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86M 企业现金流量表分析孙笑作者简介：孙笑（1996．11－），女，江苏泰州人，东南大学会计学专业硕士在读，东南大学，研究方向：财务会计。
（东南大学江苏南京210000）摘要：近年来，随着经济增长和国际化程度加深，外来企业不断涌入中国，对传统的白酒行业造成了一定冲击。
宏观环境越严峻，企业的管理者越应该加强对自身经营状况的关注。
在判断企业经营状况时，对现金流量表进行分析是必不可少的一个环节。
本文对M 公司近三年的现金流量表进行分析，发现问题，并对企业发展提出可行性建议。
关键词：现金流量；白酒企业一、公司基本情况M 企业是中国最古老的四大名酒之一，“浓香鼻祖，酒中泰斗”，中国大型白酒上市公司（深交所股票代码000568），消费者主要为区域性人群。
2017年，M 企业实现营业收入103．95亿元，同比增长20．50%；归属于上市公司股东的净利润25．58亿元，同比增长30．69%。
可见M 企业的转型是成功的。
本文对M 企业2015年－2017年三年的现金流量表进行分析，发现其存在的问题，并提出相应的解决措施，以期能为其未来发展提供建设性意见。
二、现金流量表分析通过分析M 企业2015年－2017年的现金流量表，我们发现2015年和2016年经营活动产生的净现金流为正，投资活动和筹资活动产生的净现金流均为负，而2017年经营活动和筹资活动产生的净现金流为正，投资活动的现金流为负。
除此之外，M 企业2015年的现金及现金等价物净增加额为负，现金支出大于现金收入，而2016年和2017年现金及现金等价物净增加额均为正，现金收入大于现金支出。
表2－1三年现金流量表总览单位：亿元项目2017年2017对比20162016年2016对比20152015年一、经营活动经营活动现金流入小计126．6656．71%80．8222．01%66．24经营活动现金流出小计89．7264．42%54．57－15．68%64．71经营活动净现金流量36．9340．70%26．251618．09%1．53二、投资活动投资活动现金流入小计0．30169．03%0．1111．88%0．10投资活动现金流出小计14．27475．95%2．48105．84%1．20投资活动净现金流量－13．96490．57%－2．36114．42%－1．10三、筹资活动筹资活动现金流入小计29．5854135．95%0．05－76．40%0．23筹资活动现金流出小计16．3238．87%11．75－3．20%12．14筹资活动净现金流量13．26－213．42%－11．69－1．78%－11．91（一）经营活动产生的现金流分析在企业经营活动产生的现金流入中，M 企业从2015年到2017年经营活动产的现金流入量在逐年增加，从66．24亿元增加到80．82亿元，再增加到126．66亿元。
计算题练习一A=1.25 B=1.4练习二某公司2016年有关资产项目的资料如下表：单位：万元已知2016年营业收入为80 600万元，营业成本为62 480万元，该公司的赊销比为80%。
要求：计算该公司2016年的营运效率指标应收账款周转率、存货周转率、应收账款周转天数、存货周转天数和营业周期。
（计算期天数按照360天计算，小数点后保留两位小数）答案：应收账款周转率=80 600×80%/[(5 280+5 600)/2]=11.85存货周转率=62 480/[(4 770+4 750)/2]=13.13应收账款周转天数=360/11.85=30.38（天）存货周转天数=360/13.13=27.42（天）营业周期=30.38+27.42=57.8（天）练习三[资料] 红星公司2017年年度有关财务资料如下：（1）年初存货为15 000万元，年初应收账款为12 700万元，年末流动资产合计为27 000万元。
（2）年末流动比率为3．0，速动比率为 1．3，存货周转率为4次。
[要求]1.计算公司的本年营业成本；2.如果本年营业收入为96 000万元，除应收账款外的速动资产是微不足道的，其应收账款周转天数为多少天？3. 计算公司的本年营业毛利率4. 计算公司的本年流动资产周转次数。
答案1. 期末流动负债=27 000÷3=9 000（万元）期末存货=27 000－9 000×1.3=15 300（万元）平均存货=（15300＋15 000）÷2=15150（万元）营业成本=15 150×4=60 600（万元）2. 期末应收账款=27 000－15 300=11 700（万元）平均应收账款=（11 700＋12 700）÷2=12 200（万元）应收账款周转天数=12 200×360÷96 000=45.75（天）3.本年销售毛利率=（96 000-60 600）÷96 000=36.88%4. 流动资产周转次数=96 000÷[（27700+27 000）÷2]=3.51（次）练习四[资料] 东方公司2017年度资产负债表（简表）如下表所示。
2017现金流量表编制方法一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”现金的期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额；现金的期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余额；现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。
一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。
