逃避追缴欠税罪辩护律师,逃避追缴欠税罪是单位犯罪吗

税收违法行为检举管理办法所称检举，是指单位、个人采用书信、电话、传真、网络、来访等形式，向税务机关提供纳税人、扣缴义务人税收违法行为线索的行为。

检举人可以实名检举,也可以匿名检举。

所称税收违法行为，是指涉嫌偷税（逃避缴纳税款）,逃避追缴欠税，骗税，虚开、伪造、变造发票，以及其他与逃避缴纳税款相关的税收违法行为。

税务机关应当向社会公布举报中心的电话（传真）号码、通讯地址、邮政编码、网络检举途径，设立检举接待场所和检举箱。

税务机关同时通过12366纳税服务热线接收税收违法行为检举。

除按规定不予受理的外，举报中心自接收检举事项之日起即为受理。

不予受理的检举有下列情形之一的，不予受理：（1）无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索的；（2）检举事项已经或者依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其他法定途径解决的；（3）对已经查结的同一检举事项再次检举，没有提供新的有效线索的。

举报中心可以应实名检举人要求，视情况采取口头或者书面方式解释不予受理原因。

检举事项的处理检举事项受理后，应当分级分类，按照以下方式处理:（1）检举内容详细、税收违法行为线索清楚、证明资料充分的，由稽查局立案检查。

（2）检举内容与线索较明确但缺少必要证明资料，有可能存在税收违法行为的，由稽查局调查核实。

发现存在税收违法行为的，立案检查；未发现的，作查结处理。

（3）检举对象明确，但其他检举事项不完整或者内容不清、线索不明的，可以暂存待查，待检举人将情况补充完整以后，再进行处理。

（4）已经受理尚未查结的检举事项，再次检举的，可以合并处理。

（5）涉嫌偷税（逃避缴纳税款），逃避追缴欠税，骗税，虚开、伪造、变造发票，以及其他与逃避缴纳税款相关的税收违法行为规定以外的检举事项，转交有处理权的单位或者部门。

举报中心应当在检举事项受理之日起15个工作日内完成分级分类处理，特殊情况除外。

查处部门应当在收到举报中心转来的检举材料之日起3个月内办理完毕；案情复杂无法在期限内办理完毕的，可以延期。

会计实务-涉税犯罪移送标准及依据一、涉嫌犯罪案件的移送标准（一）涉嫌构成逃税罪案件的移送标准逃避缴纳税款，涉嫌下列情形之一的，应予移送：1、纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款，数额在5万元以上并且占各税种应纳税总额10%以上，经税务机关依法下达追缴通知后，不补缴应纳税款、不缴纳滞纳金或者不接受行政处罚的。

2、纳税人5年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予2次以上行政处罚，又逃避缴纳税款，数额在5万元以上并且占各税种应纳税总额10%以上的。

3、扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额在5万元以上的。

纳税人在公安机关立案后再补缴应纳税款、缴纳滞纳金或者接受行政处罚的，不影响刑事责任的追究。

（二）涉嫌构成逃避追缴欠税罪案件移送标准纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在1万元以上的，应予移送。

（三）涉嫌构成骗取出口退税罪案件移送标准以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额在5万元以上的，应予移送。

（四）涉嫌构成抗税罪案件移送标准以暴力、威胁方法拒不缴纳税款，涉嫌下列情形之一的，应予移送：1、造成税务工作人员轻微伤以上的。

2、以给税务工作人员及其亲友的生命、健康、财产等造成损害为威胁，抗拒缴纳税款的。

3、聚众抗拒缴纳税款的。

4、以其他暴力、威胁方法拒不缴纳税款的。

（五）涉嫌构成其他涉税犯罪案件移送标准1、涉嫌构成虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，虚开的税款数额在1万元以上或者致使国家税款被骗数额在5000元以上的，应予移送。

