研发费用会计核算及税务处理教材

关于研发费用的会计处理第一篇：关于研发费用的会计处理新会计准则对于研发费用的会计处理一、研发费用处理的类型目前，越来越多的企业重视新产品、新技术的开发，企业对于研发的投入逐年在提高。

研发投入是保证企业技术创新的资金来源，也是提高企业综合实力的重要保障。

顾名思义，研究和开发费用即研究与开发某项目所支付的费用，一般是指用于研发活动的设备设施费、材料费、人工费、合同服务费、外购无形资产费以及有关间接费用等。

目前国际上有关研发费用的会计处理方法主要有三种，分别是全部费用化、全部资本化和部分资本化。

不同会计处理方法，将直接影响企业的经营业绩。

全部费用化处理，即将研究与开发费用在发生时全部确认为费用，计入当期损益。

这种处理方法符合谨慎性原则，核算比较简单，但是费用化会引起当期利润减少，企业管理者为了追求短期利润最大化，就可能减少研发投入，不利于企业创新发展。

实行全部资本化处理，研发费用发生时全部予以资本化，作为长期资产分期摊销，计入相关成本。

这种方法符合权责发生制原则，但不符合谨慎性原则，并且可能导致企业高估资产和收益。

研发费用实行部分资本化，这种做法的特点是将符合某些特定“条件”的研究开发费用予以资本化，其他研发费用则在发生时计入当期损益。

国际会计准则委员会对研发费用的会计处理也采用此法。

此种方法避免了全部费用化和全部资本化的缺点，但是在确定是否资本化时的界限不好把握，容易给管理者操纵利润的机会。

二、我国企业研发费用处理的变迁对研发费用的会计处理问题是国内外会计准则争论的焦点问题。

我国原准则规定：“自行开发并依法申请取得的无形资产，其入账价值应按依法取得时发生的注册费、律师费等费用确定；依法申请取得前发生的研究与开发费用，应于发生时确认为当期费用”。

显然我国对研发费用是采用全部费用化的会计处理方法，对于企业日常发生的研发费用通常计入“管理费用”。

然而，该准则实施以来，不断受到人们的批评。

全部费用化处理除了减少当期利润外，还可能被企业用来平滑利润。

企业研发费用核算及税务处理分析随着经济的发展和竞争的加剧，企业研发投入成为了企业竞争的重要力量之一。

研发费用的核算及税务处理也变得越来越重要。

企业在进行研发活动时，需要考虑到研发费用在财务和税务方面的影响，以合理化研发成本和优化企业利润空间。

一、研发费用的核算研发费用的核算可以分为直接与间接两类。

直接研发费用是指能够直接归属于研发项目的费用，如人员工资、实验材料费、研究设备等；间接研发费用则是指无法直接归属于特定研发项目的一些费用，如管理费用、房屋租金、公共设施等。

对于直接研发费用，企业可以通过记账或制定专项管理制度的方式进行核算。

一般来说，在研发过程中，企业应根据研发项目的重要性和紧迫程度等因素，制定预算和管理制度，以便严密控制研发成本，并确保资金使用的合理性和效益。

而对于间接研发费用的核算，企业需要按照科学合理的原则进行分摊。

常用的间接费用分摊方法有人均费用法、直接费用比例法、生产量比例法等。

企业在进行间接费用的分摊时，应注意对不同部门、不同项目的研发费用进行区分，以保证分摊的科学性和合理性。

在税务处理上，研发费用是可以享受税务优惠政策的。

根据我国现行税法规定，企业在进行研发活动时，可享受以下优惠政策：1. 研发费用加计扣除：企业在计算所得税时，可以按照规定的比例将当年实际发生并在当年费用中计入的研发费用加计扣除，以减少企业所得税负担。

2. 税前研发费用加计扣除：企业在所得税前计算研发费用时，可将研发费用加计扣除。

这一政策适用于投资资金充足、研发项目备案不便及其他一些特殊情况下。

3. 技术成果转让所得税优惠：企业将研发成果向其他企业转让时，可以享受一定程度的税务优惠。

以上税务优惠政策的执行要求较为严格，企业在享受这些政策优惠前，需要详细了解所属行业和实际情况下的具体执行细则和操作要求，才能确保享受相应的税务优惠。

总之，研发费用在企业成本和利润中占有重要的位置，企业需要充分认识和合理管理研发费用，以实现在研发过程中的成本最小化和效益最大化。

【税会实务】研究开发费的会计核算实例【例】2008.1.1, 甲公司经董事会批准研发某项新产品专利技术, 本年度在研究开发过程中发生材料费500万元、研发人员工资100万元, 以及其他费用400万元, 总计1000万元。

