【老会计经验】母子公司体制下的项目工程财税处理

第1篇摘要：工程项目财务税务管理是工程项目管理的重要组成部分，对于保证工程项目的顺利实施和企业的经济效益具有重要意义。

本文从工程项目财务税务管理的概述、原则、内容、方法以及存在的问题和对策等方面进行探讨，旨在为我国工程项目财务税务管理提供有益的参考。

一、工程项目财务税务管理概述1. 定义工程项目财务税务管理是指企业在工程项目实施过程中，对工程项目财务和税务问题进行系统、全面、规范的管理，以确保工程项目经济效益的最大化。

2. 意义（1）保证工程项目的顺利实施：通过财务税务管理，确保工程项目资金充足、税务合规，为工程项目的顺利实施提供有力保障。

（2）提高企业经济效益：合理规划工程项目财务税务，降低成本、增加收入，提高企业经济效益。

（3）降低税务风险：规范税务管理，避免因税务问题给企业带来不必要的损失。

二、工程项目财务税务管理原则1. 法规遵循原则：严格按照国家相关法律法规进行财务税务管理。

2. 预算管理原则：合理编制工程项目预算，确保项目资金合理使用。

3. 成本控制原则：加强成本控制，降低项目成本，提高企业经济效益。

4. 风险防范原则：识别、评估和防范工程项目财务税务风险。

5. 持续改进原则：不断优化工程项目财务税务管理，提高管理效率。

三、工程项目财务税务管理内容1. 资金管理（1）项目资金筹措：根据项目需求，选择合适的资金筹措方式，确保项目资金充足。

（2）资金支付管理：严格按照合同约定和审批程序支付项目资金。

（3）资金回收管理：加强应收账款管理，确保项目资金及时回收。

2. 成本管理（1）成本预算编制：根据项目特点，编制详细的成本预算。

（2）成本核算与分析：对项目成本进行核算和分析，找出成本节约和控制的途径。

（3）成本控制措施：制定有效的成本控制措施，降低项目成本。

3. 税务管理（1）税务筹划：根据国家税收政策，制定合理的税务筹划方案。

（2）税务申报与缴纳：按时、足额申报和缴纳各项税费。

（3）税务争议处理：依法处理税务争议，降低企业税务风险。

【老会计经验】母子公司不能互提坏账准备金河南省邓州市兴光公司前身是国有独资企业，为了增强企业活力，适应市场竞争，2003年吸收了一些外部投资，改组为股份制企业，并经有关部门批准，在本地设立了一家独立核算的子公司，子公司为该公司的全资控股企业，相关资料已报税务机关备案。

近日，邓州市国税局稽查局对兴光公司2004年企业所得税纳税情况进行检查时发现，该公司2004年对子公司的账面应收账款余额为5040468.97元，兴光公司据此为基数按0.5%的比例计提了坏账准备金25202.34元，已在企业所得税年度申报时税前扣除。

《企业所得税税前扣除办法》第四十八条规定：“纳税人发生非购销活动的应收债权以及关联方之间的任何往来账款，不得提取坏账准备金。

关联方之间往来账款也不得确认为坏账”。

《关联企业间业务往来税务管理规程》（国税发〔1998〕59号）第四条规定：“相互间直接或间接持有其中一方的股份总和达到25%或以上的”企业为关联企业。

根据以上规定，检查人员认为，有已报税务机关备案的相关资料为证，兴光公司子公司为该公司的全资控股企业，两家企业之间关系属于明显的关联企业。

兴光公司企业坏账准备金账户计提关联企业子公司的坏账准备金25202.34元，应审增应纳税所得额25202.34元，该企业当年为盈利，应补缴企业所得税8317.76元。

该局审委会经过审理，根据《税收征管法》第六十三条第一款的规定，将该行为定性为偷税，并作出对少缴税款予以追缴，同时处以50%的罚款4158.88元，并按日加收滞纳金的决定。

真是“无巧不成书”。

另一检查小组也刚好结束了对兴光公司子公司的所得税年度检查，案卷呈报审委会提请审理。

稽查报告中认定子公司的违法行为也是根据账面对准母公司的应收账款余额4161325.98元计提了坏账准备金20806.63元，并在税前列支，形成少缴企业所得税6866.19元的违法事实。