2、涉嫌构成虚开发票罪虚开《中华人民共和国刑法》第205条规定以外的其他发票，涉嫌下列情形之一的，应予移送：（1）虚开发票100份以上或者虚开金额累计在40万元以上的。

（2）虽未达到上述数额标准，但5年内因虚开发票行为受过行政处罚2次以上，又虚开发票的。

逃避追缴⽋税罪逃避追缴⽋税罪⼀、概念逃避追缴⽋税罪，是指纳税⼈⽋缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的⼿段，致使税务机关⽆法追缴⽋缴的税款，数额较⼤的⾏为。

⼆、《刑法》条⽂第⼆百零三条纳税⼈⽋缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的⼿段，致使税务机关⽆法追缴⽋缴的税款，数额在⼀万元以上不满⼗万元的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处⽋缴税款⼀倍以上五倍以下罚⾦;数额在⼗万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处⽋缴税款⼀倍以上五倍以下罚⾦。

三、⽴案标准纳税⼈⽋缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的⼿段，致使税务机关⽆法追缴⽋缴的税款，数额在⼀万元以上的，应予追诉。

四、犯罪构成(⼀)客体要件本罪侵犯的客体，与偷税罪、抗税罪⼀样，是国家的税收管理制度。

如果侵犯的不是国家的税收管理制度，则不构成本罪。

(⼆)客观要件逃避追缴⽋税罪在客观⽅⾯表现为⾏为⼈必须具有违反税收法规，⽋缴应纳税款，并采取转移或者隐匿财产的⼿段、致使税务机关⽆法追缴⽋缴的税款，数额较⼤的⾏为。

1、必须有⽋税的事实。

⽋税事实是该罪赖以成⽴的前提要件，如果⾏为⼈不⽋税，就谈不上追缴，⽆追缴也就谈不上逃避追缴。

⽋税是指纳税单位或个⼈超过税务机关核定的纳税期限，没有按时缴纳、拖⽋税款的⾏为。

在认定⾏为是否“⽋税”时，必须查明其⽋税⾏为是否已过法定期限，只有超过了法定的纳税期限，其⽋税⾏为才是逃避追缴⽋税罪所要求的“⽋税”事实。

⾄于具体的法定期限，各个税种规定不尽⼀致，应依据具体的税收法规来确定。

在考虑⽋税事实的时候，必须考虑到⽋税的原因，是⾏为⼈财⼒不⽀、资⾦短缺、还是拥有纳税能⼒⽽故意拖⽋。

如系前者，《税收征管法》第20条规定：纳税⼈因有特殊困难。

不能近期缴纳税款的，经县以上税务机关批准、可以延期缴纳，但最长不得超过三个⽉。

这说明因合法理由⽋税是允许的。

所以，逃避追缴⽋税显然是指第⼆种情况，即故意拖⽋。

2、⾏为⼈必须有实际的逃避⾏为。

这是该罪能否成⽴的关键所在，根据法律规定、逃避⾏为是专指转移财产和隐匿财产，如转移开户⾏、提⾛存款、运⾛商品、隐匿存货等，如果不是将财产转移或隐匿，⽽是⽋税⼈本⼈逃匿起来、则不构成逃避追缴⽋税罪。

兰世立逃避追缴欠税罪案情整理兰世立，男，1960年2月13日出生，汉族，新加坡国籍，住新加坡汤姆森路808号。

东星航空有限公司（以下简称“东星航空公司”）董事、实际控制人（公司实际上由其全资所有）。

2009年3月15日，兰世立因涉嫌逃避追缴欠税罪被武汉市公安局监视居住，9月13日，被刑事拘留。

9月29日，经武汉市人民检察院批准逮捕，2009年12月12日武汉市公安局准许其取保候审，2010年2月23日其再次被武汉市公安局执行逮捕，2010年4月8日被武汉市中级人民法院判以“逃避追缴欠税罪”，判处有期徒刑4年（自2009年9月13日起至2013年11月23日止）。

