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第一章政府预算理论1.政府预算的概念:政府预算就是指经法定程序审核批准的具有法律效力的政府年度财政收支计划，是政府筹集、分配和管理财政资金的重要工具。
狭义的预算指预算文件或预算书，是静态的预算；广义的预算指编制、批准、执行、决算、审计结果的公布与评价等所有环节，实际上是整个预算制度，是动态的预算。
2.多重视角下的政府预算内涵：（1）政治学的视角：政府预算是各利益相关方为争取利益进行政治争夺的过程，许多重要的政治决策在预算过程当中做出。
（2）法学的视角：政府预算是具有法律效力的文件，具有法制性。
政府预算的形成过程实际上是国家立法机构审定预算内容和赋予政府预算执行权的过程。
（3）经济学视角：政府预算是筹集和分配有限的公共资源的工具。
每一个预算中都包括可能得到或者得不到的经济利益，也包括经济成本。
（4）管理学的视角：预算是制定政府计划和政策的重要工具，阐明了与政府活动计划有关的资金量，体现了行政首脑的施政纲领。
3.政府预算的基本特征：（1）公共性：预算分配的目的是通过提供公共产品和服务满足社会公共需要，预算的运行方式要公开、透明、规范。
（2）法治性：政府预算的形成和执行结果都要经过立法机构审查批准。
（3）计划预算性：政府预算的直接表现形式就是政府为下一年度财政收支编制的计划。
（4）集中性：预算资金是集中性的政府财政资金。
它的规模、来源、去向、收支结构比例和平衡状况由国家按照社会公共需要，从国家全局整体利益出发进行统筹安排、集中分配。
（5）全面性：政府预算全面反映政府活动的范围与方向。
（6）年度性：政府预算应按年度预算编制，不得有间断。
预算年度是指政府财政收支的有效起讫期限，通常为一年。
4.政府预算的功能及其作用的发挥政府预算功能包括分配（最主要手段）、反映和监督、调节等三个方面。
（1）预算集中了政府的主要财力，约占GDP的三分之一。
（2）预算是实现政府职能，为公共产品配置资源的重要工具。
（3）预算是以计划为基础进行宏观调控的重要杠杆。
名词解释：1、政府预算的概念：政府预算是政府一定时期的具有一定法律形式和制度保障的货币资金收支计划，是集中和分配财政资金的重要工具，是维护统治阶级利益和实施财政监督管理的重要手段。
简言之，政府预算是具有法律效力的政府年度财政收支计划。
2、政府预算管理概念：政府依据法律、法规，采用一定的管理方法和程序，对政府预算资金的筹集、分配、使用所进行的计划、组织、控制、协调和监督等活动。
3、政府预算收支分类概念：对政府收入和支出进行类别和层次划分，以全面、准确、清晰地反映政府收支活动。
4、几种预算编制概念：零基预算、绩效预算零基预算：对预算年度的所有预算收支计划指标，完全不考虑以前预算年度的预算收支执行数的水平，而以“零”为基础，结合预算年度的经济社会发展情况及财力可能，从根本上重新评估各项预算收支的必要性及其金额的预算编制方法绩效预算：政府编制年度预算时，根据成本-收益比较原则，首先制订有关的事业、工程计划，再依据政府职能和施政计划制订执行计划的实施方案，并在成本效益分析的基础上确定实施方案所需要支出的预算编制方法5、部门预算概念：部门依据国家有关政策规定及其行使职能的需要，由基础预算单位编制，逐级上报、审核、汇总，经财政部门审核后提交立法机关依法批准的涵盖部门各项收支的综合财政计划。
6、基金、国有资本经营预算概念：基金是指按规定收取、转入或通过当年财政安排，由财政管理并具有指定用途的政府性基金以及原属预算外的地方财政税费附加收入和支出国有资本经营预算：是国家以所有者身份依法取得国有资本收益，并对所得收益进行分配而发生的各项收支预算，是政府预算的重要组成部分7、国库的概念：国库，即国家金库，是负责办理国家财政资金收纳、支出的专门机构。
8、政府采购的概念：各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。
9、预算管理体制的基本概念：含义：预算管理体制是在中央与地方以及地方各级政府之间规定预算收支范围（财权）和预算管理权限（事权）的一项根本制度。
第一章政府预算怎么读第一节什么是政府预算一、政府预算的内涵政府预算是指经法定程序由国家权力机关批准的政府年度财政收支计划。
