云南省土地增值税征收管理暂行规定

1、关于土地增值税一些具体问题规定的通知（云财税政字[95]第18号）2、云南省土地增值税征收管理暂行规定（云南省人民政府令1995年第22号）3、关于土地增值税若干问题的通知（云地税发[1995]160号）4、云南省地方税务局转发财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知（云地税发[1995]203号）5、关于转让有关土地增值税征收管理工作的通知（云地税发[1995]204号）6、关于启用“普通标准住宅认定专用章”和“土地增值税业务专用章”的通知（云建房[1996]190号）7、关于进一步加强土地增值税征收管理工作的通知（云地税发[1997]76号）8、关于进一步加强城镇土地使用税和土地增值税征收管理工作的通知（云地税发[2005]163号）9、关于进一步加强土地增值税征收管理有关问题的通知（云地税发[2005]181号）10、关于进一步加强土地增值税征收管理有关问题的通知（昆地税发[2005]92号）11、关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知（云地税发[2007]180号）12、关于进一步加强土地增值税征管工作的通知（昆地税发[2007]89号）13、转发国家税务总局财政部国土资源部关于进一步加强土地税收管理工作的通知（云地税发[2008]76号）14、关于土地增值税执行核定征收率的通知（玉地税发[2008]114号）15、关于房地产开发企业土地增值税清算管理的实施意见（昆地税发[2008]1号）16、云南省地方税务局贯彻国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知的意见（云南省地方税务局公告2010年第3号）17、关于加强房地产开发企业土地增值税征收管理工作的意见（德宏地方税务局第1号公告）18、关于明确房地产开发业土地增值税预征率和核定征收率的意见（丽江市地方税务局公告2010年第2号）19、昭通市地方税务局调整土地增值税预征率和核定征收率的意见（昭通市地方税务局公告2010年第2号）20、关于转让旧房及建筑物土地增值税有关问题的规定（玉溪市地方税务局公告2011年第5号）。

云南省土地管理条例(2018年修正)文章属性•【制定机关】云南省人大及其常委会•【公布日期】2018.11.29•【字号】云南省第十三届人民代表大会常务委员会公告第13号•【施行日期】2018.11.29•【效力等级】省级地方性法规•【时效性】现行有效•【主题分类】土地资源正文云南省土地管理条例（1999年9月24日云南省第九届人民代表大会常务委员会第十一次会议通过根据2012年3月31日云南省第十一届人民代表大会常务委员会第三十次会议《云南省人民代表大会常务委员会关于修改25件涉及行政强制的地方性法规的决定》第一次修正根据2014年7月27日云南省第十二届人民代表大会常务委员会第十次会议《云南省人民代表大会常务委员会关于修改部分地方性法规的决定》第二次修正根据2015年9月25日云南省第十二届人民代表大会常务委员会第二十次会议《云南省人民代表大会常务委员会关于废止和修改部分地方性法规的决定》第三次修正根据2018年11月29日云南省第十三届人民代表大会常务委员会第七次会议《云南省人民代表大会常务委员会关于废止和修改部分地方性法规的决定》第四次修正）目录第一章总则第二章土地的所有权和使用权第三章土地利用总体规划第四章耕地保护第五章建设用地第六章监督检查第七章法律责任第八章附则第一章总则第一条根据《中华人民共和国土地管理法》（以下简称《土地管理法》）、《中华人民共和国土地管理法实施条例》（以下简称《实施条例》）等有关法律法规，结合本省实际，制定本条例。

第二条在本省行政区域内使用、管理土地的单位和个人，必须遵守本条例。

第三条十分珍惜、合理利用土地和切实保护耕地是我国的基本国策。

各级人民政府必须加强土地管理，制止乱占耕地和滥用土地，维护土地的社会主义公有制，保护土地所有者和使用者的合法权益。

县级以上人民政府土地行政主管部门负责本行政区域内的土地管理和监督工作，其主要职责是：（一）宣传、贯彻执行土地管理的法律、法规；（二）组织编制和实施国土规划、土地利用总体规划、土地利用年度计划、土地资源开发规划和基本农田保护规划、土地复垦规划、土地整理规划、未利用土地开发规划；（三）组织基本农田划定，实施土地用途管制，会同农业行政主管部门实施基本农田保护和未利用土地开发，组织土地整理、土地复垦；（四）组织实施土地资源调查、地籍调查、土地统计、土地动态监测，实施土地权属调查、土地登记发证，调处土地权属争议；（五）组织实施土地使用权出让，管理土地使用权转让、出租、抵押、作价出资、交易，组织基准地价和标定地价评测，审定评估机构从事土地评估的资格，确认土地使用权价格；（六）负责拟定农用地转用方案，受理使用土地申请、办理土地征用、划拨手续；（七）实施土地监督检查，依法查处土地违法案件；（八）法律、法规规定的其他职责。

