财务分析之虚增利润审查方法

福建商业高等专科学校2011届毕业论文论企业虚增利润的检查方法学生姓名：姚秋燕学生学号：08@@@@@@ 学生姓名：王郁芊学生学号：08@@@@@@ 学生姓名：柯志刚学生学号：08@@@@@@ 学生姓名：薛霞学生学号：08@@@@@@ 学生姓名：叶超学生学号：08@@@@@@ 年级：2008级专业：会计电算化指导老师：李静职称：讲师2011年6月原创声明兹呈交的毕业论文，是本人在指导老师指导下独立完成的。

本人在毕业论文写作中参考的其他个人或集体的研究成果，均在文中以明确方式标明。

本人依法享有和承诺由此论文而产生的权利和责任。

声明人（签名）年月摘要：根据企业经营目的的不同，对企业来说，虚增利润不仅会向投资者传递公司业绩很好的虚假信息，从而使投资者对公司的整体实力有个更好的评价，给企业带来潜在的效益；而且为了获得银行等金融机构的借款资金和维护其在商业经营中的信用，不得不伪造企业利润虚增的假象来达到目的。

所以有的企业会通过往来款、费用、以及一些有关的成本等来达到虚增利润的目的。

针对以上这些原因，本组通过讨论，将具体举出该虚增利润的办法以及检查方法。

关键词：利润虚增检查方法论企业虚增利润的检查方法一、企业虚增利润的原因企业虚增利润会使企业的应缴税金增加，这并不是每个企业都愿意的，可是为什么要虚增企业的利润呢？其实，企业的利润一旦有所增加，一方面会使企业的经营管理部门的业绩增加，会使自己的身价提高，从而为自身获取更多的个人劳动报酬；另一方面，企业虚增利润会无形之中增加企业的信用度，就会使债权人更加放心把钱借给企业，会使国家政府部门对企业更加信任，同时还会吸引更多的投资者投入资金，扩大企业的规模，从而使企业得到更多的回报。

二、当前企业虚增利润的方法(一)虚增销售收入调高利润1.以真实客户为基础，虚拟交易为了达到增加利润，“扭亏为盈”，公司会以真实客户为基础，按正常销售程序进行模拟运转，包括伪造客户订单、伪造发运凭证、伪造销售合同、开具税务部门认可的销售发票等。

财务报表层次关联方虚增收入应对措施对主管部门的报表是盈账，以显示其经营业绩，骗取奖励与荣誉等。

作为债权人，发现企业虚增利润时，应重点关注如何调整和还原，来正确判断企业的真实经营状况和偿债能力。

在此，我们重点分析以虚增销售收入方式虚增利润的情况。

1、期末销售收入和应收账款大幅增加在查阅企业账目时，若发现该企业报表期末销售收入和应收账款账户较以往各期发生额大，且经营活动现金流入量没有明显增加，则该企业存在虚增销售收入和利润的嫌疑，准备于下期初作销货退回处理。

检查方法：可查阅库存商品和应收账款明细账，是否对以上业务作登记。

可查阅原始记账凭证，是否有发票、合同等证明真实交易背景的凭证；是否有发货单，库存商品是否真正发出，是否按规定结转了成本。

可查阅企业税单，是否缴纳增值税。

交易双方是否为关联企业。

调整方法：若发现以上不真实账务，应将虚增的销售收入及相关利润表科目还原后重新计算利润额、利润率等；同时将虚增的应收账款及相关的资产负债表科目还原后重新计算资产、负债、资产负债率等。

2、坏账损失不作处理或调整坏账准备计提比例根据国家财会制度的规定，对于一般企业来说，对因债务人破产或者死亡等原因，确实不能收回的应收账款以及因债务人逾期偿付超过3年（股份制企业5年）仍不能收回的应收账款，应及时报主管部门审查（或自行）作坏账处理。

但有的企业经济效益欠佳，为了确保完成利润指标，就对应处理的坏账损失不上报不处理，人为造成大量陈账、呆账长期挂账，以掩盖企业潜亏真相。

有些企业在不改变应收账款余额的情况下，采取人为提高或压低提取坏账准备百分比的手法，多提或少提坏账准备，以调节当期利润。

检查方法：可审查应收账款明细账，了解每笔应收账款的账龄。

可审查坏账准备计提比例是否符合要求，有无少提现象。

调整方法：若存在账龄超过3年（股份制企业5年）的应收账款未作坏账损失处理的情况，应将此笔根本收不回来的应收账款冲销管理费用，调低利润；若存在违规调整坏账准备计提比例的情况，应按正常计提比例重新计提后重新计算资产、利润等。