按照现代财政管理的基本要求，以政府权力、政府信誉、国有资源、国有资产或者提供特定公共服务取得的政府性收入，都应纳入政府预算体系进行管理，并按照各自功能和定位，科学设置政府预算的组成内容。
二、政府预算的特征一是预测性。
“预算”就是预先的计算，是事先对活动进程所安排的计划。
政府通过编制预算可以对预算收支规模、收入来源和支出用途做出事先的设想和预计。
预测与实际是否相符并能否实现，取决于预测的科学性，也受预算执行中客观条件变化以及预算管理手段的影响。
二是法定性。
政府预算不同于一般意义上的预算。
政府预算的编制和确定必须依照一定的法律程序进行。
一般情况下，政府预算由政府编制，由国家权力机关审查批准。
政府编制的预算在未经国家权力机关批准前称为预算草案，只有经国家权力机关审查批准后，预算才得以成立。
预算经权力机关批准后，即成为具有法律效力的文件，执行机关应当严格执行，非经法定程序，不得改变。
三是完整性。
政府所有的收入和支出，都应当纳入政府预算，都应当处于政府预算的约束和规范之下，不允许在政府预算之外还感谢你的观看存有政府性质的收入和支出。
政府通过完整性的预算进行集中性分配，反映国家方针政策，全面体现政府年度工作安排和计划，使预算成为政府各项收支的汇集点。
四是年度性。
政府预算是对未来一段时间内收支计划的安排，这个起迄时间通常为一年，简称预算年度。
预算年度有日历年制和跨日历年制两种形式。
日历年制即从每年的1月1日起至当年的12月31日止，跨日历年制是从当年的某月某日起至次年同月同日的前一天为止。
不同国家的预算年度不尽相同，中国、英国、德国等国家实行日历年制，美国、澳大利亚、加拿大等国家实行跨日历年制。
五是公开性。
政府预算的收入和支出安排，与人民群众的生产生活密切相关。
因此，政府预算的收支安排内容、国家权力机关的审查批准过程、预算收支的执行过程及其结果，除涉密内容外都应当向社会公开，并接受人民群众的监督。
1、中央部门预算采取自下而上的编制方式，编制程序实行“二上二下”的基本流程（一）“一上”：财政部门印发部门预算编制的有关文件、通知，明确部门预算编制工作要求。
部门从基层预算单位起按财政要求编制单位年度收支预算建议计划，逐级报送给主管部门。
部门对各基层单位的预算建议计划进行审核、分析、汇总，并编制部门收支预算建议计划上报给财政部门。
（二）“一下”：财政部门内部有关业务处室会同有关部门审核预算建议计划，并提出审核意见报财政预算主管处。
财政预算主管处审核汇总后，根据财力情况提出总量支出建议控制指标，报同级政府同意后下达给部门。
（三）“二上”：各部门按财政预算控制数重新调整本部门预算草案，上报财政部门审核。
（四）“二下”：财政部门内部有关业务处会同有关部门进一步审核汇总部门预算，提出意见报财政预算主管处。
财政预算主管处汇总本级财政收支预算草案，上报同级政府批准，并提请同级人代会审议。
部门预算草案经人代会通过后，财政部门直接将预算批复给部门，再由部门逐级批复给基层单位。
在二上、二下的过程中，各部门与财政部门随时可就预算问题进行协商、讨论，及时、充分地交流有关预算信息。
2、预算周转金是各级财政为平衡预算年度内季节性收支差额，保证及时用款而设置的周转资金。
预算周转金只作平衡预算收支临时周转使用，不能安排支出。
2、设置预算稳定调节基金的意义是什么？预算稳定调节基金：指用超收收入安排的具有储备性质的基金，用于弥补短收年份预算执行的收支缺口或用于统筹安排下年度支出。
作用：是对财政“超收”实施了“分流”，使一部分“超收”不再直接形成“超支”，从而可在今后调剂使用，并进入预算监督视野。
注意与预算周转金的区别：资金来源和使用不同。
3、政府间财政转移支付：是指各级政府之间通过财政资金的无偿拨付来调节各预算主体收支水平的一项制度。
是指各级政府之间通过财政资金的无偿拨付来调节各预算主体收支水平的一项制度，据以完成一个国家的各级政府之间在既定的职责、支出责任和税收划分框架下财政资金的相互转移。
是指在一定的预算管理体制下，上级政府与下级政府之间或同级政府之间财政资金的无偿转移。
3.试述我国政府间财政转移支付制度存在的问题及完善。
