合并现金流量表模板

合并现金流量表格式合并现金流量表的格式综合考虑了企业集团中一般工商企业和金融企业（包括商业银行、保险公司和证券公司）的现金流入和现金流出列报的要求，与个别现金流量表的格式基本相同，主要增加了反映金融企业行业特点和经营活动现金流量项目。

合并现金流量表的一般格式如表2610所示。

 根据上述合并工作底稿（表264）的合并金额，可缩制该企业集团20x7年度合并现金流量表（见表2610）。

 表2610合并现金流量表会合03表 编制单位：P公司20x7年度单位：万元 项目 本年金额 上年金额 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 9765 客户存款和同业存放款项净增加额  向中央银行借款净增加额 向其他金融机构拆入资金净增加额  收到原保险合同保费取得的现金  收到再保险业务现金净额 保户储金及投资款净增加额 处置交易性金融资产净增加额 收取利息、手续费及佣金净增加额  拆入资金净增加额 回购业务资金净增加额 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金  经营活动现金流入小计 9765 购买商品、接受劳务支付的现金 990 客户贷款及垫款净增加额 存放中央银行和同业款项净增加额  支付原保险合同赔付款项的现金  支付利息、手续费及佣金的现金  支付保单红利的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 1350 支付的各项税费 2578 支付其他与经营活动有关的现金 67 经营活动现金流出小计 4985 续表 项目 本年金额 上年金额 经营活动产生的现金流量净额 4780 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 0 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 0 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计 0 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 1410 投资支付的现金 质押贷款净增加额 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 3000 支付其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计 4410 投资活动产生的现金流量净额 -4410 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资收到的现金 其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金  取得借款收到的现金 发行债券收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计 偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 2170 其中：子公司支付给少数股东的股利、利润 120 支付其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计 2170 筹资活动产生的现金流量净额 -2170 四、汇率变动对现金的影响 五、现金及现金等价物净增加额 -1800 加：年初现金及现金等价物余额 3300 六、年末现金及现金等价物余额 1500 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

（1）内部销售现金收付的抵销。

第一，一方经营活动现金流入与另一方经营活动现金流出相抵销，包括以现金买卖、现金预收预付、现金结算应收应付账款等收付的现金。

抵销时，应按内部交易收入或付出的现金数额，借记“购买商品、接受劳务支付的现金”，贷记“销售商品、提供劳务收到的现金”。

第二，一方经营活动现金流入与另一方投资活动现金流出相抵销。

如抵销固定资产内部交易的现金流量时，需要将购货方的“购建固定资产支付的现金”与销货方的“销售商品收到的现金”相抵销，即借记“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”，货记“销售商品、提供劳务收到的现金”。

第三，一方经营活动现金流出与另一方投资活动现金流入相抵销。

如抵销固定资产内部交易的现金流量时，可能需将购货方的“购买商品支付的现金”与销货方的“处置固定资产收到的现金”相抵销，即借记“购买商品、接受劳务支付的现金”，贷记“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”。

（2）内部权益性投资与筹资。

第一，内部权益性投资与权益性筹资现金收付抵销。

一方为权益性投资支付现金，另一方为吸收权益性投资收到现金。

工作底稿中，应借记“投资支付的现金”，贷记“吸收投资收到的现金”。

第二，内部权益性投资收益与权益性筹资费用现金收付抵销。

一方为分得股利、利润收到的现金，另一方是分配股利、利润支付的现金。

在工作底稿中，应借记“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”，贷记“取得投资收益收到的现金”。

