消费税申报案例

1.深圳麦宝香酒厂5月份销售业务如下：(1)销售粮食白酒取得不含增值税销售额5.8万元，代垫运费400元，运输部门将发票开给购货方。

同时，该厂向购货方收取手续费0.1万元，储备费0.5万元。

(2)销售黄酒1924升，销售额0. 6万元，则该酒厂消费税的计税依据为多少?2.三保实业有限公司销售化妆品一批，不含增值税价款9.2万元。

随同化妆品出售包装物单独作价，共计8000元(不含增值税)，货款已收，产品发出。

则该企业消费税的计税依据为多少?应纳税额为多少?3．上题中若包装物不随同产品销售，而是收取押金9360元，后因对方逾期未返回包装物而不再退还押金，则对于这笔押金收入如何处理?4.深圳市华莱达酒厂1996年1月销售白酒10箱，不含增值税价为每箱5 00元，同时收取包装物押金585元。

该厂如何计算消费税的应税销售额?5.深圳美干岛酒厂以外购已税粮食白酒生产38度白酒。

1998年4月，深圳美干岛酒厂期初库存外购白酒买价4万元，本月又购进3万元，期末库存的外购白酒买价为2万元。

则对于用于连续生产应税消费品的外购白酒已征税款如何处理(上述买价均为不含增值税价)?6.深圳张新红实业公司委托深圳万林公司加工烟丝一批，深圳张新红实业公司提供的加工材料成本为6000元，深圳万林公司收取加工费2000元(不含增值税)。

对于受托加工的烟丝，深圳万林公司没有同类消费品的销价可作参考。

深圳万林公司在向深圳张新红实业公司交货时，代收代缴消费税。

深圳张新红实业公司收回委托加工的烟丝后用于继续生产卷烟，已知该企业期初库存的委托加工烟丝价值5万元，期末库存的委托加工烟丝价值3万元，深圳万林公司如何代收代缴消费税?深圳张新红实业公司委托加工收回的已纳消费税的烟丝可抵扣的税款为多少?7．长江奔发摩托车厂本月生产销售摩托车200辆，开具的增值税专用发票上注明的不含增值税价款为每辆0.2万元，共40万元;赞助省运动会同类产品作为奖品5辆，每辆成本0.1万元。

1.某酒厂2009年5月发生以下业务：以外购粮食白酒和自产糠麩白酒勾兑的散装白酒1吨并销售，取得不含税收入3.8万元，货款已收到。

计算应纳消费税。

（比例税率20%，定额税率0.5元/斤）从量计征的消费税＝1×2000×0.5＝1000元＝0.1（万元）从价计征的消费税＝3.8×20%＝0.76（万元）应纳消费税＝0.1＋0.76＝0.86（万元）2.某烟厂3月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为8.5万元，本月生产领用80%，期初尚有库存的外购烟丝2万元，期末库存烟丝12万元，该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是（　）。

（消费税税率30%）　2＋8.5÷17%-12=3.某卷烟厂，用外购已税烟丝生产卷烟，当月销售额为180万元（每标准条不含增值税调拨价格为180元，共计40标准箱），当月月初库存外购烟丝账面余额70万元，当月购进烟丝30万元，月末库存外购烟丝账面余额为50万元。

请计算该厂当月销售卷烟应纳消费税税款（卷烟适用比例税率为56%，定额税率150元/每标准箱，烟丝适用比例税率30%，上述款项均不含增值税）180*56%+40*150/10000-(70+30-50)*30%=4.某汽车制造厂本月生产乘用车70辆，汽缸容量为1.8升，当月售出60辆，每辆不含税价格为12万元，下列处理方法正确的有（　）。

消费税=60*12*5%=增值税=60*12*17%=5.某啤酒厂自产啤酒10吨，无偿提供给某啤酒节，已知每吨成本1000元，无同类产品售价。

计算其应纳的增值税和消费税额。

（啤酒税额220元／吨） ①应纳消费税＝10×220＝2200（元） ②应纳增值税＝［10×1000×(1＋10%)＋2200］×17%＝2244（元）6.某酒厂以自产特制粮食白酒2000斤用于厂庆庆祝活动，每斤白酒成本12元，无同类产品售价。