（1）存在问题：①制度运作基础问题：财权与事权的划分,政府职能定位②制度的规范问题：专项转移支付比例过大额度计算有问题支付方式不规范，基数法为主③制度的体系性问题：缺少激励缺少监督（2）完善：①规范制度：因素法代替基数法②以法律形式明确事权限制专项：突出重点：如新农村建设、大江大河治理，扶贫开发等③完善省以下的转移支付4.分税制：在确定中央与地方事权的基础上，按划分税种的方式来确定中央和地方财权的预算收支管理体制。
是非在国家各级政府之间明确划分事权及支出范围的基础上，按照事权和财权相统一的原则，结合税种的特性，划分中央与地方的税收管理权限和税收收入，并辅之以补助的预算管理体制模式。
4、论述我国税务机构分设实现税收分征分管利弊共存。
答：一、税务机构分设的有利效果：中央和地方的税务机构均将致力于完善管理机制以增加各自的收入，新体制下地方政府至多只能控制地方税种的有效税率与税基，这样把主动权掌握在中央财政手里，可以保证税基不受侵蚀，一致了中央财政比重下滑的势头，中央利用税收政策进行宏观管调控的能力将明显增强。
4、谈谈我国分税制财政体制存在的问题及完善对策。
（1）分税制存在的问题①政府事权与收支范围划分仍不规范②地区间财政能力差距日益扩大（转移支付不到位）③县乡财政困难问题仍突出④地方税制不健全⑤省以下财政体制调整不够及时和到位，省内转移支付制度滞后（2）完善办法①进一步转变政府职能，合理界定政府事权和财政支出范围②完善转移支付③健全地方税制体系④减少财政级次，完善省内财政转移支付二、务机关分设的弊端：1）征管权限和事物划分存在交叉2）国税与地税征管范围互有交叉3）共享税征收上存在矛盾4）机构分设使国税系统的纵向管理体制与财政体制上的“分级管理”原则不协调5）层层下达税收指标，形成“买税”现象6）乡镇一级的机构分设带来的问题更为突出。
6、人大对政府预算监督的内容有哪些(1)政府预算编制监督:对预算编制的科学性、可靠性和合理性进行监督,对预算结构的合理性和有效性进行监督(2)政府预算执行监督:日常监督，检查资金据传进度以及是否按预算拨付；了解情况、收集信息，为决算审查做准备。
政府决算审查，对总预算执行情况与预算进行对比分析，评价预算完成情况及质量；对部门预算执行情况进行分析，审查部门执行预算情况；对预算储备资金和机动财力的使用情况的使用情况审查；预算收支平衡和政府债务收支情况监督。
(3)政府预算调整监督:调整范围是否合理合法、手续是否完备、程序是否合法等7、从预算透明实际效果看，我国预算透明度政体仍显偏低（一）财政预决算版块1. “是否公布预算和预算执行情况报告”2. “是否及时公布”3. “预决算报告内容是否详尽”只公布公正收支概况而没有分类说明，为不详细。
4. “预算调整数情况”以预算执行数和预算数之间的差额或决算数完成预算数的比例为判断标准。
5. “是否公布预决算表”包括财政收支预决算表、政府性基金收支情况表、国有资产经验预算表等。
6. “是否公布部门预算”是否公布细化的部门预算。
（二）财政收支情况1. “是否公布财政收支情况”2. “是否及时公布”以财政收支情况是否公布到统计日期的上个月为标准3. “公布内容是否详细”按照收支情况是否有分类、款、项等为标准，只公布概况而未分类者为内容不详细，公布有收支总量情况并有类、款或项说明为内容详细。
4. “是否公布‘三公’经费支出”至少公开一项即视为公布。
（三）政府采购1. “是否设置采购目录”2. “是否公布具体采购项目”按照是否在采购目录或采购公告中公布具体的采购项目为标准。
3. “是否公布招投标结果”是否在网站公布中标公告为评价标准。
4. “是否公布投诉处理结果”以政府采购网站有投诉渠道，并且在网站上公布对投诉处理决定书为标准。
（四）政府非税收入1. “是否公布政府非税收入”是否在预算报告、预算表或单独公布了财政非税收入总额为标准。
2. “是否公布行政事业性收费”3. “是否公布政府性基金”4. “是否公布彩票公益金”如果只是分别列示了上述三项收入数额，未对其项目细化，则评价为“是，但不详细”。
对三项收入进行进一步明细划分的则评价为“是很详细”，未公布的评价为“否”。
（五）民生支出1. “民生支出内容公布是否详细”是否在预决算报告重点提及民生支出，并对如何改善民生做出详细安排。
2. “是否设置民生支出专版”（六）政府信息公开1. “是否有政府信息公开指南和目录”2. “是否有申请公开的渠道”是否公布了邮箱、电话等联系方式供民众申请公开政府信息3.“是否有信息公开意见信箱”4. “是否有政府信息公开年报”（七）公众监督1.“是否有监督渠道和方式”以省级财政厅网站是否设有民众监督和提出质疑的渠道和方式，例如设置公众咨询、投诉建议等版块。