假定：（1）研发费用均不符合资本化条件, 全部计入当期损益；（2）研发费用均符合资本化条件, 该专利技术于2009年1月达到预定用途, 并采用直线法按10年摊销；（3）研发费中符合资本化条件的支出为600万元, 该专利技术于2009年1月达到预定用途, 并采用直线法按10年摊销。

（1）第一种情况的处理：当各种研发费用发生时：借：研发支出——费用化支出 10000000贷：原材料5000000应付职工薪酬 1000000银行存款 4000000会计期末：借：管理费用10000000贷：研发支出——费用化支出 10000000（2）第二种情况的处理：2008年当各种研发费用发生时：借：研发支出——资本化支出 10000000贷：原材料5000000应付职工薪酬 1000000银行存款 4000000 2008年末, 因该专利技术未达到预定用途, 无须结转“研发支出——资本化支出”账户。

2009年1月, 该专利技术达到预定用途时：借：无形资产 10000000贷：研发支出——资本化支出 10000000从2009年开始, 分10年平均摊销：借：管理费用1000000贷：累计摊销（10000000/10） 1000000（3）第二种情况的处理：2008年当各种研发费用发生时：借：研发支出——费用化支出 4000000研发支出——资本化支出6000000贷：原材料5000000应付职工薪酬 1000000银行存款 40000002008年每月末, 将费用化支出转入“管理费用”账户（此处做的是一笔汇总分录）, 由于资本化支出部分未达到预定用途, 无须结转“研发支出—--资本化支出”账户。

借：管理费用 4000000贷：研发支出——费用化支出40000002009年1月, 该专利技术达到预定用途时：借：无形资产 6000000贷：研发支出——资本化支出6000000从2009年开始, 分10年平均摊销：借：管理费用 600000贷：累计摊销（6000000/10）600000会计是一门操作性很强的专业, 同时, 由于会计又分很多行业, 比如工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融企业会计等等。