经市局审委会审理，根据对兴光公司处罚的相同依据，对子公司也作出了定性为偷税，对少缴税款予以追缴，同时处以50%处罚3433.09元，并按日加收滞纳金的决定。

母子公司签订工程项目建设合同的会计分录一、引言母子公司之间签订工程项目建设合同是一种常见的商业合作形式。

母公司是指拥有另一家公司一定比例的股权，并对其经营管理具有重大影响力的公司；子公司是指受母公司控制的公司。

在签订工程项目建设合同过程中，会计分录是至关重要的一环，合理且规范的会计分录能够准确反映公司的财务状况和经营业绩。

本文将就母子公司签订工程项目建设合同的会计分录进行探讨，并提出个人观点和理解。

二、母子公司签订工程项目建设合同的会计分录1.子公司角度：根据母子公司之间签订的工程项目建设合同，子公司应当根据合同的具体内容，对合同价款进行评估，并将预计收益计入公司的经济效益中。

在实际施工过程中，子公司应当根据合同约定的工程进度和完成情况，及时确认收入，并同时确认相应的工程成本。

具体的会计分录如下：（1）确认预计收益借：预计收益贷：合同收入（2）确认工程收入借：应收账款或现金贷：合同收入（3）确认工程成本借：工程成本贷：应付账款或现金2.母公司角度：母公司在与子公司签订工程项目建设合需要了解子公司的经营状况和合同履约能力，并将合同对母公司财务报表的影响进行评估和披露。

在母公司的财务报表中，需要对子公司确认的合同收入和成本进行确认和调整，以及对子公司的财务状况进行分析和披露。

具体的会计分录如下：（1）确认子公司确认的合同收入和成本借：投资收益或应收账款贷：合同收入或投资成本（2）对子公司财务状况进行调整借：递延收益或投资成本贷：递延收益或投资成本三、个人观点和理解在母子公司签订工程项目建设合同的会计分录过程中，需要充分考虑合同的实质和经济实效，确保会计分录的准确性和规范性。

母子公司之间的合同签订需要充分尊重市场规律，做到公平公正。

在实际操作过程中，需要充分理解合同的具体内容，保证会计分录符合国家有关会计准则和规定，不断完善内部控制，确保公司财务信息的真实、完整和准确。

四、总结和回顾母子公司签订工程项目建设合同的会计分录是母子公司间经济合作的重要内容，合理的会计分录能够准确反映合同交易的经济实质和效应。

母子公司间购买固定资产的账务处理母子公司间的资产交易在企业经营中非常常见，其中包括母公司向子公司出售或购买固定资产。

这种交易涉及到多个公司的财务和税务问题，需要进行规范的账务处理。

本文将从母子公司间购买固定资产的账务处理流程、会计科目设置和税务处理等方面进行介绍。

一、母子公司间购买固定资产的账务处理流程母子公司间购买固定资产的账务处理流程主要包括以下几个步骤：1. 母公司向子公司发出购买通知：母公司向子公司发出购买通知，明确交易内容、价格、交货时间等细节。

2. 子公司确认交易意向：子公司收到母公司的通知后，确认交易意向并与母公司签订购买合同。

3. 母公司开具发票：母公司在确认交易后，根据购买合同开具增值税专用发票。

4. 子公司付款：子公司按照购买合同约定的时间和方式支付款项。

5. 母公司收到款项并记账：母公司在收到款项后，在账户上记入相应的应收账款。

6. 母公司将固定资产交付给子公司：母公司按照购买合同的约定将固定资产交付给子公司。

7. 子公司验收并记账：子公司收到固定资产后，进行验收并在账户上记入固定资产账户。

二、会计科目设置在母子公司间购买固定资产时，需要对相关的会计科目进行设置。

一般来说，母公司和子公司都需要设置以下几个会计科目：1. 应收账款：用于记录母公司向子公司销售固定资产所产生的应收款。

2. 应付账款：用于记录子公司向母公司购买固定资产所产生的应付款项。

3. 固定资产账户：用于记录母公司和子公司的固定资产账户余额。

三、税务处理母子公司间购买固定资产涉及到增值税和企业所得税两个方面的税务处理。

具体来说，需要注意以下几点：1. 增值税处理：如果母公司是一般纳税人，那么需要按照增值税法规定计算增值税；如果子公司是一般纳税人，那么需要按照增值税法规定计算进项税额并抵扣销项税额。

2. 企业所得税处理：如果母公司和子公司都是企业所得税纳税义务人，那么需要按照企业所得税法规定计算应纳税所得额；如果只有一方是企业所得税纳税义务人，那么需要按照。

关于母子公司之间财务关系处理，包括费用分摊、资金往来 A公司为B公司的母公司，持股100％，问题如下：一、关于费用分摊1、A公司与B公司为母子公司，B公司成立后，为解决员工社保问题，A公司将其业务人员陆续转入B公司（与B公司重新签订劳动合同并与A公司解除劳动合同），A公司只剩下数量很少的行政人员。

