北京市地方税务局转发国家税务总局关于扣缴义务人应扣未扣应收不

北京市地方税务局关于个人所得税有关税收征管政策问题的统一规定文章属性•【制定机关】北京市地方税务局•【公布日期】1996.11.19•【字号】•【施行日期】1996.11.19•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】个人所得税,税收征管正文北京市地方税务局关于个人所得税有关税收征管政策问题的统一规定1996年11月，北京市地方税务局印发了京地税个[1996]501号文件，该文件对个人所得税几项具体问题做出统一规定。

主要内容如下：一、关于对未纳入基本工资总额的40元补贴、津贴差额的适用范围问题：根据国家税务总局[94]89号文件通知，原北京市税务局规定，对执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额可在不超过40元以内免征个人所得税，并规定未实行工资改革的企事业单位可比照执行，但涉外企业不执行此规定。

96年9月1日个人所得税征管范围重新划分以后，为了平衡税收负担，减少矛盾，保持安定，我局将其适用范围扩大到在我市取得工资薪金所得的所有中国公民，包括涉外企业的中方雇员。

二、关于外商投资企业、外国企业和外国驻华机构以工作的中方人员分别从派遣单位和雇佣单位取得工资薪金所得纳税问题：(1)在外国投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得的工资薪金收入，凡是由雇佣单位和派遣单位分别支付的，支付单位均应依照个人所得税法第八条的规定代扣代缴个人所得税。

(2)对雇佣单位和派遣单位分别支付工资、薪金的，采取由支付者中的一方减除费用的方法，即只由雇佣单位在支付工资、薪金时，按照税法规定减除费用、计算扣缴个人所得税，派遣单位支付的工资薪金不再减除费用而是以支付全额直接确定适用税率计算扣缴个人所得税。

然后纳税人应把每月从雇佣单位取得的工资薪金和从派遣单位取得的工资薪金合并，向派遣单位所在地的地方税务机关申报。

纳税人在申报时应提供扣缴义务人开具的完税证明，税务机关在汇算清缴时，据以抵扣，多退少补。

国家税务总局关于行政机关应扣未扣个人所得税问题的批复
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于行政机关应扣未扣个人所得税问题的批复
（2004年11月1日国税函[2004]1199号）
广西壮族自治区地方税务局：
你局《关于行政机关应扣未扣个人所得税法律责任问题的请示》（桂地税报[2004]45号）收悉，经研究，现批复如下：
一、关于个人所得税扣缴义务人的认定问题
根据《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称《个人所得税法》）第八条规定，行政机关是个人所得税的扣缴义务人，其向职工支付工资、奖金、补贴及其他工资薪金性质的收入，应依法代扣代缴个人所得税。

二、关于扣缴义务人应扣未扣税款的法律责任问题
2001年5月1日前，对扣缴义务人应扣未扣税款，适用修订前的《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》），由扣缴义务人缴纳应扣未扣税款；2001年5月1日后，对扣缴义务人应扣未扣税款，适用修订后的《征管法》和《国家税务总局关于贯彻〈中华人民共和国税收征收管理法〉及其实施细则若干具体问题的通知》（国税发[2003]47号），由税务机关责成扣缴义务人向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

三、关于应扣未扣税款是否加收滞纳金的问题
按照《征管法》规定的原则，扣缴义务人应扣未扣税款，无论适用修订前还是修订后的《征管法》，均
不得向纳税人或扣缴义务人加收滞纳金。

——结束——。

扣缴义务人不履行代扣代缴义务的法律责任一、《中华人民共和国税收征管法》第六十九条规定：扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

二、根据《国家税务总局关于贯彻〈中华人民共和国税收征收管理法〉及其实施细则若干具体问题的通知》（国税发［2003］47号）规定：对应扣未扣、应收未收的税款，“应当责成扣缴义务人限期将应扣未扣、应收未收的税款补扣或补收。

”三、国家税务总局关于贯彻《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则若干具体问题规定的说明（新地税发[2003]99号）税务机关责成扣缴义务人补扣或补收税款，主要是针对纳税人众多，税务机关无法一一对纳税人进行追缴或不便追缴的情况；另外，责成扣缴义务人补扣或补收税款，还可以防止扣缴义务人故意不履行扣缴义务，应扣未扣、应收未收情况的发生。

四、《中华人民共和国个人所得税法》（2008年）第八条规定：个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。

