下载文档原格式
内部控制评价工作底稿_8资金管理
其次，对于现金流的流动性，底稿可以对企业现金流的周期性进行分析，包括现金流的周转率、支付周期和收款周期。
底稿中应对企业现金流的流动性进行评估，并评价其是否能够满足企业的资金需求。
例如，企业的现金周转率较高，说明企业的现金流管理良好，有能力及时回收应收账款。
此外，对于资金使用的规范性，底稿可以对企业的资金使用流程和制度进行评价，包括现金支付的程序和权限、资金使用的合规性等方面。
底稿中应对企业的资金使用规范性进行评估，并评价其是否能够保证资金的安全性和有效性。
例如，企业的资金支付流程严格遵循制度，支付权限明确，能够防止资金流失和损失。
最后，底稿还可以对企业的资金管理绩效进行评价，包括利润率、资金周转率和现金流量比率等方面的指标。
通过对企业的资金管理绩效进行评价，可以对企业的财务状况和经营风险进行判断，并提出改进意见。
例如，企业的资金周转率较低，说明企业的资金利用效率较低，可以提出优化企业运营流程的建议。
O列：标准控制活动说明列示标准控制活动的解释和说明，模板中已填写好，不可修改。
P列：本期控制是否变更由测试人直接在下拉菜单中选择“是”或“否”。
列示标准控制活动在本次测试期间与上次测试相比是否变更，例如公司增加了新的ERP模块，导致控制活动发生变化，应当选择“是”。
Q列：测试底稿索引列示控制活动对应的测试工作底稿编号，为超级链接形式，可点击此框直接链接至测试工作底稿页面。
模板中已填好，不需填写。
R列：测试结论列示控制活动的测试结论，模板中已设置公式，等于测试工作底稿中的测试结果，不需填写。
五、测试工作底稿填写说明第4行：流程名称此行在模板中已设置公司，等于主页面中的流程名称，不可修改。
第5行：A列：实体名称列示被测试单位的名称。
模板中已设置了公式，等于主页面中的“实体名称”，不需填写。
F列：测试底稿索引列示本页测试工作底稿索引编号，为超级链接形式，可通过点击此框回到主页面，模板中已经填好，不可修改。
第6行：A列：测试人由测试人在此填写测试该控制活动的测试人所属单位、部门和姓名。
F列：复核人由复核人在此填写复核该测试工作底稿的复核人所属单位、部门和姓名。
第7行：A列：测试时间由测试人在此填写测试该控制活动的测试时间，如“2010年7月1日”。
F列：复核时间由复核人在此填写复核该测试工作底稿的复核时间，如“2010年7月15日”。
第8行： 被访谈人由测试人员在此填写测试该控制活动时被访谈人所在的部门和姓名。
第10行以后：控制目标列示相应的控制目标及编号，模版中已设置公式，等于主页面中的控制目标，不可修改。
标准控制活动列示标准控制活动及编号，模版中已设置公式，等于主页面中的标准控制活动，不可修改。
标准控制活动说明列示标准控制活动的解释和说明，模板中已设置公式，等于主页面中的标准控制活动说明，不可修改。
业务现状由测试人此填写被测试公司与标准控制活动对应的业务现状，若与标准控制活动说明中描述的控制一致，可以直接填写“同标准控制活动说明”，若业务现状与标准控制活动说明不完全一致，可以在此描述被测试单位的发生频率由测试人从下拉菜单中选择控制活动的发生频率，分为每年，每半年，每季，每月，每周，每天，每天多次，不适用和业务发生时。
循环名称：循环索引号：二级流程三级流程1年度资金预算的编制资金管理缺乏预算及计划管理，造成资金使用的无序及头寸的非正常波动。
2年度资金预算的分解下达预算指标分解不够详细、具体，可能导致企业的某些岗位和环节缺乏预算执行和控制依据；预算下达不力，可能导致预算执行或考核无据可查。
3资金预算的分析预算分析不正确、不科学、不及时，可能削弱预算执行控制的效果，对预算差异原因的解决措施不得力，可能导致预算分析形同虚设。
4资金预算的考核资金预算考核不严格、不合理、不到位，可能导致预算目标难以实现、考核管理流于形式。
5确定最佳现金持有量货币资金持有量不合理，导致资金积压、盈利能力降低，或者资金不足，出现支付困难。
企业应通过最佳现金持有量决策方法，使用成本模型、随机模型等合理确定最佳现金持有量。
6月度资金计划的编制忽视资金计划的控制，增加不必要的货币占用，或造成贪污、舞弊，危及货币资金安全完整。
7月度资金计划的审批月度资金计划未经过集体讨论决策，可能导致资金计划无法落实。
8资金授权权限设置公司的资金授权权限未得到合理的设置，导致工作效率低下，或资金支出未得到有效的审批监督。
企业应通过编制和执行严格的现金预算，对货币资金收支的时间、金额、费用标准进行控制，保证货币资金收支的计划性、安全性。