第三，内部权益性投资出售或转让的现金收付抵销。

如果出售或转让权益性投资给集团内其他成员企业，则后者为之付出的现金属于投资活动支付的现金，前者因此收到的现金属于投资活动收回的现金。

在工作底稿中，应借记“投资支付的现金”，贷记“收回投资收到的现金”。

（3）内部债券投资与筹资。

第一，内部债券投资与债券筹资现金收付抵销。

这种情况在个别现金流量表上表现为一方为债权性投资支付的现金，另一方为发行债券收到的现金。

合并现金流量表一、合并现金流量表概述合并现金流量表是综合反映母公司及其子公司组成的企业集团，在一定会计期间现金流入、现金流出数量以及其增减变动情况的会计报表。

现金流量表要求按照收付实现制反映企业经济业务引起的现金流入和现金流出。

二、编制方法1、以合并资产负债表和利润表为基础，采用与编制个别现金流量表相同的方法编制和并现金流量表。

注：经营活动产生的现金流量的编制方法。

直接法是按现金流入和现金流出的主要类别列示企业经营活动产生的现金流量。

在直接法下，一般是以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。

采用直接法具体编制现金流量表时，可以采用工作底稿法或T型账户法。

业务简单的，也可以根据有关科目的记录分析填列。

间接法，是指以企业本期净利润为起算点，通过调整不涉及现金的收入和费用、营业外收支以及经营性应收应付等项目的增减变动，调整不属于经营活动的现金收支项目，据此计算并列报经营活动产生的现金流量的方法。

现金流量表补充资料是对现金流量表采用直接法反映的经营活动现金流量进行核对和补充说明。

采用间接法列报经营活动产生的现金流量时，需要对四大类项目进行调整。

（1）实际没有支付现金的费用；（2）实际没有收到现金的收益；（3）不属于经营活动的损益；（4）经营性应收应付项目的增减变动。

2、以母公司和纳入合并报表范围的子公司的个别现金流量表为基础，采用与编制合并资产负债表、合并利润表及所有者权益变动表相同的编制原理、编制方法和编制程序来编制合并现金流量表。

即首先编制合并工作底稿，将母公司和子公司个别现金流量表各项目的金额过入合并工作底稿；然后根据当期母公司和子公司之间以及子公司相互之间发生的影响现金其现金流量增减变动的经济业务，编制抵消分录。

最后，计算合并数，编制合并现金流量表。

从上述两种合并现金流量表编制方法的具体实施的效果来看，采用第二种方法编制合并现金流量表相对简捷一些，在实务中运用也比较广泛。

合并现金流量表的编制（一）目录一、企业会计准则二、企业会计准则讲解三、合并现金流量表编制的两种方法间的联系四、根据各单体现金流量表进行合并抵消编制合并现金流量表的方法实操一、企业会计准则企业会计准则第33号——合并财务报表（2014）规定如下：1、合并财务报表，是指反映母公司和其全部子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表（第二条）。

2、合并财务报表至少应当包括下列组成部分：（1）合并资产负债表；（2）合并利润表；（3）合并现金流量表；（4）合并所有者权益（或股东权益，下同）变动表；（5）附注。

企业集团中期期末编制合并财务报表的，至少应当包括合并资产负债表、合并表、合并现金流量表和附注（第三条）。

3、合并现金流量表应当以母公司和子公司的现金流量表为基础，在抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对合并现金流量表的影响后，由母公司合并编制。

本准则提及现金时，除非同时提及现金等价物，均包括现金和现金等价物（第四十条）4、编制合并现金流量表应当符合下列要求（第四十一条）：（1）母公司与子公司、子公司相互之间当期以现金投资或收购股权增加的投资所产生的现金流量应当抵销。

（2）母公司与子公司、子公司相互之间当期取得投资收益、利息收入收到的现金，应当与分配股利、利润或偿付利息支付的现金相互抵销。

（3）母公司与子公司、子公司相互之间以现金结算债权与债务所产生的现金流量应当抵销。

（4）母公司与子公司、子公司相互之间当期销售商品所产生的现金流量应当抵销。

（5）母公司与子公司、子公司相互之间处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额，应当与购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金相互抵销。

（6）母公司与子公司、子公司相互之间当期发生的其他内部交易所产生的现金流量应当抵销。

5、合并现金流量表及其补充资料也可以根据合并资产负债表和合并利润表进行编制（第四十二条）5、母公司在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司以及业务，应当将该子公司以及业务合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表，同时应当对比较报表的相关项目进行调整，视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。