2.“渠道和方式是否便利”可以通过在线方式进行沟通视为渠道便利，如果只有电话、信箱等则视为不便利。
3. “是否受理网上质询”（八）政府网站设置1. “网站版块设置是否清晰”2. “网站内容是否充实”3. “重要财政信息是否醒目”4. “更新是否及时”考察新闻公告类信息是否更新至当月7、政府自身如何提高财政透明度1加强政府财政信息公开一是逐步实现政府财政信息公开法定化，改变目前政府信息公开由政府自己说了算的状况，由立法机关来决定政府财政信息公开的内容、形式和频率。
二是从公众的信息需求出发来提供财政信息。
政府财政信息公开必须建立从消费者需求出发的观念，也就是作为信息提供者的政府必须要了解公众及其代表的信息需求，进而在法律的框架之下，尽可能地扩展政府信息公开种类，以提高信息公开的充分性。
三是采用多种手段，以更低的成本、更加便捷的方式向公众公开有关财政信息，以提高公众对信息的易得性。
2建立政府财务报告体系一是扩展政府会计的核算对象和核算内容，即将政府会计的核算范围扩展到政府的全部资金，而不仅仅是预算资金的收支活动。
二是考虑在一级政府层面上编制合并的政府整体的财务报告，以便向使用者提供合并的政府整体的财务信息。
三是逐步采用应计制。
应计制又称权责发生制，是以权利和责任的发生与否作为收入费用的确认标准。
3进一步加强政府审计一是建立政府信息审计鉴证制度。
在西方国家，政府财务报告往往必须由政府审计师鉴证后，才能对外公布，审计报告是政府财务报告的一个不可或缺的部分。
然而，直到目前，我国各级财政部门所编制的预算执行情况报告在提交人大之前并未经过政府审计部门的审计鉴证。
二是完善政府审计结果公开制度。
目前，我国在政府审计结果公开方面仍未形成统一的、具有强制力的制度，政府审计部门的审计报告只有经过政府首长的审定以后才能有选择性的公开，导致很多反映政府在履行公共受托责任方面的问题的信息被隐瞒。
8、加强人大财政预算监督一、扩展和规范预算决算审查监督范围，为实现对政府全口径预算决算的审查和监督提供了法制保障明确预算决算审查监督的范围是预算法需要解决的重要问题。
党的十六届三中全会通过的《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》，首次提出“实行全口径预算管理”，党的十八大报告进一步提出“加强对政府全口径预算决算的审查和监督”。
新预算法充分体现了党中央的要求，明确规定政府全部收入和支出都应当纳入预算，各级政府、各部门、各单位的支出必须以经批准的预算为依据，未列入预算的不得支出。
在法律层面进一步明确了预算完整性原则，通过完整的预算决算全面反映政府和公共部门的活动，并实行对政府全口径预算决算的审查与监督。
同时，新预算法在总结实践经验的基础上，根据我国国情，进一步明确目前我国政府预算包括一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算和社会保险基金预算，确立了政府预算体系，并对四本预算的概念、编制原则和相互关系作出了规定。
二、完善初步审查制度，为人民代表大会及其常委会审查批准全口径预算决算奠定了坚实基础考虑到我国各级人民代表大会审查批准预算的特点，初步审查作为一项重要的制度安排，应当发挥更为重要的基础性作用。
在对原预算法关于预算草案初步审查的规定、全国人大常委会关于加强中央预算审查监督的决定对中央预算调整方案和中央决算草案的初步审查规定、监督法关于预算调整方案初步审查的规定进行分析总结的基础上，新预算法对初步审查制度作出了比较系统的规定。
第一，明确了初步审查范围。
主要包括预算草案初步方案及上一年预算执行情况、预算调整初步方案、决算草案。
第二，明确了初步审查机构。
中央由全国人大财政经济委员会进行初步审查；省、自治区、直辖市和设区的市、自治州的初步审查工作由人大有关专门委员会承担，未设立专门委员会的设区的市、自治州人大，由常委会有关工作机构研究提出意见（在人民代表大会会议审查预算草案时，可以由临时成立的专门委员会向大会主席团提出审查结果报告）；县级由人大常委会对预算草案初步方案及上一年预算执行情况进行初步审查，由有关工作机构对本级预算调整初步方案和本级决算草案研究提出意见。