企业应通过编制和执行严格的现金预算，对货币资金收支的时间、金额、费用标准进行控制，保证货币资金收支的计划性、安全性。
付程序和授权审批制度、职务分离制度。
年度资金预算月度资金预算和授权批准主要风险序号流程评价标准上签章；经办部门负责人、主管经理和财务部门负责人亦应严格按程序和权限审批并签章；2.复核控制：货币资金会计主管审查原始凭证反映的收支业务是否真实合整，可能造成账实不符或法，经审核通过并签字盖章后才能填施，经办人员进行业务活动时应该得到授权审批，任何未经授权的人员不得办理资金收支业务；使用资金的部门应提出用款申请，记载用途、金额进行综合分析，发现异常情况，及时采取措施妥善处理，避免资金冗余或资金链断裂。
（五）筹资与投资循环控制测试导引表被审计单位：索引号： CZC 项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：测试本循环控制运行有效性的工作包括：1．针对了解的被审计单位筹资与投资循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。
2．测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。
3．根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。
测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿：1．CZC - 1：控制测试汇总表2．CZC – 2：控制测试程序3．CZC – 3：控制测试过程筹资与投资循环控制测试汇总表被审计单位：索引号： CZC-1 项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：1．了解内部控制的初步结论[注：根据了解循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可是：（1）控制设计合理，并得到执行；（2）控制设计合理，未得到执行；（3）控制设计无效或缺乏必要的控制。
]2．控制测试结论续表续表续表续表续表续表续表3．相关交易和账户余额的审计方案（1）对未进行测试的控制目标的汇总根据计划实施的控制测试，我们未对下列控制目标、相关的交易和账户余额及其认（2）对未达到控制目标的主要业务活动的汇总根据控制测试的结果，我们确定下列控制运行无效，在审计过程中不予信赖，拟实（注：如果本期执行控制测试的结果表明本循环与相关交易和账户余额及其认定相关的控制不能予以信赖，应重新考虑拟信赖以前审计获取的其他循环的控制运行有效性的审计证据是否恰当。
）（3）对相关交易和账户余额的审计方案根据控制测试的结果，制定下列审计方案：4．沟通事项是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷，与适当层次控制测试程序被审计单位：索引号： CZC-2 项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：1．控制测试——筹资（1）询问程序通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项：1）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2）财务部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3）本年度未发现下列控制活动未得到执行；4）本年度未发现下列控制活动发生变化。
精心整理资金管理循环内部控制测试程序表被审计单位：编制人：日期：索引号： 会计期间或截至日：复核人：日期：页次：审计目标：在评价了资金管理循环的内部控制设计有效并被执行的基础上，充分考虑下列因素： 1．审计成本效益的控制要求2．注册会计师在判断了仅实施实质性审计程序不足以将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平。
3．通过检查该控制是否在被审计单位的经营过程中，能够在不同业务单元及不同时间按照既定设计被一贯执行，从而412345． 6（1（2（3）有证据表明存在管理层凌驾于内控之上。