企业研发费用核算及税务处理分析随着科技的发展和市场的竞争，企业的研发工作显得愈加重要。

在进行研发工作的对研发费用的核算及税务处理也是企业需要重点关注的问题之一。

本文将针对企业研发费用的核算及税务处理进行详细的分析，为企业在这一方面提供一些建议。

一、研发费用的核算研发费用的核算是指企业对用于研发活动的费用进行记录、汇总和分析的过程。

研发费用包括人工费、材料费、设备费、测试费等，这些费用是企业进行研发活动的直接成本。

企业在进行研发费用核算时，需要按照相关法律法规和会计准则的规定进行，以确保费用的记录准确无误。

1. 人工费用：人工费用是企业进行研发活动的重要成本之一，包括研发人员的工资、社会保险、福利费等。

企业在进行核算时，需要将相关人员的工资、福利等费用进行分摊，确保每位研发人员的工时和工资能够准确地反映在研发费用中。

材料费用是指企业在进行研发活动中所使用的各类原材料、试剂、实验耗材等费用。

企业需要对材料费用进行详细的记录和分类，以便于后期的费用分析和核算。

设备费用是企业进行研发活动的另一项重要成本，包括用于研发的各类设备、仪器等。

企业需要对设备费用进行折旧和维护的核算，同时需要对设备的使用情况进行跟踪和记录，以确保设备费用的准确性。

在研发活动中，企业可能需要进行各类测试和检验，对于测试费用的核算也是企业需要特别关注的问题之一。

企业需要对测试费用进行分类汇总，并与研发活动进行匹配，确保相关费用能够准确地反映在研发费用中。

以上就是企业在进行研发费用核算时需要特别关注的几个方面，企业需要根据自身的实际情况和需要，建立完善的研发费用核算体系，确保研发费用的记录准确无误。

二、研发费用的税务处理在研发费用的核算基础上，企业还需要将研发费用的税务处理纳入考虑范围。

对研发费用的税务处理需要遵循相关税法规定，以最大程度地降低税务风险，增加企业的税收优惠。

根据《企业会计准则》第18号《研究与开发活动》的规定，企业进行研发活动所发生的费用，可以确认为资产，这项资产将在未来的使用过程中产生经济利益。

研发费用会计核算及税务处理研发费用是指企业为开展科学研究和技术开发活动所发生的费用。

在会计核算中，研发费用一般分为两类：研究费用和开发费用。

研究费用是指用于获取新知识、探索新技术和新产品的费用，包括科研项目费用、实验室设备费用、研究人员工资等。

开发费用是指用于将研究成果转化为可商业化产品的费用，包括原型制作费用、试验生产费用、市场调研费用等。

研发费用的会计核算主要有两种方法：直接法和间接法。

直接法是指将研发费用直接计入当期损益，在当期费用中扣除。

间接法是指将研发费用资本化，形成无形资产，在未来几个会计期间内摊销。

对于研究费用，按照会计准则的要求，一般应当计入当期损益，作为当期费用扣除。

而开发费用可以根据实际情况选择资本化或者费用化处理。

如果开发费用与具体项目直接相关，可以选择资本化处理，形成无形资产，并在未来的几个会计期间内摊销。

如果开发费用无法与具体项目直接相关，或者无法估计未来收益，可以直接费用化处理。

研发费用的税务处理主要有两种方法：实际扣除法和加计扣除法。

实际扣除法是指将研发费用在当期纳税申报时直接扣除，减少应纳税所得额。

加计扣除法是指将研发费用在计算应纳税所得额时加计扣除一定比例，降低纳税负担。

实际扣除法一般适用于小型企业和创新型企业。

小型企业可以按照国家有关规定将研发费用在当期全额扣除，无需资本化处理。

创新型企业可以按照一定比例将研发费用在当期全额扣除，具体比例可根据具体政策而定。

加计扣除法一般适用于大型企业和高新技术企业。

大型企业可以按照国家有关规定，在计算应纳税所得额时加计扣除一定比例，一般不超过研发费用实际支出的50%。

高新技术企业可以按照国家有关规定，在计算应纳税所得额时加计扣除一定比例，具体比例可根据企业所处行业和自主研发程度而定。

需要注意的是，研发费用的会计核算和税务处理均应当符合国家相关法律法规和会计准则的要求。

企业在核算研发费用和处理税务问题时，应当根据具体情况，结合国家相关政策和法规进行操作，并保留相关凭证和资料，以备税务机关审查。

企业研发费用核算及税务处理分析随着经济全球化和科技进步的推动，企业对于研发的投入越来越重视。

研发是企业技术创新和产品升级的核心，对于企业的长期发展具有重要意义。

在研发过程中，企业需要对研发费用进行详细的核算，并且要对研发费用的税务处理进行分析，确保企业合法合规地享受税收优惠政策，降低企业的税收负担。

本文将从企业研发费用的核算和税务处理两个方面进行分析。

一、企业研发费用的核算1. 研发费用包括研发人员的工资、研发设备的购置费用、研发材料费用、研发租赁费用等。

企业应当对这些费用进行详细核算，确保研发费用的真实性和合理性。

2. 研发人员的工资费用是企业研发费用的重要组成部分。

在核算研发人员的工资费用时，企业应当注意区分研发人员和其他员工的工资，确保研发人员的工资支出能够被合理地纳入研发费用中。