云南省人民政府关于印发《＜中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例＞云南省实施办法》的通知文章属性•【制定机关】云南省人民政府•【公布日期】1988.12.16•【字号】云政发[1988]217号•【施行日期】1989.01.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】耕地占用税正文云南省人民政府关于印发《＜中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例＞云南省实施办法》的通知（云政发[1988]217号1988年12月16日）各州、市县人民政府，各地区行政公署，省直各厅、局、委、办：现将《＜中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例＞云南省实施办法》发给你们，请认真贯彻执行。

执行中的情况和问题，望及时向省税务局反映。

附件：《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》云南省实施办法第一条根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（以下简称《条例》）第十三条之规定，制定本实施办法。

第二条《条例》第二条所指的“城市”，系指经国务院批准设立的省辖市和计划单列市及其他县级市：“县城”，系指县人民政府所在地：“建制镇”，系指经省人民政府批准设立的建制镇：“工矿区”，系指工商业比较发达，人口集中，符合国务院规定的建制镇标准，未设立建制镇的大、中型工矿企业所在地。

具体划分，由州、市人民政府、地区行政公署确定，报省税务局备案。

第三条土地使用税的纳税义务人（以下简称纳税人）系指本实施办法第二条所列征税区域范围以内的国营、集体、私营企业及机关、团体、部队、事业单位和个体经营者等一切单位和个人。

第四条土地使用税，以纳税人实际占用的土地面积，并按下列办法计征：（一）凡经县以上政府或政府指定的部门已核发过土地使用证书的，按土地证书确定的土地面积计征。

（二）对尚未核发土地使用证书的，以土地管理机关或其他有权批准征用土地的机关的批文所确定的土地面积计征。

（三）既无土地使用证书，又无批准文件的，按纳税人申报的实际土地面积计征。

（四）对已发土地使用证的纳税人若再进行改建、扩建等新增加的土地，应按实际占用的土地面积计征。

云南省地方税务局通告2010年第3号2010年07月27日来历：云南省地方税务局阅读：登记编号：云府登735号云南省地方税务局通告2010年第3号《云南省地方税务局贯彻国度税务总局关于强化地皮增值税征管劳动的知照的意见》已经2010年6月12日云南省地方税务局第3次局务集会始末，现予公告，自公告之日起施行。

云南省地方税务局二○一○年七月一日云南省地方税务局贯彻国度税务总局关于强化地皮增值税征管劳动的知照的意见为贯彻落实好《国度税务总局关于强化地皮增值税征管劳动的知照》（国税发〔2010〕53号），遵照《中华人民共和疆域地增值税暂行条例》及其《实践细则》和相关规则，连合我省现实，省局提议如下贯彻意见。

请遵照执行。

一、预征范畴在本省行政地区内全面开展房地产开拓企业地皮增值税的预征劳动。

二、预征东西除经济实用住房外，其余房地产开拓项目，均应施行预征。

经济实用住房，是指政府提供政策优惠，限定建筑准绳、提供东西和出售价钱，具有保险性子的政策性商品住房。

三、预征的计税依据地皮增值税预征的计税依据为转让房地产取得的收入和预收房款。

四、房地产开拓企业地皮增值税的预征率（一）昆明市的预征率：一般住宅为1%；非一般住宅为2%；写字楼、生意业务用房、车库等商品房为3%。

单纯开拓地皮应用权转让的为4%，然后按地皮增值税相关规则实行整理。

（二）除昆明市以外的其他州、市的预征率为：一般住宅为1%—1.5%；非一般住宅为1.5%—2.5%；写字楼、生意业务用房、车库等商品房为2.5%—3.5%；单纯开拓地皮应用权转让的为3%—4%，然后按地皮增值税相关规则实行整理。