消费税及附加税费申报表案例如何填报“本期准予扣除税额”？《消费税及附加税费申报表》是消费税申报的通用主表。

纳税人填写消费税相关申报信息后，自动带入附加税费附列资料（附表）；纳税人填写完附加税费其他申报信息后，回到消费税申报主表，形成纳税人本期应缴纳的消费税和附加税费数据。

上述表内信息预填均由系统自动实现。

整体来讲，“本期准予扣除税额”一栏填写税法规定的本期外购、进口或委托加工收回应税消费品后，用于连续生产应税消费品，准予扣除的消费税已纳税额，以及委托加工收回应税消费品后，以高于受托方计税价格销售的，在计税时准予扣除的消费税已纳税额。

鉴于成品油消费税纳税人和其他消费税纳税人适用不同的《本期准予扣除税额计算表》，“本期准予扣除税额”一栏下，成品油消费税纳税人和其他消费税纳税人适用不同的勾稽关系。

具体来说，成品油消费税纳税人的“本期准予扣除税额”栏数值，等于附表1-2《本期准予扣除税额计算表（成品油消费税纳税人适用）》第6栏“本期准予扣除税额”“合计”栏数值。

其他消费税纳税人的“本期准予扣除税额”栏数值，等于附表1-1《本期准予扣除税额计算表》第19栏“本期准予扣除税款合计”“合计”栏数值。

举例来说，A企业是原电池生产厂家。

7月1日，企业库存委托加工应税消费品已纳税款2000元；7月12日收回委托其他企业加工的锌氧化汞原电池，计税价格为15000元，相应消费税已由受托方代收代缴；截至7月31日，A企业当月领用的委托加工应税消费品已纳消费税共计1500元，其中500元已纳消费税不能扣除。

已知电池生产、委托加工环节的消费税适用税率为4%。

那么，A企业应先填写附表3《本期委托加工收回情况报告表》、附表1-1《本期准予扣除税额计算表》，填写完成并核对信息无误后，再填报《消费税及附加税费申报表》。

《本期准予扣除税额计算表》第1栏“期初库存委托加工应税消费品已纳税款”填写数值为2000，第2栏“本期收回委托加工应税消费品已纳税款”填写数值为600（150004%），第3栏“期末库存委托加工应税消费品已纳税款”填写数值1100（2000+600-1500），第4栏“本期领用不准予扣除委托加工应税消费品已纳税款”填写数值500。

消费税税收筹划案例分析（5篇）第一篇：消费税税收筹划案例分析消费税税收筹划案例分析1.2月8日，宇丰汽车厂以20辆小汽车向宇南出租汽车公司进行投资。

按双方协议，每辆汽车折价款为16万元。

该类型汽车的正常销售价格为16万元（不含税），宇丰汽车厂上月销售该种小汽车的最高售价为17万元（不含税）。

该种小汽车的消费税税率为5%。

该汽车厂应如何进行税收筹划？2.为了进一步扩大销售，信义公司采取多样化生产销售策略，生产粮食白酒与药酒组成的礼品套装进行销售。

2012年6月，该厂对外销售700套套装酒，单价100元/套，其中粮食白酒、药酒各1瓶（若单独销售，粮食白酒30元/瓶，药酒70元/瓶）。

假设此包装属于简易包装，包装费可以忽略不计，那么该企业对此销售行为应当如何进行纳税筹划？3.某粮食白酒生产企业甲委托某酒厂乙为其加工酒精10吨，委托方甲企业提供粮食，成本为800 000元，委托加工的加工费为72 000元，缴纳增值税12 240元，用银行存款支付。