对内控制度执行有效性的评价评价对象：检查表（）；询问记录（）；观察记录（） 评价：[简要描述评价过程，发现问题] 评价结论类型：内控可信赖（）内控不可信赖（）[确定实质性测试方案或确定报告意见类型]部分内控可以信赖（）[需要详细描述并确定实质性测试方案]（三）资金管理循环内部控制关键控制点测试检查底稿(1)被审计单位：编制人：日期：索引号：（三）资金管理循环内部控制关键控制点测试询问测试表(2)被审计单位：编制人：日期：索引号：会计期间或截至日：复核人：日期：页次：说明：注册会计师可以向被审计单位适当员工和管理层询问，以获取与内部控制运行情况有关的信赖。
询问必须和其他测试手段结合使用才能发挥作用。
在询问的过程中，注册会计师应当保持职业怀疑态度。
（三）资金管理循环内部控制关键控制点测试观察测试表(3)被审计单位：编制人：日期：索引号：会计期间或截至日：复核人：日期：页次：说明：观察主要应用于测试不留下书面记录控制的运行情况，注册会计师在评价内部控制执行有效性的时候，还要考虑其所观察到的控制在注册会计师不在场时可能未被执行的情况。
观察的次数：观察的日期：第二部分：结论的概述我通过观察识别以下与评价上述控制运行有效性相关的事项：控制依照设计运行的证据：我观察到以下情况，表明控制依照设计运行：偏离原设计运行的证据：我观察到以下情况与现行公司的内部控制相偏离：。
中国建筑股
份有限公司
内部控制测
试底稿
流程名称：资金管理实体名称：××测试人：××单位××部门××人测试时间：××年××月××日被访谈人：××部门××人控制目标标准控制活动标准控制活动说明业务现状
TR101 筹资方案经过适当的可行性分析与审批程序
TR-1
主管部门根据年度预算、投资计划等拟定筹资方案，进行可行性分析后，报经适当管理层审批。
筹资方案发生
案，分别按照金融机构（包括银行、信托公司、保险公司等）借款、发行债券、股本融资等筹资方式的规定程TR-1
筹资包括金融机构（包括银行、信托公司、保险公司等）借款、发行债券、股本融资等方式。
1.公司每年编制融资预算，对各单位进行预算控制。
融资预算由各级公司主管预算的部门负责编制，经逐级审过“年中预算调整”对年初预算进行修正调整，使之更为精准。
融资预算经确定后，各级公司均不得突破预算2-1.金融机构借款：办理借款时，各级公司融资管理部门编制筹措借款审批表，经适当权限人员审批后，由公
项目借款、抵押借款（不动产）、质押借款（动产）等。
除项目融资外，三级子公司所需的流动资金借款原则
2-2.发行债券：资金部门对融资方案进行可行性分析，经过适当权限管理层逐级审批后，最终报股东大会审议
件经过相关部门评审后报经相关政府部门批准。
发行债券包括公司债、企业债、永续债券、可换股债券、短期资工具等金融产品。
2-3.股本融资：资金部门制定融资方案，经过适当权限管理层逐级审批后，最终报股东大会审议通过。
下级单审后报经相关政府部门批准。
测试底稿索引：TRWP-1
复核人：××单位××部门
××人
复核时间：××年××月××
日
性分析后，报经适当管理层审批。
筹资方案发生重大变更，重新执行可行性研究及审批程序。
根据经批准的筹资方借款、发行债券、股本融资等筹资方式的规定程序筹集资金。
、发行债券、股本融资等方式。
由各级公司主管预算的部门负责编制，经逐级审核汇总后报股份公司董常会批准。
如有特殊情况确需调整的，可通。
融资预算经确定后，各级公司均不得突破预算。
筹措借款审批表，经适当权限人员审批后，由公司法人签署合同。
金融机构借款包括流动资金借款、中长期借款、目融资外，三级子公司所需的流动资金借款原则上由二级公司统一筹借、统一归还。
当权限管理层逐级审批后，最终报股东大会审议通过。
下级单位通过发行债券筹资，报股份公司总部批准。
融资文公司债、企业债、永续债券、可换股债券、短期融资券、超短期融资券、中期票据、长期票据、非公开定向债务融逐级审批后，最终报股东大会审议通过。
下级单位通过股本融资，报股份公司总部批准。
融资文件经过相关部门评
公司等）借款.发行债券.股本融资等融资方式的审批流程；
当权限人员审批，融资预算确定后，实际融资是否均未突破融资预算；
借款的次数，据此推算全年的样本量，确定本次测试的样本量；
借款审批表及借款合同评审资料，检查借款审批表是否由适当权限人员审批，合同是否经过相关部门评审，并留有盖公司有效印鉴；
定本次测试的样本量；
融资方案是否由适当权限人员审批，融资文件是否经过相关部门的评审及适当管理层的审批。
定本次测试的样本量；
否由适当权限人员审批，融资文件是否经过相关部门的评审及适当管理层的审批。