具体预征率由各州、市地方税务局在上述幅度内自行确定，并于8月15日前报省局注册。

（三）对房地产开拓企业既建一般住宅，又搞其他房地产开拓的，应分别核算出售收入，未分别核算或不克准确核算的，从高实用预征率预征。

五、纳税刻日房地产开拓企业地皮增值税施行按月预征，开拓企业取得房地产转让收入（包罗预收房款），应在次月15日内向房地产地址田主管地方税务陷坑陈诉缴纳地皮增值税。

土地增值税暂行条例实施细则一、引言土地增值税是一种针对土地增值所征收的税收，旨在调节土地市场，促进土地资源的合理利用。

为了确保土地增值税暂行条例的有效实施，制定本实施细则，明确相关政策和具体操作事项。

二、税收对象1. 适用范围：本实施细则适用于所有在中华人民共和国境内从事土地开发、转让、出租等活动的自然人、法人和其他组织。

2. 税收标准：土地增值税按照土地增值额的一定比例征收，具体比例由税务部门根据土地市场情况和政策需要进行调整。

三、税收计算1. 增值额计算：土地增值额等于土地转让价格与土地取得成本之差。

土地取得成本包括土地购置价款、土地开发和整理费用、土地使用权出让金等相关费用。

2. 税收计算公式：土地增值税 = 增值额 ×税收比例。

四、纳税义务和纳税申报1. 纳税义务：土地开发、转让、出租等活动的纳税人应当按照法定程序办理纳税登记，并按照规定的时间和方式缴纳土地增值税。

2. 纳税申报：纳税人应当按照规定的周期和要求，向税务部门提交土地增值税纳税申报表，并提供相关资料和证明文件。

五、税收优惠政策1. 首次购房优惠：对于首次购买住房的个人，其土地增值税可按照一定比例减免或免征。

2. 住房销售优惠：对于个人住房销售所得的土地增值税，可以按照一定比例减免或免征。

3. 农村集体土地税收优惠：对于农村集体土地的开发和转让活动，可以享受一定的税收优惠政策。

六、税务管理和监督1. 税务登记：税务部门应当建立健全土地增值税纳税人档案，对纳税人进行登记并及时更新相关信息。

2. 税收征管：税务部门应当加强对土地增值税的征收管理，确保纳税人按时足额缴纳税款。

3. 税务监督：税务部门应当加强对土地增值税征收过程的监督，查处违法行为，保护纳税人的合法权益。

七、处罚措施对于违反土地增值税暂行条例和本实施细则的行为，税务部门可以采取罚款、责令改正、暂停资格等处罚措施，并追究法律责任。

八、附则本实施细则自发布之日起生效，并取代之前的相关规定。

土地增值税暂行条例实施细则土地增值税暂行条例实施细则是根据土地增值税暂行条例制定的具体操作指南，旨在明确土地增值税的征收范围、计算方法、纳税义务人的义务与权利等方面的具体规定。

下面将详细介绍土地增值税暂行条例实施细则的主要内容。

一、征收范围根据土地增值税暂行条例实施细则，土地增值税的征收范围包括以下几个方面：1.自然人和法人取得土地使用权、使用权出让、土地收益权等方式取得土地收益的，应纳税；2.土地使用权转让、出让、赠与、继承等行为，应纳税；3.土地收益权转让、出让、赠与、继承等行为，应纳税；4.其他土地增值行为，应纳税。

二、计算方法土地增值税的计算方法主要包括以下几个方面：1.土地增值额的计算：土地增值额=土地转让价格-土地取得成本；2.税率的确定：土地增值税税率根据不同的地区和用途划分为不同档次，具体税率由地方税务机关根据相关政策进行确定；3.纳税申报和缴纳：纳税人应按照规定的时间和程序，自行进行纳税申报和缴纳土地增值税。

三、纳税义务人的义务与权利土地增值税暂行条例实施细则明确了纳税义务人的义务与权利，主要包括以下几个方面：1.纳税义务人的义务：纳税义务人应按照规定的时间和程序，自行进行纳税申报和缴纳土地增值税；2.纳税义务人的权利：纳税义务人有权依法享受税收优惠政策、提出申诉和复议等权利。

四、税收优惠政策为了鼓励土地增值税纳税人遵纳税法，土地增值税暂行条例实施细则规定了一系列税收优惠政策，主要包括以下几个方面：1.土地增值税减免政策：对于符合条件的土地增值税纳税人，可以享受一定比例的税收减免；2.土地增值税优惠政策：对于符合条件的土地增值税纳税人，可以享受一定比例的税收优惠；3.土地增值税延期缴纳政策：对于符合条件的土地增值税纳税人，可以申请延期缴纳土地增值税。