受托方乙企业无同类酒精销售价。

甲企业将收回的全部酒精用于连续生产套装礼品白酒150吨，每吨不含税售价50 000元，当月全部销售。

计算委托加工方式下甲企业应缴纳的消费税并提出纳税筹划方案以降低甲企业的税负。

4.红叶卷烟厂是一大型卷烟生产企业。

2013年3月接到一笔7000万元，计2 000标准箱的卷烟生产订单，原材料（烟叶）价格1 000万元。

如何生产这批产品，公司管理者有三种不同意见：第一，全部卷烟各生产流程均由企业自行完成；加工成本、分摊费用1 700万元。

第二，委托其他企业将烟叶加工成烟丝，收回后本企业再进一步加工成卷烟；双方协议加工费680万元。

加工烟丝收回后，红叶卷烟厂继续加工成卷烟，加工成本、分摊费用1 020万元。

第三，全部生产流程委托其他企业加工，收回后直接销售给客户；委托加工费用1 700万元。

红叶卷烟厂收回后直接销售给客户，售价7 000万元。

【案例一】A酿酒公司是江南某市的一家酿酒企业，主要生产粮食白酒，其产品销售给全国各地的批发商，2010年度实现销售23500万元。

考虑到本市的零售商和部分消费者也到厂里来直接进货，经常造成工作上的差错，企业也因此蒙受不小的损失。

2010年，公司领导决定按职能分工，进行专业化管理。

对周边地区县市的业务单独成立事业部制的经销部，专门负责零售业务。

为了加强对经销部的管理，总公司对经销部实行“物流分类管理，财务统一核算”的思路。

经销部的两名职工采取积极的营销策略，取得了明显的销售业绩，公司也因此实现了利润大幅增长的目标。

2011年8月18日，当地主管税务机关到A酿酒公司对该企业2010年度的消费税纳税情况进行了检查。

在检查过程中发现，该公司设在各市的经销部计税方法上存在问题。

该公司按照给其他批发商的产品价格与经销部核算，每箱400元，经销部再以每箱500元的价格对外销售。

财务人员按每箱400元的价格作为经销部应纳消费税的计税依据计算消费税，按照税法规定，应按经销部对外的销售价格计算缴纳消费税。

EG：2010年度该经销部全年共向本市的消费20000市斤（1000箱），那么，经销部2010年应缴纳消费税为（粮食白酒适用消费税税率20%,每500克/毫升0.50元）：1000*500*20%+1000*20*0.5=110000（元）。

通过检查，该公司20多个经销部合计少交消费税454万元。

依据《税收征管法》第六十三条的规定，A酿酒公司的上述行为属于偷税，因此，除责令补交上述税款以外，还处以一倍的罚款。

对于税务稽查的结果和处理意见，A酿酒公司的领导表示不理解，税务稽查人员解释：该公司问题的关键是经销部的会计核算方式不正确，如果采用独立核算方式，问题就可迎刃而解。

续上例，在独立核算的情况下，经销部应纳消费税为：1000*400*20%+1000*20*0.5=90000（元）。

即，若A 酿酒公司采用独立核算方式，就可以节税20000元（110000-90000），同时，还可以避免被确认为偷税而遭受行政处罚。

第四章消费税纳税筹划案例分析计算题1.某地区有两家制酒企业A和B，两者均为独立核算的法人企业。

企业A主要经营粮食类白酒，以当地生产的玉米和高粱为原料进行酿造，按照现行消费税法规定，粮食白酒的消费税税率为比例税率20％加定额税率元/500克。

企业B以企业A生产的粮食白酒为原料，生产系列药酒，按照现行消费税税法规定，药酒的比例税率为10％，无定额税率。

企业A每年要向企业B提供价值2亿元.计5000万千克的粮食白酒。

企业B在经营过程中，由于缺乏资金和人才，无法正常经营下去，准备进行破产清算。

此时企业B欠企业A共计5000万元货款。

经评估，企业B的资产价值恰好也为5000万元。

企业A领导人经过研究，决定对企业B进行收购，计算分析其决策的纳税筹划因素是什么第一，这次收购支出费用较小。

由于合并前企业B的资产和负债均为5 000万元，净资产为零。

按照现行税法规定，该购并行为属于以承担被兼并企业全部债务方式实现吸收合并，不视为被兼并企业按公允价值转让、处置全部资产，不计算资产转让所得，不用缴纳企业所得税。

此外，两家企业之间的行为属于产权交易行为，按税法规定.不用缴纳营业税。

第二，合并可以递延部分税款。

原A企业向B企业提供的粮食白酒不用缴纳消费税。

合并前，企业A向企业B提供的粮食白酒，每年应该缴纳的税款为：应纳消费税税额=20000×20％+5000×2×=9000(万元)应纳增值税税额=20000× 1 7％=3400(万元)而合并后这笔税款一部分可以递延到药酒销售环节缴纳(消费税从价计征部分和增值税)，获得递延纳税好处；另一部分税款(从量计征的消费税税款)则免于缴纳了。