2011年2月15日，兰世立向武汉市中级人民法院提出申诉，2012年1月16日武汉市中级人民法院维持原判。

本案其他涉案被告情况：汪彦锟：东星航空公司法定代表人，主持公司的日常事务工作；王欣：东星航空财务部经理，主管公司财务一、起诉状的指控及理由东星航空公司2005年12月在武汉市工商行政管理局黄陂分局注册成立，主要从事航空客货邮运输业务。

2006年4月在黄陂区地税局办理税务登记，同年5月开始申报纳税。

但自2006年5月至2009年2月，东星航空公司共欠各种税款5060余万元（其中营业税4383万余元，个人所得税384万余元，城市维护建设税292万余元）。

针对东星航空公司的上述欠税情况，黄陂区地税局分别于2008年7月至2009年2月依法对东星航空有限公司下达了10份《限期缴纳税款通知书》，但该公司均以自己困难等理由，拒不缴纳。

2008年7月16日，黄陂区地税局对该公司提供的9家开户银行下达了《扣缴税款（罚款）通知书》，但因该公司有大量资金的3个账户已被法院冻结，其余6个账户余额总计2万余元，造成税务机关无法追缴欠税款。

【2008年8月7日，黄陂区地税局曾责成东星航空公司提供全部银行账户，该公司仅报告了9个，2008年10月27日，又报告了2个，但该公司实际有账户21个。

税务违法行为的处罚措施税收是国家的重要财政收入来源，税务违法行为严重影响税收征管和国家财政秩序。

为了维护税收秩序，国家制定了一系列的税务法规和相应的处罚措施。

本文将详细介绍税务违法行为的处罚措施，旨在提高纳税人的税法意识，促进大家遵守税法。

一、偷税漏税罪偷税漏税罪是指纳税人有意通过伪造、隐匿、篡改、销毁账簿、票据等方式逃避缴纳税款的行为。

国家对此类违法行为采取了严厉的打击措施，主要包括以下处罚措施：1.罚款：根据偷税漏税数额的大小以及情节的严重程度，国家对偷税漏税罪会处以相应数额的罚款。

罚款额度在法律中有明确规定，如偷税数额在100万元以下，罚款金额通常在欠税数额的3倍左右。

2.追缴欠税：无论偷税漏税数额多少，国家都会要求纳税人追缴相应的欠税金额，同时要求纳税人缴纳逾期纳税款的滞纳金。

3.刑事责任追究：在严重的偷税漏税行为中，国家会对相关人员进行刑事责任的追究。

根据相关税法规定，最严重的偷税漏税罪行可追究刑事责任，涉案人员可能会受到刑罚。

二、虚开增值税专用发票罪虚开增值税专用发票罪是指纳税人无实际交易，而虚构或故意伪造购买、销售等虚假交易票据的行为。

国家对虚开增值税专用发票罪也采取了严厉的处罚措施：1.罚款：虚开增值税专用发票罪一般会处以相应数额的罚款，罚款金额通常是虚开发票金额的2倍以上。

2.追缴增值税税款：国家要求纳税人追缴相应的增值税税款，同时要求缴纳逾期纳税款的滞纳金。

3.刑事责任追究：对于严重的虚开增值税专用发票罪行，国家会追究相关人员的刑事责任，涉案人员可能会受到刑罚。

三、逃避追缴欠税罪逃避追缴欠税罪是指纳税人通过转移财产、隐匿财产等方式逃避国家对欠税的追缴行为。

国家对逃避追缴欠税罪采取了以下处罚措施：1.罚款：逃避追缴欠税罪一般会处以相应数额的罚款，罚款金额通常是逃避追缴欠税金额的2倍以上。

2.追缴欠税和逾期纳税款：国家要求纳税人追缴相应的欠税金额，并要求纳税人缴纳逾期纳税款的滞纳金。

北京某餐饮有限公司、陈某、宫某逃避追缴欠税案文章属性•【案由】逃避追缴欠税罪•【审理法院】北京市第三中级人民法院•【审理程序】二审正文北京某餐饮有限公司、陈某、宫某逃避追缴欠税案（一）基本案情被告人陈某、宫某于2006年共同出资成立北京某餐饮有限公司（以下简称某餐饮公司），陈某为法定代表人，宫某为监事，后分别于2007年、2012年成立第一分公司、第二分公司，陈某任负责人。

