税收筹划练习题

1.公民张某是某高校教授，2012年取得以下各项收入：

（1）张某每月取得工资5000元，12月取得年终效益工资16000元.

（2）4月份出版一本专著，取得稿酬40000元，张某当即拿出10000元通过民政部门捐给灾区。

(3)5月份为B公司进行营销筹划，取得含税报酬20000元.

（4）7月份出访美国，在美国举办讲座取得酬金收入1000美元，主办方扣缴了个人所得税50美元；（汇率1∶6）

（5)从A国取得特许权使用费所得人民币3000元，已在A国缴纳个人所得税500元。

解: （1）计算张某工资薪金应纳个人所得税税额

每月工资应纳个人所得税=（5000-3500)╳3%╳12=540元

年终奖应纳个人所得税 16000/12=1333。33 应纳个人所得税=16000╳3％=480元

张某工资应纳个人所得税税额=540+480=1020元

（2）计算张某出版专著应纳个人所得税税额

捐款税前扣除标准=40000╳（1—20%)╳30%=9600元

出版应纳个人所得税税额=【40000╳（1-20％）—9600】╳20%╳（1—30％)=3136元

（3)计算张某营销策划取得的所得应代付的个人所得税税额；

20000╳（1-20%）╳20％=3200元

（4）计算张某在美国举办讲座所得在我国应补缴的个人所得税税额；

应缴的个人所得税税额=1000╳6╳(1-20%）╳20%=960元

已交50╳6=300元 应补缴=960—300=660元

（5）计算从A国取得的所得应当在我国补缴的个人所得税税额。

应缴的个人所得税税额=（3000—800）╳20%=440元 已缴纳500元 不用补缴

2.中国公民张某为某大学教师，2012年1-5月收入情况如下：

（1）张某每月取得工资6000元。

（2）1月转让三年前购买的三居室精装修房屋一套,售价230万元，转让过程中支付的相关税费13。8万元。该套房屋的购进价为100万元,购房过程中支付的相关税费3万元,所有税费支出均有合法凭证。

1 第1章 税收筹划导论

1．我国现行税制中有哪些税种？各类税又有哪些特点？这与税收筹划有什么联系？

答：我国目前税收体制中的税种主要有以下：增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、固定资产投资方向调节税、筵席税、关税、船舶吨税。根据每个税种的基本要素和特征，可以将我国现行税种按照不同的标准进行分类。

按照国家税务总局的划分方法，分为货物和劳务税、所得税、财产税以及特定行为与目的税。货物和劳务税，又称流转税类，包括增值税、营业税、消费税、烟叶税、车辆购置税和进出口关税。这类税是在生产经营及销售环节征收，以商品、劳务的销售额或营业额收入作为计税依据，一般不受生产、经营、成本和费用变化的影响，税收负担较重，因此，对增值税、营业税和消费税进行筹划必然成为税收筹划的重要内容。所得税包括企业所得税、个人所得税、土地增值税等。与流转税不同，所得税的征税对象是扣减成本费用后的利润，虽然其税负不易转嫁，但收入来源形式复杂，成本费用的扣除标准和方法多样，具有较大的筹划空间。财产税包括房产税、城市房地产税、城镇土地使用税、耕地占用税、资源税、契税、车船税、船舶吨税。该类税具有税源分散广泛、征管难度较大、区域性等特点。对于特定单位，认真做好这方面的筹划工作，收益也是不菲的。特定行为与目的税，具有税源分散、政策性强、调节范围明确、税收负担较轻、难以转嫁等特点。

2．什么是税收筹划？税收筹划具有哪些特征？

答：税收筹划是指企业在做出重要的经济决策之前，以顺应税法的立法意图为前提，综合考虑市场因素和税收因素，寻求未来税负相对最轻，经营效益相对最好的决策方案的行为。其特征有：合法性、策划性以及综合效益最大化。

3．税收筹划的主要目的是什么？为什么有效的税收筹划并不等于税负最小化?