第三，由于企业B生产的药酒市场前景很好，企业合并后可以将经营的主要方向转向药酒生产，转向后，企业应缴的消费税税款将减少。

由于粮食白酒的消费税税率为比例税率20％加定额税率元／500克，而药酒的消费税税率为比例税率1 O％，无定额税率。

巧用包装物节税案例：恒生轮胎厂经营各种型号的汽车轮胎，随着轮胎生产厂家的日益增多，轮胎市场的竞争日趋激烈。

该厂在提高自身产品品质，开拓新的消费市场的同时，力求尽可能降低成本，以增加产品的竞争力。

1999年4月，企业销售1000个汽车轮胎，每个价值2000元，其中包含包装物价值200元，该月销售额为2000×1000＝2000000元，汽车轮胎的消费税税率为3％，因此该月应纳消费税税额为200万×3％＝6万元。

该厂领导专经过分析，认为税收成本过高，因此要求财务人员采取措施，减少企业的应纳税额。

分析：根据恒生轮胎厂的情况，财务人员可以在包装物上“做文章”，寻求节税的途径。

其关键是包装物不作价随同产品出售，而是采取收取押金的方式。

这样做，可以给企业带来三个好处：一是可以促使购货方及早退回包装物以便周转使用，从而一定程度上节约了生产包装物的人力、物力，降低了产品成本。

二是在产品的售价中可以扣除原来包装物的价值，从而降低了产品的售价，有利于增强产品的竞争力。

三是可以节税。

对于包装物，企业可以采取三种处理方法：一是连同应税消费品出售；二是收取租金；三是收取押金。

这三种处理方法的征税情况有所不同。

1.税法规定：应税消费品连同包装物出售的，无论是否单独作价，均应并入销售额中计算消费税。

2.包装物租金属于价外费用。

所谓“价外费用”是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金延期付款利息、包装费、包装物租金、储备费、优质费运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外费用。

但不包括同时符合下面条件的代垫运费：一是承运者的运费发票开具给购货方的；二是纳税人将该项发票转交给购货方的。

现行税法规定：凡随同销售应税消费品有购买方收取的价外费用，无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计算应纳税额。

值得注意的是，对增值税一般纳税人向购买方收取的价外费用，应视为含增值税收入，在征税时应换算为不含税收入再并入销售额。

消费税案例（5篇材料）第一篇：消费税案例消费税案例分析案例一：某首饰商城为增值税一般纳税人，2009年5月发生以下业务：（1）零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入29.25万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入9.25万元；（2）采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元；（3）为个人定制加工金银首饰，商城提供原料含税金额30.42万元，取得个人支付的含税加工费收入4.68万元（商城无同类首饰价格）；（4）用300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，零售价70.2万元；（5）外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款400万元；外购镀金首饰一批，取得经税务机关认可的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元。

（金银首饰零售环节消费税税率5%）要求：根据上述资料，回答下列问题。

（1）销售成套礼盒应缴纳的消费税；（2）“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税；（3）定制加工金银首饰应缴纳的消费税；（4）用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税。

案例二：某酒厂2009年7月份发生如下经济业务：（1）销售粮食白酒20吨，不含税单价6000元/吨，销售散装白酒8吨，不含税单价4500元/吨，款项全部存入银行；（2）销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装白酒4吨，不含税单价3200元/吨，货款已收回；（3）用自产的散装白酒10吨，从农民手中换玉米，玉米已入库，开出收购专用发票；（4）该厂委托某酒厂为其加工酒精，收回的酒精全部用于连续生产套装礼品白酒6吨，每吨不含税单价为8000元，已经销售。

