价格 出口关税税率 应征出口关税税额= 应征出口关税税额 （ 22 680 × 8.0138 ） ÷ （1+5%）× 5% ） =8654.90（元） （
第三篇 报关专业技能
第四章 进出口税费
进口关税计算实例1： 进口关税计算实例 ：
国内某公司2006年7月1日从日本购进丰田牌轿车 年 月 日从日本购进丰田牌轿车 国内某公司 20辆,成交价格合计为 成交价格合计为FOB横滨 横滨800 000美元 实际支 美元,实际支 辆 成交价格合计为 横滨 美元 付运费10 美元,保险费 美元。 付运费 000美元 保险费 500美元。已知汽车的规 美元 保险费1 美元 格为4座位 排气量为2.5升 计征汇率为1美元 座位、 美元=人民 格为 座位、排气量为 升，计征汇率为 美元 人民 币8.0138元，计算应征进口关税。方法如下： 元 计算应征进口关税。方法如下： 确定税则归类，税号为8703.2314; 确定税则归类，税号为 原产国日本适用最惠国税率25%； 原产国日本适用最惠国税率 ； 审定完税价格为811 500美元； 美元； 审定完税价格为 美元 利用公式计算 从价税应征税额=货物的完税价格 货物的完税价格× 从价税应征税额 货物的完税价格×从价税率 =811 500 × 8.0138 ×25% =1 625 799.68（元） （
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第四章 进出口税费
进口关税计算实例3： 进口关税计算实例 ：
国内某公司从日本购进索尼牌广播级录像机150台，每台 台 国内某公司从日本购进索尼牌广播级录像机 CIF天津价格为 500美元，已知计征汇率为 美元 人民币 天津价格为4 美元， 美元=人民币 天津价格为 美元 已知计征汇率为1美元 8.0138元，计算应征进口关税。方法如下： 元 计算应征进口关税。方法如下： 确定税则归类，税号为8521.1011; 确定税则归类，税号为 原产国日本适用最惠国税率，每台征收从量税税额4 原产国日本适用最惠国税率，每台征收从量税税额 374元， 元 加上3%从价税 从价税； 加上 从价税； 审定完税价格为675 000美元 审定完税价格为 美元 利用公式计算 应征税额=货物的完税价格×从价税率+货物数量×单位税额 应征税额 货物的完税价格×从价税率 货物数量× 货物的完税价格 货物数量 = 675 000 × 8.0138 × 3%+ 150 × 4 374 =818 379.45（元） （
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第四章 进出口税费
消费税计算实例： 消费税计算实例：
国内某进出口公司进口英国产威士忌酒5 国内某进出口公司进口英国产威士忌酒 600升，计量单位换 升 算标准为1升 千克。 算标准为 升=0.912千克。经海关审核该批货物成交价格总值为 千克 CIF天津 650美元，计征汇率为 美元 人民币 天津31 美元， 美元=人民币 天津 美元 计征汇率为1美元 人民币8.0138元，计算 元 应纳进口环节消费税税额。方法如下： 应纳进口环节消费税税额。方法如下： 确定税则归类，威士忌酒归入税号为2208.3000; 确定税则归类，威士忌酒归入税号为 原产于英国威士忌酒的进口关税适用最惠国税率10%，进口消费 原产于英国威士忌酒的进口关税适用最惠国税率 ， 税复合征收，税率为从价20%再加上每公斤 元的从量税。 再加上每公斤1元的从量税 税复合征收，税率为从价 再加上每公斤 元的从量税。 审定关税完税价格为31 美元； 审定关税完税价格为 650美元；折成人民币 美元 折成人民币253 636.77元； 元 利用公式计算 应征进口关税税额=253 636.77×10%=25 363.68（元） 应征进口关税税额 × （ 消费税组成计税价格=（ 消费税组成计税价格 （ 253 636.77+ 25 363.68） ÷ （1-20%） ） ） =348 750.56（元） （ 应纳消费税税额=5 应纳消费税税额 600×0.912×1+ 348 750.56×20% × × × =74 857.31（元） （
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第四章 进出口税费
进口关税的种类： 进口关税的种类：
按征收方式划分 从价税/从量税 复合税/滑准税 从量税/复合税 从价税 从量税 复合税 滑准税 从价税应征税额=货物的完税价格 货物的完税价格× 从价税应征税额 货物的完税价格×从价税率 从量税应征税额=货物数量 货物数量× 从量税应征税额 货物数量×单位税额 目前我国对广播级录像机、其他录像机、 目前我国对广播级录像机、其他录像机、放 像机、 像机、非特种用途的电视摄像机等进口商品征收 复合税。 复合税。 目前我国对关税配额外进口的棉花实行5%目前我国对关税配额外进口的棉花实行 40%的滑准税。 的滑准税。 的滑准税
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第四章 进出口税费
增值税： 增值税：
增值税是以商品的生产、 增值税是以商品的生产、流通和劳务服务各环节所 创造的新增价值为课税对象的一种流转税。 创造的新增价值为课税对象的一种流转税。进口环节增 值税由海关征收。 值税由海关征收。 以组成价格作为计税价格 组成价格=关税完税价格 实征关税税额+实征消费税税额 关税完税价格+实征关税税额 组成价格 关税完税价格 实征关税税额 实征消费税税额 则： 应纳增值税税额=组成价格 增值税税率（ 组成价格× 应纳增值税税额 组成价格×增值税税率（17%） ） 元的免征。 注：起征额为人民币50元，低于 元的免征。 起征额为人民币 元 低于50元的免征
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第四章 进出口税费
进口关税计算实例2： 进口关税计算实例 ：
国内某公司从日本购进富士彩色摄影胶卷10 国内某公司从日本购进富士彩色摄影胶卷 500 胶卷规格为每卷长度为1 毫米、 卷，胶卷规格为每卷长度为 180毫米、宽度为 毫 毫米 宽度为35毫 计量单位换算标准为0.0413平方米 卷，计算应 平方米/卷 米，计量单位换算标准为 平方米 征进口关税。方法如下： 征进口关税。方法如下： 确定税则归类，税号为3702.5410; 确定税则归类，税号为 原产国日本适用最惠国税率30元 平方米 平方米； 原产国日本适用最惠国税率 元/平方米； 确定其实际进口量433.65平方米 确定其实际进口量 平方米 利用公式计算 从量税应征税额=货物数量 货物数量× 从量税应征税额 货物数量×单位税额 =433.65 × 30=13009.50（元） （
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第四章 进出口税费
进出口税费种类和计算 完税价格的审定 进口货物原产地的确定和适用税率 进出口税费的缴纳、减免及退补
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第四章 进出口税费
第一节 进出口税费种类和计算
进出口税费是指在进出口环节中， 进出口税费是指在进出口环节中，由海关依 法征收的关税 增值税、消费税、 关税、 法征收的关税、增值税、消费税、船舶吨税以及 滞纳金和滞报金等税费 等税费。 滞纳金和滞报金等税费。 关税 进口关税/出口关税 进口关税 出口关税 进口环节税 1）增值税 ） 2）消费税 ） 3）船舶吨税 ） 4）滞纳金和滞报金 ）