2012年至2013年，某餐饮公司、第一分公司、第二分公司使用开票方为沃尔玛等4家公司的假发票共计53张入账，在2012年度、2013年度企业所得税应纳税所得额中进行扣除，并向北京市顺义区国家税务局进行了企业所得税纳税申报。

2014年7月，顺义区国家税务局稽查局对某餐饮公司开展税务稽查，后作出行政处理决定，认定该公司使用不符合规定的发票列支，调增2012年度、2013年度应纳税所得额共计369万余元，应补缴2012至2013年度企业所得税共计92万余元，并缴纳滞纳金。

被告人陈某、宫某在明知顺义区国家税务局对某餐饮公司进行税务稽查、作出税务处理决定并追缴税款的情况下，在第一分公司经营地址上成立宏某餐饮公司，在第二分公司经营地址上成立石某餐饮公司，另开立新账户供二公司经营使用，并将第一分公司、第二分公司注销，同时，某餐饮公司也不再申领发票，公司账户于冻结后不再使用。

通过以上方式，逃避顺义区国家税务局追缴税款，至案发时，尚有82万余元税款无法追缴。

案发后，某餐饮公司补缴了欠缴的企业所得税税款及滞纳金共计130余万元。

（二）处理结果北京市顺义区人民检察院以某餐饮公司、陈某、宫某涉嫌逃避追缴欠税罪提起公诉。

北京市顺义区人民法院认为，被告单位会计账簿混乱、记载不规范，在案证据无法认定存在实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，应当根据税务处理决定书认定数额补缴税款。

被告单位欠缴应纳税款，以转移、隐匿财产的方式，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额超过刑法规定的一万元标准，已构成逃避追缴欠税罪。

关于企业欠税行为的行政责任和刑事责任一、行政责任企业作为纳税人，应当按照国家税收法律法规的规定，履行纳税义务。

如果企业存在欠税行为，将面临一定的行政责任。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规的规定，企业欠税行为的行政责任主要包括以下几个方面：1. 罚款：对于欠税行为，税务机关有权对企业处以相应的罚款。

罚款数额普通为欠税金额的一定比例，具体比例根据欠税情况和相关法律法规的规定而定。

2. 滞纳金：企业未按时缴纳税款的，还需要支付相应的滞纳金。

滞纳金是按照欠税金额和欠税时间计算的，具体计算方式由税务机关根据相关规定确定。

3. 限制高消费：对于拖欠税款较大的企业，税务机关有权采取限制高消费措施，限制企业法定代表人、负责人等高消费行为，以确保企业履行纳税义务。

4. 责令改正：税务机关有权责令企业改正欠税行为，要求企业按照规定的时间限期缴纳欠税款项，并补缴相应的滞纳金。

5. 公示批评：税务机关可以对欠税企业进行公示批评，公开暴光企业的欠税行为，以警示其他企业依法缴纳税款。

二、刑事责任在严重情况下，企业欠税行为可能涉及刑事责任。

根据《中华人民共和国刑法》等相关法律法规的规定，企业欠税行为的刑事责任主要包括以下几个方面：1. 偷税罪：对于故意偷税、逃税行为，涉及较大数额或者其他严重情节的企业，可能构成偷税罪。