三、合并现金流量表1、抵消项目（1）企业集团内部当期以现金投资或收购股权增加的投资所产生的现金流量的抵销（2）企业集团内部当期取得投资收益收到的现金与分配股利、利润或偿付利息支付的现金的抵销（3）企业集团内部以现金结算债权与债务所产生的现金流量的抵销（4）企业集团内部当期销售商品所产生的现金流量的抵销（5）企业集团内部处置固定资产等收回的现金净额与购建固定资产等支付的现金的抵销抵消分录，借：现金流出量项目贷：现金流入量项目2、对于子公司与少数股东之间发生的现金流入和现金流出，从整个企业集团来看，也影响到其整体的现金流入和流出数量的增减变动，必须在合并现金流量表中予以反映。

子公司与少数股东之间发生的影响现金流入和现金流出的经济业务包括：①少数股东对子公司增加权益性投资，在合并现金流量表中应当在“筹资活动产生的现金流量”之下的“吸收投资收到的现金”项目下“其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金”项目反映。

②少数股东依法从子公司中抽回权益性投资，在合并现金流量表应当在“筹资活动产生的现金流量”之下的“支付其他与筹资活动有关的现金”项目反映。

③子公司向其少数股东支付现金股利或利润等。

在合并现金流量表中应当在“筹资活动产生的现金流量”之下的“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目下“其中：子公司支付给少数股东的股利、利润”项目反映。

四、合并所有者权益变动表母公司对子公司权益投资的“投资收益”与子公司利润分配项目的抵消。

借：投资收益（子公司当年净利×母公司持股%）少数股东损益（子公司当年净利×少数股东持股%）未分配利润——年初贷：提取盈余公积（子公司本年计提的盈余公积）对所有者(或股东)的分配（子公司当年分配的利润）未分配利润——年末***合并报表抵消分录的总结1、长期股权投资对子公司所有者权益的抵消2、母公司对子公司权益投资的“投资收益”与子公司利润分配项目的抵消。

3、内部应收应付的抵消4、内部应收账款计提坏账准备的抵消5、持有至到期投资与应付债券的抵消6、利息收入与投资收益7、内部存货的抵消8、内部固定资产的抵消五、报告期内增减子公司的处理1、报告期内增力子公司（1）同一控制下企业合并增加的子公司视同该子公司从设立起就被母公司控制。

#李清蔚用间接法编制的现金流量表，不仅能验证直接法编制 结果的正确性，而且对在财务分析中用营运指数来反映企 业收益的质量状况非常有用。

但在实际运用中，由于许多财 会人员对间接法的编制原理不能理解，编制时往往感到无 从下手，得出的结果也时常与直接法编制结果差距甚大。

本文从会计基本恒等式———“资产 + 负债 , 所有者权 益”出发，揭示以现金流量表间接编制方法的原理，设计出合并现金流量表 % 完整间接法 & 的工作底稿 % 见附表 & ，然后将母、子公司的个别现金流量表 % 完整间接法& 和合并抵销 分录逐一登录到该工作底稿中，即可编制出合并现金流量 表% 完整间接法 & 。

需要说明的是，由于现金流量表仅反映一定期间 % 如一年内& 的现金流量变化 % 即增量 & 状况，所以在跨年度连续编制合并会计报表时所发生的抵销期初未分配利润中上年影,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,的数据资料要便于收集，计算、分析要简单明了，整个评价 过程要符合成本效益原则。