企业虚增利润的手段及审计方法
近年来，企业虚增利润的现象越来越普遍。

虚增利润不仅影响企业的经济效益和财务稳定性，也损害了市场的公平性和消费者的利益。

为了防止企业虚增利润，需要了解企业虚增利润的手段和审计方法。

一、企业虚增利润的手段
1. 虚构收入
企业可以通过虚构收入的方式来虚增利润，如虚构销售收入、虚构赞助费、虚构广告费等。

2. 调节成本
企业可以通过调节成本的方式虚增利润，如虚拟减少原材料成本、虚拟增加管理费用、虚拟减少税费等。

3. 虚构资产
企业可以通过虚构资产的方式虚增利润，如虚构固定资产、虚构存货、虚构应收账款等。

二、审计方法
1. 数据比对法
审计员可以通过比对企业的财务数据和实际数据，如销售收入和销售数量、原材料成本和采购数量等，来发现企业虚增利润的情况。

2. 资产负债表分析法
审计员可以通过对企业资产负债表的分析，如对应收账款和应收账款周转天数、存货周转天数等指标的分析，来发现企业虚增利润的情况。

3. 现金流量表分析法
审计员可以通过对企业现金流量表的分析，如对经营活动现金流量净额、投资活动现金流量净额、筹资活动现金流量净额等指标的分析，来发现企业虚增利润的情况。

总之，防止企业虚增利润需要从多个角度进行审计并对企业的财务数据进行比对和分析，及时发现和处理虚增利润的情况，维护市场的公平和消费者的利益。

企业虚增利润的审计方法一、利用销售业务虚增利润对企业利用销售业务多汁收益，应注意以下几十方而的审计：（一）审查该项业务的销售合同、销售发票及发运凭证的原始凭证，并与产品销售明细账核对，以确定业务的真实性。

（二）对企业一般在年终时开具空头发票虚构本年产品销售收入，次年用红字发票冲销，并称是销货退回业务，应审查年终和次年初的发存根，并与销售明细账核对即时发现其弊端。

（三）企业在销售业务中，往往会因产品品种不符、质量不符合要求以及结算方面的原因发生销售折扣、折让及退回业务，直接影响本年利润，具体工作中应重视对企业销售退回、销售折扣与折让等不冲减销售收入、虚增利润的审计，应审阅产品人库甲和产成品明细账，查明是否有退货记录，有无按规定将折扣、折让业务外减销售收入。

（四）委托其他单位代销产品的，应查明有无商品未销售，编制虚假代销清单，虚增本期收入观象。

（五）采取分期收款结算方式，应查明本期是否收到价款，查明合同约定的本期应收账款门期是否真实。

是否存在提前确认收入尊现象。

（六）获取产品价格目录，注意临近会计期末发生的异常及复杂交易、销售给关联方或关系密切的重要客户的产品价格是否合理，有无高价结算粉饰经营业绩和财务之嫌。

二、故意虚减费用以多计利润企业为了增加利润，常采用少提或不提折旧，或使已发生的当期支出暂不入账，或少计不计当期应负担的利息支出，不提或少提各项资产减值准备等方法。

检查时应根据各企业的实际情况，有针刘性地选用检查方法。

三、随意变动发出存货的计价方法来调高利润企业为完成本期利润指标利用发出存货的汁价方法变动，故意调整存货成本，凋高利润。

当材料按实际成本计价时，企业为虚减产品成本，选用能减少本期材料耗用的计价方法，人为调低发出材料成本，以达到虚增利润的目的；当材料按计划成本计价时，企业为虚减产品成本，利用材料成本差异账户进行调整，有意多分摊节约差异或少分甚至不分超支差异，以达到凋低发出材料成本，调高利润的目的；企业为虚增利润，还会利用在产品成本上升的计价方法调节产品成本，以达到虚减成本，多计利润的目的。