个人所得超过国务院规定数额的，在两处以上取得工资、薪金所得或者没有扣缴义务人的，以及具有国务院规定的其他情形的，纳税义务人应当按照国家规定办理纳税申报。

扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。

五、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（2008年）第八条规定：税法第二条所说的各项个人所得的范围：(一)工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

附：《扣缴义务人的义务及其法律责任》扣缴义务人的义务及其法律责任依照法律、行政法规规定代扣、代收税款，是法律赋予扣缴义务人的一项法定义务，并且不以其意志为转移。

反之，对法律、法规中没有规定负有代扣、代收税款义务的单位和个人，税务机关就不得强行要求其代扣、代收税款。

根据《税务登记管理办法》、《税收征管法》及其实施细则的规定，扣缴义务人的主要义务及其法律责任包括：1.应当依法办理扣缴登记扣缴义务人（国家机关除外）应当自扣缴义务发生之日起30日内，向当地主管税务机关申请办理扣缴税款登记，并向税务机关领取扣缴税款登记证，以作为扣缴税款的合法、有效证件。

国家税务总局关于贯彻《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则若干具体问题的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2003.04.23•【文号】国税发[2003]47号•【施行日期】2003.04.23•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】部分失效•【主题分类】税收征管正文国家税务总局关于贯彻《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则若干具体问题的通知（国税发[2003]47号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为了保证《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称实施细则）的贯彻实施，进一步增强征管法及其实施细则的可操作性，现将有关问题规定如下：一、关于税务登记代码问题实施细则第十条所称“同一代码”是指国家税务局、地方税务局在发放税务登记证件时，对同一个纳税人赋予同一个税务登记代码。

为确保税务登记代码的同一性和唯一性，单位纳税人（含个体加油站）的税务登记代码由十五位数组成，其中前六位为区域码，由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局共同编排联合下发（开发区、新技术园区等未赋予行政区域码的可重新赋码，其他的按行政区域码编排），后九位为国家质量监督检验检疫总局赋予的组织机构统一代码。

市（州）以下国家税务局、地方税务局根据省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局制订的编码编制税务登记代码。

二、关于扣缴义务人扣缴税款问题负有代扣代缴义务的单位和个人，在支付款项时应按照征管法及其实施细则的规定，将取得款项的纳税人应缴纳的税款代为扣缴，对纳税人拒绝扣缴税款的，扣缴义务人应暂停支付相当于纳税人应纳税款的款项，并在一日之内报告主管税务机关。

负有代收代缴义务的单位和个人，在收取款项时应按照征管法及其实施细则的规定，将支付款项的纳税人应缴纳的税款代为收缴，对纳税人拒绝给付的，扣缴义务人应在一日之内报告主管税务机关。

北京市地方税务局关于代扣、代收和代征税款手续费有关问题的公告文章属性•【制定机关】北京市地方税务局•【公布日期】2013.02.28•【字号】北京市地方税务局公告2013年第1号•【施行日期】2013.04.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税务综合规定正文北京市地方税务局关于代扣、代收和代征税款手续费有关问题的公告（北京市地方税务局公告2013年第1号）为规范代扣代缴、代收代缴和委托代征税款手续费（以下简称“三代”手续费）管理工作，保障国家财政资金的安全，维护扣缴义务人和代征人的合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《财政部国家税务总局中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2005〕365号）等规定，现将“三代”手续费支付管理有关问题公告如下：一、扣缴义务人、代征人代扣、代收和代征税款退付手续费比例如下：1.法律、行政法规规定的代扣代缴、代收代缴税款，税务机关按代扣、代收税款的2％支付。