根据上述原则，我们认为企业资产重组效绩财务评价指标可分为基本指标和辅助指标两个层次。

基本指标是评 价企业资产重组效绩的主要指标，是整个评价指标体系的 核心；辅助指标是对基本指标的进一步说明，是对基本指标 的必要补充。

企业资产重组效绩财务评价指标体系可如下表所示：的手段和措施。

企业资产重组效绩的财务评价方法可以分 为一般方法和具体方法两个层次。

前者是从财务评价的基 本要求出发确立的具有指导意义和普遍适用性的评价方 法；后者是为了得出具体的评价结论而采用的技术方法。

唯物辩证法是分析、评价客观事物的最一般的方法，因 而也是财务评价的一般方法。

只有坚持唯物辩证法的基本 观点，才能得出正确的评价结论。

为了具体了解企业资产重 组后的财务状况、财务效益及经营成果，财务评价还必须在 唯物辩证法的指导下采用一些具体方法。

完整版：编制“合并现金流量表”（系列专题34）1注：文章很枯燥，但做学问就是这样的，要细细的嚼。

文章跟注会教材还不一样，会更侧重案例的解析，多了实践的部分。

一、合并现金流量表的定义：合并现金流量表是综合反映母公司及其子公司所组成的企业集团在一定会计期间内现金流入、现金流出金额及其增减变动情况的会计报表。

合并现金流量表应当以母公司和子公司的现金流量表为基础，在抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对合并现金流量表的影响后，由母公司合并编制。

二、编制过程及原理采用与编制合并资产负债表、合并利润表相同的原理、方法和程序，在母子公司个别现金流量表的基础上，通过编制抵销分录抵销集团内部交易、投融资关系、子公司支付现金股利等业务对个别现金流量表中现金流量的影响，从而编制出合并现金流量表。

对于单体现金流量表来说，现金流量表是以其母子公司本身的的角度反映其在一定会计期间内的现金流入和流出的报表，是以一个单体企业作为会计主体进行会计核算的结果。

从整个集团来说，母公司与子公司、子公司与子公司之间的内部交易和业务，必然会引起其单体公司的现金流量重复的计算。

如果将各单体公司的现金流量表项目简单相加，则包含了很多内部交易的重复因素，不能真实地反映一个集团的现金流量。

例如：母公司在20X6年度，直接以现金投资1000万元至子公司。

在母公司的个别现金流量表中，体现为“投资活动现金流量——投资支付的现金”。

子公司收到母公司的投资，在其个别现金流量表中则表现为“筹资活动现金流量——吸收投资收到的现金”。

如果将母子公司作为一个集团整体来看，则相当于集团内部核算单位的资金流转，并没有引起整个集团的现金流量的增减变动。

因此，应在母子公司的单体现金流量表各项目相加的基础上，将此笔重复因素予以抵销，以反映其作为一个集团整体的现金流量情况。

三、常见的合并现金流量表需要抵销的项目1.企业集团内部当期以现金投资或收购股权增加的投资所产生的现金流量；2.企业集团内部当期取得投资收益收到的现金与分配股利、利润或偿付利息支付的现金流量；3.企业集团内部以现金结算债权和债务所产生的现金流量；4.企业集团内部当期销售商品所产生的现金流量；5.企业集团内部处置固定资产等收回的现金净额与购建固定资产等支付的现金的抵销处理；6.其他内部交易产生的现金流量。

就世界各国实务来看，应纳入合并范围的子公司通常指下列两种类型：
1.母公司拥有多数（通常超过50%）•有表决权的权益性资本的被投资企业。

具体来说，母公司拥有多数股权的方式有以下三种情况：
（1）母公司直接拥有被投资企业多数权益性资本。

例如，A公司直接拥有B公司发行的普通股总数的51%，此时B公司为A公司的子公司，应纳入A公司合并财务报表的合并范围；（2）母公司间接拥有被投资企业多数权益性资本。

例如，A公司拥有B公司90%的股份，而B公司又拥有C公司60%的股份，此时A公司间接拥有C公司54%（90%×60%）的股份，C公司也应作为A公司的子公司，且应纳入A公司合并财务报表的合并范围；（3）•母公司以直接和间接方式有效控制被投资企业多数权益性资本。

例如，A公司拥有B 公司70%和C公司30%的股份，且B公司也拥有C公司30%的股份，此时A公司以直接和间接方式合计可以有效控制（effective control）C公司60%的股份，因而C公司也是A 公司的子公司，且应纳入A公司合并财务会计报表的合并范围。