注：粮食白酒定额税率0.5元/500克；比例税率为20%。

要求：计算该酒厂当月应纳消费税税额。

案例三：某酒厂生产粮食酒精、薯类酒精为原料的白酒，同时生产啤酒。

２００９年６月份的生产销售情况如下：（１）外购薯类酒精１０吨，增值税专用发票注明的单价是１５００元/吨，外购粮食酒精２０吨增值税专用发票上注明的单价是２１００元/吨；（２）外购生产白酒的各种辅助材料，增值税专用发票注明的价款是１２０００元；（３）外购生产啤酒的各种辅助材料，增值税专用发票注明的价款是２５００００元；（４）当月用８吨薯类酒精及辅料生产薯类白酒共２２吨，销售了２０吨，不含增值税售价为１２０００元/吨，用１５吨粮食酒精及辅料生产粮食白酒３２吨，销售了３０吨，不含增值税售价１８０００元/吨；（５）当月用剩余的酒精及辅料生产白酒１０吨，实际生产成本是８５００元/吨，这部分白酒用于抵偿债务，该白酒不含增值税售价为９０００元/吨、１００００元/吨、１１０００元/吨；（６）当月销售生啤酒１００吨，增值税专用发票注明的出场单价为２８００元/吨，另外，按照惯例开具发票收取的包装物押金为２００元/吨，期限为３个月；（７）当月销售果啤１４０吨，增值税专用发票上注明的出厂价款为２９００元/吨，另外，按照惯例开具发票收取的包装物押金为２００元/吨，期限为３个月；（８）当月有以往发出到期包装物押金５０００元（生啤）和３０００元（果啤）到期未退。

消费税例题2013.11.41．某日化企业(地处市区)为增值税一般纳税人，2011年8月发生如下业务：(1)与甲企业(地处县城)签订加工合同，为甲企业加工一批化妆品，甲企业提供的原材料成本20万元，加工结束后开具增值税专用发票，注明收取加工费及代垫辅助材料价款共计8万元、增值税1．36万元。

(2)进口一批化妆品作原材料，支付货价60万元、购货方采购代理人佣金3万元，支付进口化妆品运抵我国输入地点起卸前的运输费用及保险费用共计9万元，支付包装劳务费1万元，关税税率为20%；支付海关监管区至公司仓库运费2万元，其中运输费用1．5万元、装卸费0．3万元、建设基金0．2万元，取得运费发票，本月生产领用进口化妆品的80%。

(3)将普通护肤品和化妆品组成成套化妆品销售，某大型商场一次购买240套，该日化企业开具增值税专用发票，注明金额48万元，其中包括普通护肤品18万元，化妆品30万元。

(4)销售其他化妆品取得不含税销售额150万元。

(5)将成本为1．4万元的新研制的化妆品赠送给消费者使用。

本月取得的相关票据均符合税法规定，并在本月认证抵扣。

化妆品的成本利润率为5%，消费税税率为30%。

根据上述资料回答下列问题。

(1)2011年8月该企业受托加工化妆品应代收代缴的消费税；(2)2011年8月该企业进口化妆品应纳的进口关税；(3)2011年8月该企业国内销售环节应纳的增值税；(4)2011年8月该企业国内销售环节应纳的消费税。

[答案及解析](1)应代收代缴的消费税=(20+8)／(1-30%)×30%=12(万元)(2)应纳进口关税=(60+9+1)×20%=14(万元)组成计税价格=(60+9+1)×(1+20%)／(1-30%)=120(万元)应纳进口环节增值税=120×17%=20．4(万元)应纳进口环节消费税=120×30%=36(万元)(3)销项税额=[48+150+1．4×(1+5%)／(1-30%)]×17%+1．36=35．38 (万元)进项税额=(1．5+0．2) ×7%+20．4=20．52(万元)应纳增值税=35．38-20．52=14．86(万元)(4)应纳消费税=[48+150+1．4×(1+5%)／(1-30%)]×30%-36×80%=31．23(万元)。