会计报表中虚增利润的识别与调整企业管理者出于各种目的，在对外提供财务会计报告时，往往采用各种方法粉饰会计报表。

在粉饰会计报表的各种方法中，对投资者和债权人等经济利益影响最大的是虚增利润，或者高估资产，或者低估负债。

本文重点 ...企业管理者出于各种目的，在对外提供财务会计报告时，往往采用各种方法粉饰会计报表。

在粉饰会计报表的各种方法中，对投资者和债权人等经济利益影响最大的是虚增利润，或者高估资产，或者低估负债。

本文重点讨论五种虚增利润的识别和调整方法。

一、利用虚拟资产调节利润的识别与调整资产是指能够带来未来经济利益的经济资源。

由于会计中普遍使用权责发生制核算损益，因此将一些已经实际发生的费用作为长期待摊费用、待处理资产损失等项目列入资产负债表的资产方。

而这些项目严格地说是不能为企业带来未来经济利益的，不是企业真实的资产，只是一种虚拟的资产。

这种资产的存在，为企业操纵利润提供了一个费用和损失的“蓄水池”，企业可以通过递延摊销，少摊销或不摊销已经发生的费用和损失从而增加利润，即通过增加不良资产来虚增利润。

制造虚盈实亏的借口较多，如权责发生制，收入与成本配比原则，地方财政部门批示，不负责的中介审计等等。

采用这类方法虚增利润，其共同的特点是：虚拟资产“多记少摊”。

识别方法也相对简单，就是重点检查各类虚拟资产项目的明细账，以及注意会计报表附注中关于虚拟资产确认和摊销的会计政策，特别注意本年度增加较大和未予正常摊销的项目。

如发现人为操纵，应予调整。

二、利用应收和应付调节利润的识别和调整企业应收、应付款项可分为两大类：一类是与销售货物和采购货物相关的应收、应付款项，包括应收账款、预收账款、应付账款、预付账款等；另一类是与销售货物和采购货物无关的应收、应付款项，包括其他应收款和其他应付款等。

设置与销售和采购相关的应收、应付款项，是为了满足权责发生制条件下的计算和反映相应债权、债务往来的需要；设置与销售和采购无关的应收、应付款项，则是为了反映与销售和采购无关的非经常性的或小额的债权、债务往来的需要。

●业务技术2011年第6期浅谈财务报告舞弊手段及识别方法○黑龙江省煤田地质局何玉林虚假财务报告是指未能遵循财务报告标准，无意识或有意识地采用各种方式和手段歪曲反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，对企业的财务活动情况做出不实陈述的财务报告。

虚假财务报告提供的会计信息未能真实反映客观的经济活动，给决策者的相关决策带来不利影响，严重干扰了我国市场经济秩序。

通过对虚假财务报表的分析研究，了解常见作假手段，掌握相应的识别方法，并在此基础上提出解决该问题的方法，有利于维护报表使用者的利益，有利于促进市场经济秩序的正常运转。

一、虚假财务报表常见的舞弊手段（一）虚增销售收入通过收入来粉饰财务报表是舞弊者最常用的手法，而且虚增销售收入也有多种不同的手段，以下列示几种最常见的虚增销售收入的舞弊手法：①提前确认收入；②扩大销售核算范围虚增收入；③通过关联交易虚增收入；④调节应收、应付账款。

但是这种舞弊手法很容易被审计人员通过函证发现，因此，在这种情况下，经常伴随着应收账款的转移，具体的做法是将应收账款让售给专门的财务公司，伪造金融单证或者在金融机构配合下，以虚构的银行存款“收回”应收账款。

（二）虚增或虚减调节利润第一种方法是通过关联交易调节利润。

利用关联交易调节利润的主要方式包括：采用非公允价格进行购销活动、资产置换和股权置换；以低息或高息发生资金往来，调节财务费用；通过在关联方企业“对倒”创造交易量，创造利润；委托经营或受托经营，抬高上市公司经营业绩。