保险机构依法代收代缴车船税税款，税务机关暂按代收代缴税款的5%支付。

2.委托金融机构或邮政部门代征个人、个体及实行核定征收税款的小型企业的税收，税务机关按不超过代征税款的1％支付。

3.税务机关委托单位或个人代征农贸市场、专业市场的税收，税务机关按不超过代征税款的5％支付。

4.税务机关委托单位和个人代征交通、房地产等特殊行业的税款，税务机关按不超过代征税款的5％支付。

5.税务机关委托有关单位代售印花税票，按代售金额的5％支付。

6.税务机关委托单位或个人代征其他零星分散、异地缴纳的税收，税务机关按不超过代征税款的5％支付。

二、扣缴义务人、代征人申报并结报票款后，填写《手续费支付信息表》（见附件1），加盖扣缴义务人、代征人公章后送交主管税务所审核。

填写不符合要求的，由主管税务所当场指导其正确填写。

三、扣缴义务人、代征人填写信息表入库金额与实际入库金额不符的，应提供税收缴款书原­件。

北京市财政局、北京市地方税务局关于统一个人所得税扣除费用标准的通
知
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 北京市财政局、北京市地方税务局
关于统一个人所得税扣除费用标准的通知
（１９９９年４月１４日京财税〔１９９９〕４６９号）
各区县财政局、地方税务局、市地方税务局各分局：
为使现行个人所得税政策与其他财政财务规定相衔接，解决近期出台的各项补贴应在税前予以扣除问题，经市政府批准，对交通费、洗理费、书报费、市内误餐补贴、独生子女补贴、托儿补助费、奶费和煤火费，将人均月扣除补贴额由４０元提高到２００元，在计征工薪项目个人所得税时予以扣除。

此规定从１９９９年６月１日起执行。

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——结束——。

北京市地方税务局税务登记管理暂行办法文章属性•【制定机关】•【公布日期】1996.07.01•【字号】京地税征[1996]263号•【施行日期】1996.07.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】税收征管正文北京市地方税务局税务登记管理暂行办法（京地税征[1996]263号1996年7月1日）第一章总则第一条为了加强税务登记管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称征管法)，和《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(以下简称《细则》)；以及《国家税务总局关于贯彻实施税收征管法及其实施细则若干问题的规定》、《北京市地方税务局税收征管改革总体方案》、《北京市地方税务局关于实施(中华人民共和国税收征收管理法)和(中华人民共和国税收征收管理法实施细则)的暂行规定》(以下简称《暂行规定》)和其他税收法规的有关规定，并结合本市地方税务系统实际情况制定本办法。

第二条本办法适用于本市地方税务机关受理税务登记管理部门和负有缴纳地方税务机关负责征收税种义务的纳税人和扣缴义务人。

第三条本办法由北京市地方税务局征管制度处和区县地方税务局征管法制科负责组织实施。

第四条税务登记种类根据北京市地方税务局关于实施《征管法》和《细则》的《暂行规定》确定为：开业税务登记、注册税务登记、变更税务登记、注销税务登记。

第二章开业税务登记第五条办理开业税务登记的范围：(一)在本市行政区域内，从事生产、经营经工商行政管理机关批准开业并领取营业执照，凡负有缴纳地方税务机关负责征收税种义务的独立核算的纳税人。

(二)在本市行政区域内，从事生产、经营经有关部门批准开业，工商行政管理机关不核发营业执照，凡负有缴纳地方税务机关负责征收税种义务的独立核算的纳税人。

第六条办理开业税务登记的时限：从事生产经营并负有缴纳地方税种义务独立核算的纳税人，均应自领取营业执照或者有关部门批准开业之日起三十日内，持有关证件向经营所在地主管地方税务机关申请办理税务登记。

国家税务总局关于应退税款抵扣欠缴税款有关问题的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于应退税款抵扣欠缴税款有关问题的通知（2002年11月28日国税发[2002]150号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：根据新颁布实施的《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定，现将应退税款抵扣欠缴税款的有关问题明确如下：一、可以抵扣的应退税款为2001年5月1日后征收并已经确认应退的下列各项税金：(一)减免(包括“先征后退”)应退税款；(二)依法预缴税款形成的汇算和结算应退税款；(三)误收应退税款、滞纳金、罚款及没收非法所得(简称罚没款，以下同)；(四)其他应退税款、滞纳金和罚没款；(五)误收和其他应退税款的应退利息。

二、可以抵扣的欠缴税款为2001年5月1日后发生的下列各项欠缴税金：(一)欠税；(二)欠税应缴未缴的滞纳金；(三)税务机关作出行政处罚决定，纳税人逾期不申请行政复议、不提起行政诉讼，又不履行的应缴未缴税收罚没款；纳税人要求抵扣应退税金的应缴未缴罚没款。

三、国家税务局与地方税务局分别征退的税款、滞纳金和罚没款，相互之间不得抵扣；由税务机关征退的农业税及教育费附加、社保费、文化事业建设费等非税收入不得与税收收入相互抵扣。