2.母公司虽不拥有其多数股权，但可通过其他方式对其进行控制的被投资企业。

其控制的方式主要有：
（1）投资企业与被投资之间经协议，•拥有被投资企业过半数的表决权；
（2）投资企业根据章程或协议的规定，•有权控制被投资企业的财务和经营政策；（3）•投资企业有权任免董事会或类似权力机构的多数成员来控制被投资企业的经营决策；（4）•投资企业有权通过控制董事会或类似的权力机构的会议来控制被投资企业的经营决策。

万科企业股份有限公司合并及公司现金流量表(doc 8页)⏹更多资料请访问.(.....)../temp/...../更多企业学院：...../Shop/《中小企业管理全能版》183套讲座+89700份资料...../Shop/40.shtml 《总经理、高层管理》49套讲座+16388份资料...../Shop/38.shtml 《中层管理学院》46套讲座+6020份资料...../Shop/39.shtml 《国学智慧、易经》46套讲座...../Shop/41.shtml 《人力资源学院》56套讲座+27123份资料...../Shop/44.shtml 《各阶段员工培训学院》77套讲座+ 324份资料...../Shop/49.shtml 《员工管理企业学院》67套讲座+ 8720份资料...../Shop/42.shtml 《工厂生产管理学院》52套讲座+ 13920份资料...../Shop/43.shtml 《财务管理学院》53套讲座+ 17945份资料...../Shop/45.shtml 《销售经理学院》56套讲座+ 14350份资料...../Shop/46.shtml 《销售人员培训学院》72套讲座+ 4879份资料...../Shop/47.shtml⏹更多资料请访问.(.....)经营活动现金流出小计44,295,996,799.59 28,315,647,380.98 56,401,630,998.04 32,246,311,289.37经营活动产生的现金流量净额43 (34,151,830.40) (4,416,320,591.98) (10,437,715,815.80)(17,825,849,260.50)二、投资活动产生的现金流量收回投资收到的现金1,040,323,958.60 1,976,174.57 60,714,270.46 156,473,934.99 取得投资收益收到的现金76,414,614.40 3,820,491,210.13 88,698,832.24 1,287,364,444.35处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额5,687,793.90 7,358.00 1,008,580.78 13,459.00处置子公司或其他营业单位收到的现金净额3,547,677.00 - 70,715,899.33 -收到其他与投资活动有关的现金298,441,056.08 297,141,335.52 167,527,344.24 257,614,715.64 投资活动现金流入小计1,424,415,099.98 4,119,616,078.22 388,664,927.05 1,701,466,553.98 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金215,283,734.68 3,859,734.12 257,897,785.32 10,916,811.04 投资支付的现金1,366,213,599.63 190,900,000.00 536,167,214.80 1,258,200,000.00 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额2,687,055,197.58 - 4,198,635,152.12 290,927,475.38 投资活动现金流出小计4,268,552,531.89 194,759,734.12 4,992,700,152.24 1,560,044,286.42 投资活动产生的现金流量净额(2844137431.91) 3,924,856,344.10 (4,604,035,225.19) 141,422,267.56 三、筹资活动产生的现金流量吸收投资收到的现金472,936,458.90 - 11,949,769,155.72 9,936,601,701.22 其中: 子公司吸收少数股东投资收到的现金472,936,458.90 - 2,013,167,454.50 -取得借款收到的现金14,325,980,945.71 12,034,000,000.00 18,558,699,204.56 13,335,091,578.11 发行公司债券收到的现金5,759,981,650.00 5,759,981,650.00 - -筹资活动现金流入小计20,558,899,054.61 17,793,981,650.00 30,508,468,360.28 23,271,693,279.33 偿还债务支付的现金11,690,595,100.07 8,487,660,000.00 7,156,929,770.90 3,140,000,000.00 分配股利、利润或偿付利息支付的现金3,001,963,332.53 2,355,750,486.70 1,990,536,759.07 1,509,831,339.23 其中: 子公司支付给少数股东的股利、利润170,052,296.35 - 98,092,627.48 -筹资活动现金流出小计14,692,558,432.60 10,843,410,486.70 9,147,466,529.97 4,649,831,339.23 