根据欠税金额的大小和其他相关情节，判处相应的刑罚，包括拘役、有期徒刑等。

2. 逃避追缴欠税罪：对于故意逃避追缴欠税行为，情节严重的企业，可能构成逃避追缴欠税罪。

根据欠税金额的大小和其他相关情节，判处相应的刑罚，包括拘役、有期徒刑等。

3. 非法出售发票罪：对于非法出售发票、虚开辟票等行为，情节严重的企业，可能构成非法出售发票罪。

根据发票金额的大小和其他相关情节，判处相应的刑罚，包括拘役、有期徒刑等。

4. 贪污罪：对于企业负责人或者其他工作人员利用职务之便，侵吞、挪用、私分或者以其他方式非法占有税款的行为，可能构成贪污罪。

一、引言税收是国家财政的重要来源，是国家治理的基础。

依法纳税是每个公民的义务。

然而，现实生活中，由于各种原因，部分个人存在欠税现象。

本文将详细阐述个人欠税的法律后果，以警示人们依法纳税的重要性。

二、个人欠税的法律依据我国税收法律法规对个人欠税行为有明确的规定。

以下列举部分相关法律法规：1.《中华人民共和国税收征收管理法》第二十二条：纳税人有下列情形之一的，税务机关有权责令其限期缴纳应纳税款；逾期仍不缴纳的，可以采取以下措施：（一）扣押、查封其价值相当于应纳税款的财产；（二）通知金融机构冻结其存款；（三）通知出境管理机关阻止其出境；（四）申请人民法院强制执行。

第五十二条：纳税人未按照规定期限缴纳应纳税款的，税务机关除依照本法第四十二条规定加收滞纳金外，可以采取本法第二十二条规定的措施。

2.《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第六十九条：纳税人有下列情形之一的，税务机关可以依照税收征收管理法第五十二条的规定，责令其限期缴纳应纳税款；逾期仍不缴纳的，可以采取本法第二十二条规定的措施：（一）未按照规定期限办理纳税申报的；（二）未按照规定期限报送有关税务资料的；（三）未按照规定期限缴纳税款的；（四）未按照规定期限报送税务登记证件的。

三、个人欠税的法律后果个人欠税，税务机关将依法加收滞纳金。

滞纳金按日计算，日滞纳金比例为应纳税款的0.05%。

滞纳金计算公式为：滞纳金=应纳税款×滞纳天数×0.05%。

2.强制执行税务机关在责令个人限期缴纳应纳税款后，逾期仍不缴纳的，可以采取强制执行措施，包括扣押、查封其价值相当于应纳税款的财产、通知金融机构冻结其存款、通知出境管理机关阻止其出境、申请人民法院强制执行等。

3.刑事责任根据《中华人民共和国刑法》第二百零一条规定，纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。

偷税漏税行为的法律规定和处罚措施
偷税漏税行为通常违反国家的税法法规，并可能会受到严厉的法律处罚。

以下是一般情况下的法律规定和处罚措施：
1. 税收违法行为：偷税漏税行为属于税收违法行为，违反了国家的税收管理法规。

涉及的法律条款、法规和规定可能因不同国家而异，但一般包括逃避个人所得税、企业所得税、增值税等税种的纳税义务行为。

2. 行政处罚：对于偷税漏税行为，税务部门通常会依法对其进行行政处罚。

处罚措施可能包括罚款、滞纳金、税务违法行为公告等，金额和手续根据具体情况而定。

3. 刑事处罚：在严重的偷税漏税行为中，涉及巨额逃税、组织、领导、参与偷税漏税等情况时，可能构成刑事犯罪。

刑事处罚可能包括拘留、有期徒刑、罚金等，根据具体情况而定。

4. 补缴税款和滞纳金：税务部门通常要求涉及偷税漏税的当事人补缴相应的欠税和滞纳金，以消除不当获利和纠正违法行为。

需要说明的是，具体的法律规定和处罚措施可能因国家和地区而有所不同。

此外，税务机关在处理偷税漏税行为时会根据具体情况进行综合考虑和裁量，并依法进行税务调查和处理。

如果遇到涉及偷税漏税问题，建议咨询专业税务律师或相关法律机构，以获取具体的法律建议和指导。