第二种方法是通过调整收入确认方式操控利润。

现行会计制度规定可以采取三种收入确定方式：①销售行为完成，无论货款是否收到，即可视为收入实现；②按生产进度确认收入；③按合同约定确认，主要指分期付款销售方式。

同时规定，在确认营业收入时，还应扣除折扣、折让、销售退回。

企业利用制度的灵活性，根据需要随时调整收入确认方式，提前或推后确认收入，从而调整各项利润，以达到骗贷或偷逃税款的目的。

利用会计报表识别财务舞弊的方法分析财务舞弊是指企业或个人通过虚假交易、财务操作等手段，故意篡改财务报表，以达到欺骗投资者、债权人和其他相关方的目的。

对于投资者和监管机构而言，识别和防范财务舞弊是非常重要的。

会计报表是反映企业经济状况和财务运作的主要工具，我们可以通过对会计报表进行分析，找出潜在的财务舞弊迹象。

以下是一些识别财务舞弊的常见方法：1. 现金流量分析：财务舞弊通常会影响企业的现金流量状况。

通过分析现金流量表，特别是经营活动现金流量的变化趋势，比较经营性现金流与净利润之间的差异，可以发现是否存在虚增或虚减现金流量的情况。

2. 资产负债表分析：财务舞弊可能会通过虚增或虚减资产或负债来欺骗投资者。

通过对资产负债表进行比较分析，观察企业在不同期间资产和负债的变化情况，可以发现是否存在异常的现象。

3. 利润表分析：财务舞弊可能通过虚增或虚减销售收入、其他业务收入以及费用等项目来掩盖真实的经营状况。

通过对利润表进行详细分析，比较不同期间的销售收入、毛利润率、净利润率等指标的变化情况，可以发现是否存在异常的现象。

4. 财务比率分析：财务比率可以反映企业的盈利能力、偿债能力、营运能力等。

通过比较企业的财务比率与行业平均水平或历史水平，观察是否存在明显的差异，可以发现潜在的财务舞弊。

6. 关注异常交易：财务舞弊通常会伴随虚假交易的发生。

关注企业在销售、采购、资金往来等方面是否存在异常的交易，比如与关联方的交易、大额现金交易等，可以发现是否有潜在的财务舞弊行为。

7. 专业审计：请专业的会计师事务所进行审计，他们具有丰富的经验和专业知识，能够从会计记录、支持文件、内部控制等方面发现财务舞弊的迹象。

需要指出的是，以上方法仅供参考，不能保证100%识别财务舞弊。

为了提高识别财务舞弊的准确性，可以采取多种方法综合分析。

投资者和监管机构还可以关注企业的公开信息、业绩报告、管理层讨论与分析等，结合对企业的整体情况进行综合判断。

企业虚增利润的常见方法2009-01-09 16:48一、利用销售业务虚增利润。

一些企业通过混淆会计期间，把下期销售收入提前计入当期，或错误运用会计原则，将非销售收入列为销售收入，或虚增销售业务等方法，来增加本期利润以达到利润操纵之目的。

对企业利用销售业务多计收益，应注意以下几方面的审计：（一）审查该项业务的销售合同、销售发票及发运凭证的原始凭证，并与产品销售明细账核对，以确定业务的真实性。

（二）对企业一般在年终时开具空头发票虚构本年产品销售收入，次年用红字发票冲销，并称是销货退回业务，应审查年终和次年初的发票存根，并与销售明细账核对即时发现其弊端。

（三）企业在销售业务中，往往会因产品品种不符、质量不符合要求以及结算方面的原因发生销售折扣、折让及退回业务，直接影响本年利润，具体工作中应重视对企业销售退回、销售折扣与折让等不冲减销售收入、虚增利润的审计，应审阅产品人库甲和产成品明细账，查明是否有退货记录，有无按规定将折扣、折让业务外减销售收入。

（四）委托其他单位代销产品的，应查明有无商品未销售，编制虚假代销清单，虚增本期收入观象。

（五）采取分期收款结算方式，应查明本期是否收到价款，查明合同约定的本期应收账款门期是否真实。

是否存在提前确认收入尊现象。

（六）获取产品价格目录，注意临近会计期末发生的异常及复杂交易、销售给关联方或关系密切的重要客户的产品价格是否合理，有无高价结算粉饰经营业绩和财务之嫌。

二、故意虚减费用以多计利润企业为了增加利润，常采用少提或不提折旧，或使已发生的当期支出暂不入账，或少计不计当期应负担的利息支出，不提或少提各项资产减值准备等方法。

检查时应根据各企业的实际情况，有针刘性地选用检查方法。

三、随意变动发出存货的计价方法来调高利润企业为完成本期利润指标利用发出存货的汁价方法变动，故意调整存货成本，凋高利润。

当材料按实际成本计价时，企业为虚减产品成本，选用能减少本期材料耗用的计价方法，人为调低发出材料成本，以达到虚增利润的目的；当材料按计划成本计价时，企业为虚减产品成本，利用材料成本差异账户进行调整，有意多分摊节约差异或少分甚至不分超支差异，以达到凋低发出材料成本，调高利润的目的；企业为虚增利润，还会利用在产品成本上升的计价方法调节产品成本，以达到虚减成本，多计利润的目的。