由此，A、B公司形成两个公司、一套人马的情况。

税率相同，企业所得税25％2、A公司要正常开展业务，不可能就靠为数不多的行政人员，因此业务人员都来自B公司，业务人员业务开展过程中经常把住宿费、餐费的发票开成A公司，有些是觉得该项业务在A 公司，所以开成A公司的发票，还有些是由于以前是A公司的，现在仍习惯性的开成A公司的发票。

由于发票都是外地的，不可能再让业务人员拿回去换成B公司抬头的发票了，没办法就形成了B公司的人员拿着A公司抬头的发票到A公司来报销。

由于企业所得税是法人税制，A、B是两个完全独立的法人，B公司的人员费用部分在A公司报销，但该人员实际与A公司已不存在劳动关系？目前A、B公司的职工薪酬等已完全分开，主要是差旅费、招待费、办公费等费用容易混淆。

下列问题，请大家讨论下：a.公司领导觉得费用列支应该与收入配比，业务在A公司、收入在A公司，费用就应该在A 公司报销，但实际上很难跟解释清楚每笔收入对应的费用开支，而且部分业务可能最后没收入或者收入短时间内无法确认；b.税务局的态度：先后咨询了A公司税务局的税务专管员、税务科长、分管局长税务专管员答复：B公司业务人员的费用开支，由于这些业务人员与A公司已解除劳动关系，不存在雇用关系，因此，其费用开支不能在A公司列支，鉴于A\B公司的情况，B公司业务员为A公司服务所发生的费用开支均在B公司报销，同时B公司与A公司签订委托合同，由B公司开票给A公司形成劳务收入，这样B公司收支基本相抵，同时A公司以B公司开具的发票列支费用并支付费用，以真实反映业务情况。

税务科长答复：没必要那么复杂，B公司业务人员之前与A公司解除劳动合同，那现在就重新签订一份劳动合同，工资发放时在A、B公司两边都发工资，这样有发工资、有劳动合同，该业务人员就可以在A公司列支费用分管局长答复：鉴于企业的特殊情况，从他们地方税务局来说，能理解企业的困难，因此，B公司业务人员的费用可以在A公司列支，但是若总局稽查或者省局来查，就比较麻烦，就需做大量的解释工作，证明业务人员的费用与A公司业务有关联，然后根据收入、费用配比的原则，列支入A公司。

第1篇一、工程施工会计处理1. 工程施工会计科目设置工程施工会计科目主要包括：工程施工、合同成本、合同结算、合同收入、合同费用、应交税费等。

其中，工程施工科目下设合同成本和毛利两个二级明细科目。

2. 工程施工会计处理流程（1）合同签订：在签订工程施工合同后，及时将合同信息录入会计信息系统，并设置相应的会计科目。

（2）合同履约：在工程施工过程中，按照合同约定，及时核算合同履约成本，包括人工费、材料费、机械使用费等。

（3）合同结算：在工程完工或达到合同约定节点后，与发包方进行结算，确认合同收入和合同费用。

（4）合同收入确认：按照完工百分比法，确认合同收入，并将其计入主营业务收入。

（5）合同成本结转：将合同履约成本结转入主营业务成本。

3. 工程施工会计核算注意事项（1）准确核算合同履约成本，包括人工费、材料费、机械使用费等。

（2）严格按照合同约定进行合同结算，确保合同收入和合同费用的准确性。

（3）及时确认合同收入，按照完工百分比法核算合同收入。

（4）合理分摊间接费用，确保成本核算的准确性。

二、工程施工纳税1. 纳税种类工程施工企业主要涉及的纳税种类包括：增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等。