答：税收筹划的目标并不是追求所缴税款的最小化，而是力求企业的综合效益最大化。如果纳税人要追求税款最小化的话，那么对企业所得税的最好筹划就是使利润为零，因为此时就不用缴纳税款，税负达到了最低；对增值税最好是以购进价格出售，这样在增值额为零的情况下自然也不用缴纳增值税。但在现实生活中，企业是不会这样做的，毕竟税收只是企业经营活动中的一项支出而已，没有必要为了使这项费用最小，而无视企业经营的真正目标，即追求利润最大化。企业对自身的生产经营活动、投资融资活动进行税收筹划时必须为利润最大化这个目标服务。因此，企业进行税收筹划必须综合考虑市场因素和税收因素，做出的决策应该使得企业未来的税负相对最轻，经营效益相对最好，企业的综合效益最大化。

项目六 生产环节税收筹划

一、 单选题 (难易度:简单)

1．某企业购入小汽车一辆，按照企业所得税法的规定，该车辆应计算折旧的最低年限是（ ）。

A.20年

B.10年

C.5年

D.4年

【答案】D

【解析】飞机、火车、轮船以外的运输工具，计算折旧的最低年限为4年。

2．房屋、建筑物，最低年限为（ ）年。

A.20年

B.10年

C.5年

D.4年

【答案】A

【解析】房屋、建筑物，最低年限为20年

3．6月企业为了提高产品性能与安全度，从国内购入2台安全生产设备并于当月投入使用，增值税专用发票注明价款400万元，进项税64万元，企业选择采用直线法按5年计提折旧，残值率8%（经税务机构认可），税法规定该设备直线法折旧年限为10年。计算应纳税所得额时，安全生产设备折旧费当年应调整金额（ ）。

A.18.40万元

B.33.25万元

C.36.80万元

D.43.01万元

【答案】A

【解析】会计上的折旧=400×（1-8%）÷5÷12×6=36.8（万元）

所得税允许扣除的折旧=400×（1-8%）÷10÷12×6=18.4（万元）

所以，安全生产设备折旧费纳税调增额=36.8-18.4=18.4（万元）。

4．2019年4月20日购进一台机械设备，购入成本90万元，当月投入使用。按税法规定该设备按直线法折旧，期限为10年，残值率5%。2019年计提折旧（）万元。

A4.5 B5.7 C5.8 D6.2

【答案】B

【解析】税法规定可扣除的折旧额为90×（1-5%）÷10÷12×8＝5.7（万元）

5．企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的（ ）在税前加计扣除。

A.20% B.10%

C.50%

D. 75%

【答案】D

1 税法与税收筹划复习题

导论 税收征管法

一、名词解释

1.税务登记：又称纳税登记，是税务机关对纳税人的生产、经营活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一种法定制度，也是纳税人已纳入税务机关监督管理的一项证明。

2.税收保全措施：指税务机关对可能由于纳税人的行为或者某种客观原因造成的应征税款不能得到有效保证或难以保证的情况下所采取的确保税款完整的措施，包括冻结存款，查封、扣押财产方式。

3.税收强制执行措施：指税务机关对纳税人、扣缴义务人或纳税担保人欠缴税款，经责令限期缴纳或扣押、查封其商品、货物以及其他财产后仍未按期缴纳税款的情况下，采取的强行征收欠缴税款和应缴滞纳金的行为。

二、单项选择题

1、根据《税收征收管理法》规定，纳税人如在一定期限内发现其缴纳的税款超过应纳税额的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。这里的一定期限内是指(C)

A、自结算缴纳税款之日起1年内 B、自结算缴纳税款之日起2年内

C、自结算缴纳税款之日起3年内 D、自结算缴纳税款之日起4年内

2、根据税收征收管理法律制度规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起的一定期限内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。这里的一定期限内是指(A)

A、15日内 B、30日内 C、40日内 D、60日内

3、根据《税收征收管理 法》规定，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以对符合税法规定情形的纳税人采取税收保全措施。下列各项中，属于税收保全措施的是(C)

A、责令纳税人暂时停业，限期缴纳应纳税款

B、书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴应纳税款

C、书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

D、依法拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品 ，以拍卖所得抵缴税款

4．根据《发票管理办法》及其实施细则的规定，纳税人已开具的发票存根联和发票登记簿的保存期是（B）