如何⼀眼识别企业财务造假：虚增利润、虚构现⾦、虚增资产浑⽔们是如何识别财务造假的你好！对于⼀名成熟的投资⼈来说，财务分析是⼀项基本技能。

财务分析不仅可以帮助我们验证⼀个公司是否真的优秀，还可以帮我们识别⼀些公司的造假⾏为。

这些年，獐⼦岛、辉⼭乳业、乐视⽹等公司的问题，其实都能从财务报表上找到端倪。

在后⾯的财务分析模块中，我会给你⼀⼀详细讲解。

今天，我先给你介绍，著名的做空机构——浑⽔公司是怎么做空的。

“猎杀者”浑⽔2017年3⽉24⽇，辉⼭乳业（06863.HK）临近午盘直线暴跌，最多跌了90%，股价由2.81港元跌⾄0.25港元。

截⾄上午收盘，辉⼭乳业跌85%，报收0.42港元。

⽽导演这⼀幕⼤戏的，就是那个让很多中国上市公司闻风丧胆的浑⽔（Muddy WatersResearch）。

⾃从2010年6⽉成⽴以来，浑⽔先后做空东⽅纸业、中国⾼速频道、嘉汉林业等10多家中国概念股，⽆⼀失⼿，从⽆败绩！浑⽔的创始⼈卡森·布洛克（Carson Block）是⼀个“中国通”，他 2005 年从美国来到上海。

后来，他当过律师，开过物流公司。

2010年正式创办浑⽔，主要以做空中国概念股来盈利。

浑⽔是怎样做空的呢？其实⽅法并不复杂。

（浑⽔做空主要针对三种类型，包括商业欺诈、财务作假和基本⾯负⾯等，本节课主要讲财务造假的问题。

）1、选择做空对象布洛克曾经透露，他们找到财务造假公司的切⼊点就是上市企业的财务报表。

如果上市公司“利润、盈利能⼒或者销售量好得不真实”，或者“业绩不受应有⾏业周期的影响”，那么他就有可能将这些公司列⼊被调查名单。

概括起来，财务造假必然会经历以下3个过程：（1）虚增利润（2）虚构现⾦（3）虚增资产⽤⼀句话来说，如果虚增了利润（利润表），就⽆法产⽣真实的现⾦流（现⾦流流量如果虚增了利润（利润表），就⽆法产⽣真实的现⾦流（现⾦流流量表）；造假者就会通过虚增资产（资产负债表）来圆谎。

2、开展调查⼯作。

企业虚增利润的手段及审计方法企业虚增利润是指企业通过不正当手段提高公司财务报表中的收入和利润数据，从而误导投资者和财务管理部门，使其看似良好的财务表现实际上是虚假和不可持续的。

企业虚增利润往往会造成投资者和公司巨额损失，也会损害公司声誉和信用度。

本文将介绍企业虚增利润的手段及审计方法。

1. 赊销操作赊销操作是指企业以赊账的方式出售产品或服务，收到货款之前先把销售收入计入财务报表中。

赊销操作的目的是在销售周转周期内，虚增销售收入和利润。

一些企业通过赊账操作来提高销售收入，这样其实际销售收入与利润就不符合实际。

当企业无法收回应该收回的赊账款项时，公司的负债就会增加，也会导致其现金流量短缺。

2. 虚构交易虚构交易是指企业虚构实际并不存在的销售和采购交易，通过虚增销售和采购收入来提高公司利润。

一些企业在虚构交易时涉及到的其他方面可能还有产量、库存、销售报价等。

虚构交易已经成为许多企业作假的常用方法之一。

通过虚构交易，企业能够制造更高的毛利率，达到虚增利润的目的。

3. 资产重估资产重估是指企业对其资产进行评估并对其估价进行调整。

资产重估是一个复杂的过程，受到许多因素的影响，例如市场变化、资源丰富程度等。

企业利用资产重估来虚增利润的方式可以是一次性调整，也可以是阶段性的调整。

资产重估可能会增加企业的财务表现，但这种方法不适用于所有类型的企业。

4. 隐藏信息或漏报信息企业有时会隐瞒或漏报一些利润和成本数据来虚增利润。

企业可能通过将营业收入和利润账目转移到其他企业或子公司的名下来进行这种操作。

此外，企业有时会隐藏或漏报与其业务相关的信息，例如营销开支或关联交易。

二、审计方法1. 细致核查财务报表审计师应对财务报表进行细致核查，检查企业是否有不正当的虚增利润行为。

审计师应该对企业的收入、成本、贷款、负债和现金流量等进行核实和分析。

审计师还应该比较企业相关期间的数据，以确定数据是否与行业趋势一致。

2. 着重审查应收账款应收账款通常是企业虚增利润的一个重要领域。