筹资活动产生的现金流量净额5,866,340,622.01 6,950,571,163.30 21,361,001,830.31 18,621,861,940.10 四、汇率变动对现金及(56,270,014.09) (306,712.68) (16,441,403.10) (388,105.41)现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额 6 2,931,781,345.61 6,458,800,202.74 6,302,809,386.22 937,046,841.75 加：年初现金及现金等价物余额 6 17,046,504,584.31 5,742,894,789.02 10,743,695,198.09 4,805,847,947.27 六、年末现金及现金等价物余额 6 19,978,285,929.92 12,201,694,991.76 17,046,504,584.31 5,742,894,789.02万科企业股份有限公司合并及公司现金流量表2009 年1-12 月项目附注七 2009 年1-12 月 2008年1-12 月一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金57,595,333,545.50 42,783,256,973.54 收到其他与经营活动有关的现金46 1,889,792,191.43 1,478,587,995.65 经营活动现金流入小计59,485,125,736.93 44,261,844,969.19 购买商品、接受劳务支付的现金34,560,212,561.89 30,218,067,735.42 支付给职工以及为职工支付的现金1,197,521,164.61 2,319,451,074.60 支付的各项税费6,537,312,459.48 7,863,126,723.18 支付其他与经营活动有关的现金46 7,936,728,231.40 3,895,351,266.39 经营活动现金流出小计50,231,774,417.38 44,295,996,799.59 经营活动产生的现金流量净额47 9,253,351,319.55 `(34151830.40) 二、投资活动产生的现金流量收回投资收到的现金210,421,893.79 1,040,323,958.60 取得投资收益收到的现金392,060,350.54 76,414,614.40 处置固定资产、无形资产和其他长期资产142,450,545.00 5,687,793.90 收回的现金净额处置子公司或其他营业单位收到的现金净额119,164,800.00 3,547,677.00 收到其他与投资活动有关的现金46 304,714,390.00 298,441,056.08 投资活动现金流入小计1,168,811,979.33 1,424,415,099.98 购建固定资产、无形资产和其他长期资产806,062,156.74 215,283,734.68 所支付的现金投资支付的现金1,577,467,490.52 1,366,213,599.63 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额2,975,942,928.47 2,687,055,197.58 投资活动现金流出小计5,359,472,575.73 4,268,552,531.89 投资活动产生的现金流量净额 (4,190,660,596.40) (2844137431.91) 三、筹资活动产生的现金流量吸收投资收到的现金829,084,667.00 472,936,458.90 其中:子公司吸收少数股东投资收到的现金829,084,667.00 472,936,458.90 取得借款收到的现金20,731,516,740.82 14,325,980,945.71 发行公司债券收到的现金_ 5,759,981,650.00 筹资活动现金流入小计21,560,601,407.82 20,558,899,054.61 偿还债务支付的现金21,640,510,970.25 11,690,595,100.07 分配股利、利润或偿付利息支付的现金2,948,745,658.43 3,001,963,332.53 其中: 子公司支付给少数股东的股利、利润127,633,676.98 170,052,296.35 筹资活动现金流出小计24,589,256,628.68 14,692,558,432.60 筹资活动产生的现金流量净额(3,028,655,220.86) 5,866,340,622.01四、汇率变动对现金及现金等价物的影响(9,546,494.83) (56,270,014.09)五、现金及现金等价物净增加额47 2,024,489,007.46 2,931,781,345.61 加：年初现金及现金等价物余额47 19,978,285,929.92 17,046,504,584.31 六、年末现金及现金等价物余额47 22,002,774,937.38 19,978,285,929.92万科企业股份有限公司合并及公司利润表2008 年1-12 月项目注释2008 年1-12 月2007年1-12 月合并公司合并公司一、营业总收入35 40,991,779,214.96 333,724,838.31 35,526,611,301.94 79,248,565.40二、营业总成本34,855,663,288.39 605,350,375.63 28,059,491,714.41 224,983,945.27 其中: 营业成本35 25,005,274,464.91 2,069,918.44 20,607,338,964.44 