以上是土地增值税暂行条例实施细则的主要内容。

根据实施细则的规定，土地增值税的征收范围、计算方法、纳税义务人的义务与权利等方面的具体规定得到明确。

土地增值税暂行条例实施细则土地增值税暂行条例实施细则是针对土地增值税暂行条例的具体实施细则，旨在规范土地增值税的征收和管理工作，确保税收的公平、合理和有效执行。

下面将详细介绍土地增值税暂行条例实施细则的相关内容。

一、税收主体和纳税义务人根据土地增值税暂行条例实施细则，税收主体为国家税务机关，负责土地增值税的征收和管理工作。

纳税义务人包括土地使用权人、土地出让人、土地承包经营权人等。

二、税收的计算和征收方式根据土地增值税暂行条例实施细则，土地增值税的计算方式为：土地增值税税额=（土地增值额-减免额）×税率。

其中，土地增值额为土地出让价款与土地取得成本之差，减免额为法定减免额或者按照国家有关规定享受的其他减免额，税率为国家规定的税率。

土地增值税的征收方式主要分为两种：一是按照土地出让合同签订的时间节点征收，即在土地出让合同签订时征收土地增值税；二是按照土地转让的时间节点征收，即在土地转让时征收土地增值税。

三、纳税申报和缴纳根据土地增值税暂行条例实施细则，纳税义务人应当按照规定的时间和程序进行纳税申报和缴纳。

纳税申报应当真实、准确地填写相关税务申报表，并提供相关的纳税证明和资料。

纳税义务人应当在规定的时间内将应缴的土地增值税款项缴纳到指定的银行账户。

四、税收优惠政策土地增值税暂行条例实施细则对一些特定情况下的土地增值税征收赋予了一定的优惠政策。

例如，对于农村集体土地使用权转让所得，可以按照一定的比例减免土地增值税。

此外，对于个人住房的转让所得，也可以享受一定的减免政策。

五、税收管理和监督土地增值税暂行条例实施细则明确了税收管理和监督的责任和义务。

国家税务机关应当加强对土地增值税的征收和管理工作的监督，确保税收的公平和合理执行。

纳税义务人应当如实提供相关的税务资料和证明，配合税务机关的税收核查工作。

六、违法行为和处罚土地增值税暂行条例实施细则对违反税收法规的行为进行了明确的处罚规定。

对于故意逃税、偷税、抗税等违法行为，将依法追究法律责任，并处以相应的罚款和处罚。

土地增值税暂行条例实施细则一、背景介绍土地增值税是指在土地转让过程中对土地增值所征收的一种税费，旨在调节土地市场，促进土地资源的合理利用。

为了明确土地增值税的征收标准和程序，我国制定了《土地增值税暂行条例》，并制定了相应的实施细则。

二、税务主体和纳税人范围根据《土地增值税暂行条例实施细则》，税务主体为国家税务局，负责土地增值税的征收和管理工作。

纳税人范围包括土地使用权出让方和土地使用权受让方。

三、征税对象和征税标准1. 征税对象根据《土地增值税暂行条例实施细则》，征税对象为土地使用权的转让行为，包括土地使用权出让和土地使用权转让。

2. 征税标准土地增值税的征税标准是按照土地增值额计算的，土地增值额是指土地使用权转让价格与取得土地使用权成本之差。

具体计算方法为：土地增值额 = 土地使用权转让价格 - 取得土地使用权成本四、税率和计税方式1. 税率根据土地使用权转让的具体情况，土地增值税的税率分为两档：- 普通情况下，税率为30%；- 对于个人住房的土地使用权转让，税率为20%。