抵扣欠缴税款时，应按欠缴税款的发生时间逐笔抵扣，先发生的先抵扣。

四、关于抵扣凭证的使用及抵扣金额的确定(一)当纳税人既有应退税款又有欠缴税款需要抵扣的，应由县或县以上税务机关填开《应退税款抵扣欠缴税款通知书》(式样见附件1)通知纳税人，并根据实际抵扣金额开具完税凭证。

(二)确定实际抵扣金额时，按填开《应退税款抵扣欠缴税款通知书》的日期作为计算应退税款的应付利息的截止期，计算应付利息金额及应退税款总额，按填开《应退税款抵扣欠缴税款通知书》的日期作为计算欠缴税款的滞纳金的截止期，计算应缴未缴滞纳金金额及欠缴税款总额。

国家税务总局公告2017年第37号——国家税务总局关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2017.10.17•【文号】国家税务总局公告2017年第37号•【施行日期】2017.12.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】已被修改•【主题分类】企业所得税正文国家税务总局公告2017年第37号国家税务总局关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的公告按照《国家税务总局关于进一步深化税务系统“放管服”改革优化税收环境的若干意见》（税总发〔2017〕101号）的安排，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下称“企业所得税法”）及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定，现就非居民企业所得税源泉扣缴有关问题公告如下：一、依照企业所得税法第三十七条、第三十九条和第四十条规定办理非居民企业所得税源泉扣缴相关事项，适用本公告。

与执行企业所得税法第三十八条规定相关的事项不适用本公告。

二、企业所得税法实施条例第一百零四条规定的支付人自行委托代理人或指定其他第三方代为支付相关款项，或者因担保合同或法律规定等原因由第三方保证人或担保人支付相关款项的，仍由委托人、指定人或被保证人、被担保人承担扣缴义务。

三、企业所得税法第十九条第二项规定的转让财产所得包含转让股权等权益性投资资产（以下称“股权”）所得。

股权转让收入减除股权净值后的余额为股权转让所得应纳税所得额。

股权转让收入是指股权转让人转让股权所收取的对价，包括货币形式和非货币形式的各种收入。

股权净值是指取得该股权的计税基础。

股权的计税基础是股权转让人投资入股时向中国居民企业实际支付的出资成本，或购买该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权受让成本。

股权在持有期间发生减值或者增值，按照国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益的，股权净值应进行相应调整。

企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

北京市财政局、北京市地方税务局关于进一步明确委托有关单位代征代扣款提取支付手续费的通知文章属性•【制定机关】北京市财政局,北京市地方税务局•【公布日期】1995.03.21•【字号】京财税[1995]458号•【施行日期】1995.01.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】税务综合规定正文北京市财政局、北京市地方税务局关于进一步明确委托有关单位代征代扣款提取支付手续费的通知（１９９５年３月２１日京财税（１９９５）４５８号）市地方税务局直属分局、各区县财政局、地方税务局：为便于税收工作的顺利开展，调动扣缴义务人代扣、代缴税款的积极性，加强对代扣、代收手续费的管理，根据财政部（９４）财预字第２１７号和国家税务总局国税发（１９９４）１７７号文件精神，现将有关提取、支付代扣、代收手续费的规定进一步明确通知如下：一、车船使用税对自行车和其他非机动车的车船使用税，可按代扣（收）代缴的实际入库税款的１０％提取手续费，其中５％用于代扣（收）代缴单位，２％用于协助组织代扣（收）代缴工作的单位，３％由税务机关用于宣传、检查、协税护税及奖励方面的支出。

对自行车和其它非机动车以外的车辆，委托有关单位代征（扣）的车船使用税，按实际入库金额的５％提取和支付手续费。

二、印花税委托有关单位代售印花税票，按实际入库金额的５％提取和支付手续费。

代理借款人填开印花税缴款书按实际入库金额的３％提取和支付手续费。

三、个人所得税对扣缴义务人按所扣缴的实际入库金额的２％，提取和支付手续费。

四、屠宰税委托有关单位代征（扣）的屠宰税，按代征（扣）的实际入库金额的５％提取和支付手续费。

五、营业税企业所得税１．建筑、安装行业由北京市建筑业管理办公室外地施工队伍管理处代征（扣）代缴的外地进京施工企业应缴纳的税款，可按代征（扣）代缴的实际入库金额的３％提取和支付手续费。

由有关单位代征（扣）代缴的村（队）办建筑队、修缮队应缴纳的税款，按代征（扣）代缴的入库金额的２％提取和支付手续费。