956,079.85营业税金及附加36 4,533,872,994.46 49,599,350.46 4,115,772,993.85 29,334,682.07 销售费用36 1,860,350,084.01 - 1,194,543,702.00 -管理费用1,530,799,165.46 526,892,194.86 1,763,765,823.49 567,131,534.08 财务费用/(净收益) 37 657,253,346.42 125,373,501.49 359,500,074.40 (372,420,430.60) 资产减值损失38 1,268,113,233.13 152,162,413.36 18,570,156.23 (17,920.13) 加: 公允价值变动收益/(损失) 39 19,262,232.00 - (22,252,783.90) -投资收益40 209,411,393.50 1,856,299,860.12 208,030,696.10 1,873,362,300.38 其中: 对联营企业和合营企业的投资收益209,735,864.65 41,500,616.95 128,643,366.50 43,322,804.25三、营业利润6,364,789,552.07 1,584,674,322.80 7,652,897,499.73 1,727,626,920.51 加: 营业外收入57,455,149.70 8,950.00 31,457,800.24 364,931.61 减: 营业外支出99,959,075.74 2,663,510.45 42,749,614.64 370,583.61其中: 非流动资产处置净损失2,336,423.46 138,751.45 675,525.30 70,583.61四、利润总额6,322,285,626.03 1,582,019,762.35 7,641,605,685.33 1,727,621,268.51 减: 所得税费用42 1,682,416,473.30 - 2,324,104,867.51 -五、净利润4,639,869,152.73 1,582,019,762.35 5,317,500,817.82 1,727,621,268.51 归属于母公司所有者的净利润4,033,170,027.89 4,844,235,494.21少数股东损益606,699,124.84 473,265,323.61六、每股收益50(一) 基本每股收益0.37 0.45(二) 稀释每股收益0.37 0.45万科企业股份有限公司利润表项目附注七2009 年2008年一、营业总收入36 48,881,013,143.49 40,991,779,214.96二、营业总成本41,122,442,525.36 34,855,663,288.39其中：营业成本36 34,514,717,705.00 25,005,274,464.91 营业税金及附加37 3,602,580,351.82 4,533,872,994.46 销售费用38 1,513,716,869.35 1,860,350,084.01管理费用1,441,986,772.29 1,530,799,165.46财务费用39 573,680,423.04 657,253,346.42 资产减值损失40 (524,239,596.14) 1,268,113,233.13 加：公允价值变动净收益41 2,435,350.77 19,262,232.00 投资收益42 924,076,829.10 209,411,393.50 其中:对联营企业和合营企业的投资收益42 541,860,864.68 209,735,864.65三、营业利润8,685,082,798.00 6,364,789,552.07加：营业外收入43 70,678,786.74 57,455,149.70 减：营业外支出44 138,333,776.65 99,959,075.74 其中：非流动资产处置损失1,577,638.38 2,336,423.46四、利润总额8,617,427,808.09 6,322,285,626.03减：所得税费用45 2,187,420,269.40 1,682,416,473.30五、净利润6,430,007,538.69 4,639,869,152.73 归属于母公司所有者的净利润5,329,737,727.00 4,033,170,027.89 少数股东损益1,100,269,811.69 606,699,124.84六、每股收益（一）基本每股收益48 0.48 0.37（二）稀释每股收益48 0.48 0.37七、其他综合收益49 62,370,848.23 39,354,390.32八、综合收益总额6,492,378,386.92 4,679,223,543.05 归属于母公司所有者的综合收益总额5,392,108,575.23 4,072,524,418.21 归属于少数股东的综合收益总额1,100,269,811.69 606,699,124.842007 2008 2009 流动比率 1.956628 1.75755 1.914878 速动比率0.593752 0.426895 0.591228 资产负债率0.661125 0.674441 0.670017 负债权益比 1.95094 2.071639 2.030457 利息保障倍数69.3064 38.63472 72.67321 存货周转率0.534453 0.477211 0.542608 应收账款周转率41.07678 12.96995 68.53837 流动资产周转率0.728393 0.3613 0.375075 总资产周转率0.354931 0.343785 0.355218。