2. 增值税纳税（1）增值税税率：工程施工行业增值税税率为11%。

（2）增值税核算：在工程施工过程中，对购进的工程材料、设备等应缴纳增值税。

增值税进项税额可以抵扣销项税额。

（3）增值税申报：按照税法规定，及时进行增值税申报和缴纳。

3. 企业所得税纳税（1）企业所得税税率：工程施工企业企业所得税税率为25%。

（2）企业所得税核算：在工程施工过程中，按照税法规定，合理计算应纳税所得额，并缴纳企业所得税。

（3）企业所得税申报：按照税法规定，及时进行企业所得税申报和缴纳。

4. 个人所得税纳税（1）个人所得税税率：工程施工企业员工个人所得税税率根据工资薪金所得确定。

（2）个人所得税核算：在工程施工过程中，对员工工资薪金所得进行核算，并代扣代缴个人所得税。

工程施工的财务处理流程在工程施工中，财务处理是一个必不可少的环节。

合理高效的财务处理，不仅可以确保工程资金的安全，还可以为公司节约财务成本。

本文将简要介绍工程施工的财务处理流程。

1. 合同签订在工程施工前，双方需要签订合同。

合同是一种法律文件，同时也是工程施工财务处理的起点。

在合同中，应包括工程款的支付方式、支付时间等相关信息。

当工程完成后，根据合同规定，才能进行一系列后续的财务处理。

2. 记账在工程施工过程中，工程方需要进行一系列采购和消费，这些花费需要进行记录。

为了便于财务管理，通常需要对每笔费用进行明细记录，并按照科目进行分类。

例如，原材料费、劳务费、租赁费等。

这些记录可以手动记录在账本上，也可以使用专业的会计软件进行记录。

3. 凭证签发当工程施工完成后，需要出具凭证。

凭证是一种证明文件，拥有法律效力。

凭证中需要包括一些关键信息，如收款人、付款人、金额等。

凭证签发的过程需要根据公司的财务规定来进行。

在签发凭证后，还需要进行审批和盖章等一系列流程。

4. 记账入账凭证签发后，需要进行记账入账操作。

这个过程是将凭证上的信息录入到财务系统中，确保每笔资金的流向得到追踪和确认。

在这个过程中，需要根据财务规范来进行操作，包括借贷平衡、增减抵消、科目调整等。

5. 审批付款在财务流程中，付款是关键环节之一。

在该环节中，需要进行审批付款操作，确保资金的安全性和准确性。

为此，公司应制定相应的审批流程，明确审批的权限和流程。

在经过审批后，才能进行付款操作。

6. 付款操作付款是整个财务处理流程的最后一环。

在该环节中，财务部门会根据审批记录进行付款操作，将相应的资金转入到指定的账户。

同时，财务部门还需要记录付款的流水信息，并留存相关凭证和文件作为备份。

综上所述，工程施工的财务处理流程是一个复杂的过程，需要公司各部门的紧密合作和有效沟通。

在这个过程中，公司需要高度关注财务数据的精准和安全，同时制定财务规范和流程，保证资金的合理使用和监督。

【老会计经验】母子公司计提折旧和摊销费用如何处理？问：A公司为北京国有母公司(上市公司),下设有内资B北京股份有限公司,B于02年在长春购入200万元房屋和仓库以及100万元的土地使用权，产权属于B。

03年B在长春成立了C分公司。

如C分公司在长春就地预缴企业所得税，分公司可否计提折旧和摊销费用？如果C分公司独立核算在长春交纳企业所得税,C分公司可否计提折旧和摊销费用？C分公司支付的各项费用,发生时计入管理费用,分录为借管理费用贷现金。

年底按一定比例分给B公司,分录为借：其他应收款_B,贷：管理费用,这样进行企业所得税处理是否正确？以上何种情况可税前扣除？答：首先，根据企业所得税暂行条例及其实施细则的规定，只有实行独立经济核算的企业或者组织，才为企业所得税的纳税义务人。

所称独立经济核算的企业或者组织，是指纳税人同时具备在银行开设结算账户；独立建立账簿，编制财务会计报表；独立计算盈亏等条件的企业或者组织。

B公司成立的分公司C如果是独立核算的话，就为企业所得税的纳税义务人，要按规定缴纳企业所得税，并且以分支机构所在地为纳税地点。

如果为非独立核算的分公司，那么要在B公司进行核算，由B公司统一缴纳企业所得税，C公司也就不存在税前扣除的问题。

其次，《企业所得税税前扣除办法》第十五条规定：管理费用是纳税人的行政管理部门为管理组织经营活动提供各项支援性服务而发生的费用。

管理费用包括以及向总机构(指同一法人的总公司性质的总机构)支付的与本身营利活动有关的合理的管理费等。

除经国家税务总局或其授权的税务机关批准外，纳税人不得列支向其关联企业支付的管理费。

总部经费，又称公司经费，包括总部行政管理人员的工资薪金、福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销等。

在长春购入200万元房屋和仓库以及100万元的土地使用权，产权是属于B公司的，C公司只能以支付总部管理费的方式来支付这部分折旧及推销的费用，另外根据《国家税务总局关于进一步加强汇总纳税企业所得税管理的通知》（国税发[2000]185号）第十一条规定：由上级机构统一购买(或融资租赁)的设备拨付成员企业使用的，其成员企业支付给上级机构的相关费用不得在税前扣除。