3. 研发设备的购置费用和研发材料费用是企业进行研发活动必不可少的支出。

企业应当及时将研发设备的购置费用和研发材料费用纳入研发费用中，并在核算时留存购置发票和材料费用清单等相关凭证，以便备查。

1. 研发费用的税前扣除。

根据《企业所得税法》的相关规定，企业在计算应纳税所得额时，可以将研发费用在税前扣除，降低应纳税所得额。

企业在享受研发费用税前扣除优惠时，需在纳税申报时提供相关研发费用的详细核算材料和凭证。

4. 研发费用的进出口税收优惠。

对于通过进口科研仪器设备和高新技术产品使用的研发费用，企业可以享受进出口税收优惠政策。

企业在进行研发费用的进出口税收优惠时，应当遵循相关的进出口税收法规，提供相关的进出口合同和支付凭证等相关材料，以便享受相应的税收优惠。

企业在进行研发费用的核算和税务处理时，应当注重资料的准确性和完整性，遵循相关的财务会计准则和税收法规，确保研发费用的核算合规和税务处理合法合规。

企业可以根据实际情况，合理利用税收优惠政策，降低企业的税收负担，促进企业的创新和发展。

研究开发费的会计核算及涉税处理当今世界，科技发展日新月异，孕育着新的重大突破，深刻地改变着经济社会的面貌。

科学技术越来越成为经济社会发展的决定性力量，成为经济全球化、区域一体化的重要助推器，成为各国综合国力的核心和竞争焦点。

科技创新、成果转化和技术转移速度不断加快，造就新的追赶和跨越机会。

在产业转型升级、经济结构调整的大背景下，国家对科技创新的扶持力度越来越大。

国家鼓励创新扶持创新政策的导向作用也越来越明显，吸引了大批的企业资金和民间资金投入到研发创新中来。

国家各级政府在给予研发投入资金补助的同时，也对研发费用的管理、核算、涉税处理作出了很多规定。

但是有些规定不甚具体，很多企业的实际操作人员和部门的政策执行人员也仁者见仁智者见智，理解大相径庭。

通过科技经费管理培训，仔细研读经浙科发计〔2009〕159号文件印发的《浙江省财政科技经费企业会计核算的指导性意见》和相关的文件规定，并与财务税务方面的很多专家交流探讨，笔者对下述有代表性的问题理解和认识总结如下：一、研究开发费的单独建账、独立核算从国科发火[2008]172号文件印发的《高新技术企业认定管理办法》、国税发[2008]116号《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》、财税[2009]87号《关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》、浙财教〔2010〕382号《浙江省省级科技研发和成果转化项目经费管理暂行办法》、浙科发计[2009]159号《浙江省财政科技经费企业会计核算的指导性意见》都明确要求对财政科技拨款进行单独核算、专款专用，对研究开发费要求专账管理、单独核算。

但是，对单独核算，在相关文件明确之前一直有不同的理解：如单独制作凭证；专项科目列账；专项科目列账结合台账核算；专项科目分研发项目单独科目列账核算。

在浙科发计[2009]159号《浙江省财政科技经费企业会计核算的指导性意见》的第四条中明确规定：“企业应按照制度或准则要求，合理设置二级会计科目对科研经费进行单独归集核算，并与本单位的其他生产经营成本费用区分。

浅析企业研发费用的会计核算与税务处理企业研发费用的会计核算与税务处理是企业发展中非常重要的一环，它涉及到企业的财务报表真实性、税务合规性以及研发投入的有效管理。

在本文中，我们将对企业研发费用的会计核算与税务处理进行浅析，帮助企业更好地理解和应对这一关键问题。

一、企业研发费用的会计核算研发费用是指企业在进行创新、研究和开发活动过程中发生的直接成本和间接成本。

直接成本包括研究设备、材料消耗、人工成本等，间接成本包括研发部门管理费用、研发工具和设备折旧等。

在会计核算中，企业应该根据具体情况将研发费用进行合理分摊和确认，并及时进行会计凭证的处理。

对于直接成本，企业应该根据研发项目的进展情况进行实际成本的确认和计提。

研究设备的购置费用可以按照折旧年限进行摊销，材料消耗和人工成本则应该按照实际发生的情况进行确认。

对于间接成本，企业可以采用合理的分摊法进行核算。

研发部门的管理费用可以按照人员数量或者研发项目占用的比例进行分摊，研发工具和设备的折旧可以按照折旧年限进行摊销。

企业还应该重视研发费用的会计凭证处理。

在确认和计提研发费用的过程中，企业需要及时地生成会计凭证，确保研发费用的相关信息能够及时、准确地体现在财务报表中，以便管理层和投资者对企业的研发投入有一个清晰的认识。

研发费用的税务处理是企业研发活动中需要特别关注的问题，它直接关系到企业的税负水平和税收合规性。

在我国，研发费用可以享受税收优惠政策，企业可以根据《企业所得税法》和《财政部国家税务总局关于加强企业研发费用税收政策执行的通知》等文件的规定，合理申报和减免研发费用相关的税收。