合并现金流量表（consolidatedstatementofcashflow）反映企业集团在某一时期内营业活动、投资活动和筹资活动所产生的现金流入、现金流出和现金净变化情况的会计报表。

与个别现金流量表一样，合并现金流量表中的现金流量也分为营业活动现金流量、投资活动现金流量等筹资活动现金流量三类。

合并现金流量表的编制与单个企业现金流量表的编制，在原理和程序上完全相同。

但合并现金流量表的编制也有一些特殊问题，包括以下几方面： （1）在按间接法计算营业活动现金流量时，固定资产折旧和无形资产摊销费用仍应加回到合并净收益，少数股东收益也应加回到合并净利润，少数股东损失则从合并净利润中减去。

在按购买法处理企业合并时，折旧费用和摊销费用要按合并日子公司资产的公允价值（包括商誉）计算，属于少数股东的子公司净利润也应纳入营业活动现金净流量，因为所有子公司的全部现金均饮食在合并资产负债表中。

 （2）从企业集团来看，只有母公司所支付的现金股利和子公司支付给少数股东的现金股利才可以列为筹资活动的现金流量（流出）。

子公司支付给母公司的现金股利对合并现金没有任何影响，因为这仅仅是企业集团各成员企业间现金的内部转移。

若子公司支付线少数股东的股利为数较大，也可在合并现金流量表中单独列示或用托弧披露。

 （3）母公司直接用现金从子公司购入增发的普通股并不改变合并现金的数额，所以在合并现金流量表中不需报告，而母公司从子公司少数股东（证券市场上）购入增发的股份则减少了合并现金数。

历此，这种购入股份在合并现金流量表中报告为投资活动的现金流量。

 （4）母公司向证券市场出售部分子公司股份所得的现金，增加了合并现金，从而在合并现金流量表中列为投资活动现金流量，出售股份的损益则表示在计算营业活动净现金流量时对母、子公司合并净利润的调整。

 通常，合并现金流量表是以合并利润表和合并资产负债表为基础编制的，而不是以母、子公司单个企业的利润表和资产负债表为基础编制的。

合并现金流量表格式合并现金流量表的格式综合考虑了企业集团中一般工商企业和金融企业的现金流入和现金流出列报的要求，与个别现金流量表的格式基本相同，主要增加了反映金融企业行业特点和经营活动现金流量项目。

合并现金流量表的一般格式如表26—10所示。

根据上述合并工作底稿的合并金额，可缩制该企业集团20×7年度合并现金流量表。

表26—10合并现金流量表会合03表编制单位：P公司20×7年度单位：万元项目本年金额上年金额一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金9 765客户存款和同业存放款项净增加额向中央银行借款净增加额向其他金融机构拆入资金净增加额收到原保险合同保费取得的现金收到再保险业务现金净额保户储金及投资款净增加额处置交易性金融资产净增加额收取利息、手续费及佣金净增加额拆入资金净增加额回购业务资金净增加额收到的税费返还收到其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计9 765购买商品、接受劳务支付的现金990客户贷款及垫款净增加额存放中央银行和同业款项净增加额支付原保险合同赔付款项的现金支付利息、手续费及佣金的现金支付保单红利的现金支付给职工以及为职工支付的现金1 350支付的各项税费2 578支付其他与经营活动有关的现金67经营活动现金流出小计4 985续表项目本年金额上年金额经营活动产生的现金流量净额4 780二、投资活动产生的现金流量：收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金1 410投资支付的现金质押贷款净增加额取得子公司及其他营业单位支付的现金净额3 000支付其他与投资活动有关的现金投资活动现金流出小计4 410投资活动产生的现金流量净额-4 410三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资收到的现金其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金取得借款收到的现金发行债券收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金2 170其中：子公司支付给少数股东的股利、利润120支付其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计2 170筹资活动产生的现金流量净额-2 170四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物净增加额-1 800加：年初现金及现金等价物余额3 300六、年末现金及现金等价物余额1 500。