2. 计税方式土地增值税的计税方式有两种：- 按照税务机关核定的土地增值额计算；- 根据纳税人的申报，由税务机关核定后计算。

五、纳税申报和缴纳税款1. 纳税申报纳税人应在土地使用权转让完成后的15日内，向税务机关申报土地增值税。

纳税人需提供相关的土地使用权转让合同、发票等资料。

2. 缴纳税款纳税人在申报土地增值税后，需在30日内缴纳税款。

纳税人可以选择一次性缴纳税款，也可以按照税务机关的规定分期缴纳。

六、税务检查和监督管理为了保证土地增值税的征收和管理工作的公正性和规范性，税务机关将进行税务检查和监督管理。

税务机关有权对纳税人的申报资料进行核实，并进行税务稽查。

七、违法行为和处罚根据《土地增值税暂行条例实施细则》，对于违反土地增值税征收管理的行为，税务机关将依法进行处罚。

违法行为包括逃避、拒不缴纳土地增值税、提供虚假申报资料等。

乐税智库文档财税法规策划 乐税网云南省地方税务局贯彻国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知的意见【标 签】云南省,土地增值税征管工作,关于加强【颁布单位】云南省地方税务局【文 号】云南省地方税务局公告2010年第3号【发文日期】2010-07-01【实施时间】2010-07-01【 有效性 】全文有效【税 种】土地增值税 《云南省地方税务局贯彻国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知的意见》已经2010年6月12日云南省地方税务局第3次局务会议通过，现予公布，自公布之日起施行。

云南省地方税务局 二○一○年七月一日 云南省地方税务局贯彻国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知的意见 为贯彻落实好《国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》(国税发〔2010〕53号)，根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其《实施细则》和有关规定，结合我省实际，省局提出如下贯彻意见。

请遵照执行。

一、预征范围 在本省行政区域内全面开展房地产开发企业土地增值税的预征工作。

二、预征对象 除经济适用住房外，其它房地产开发项目，均应实行预征。

经济适用住房，是指政府提供政策优惠，限定建设标准、供应对象和销售价格，具有保障性质的政策性商品住房。

三、预征的计税依据 土地增值税预征的计税依据为转让房地产取得的收入和预收房款。

四、房地产开发企业土地增值税的预征率 (一)昆明市的预征率：普通住宅为1%；非普通住宅为2%；写字楼、营业用房、车库等商品房为3%。

单纯开发土地使用权转让的为4%，然后按土地增值税有关规定进行清算。

(二)除昆明市以外的其他州、市的预征率为：普通住宅为1%—;1.5%；非普通住宅为1.5%—;2.5%；写字楼、营业用房、车库等商品房为2.5%—;3.5%；单纯开发土地使用权转让的为3%—;4%，然后按土地增值税有关规定进行清算。

具体预征率由各州、市地方税务局在上述幅度内自行确定，并于8月15日前报省局备案。

土地增值税暂行条例实施细则一、背景介绍土地增值税是指对土地转让所取得的增值收益征收的一种税费，旨在调节土地市场，促进土地资源的合理利用。

为了明确土地增值税的征收标准和程序，确保税收征管的公平与透明，国家制定了《土地增值税暂行条例》，并进一步制定了实施细则。

二、税收主体和纳税义务人根据《土地增值税暂行条例实施细则》，税收主体为国家税务机关，负责土地增值税的征收和管理。

纳税义务人包括土地转让方、土地承包经营权转让方和土地使用权转让方。

三、税收征收标准1.土地增值税的计税依据是土地转让价款或者评估价值，以较高者为准。

2.税率根据土地所在地区的不同，分为一般地区税率和特殊地区税率。

一般地区税率为20%，特殊地区税率为30%。

3.纳税期限为土地转让完成之日起30日内，纳税人需向税务机关申报并缴纳土地增值税。

四、减免和优惠政策1.对于个人住房的土地增值，免征土地增值税。

2.对于农村集体经济组织土地转让所得，减按50%征收土地增值税。

3.对于政府投资的基础设施项目土地转让所得，减按30%征收土地增值税。

4.对于土地转让方因自然灾害、事故等不可抗力因素导致土地转让所得减少的，可以申请减免土地增值税。

五、税收征收程序1.纳税人在土地转让完成后30日内，需向税务机关申报土地增值税，并提交相关材料，如土地转让合同、评估报告等。

2.税务机关对纳税申报进行审核，并核定应纳税额。

3.纳税人在核定的期限内缴纳土地增值税，可以选择一次性缴纳或分期缴纳。

4.税务机关对纳税情况进行监督和检查，对于违法行为将依法进行处罚。

六、税收征收管理1.税务机关应当建立健全土地增值税征收管理制度，确保税收征管的公平与透明。

2.税务机关应当加强对纳税人的宣传和培训，提高纳税人的税法意识和遵纳税法的能力。

3.税务机关应当建立健全纳税人信用评价制度，对纳税人的纳税行为进行评估和奖惩。

七、税收征收争议解决对于土地增值税征收过程中产生的争议，纳税人可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼，维护自己的合法权益。