企业应该对研发费用进行合理的税前扣除。

根据《企业所得税法》，企业发生的符合规定的研发费用可以在计算应纳所得税的过程中予以扣除。

直接发生的研发费用可以在当期全额扣除，间接发生的研发费用可以按照一定的比例进行扣除。

对于研发费用的税前扣除，企业需要注意相应的证明文件和凭证的存档和归档工作。

企业研发费用核算及税务处理分析企业在进行研发活动时需要进行研发费用的核算和税务处理。

研发费用是指为获得新产品、新工艺、新技术等所进行的研究和开发等活动的费用，包括研究人员工资、设备用具费、耗材等支出。

如何进行研发费用的核算和税务处理是企业在做好研发活动的同时必须考虑的重点问题之一。

研发费用的核算研发费用的核算是指对企业在研发活动中发生的相关费用进行系统地分类、记录，并及时作好准确的账务核算。

企业应该在研发活动开始前就制订好严格的研发费用核算制度和相关流程，以便实现经费的合理使用和资金的管理。

研发费用的核算应当遵守财务会计准则和税法规定。

根据《财务报告编制准则第三号——长期股权投资》和《财务报告编制准则第十号——研究与开发活动费用》的规定，研发费用应当按照研究阶段和开发阶段分别核算。

研究阶段包括开展科学性研究、制定项目计划、进行初步可行性研究等活动，费用应当立项后开始计算。

开发阶段包括进行技术改进、进行制造等活动，费用应当从开发活动开始计算。

1.核算对象应当明确。

只有与研发活动直接相关的费用才能计算为研发费用，如研究人员工资、试验设备费、耗材支出等。

2.研发费用应当按照项目阶段进行分类。

不同阶段的费用应当分开核算，以便企业管理者更好地了解项目进展和经费使用情况。

3.研发费用应当进行凭证记账。

研发费用的发生需要进行凭证记账，以便对账和清晰地反映与研发活动相关的成本。

4.研发费用应当通过费用报销等形式进行发放。

企业研发人员的工资等研发费用应当通过费用报销等形式进行发放，确保费用的准确计算和管理。

企业进行研发活动时，涉及到的研发费用可以享受税收优惠政策。

根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条和第九条的规定，企业的研发费用可以列入成本进行扣除，降低企业应缴纳的企业所得税。

同时，政府对于企业的研发活动也有一定的资金和税收支持政策。

企业进行研发活动时，应当注意以下几点：1.及时开具发票并记录。

企业对研发支出进行费用报销，应当及时开具发票并记录，以便后续的税务清账和管理。

研发费用的会计和税务处理企业会计准则规定，企业研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益；开发阶段的支出符合条件的才能资本化，不符合资本化条件的计入当期损益。

企业所得税法规定，企业从事新技术、新产品、新工艺等研发活动发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。

科学技术是第一生产力，为贯彻落实科技规划纲要精神，鼓励企业自主创新，企业所得税法中规定了企业研发费用的加计扣除优惠政策，这一规定有利于引导企业增加研发费用投入，提高我国企业核心竞争力。

会计处理对于企业自行进行的研究开发项目，企业会计准则要求区分研究阶段与开发阶段两部分分别核算。

在开发阶段，判断可以将有关支出资本化确认为无形资产的条件包括：（一）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；（二）具有完成该无形资产并使用或出售的意图；（三）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品；（四）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；（五）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠计量。

只有同时满足上述条件的，才能确认为无形资产。

如果确实无法区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，应将其所发生的研发支出全部费用化，计入当期损益。

内部开发活动形成的无形资产，其成本由可直接归属于该资产的创造、生产并使该资产能够以管理层预定的方式运作的所有必要支出组成，包括开发该无形资产时耗费的材料、劳务成本、注册费、在开发该无形资产过程中使用的其他专利权和特许权的摊销、按照《企业会计准则第17号——借款费用》的规定资本化的利息支出，以及为使该无形资产达到预定用途前所发生的其他费用。

在开发无形资产过程中发生的除上述可直接归属于无形资产开发活动的其他销售费用、管理费用等间接费用、无形资产达到预定用途前发生的可辨认的无效和初始运作损失、为运行该无形资产发生的培训支出等不构成无形资产的开发成本。

账务处理时，相关费用未满足资本化条件的，借记“研发支出——费用化支出”科目，满足资本化条件的，借记“研发支出——资本化支出”科目，同时贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。

研发费用归集会计账务处理核算一、研发费用包括哪些？1、人员人工费用根据财税〔2015〕119号文，采取正列举形式，对上述费用中可加计扣除的具体费用进行了明确。

比如：人员人工费用包括直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用，需要说明的是，职工福利费、补充养老保险、补充医疗保险不属于人员人工费用，应按《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（2017年第40号）的规定列入其他相关费用，并采取限额扣除的方式。

工时记录表-人员工时统计表工时记录表-研发项目人员分配表2、直接投入费用（1）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。

（2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备及开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。

（3）用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。

3、折旧费用指用于研发活动的仪器、设备的折旧费（1）用于研发活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的，企业应对其仪器设备使用情况做必要记录，并将其实际发生的折旧费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。

（2）企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的折旧部分计算加计扣除。

工时记录表-研发设备工时记录表工时记录表-研发设备折旧工时分摊表4、无形资产摊销指用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。

（1）用于研发活动的无形资产，同时用于非研发活动的，企业应对其无形资产使用情况做必要记录，并将其实际发生的摊销费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。