二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”1．吸收投资所收到的现金＝（实收资本或股本期末数－实收资本或股本期初数）＋（应付债券期末数－应付债券期初数）2．借款收到的现金＝（短期借款期末数－短期借款期初数）＋（长期借款期末数－长期借款期初数）3．收到的其他与筹资活动有关的现金，如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。
4．偿还债务所支付的现金＝（短期借款期初数－短期借款期末数）＋（长期借款期初数－长期借款期末数）（剔除利息）＋（应付债券期初数－应付债券期末数）（剔除利息）5．分配股利、利润或偿付利息所支付的现金＝应付股利借方发生额＋利息支出＋长期借款利息＋在建工程利息＋应付债券利息－预提费用中“计提利息”贷方余额－票据贴现利息支出6．支付的其他与筹资活动有关的现金如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等）、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。
三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”1．收回投资所收到的现金＝（短期投资期初数－短期投资期末数）＋（长期股权投资期初数－长期股权投资期末数）＋（长期债权投资期初数－长期债权投资期末数）该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。
2．取得投资收益所收到的现金＝利润表投资收益－（应收利息期末数－应收利息期初数）－（应收股利期末数－应收股利期初数）3．处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额＝“固定资产清理”的贷方余额＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数）4．收到的其他与投资活动有关的现金如收回融资租赁设备本金等。
2023年现金流量表模板标题：2023年现金流量表模板解析在企业财务管理中，现金流量表是一项重要的财务报表，用于记录企业在特定会计期间内的现金流入和流出情况。
它是一份与公司财务活动密切相关的报表，可以帮助公司及时了解其财务状况和经营情况，为决策提供重要参考依据。
以下是2023年现金流量表模板的详细解析。
一、经营活动现金流量：2023年度企业的经营活动现金流量从诸多方面进行记录，包括销售商品和提供劳务所收到的现金、收到的税费返还、收到的其他与经营活动有关的现金等。
与此同时，还需要统计购买商品和接受劳务支付的现金、支付给职工以及支付的各种税费。
这部分现金流量准确记录了企业在日常业务运营中的现金收入和支出情况。
二、投资活动现金流量：企业在投资活动方面的现金流量主要包括购买和出售可供出售金融资产所收到和支付的现金、购买和建造固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金等。
该部份记录了企业在扩大经营范围、提高生产能力、技术改造以及其他投资活动中的现金流入和流出情况。
三、筹资活动现金流量：筹资活动现金流量是指企业为了增加资本和借款所进行的相关活动所产生的现金流量。
具体而言，它包括吸引投资者投资、发行债券所收到的现金、各种类型借款所收到的现金等。
与此同时，还需要记录偿还债务、支付股息以及支付其他与筹资活动相关的现金。
筹资活动现金流量记录了企业对外支付和取得资金的情况。
四、现金及现金等价物净增加额：将经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量三部分进行相加，并与期初现金和现金等价物的余额进行对比，即可得出现金及现金等价物净增加额。
这一指标反映了公司特定会计期间内现金流量的总体情况。
通过2023年现金流量表模板的解析，企业可以清晰地了解自己在经营、投资和筹资活动中的现金流入和流出情况，进而分析经营业绩、债务状况和资本运作等方面的情况。
根据现金流量表的结果，企业可以制定相应的决策和计划，以保证企业的正常运营和可持续发展。
现金流量表模板现金流量表是财务报表中的一部分，用于记录和分析企业在特定时间段内的现金流入和现金流出情况。
下面是现金流量表的模板，具体内容和解释如下：现金流量表期末余额项目金额（单位：人民币）1. 经营活动现金流量：现金流入：营业收入收取的利息、利润和股息处置长期资产收回的现金净额其他与经营活动有关的现金流入现金流出：购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的税费支付的其他与经营活动有关的现金经营活动现金流量净额2. 投资活动现金流量：现金流入：收回的投资收益现金流出：购置长期资产、无形资产和其他资产支付的现金投资支付的现金投资活动现金流量净额3. 筹资活动现金流量：现金流入：取得借款收到的现金收到的其他与筹资活动有关的现金现金流出：偿还借款支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金支付的其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流量净额4. 汇率变动对现金的影响5. 现金及现金等价物净增加额6. 期初现金及现金等价物余额7. 期末现金及现金等价物余额解释：1. 经营活动现金流量部分记录了企业在特定时间段内从正常经营活动中获得的现金流入，以及从经营活动中支付的现金流出。
2. 投资活动现金流量部分记录了企业在特定时间段内与投资相关的现金流入和现金流出，如购置资产、投资支付等。
3. 筹资活动现金流量部分记录了企业在特定时间段内通过筹资活动获得的现金流入，以及通过偿还借款、支付股利等方式使用的现金流出。
4. 汇率变动对现金的影响是指外币资产或负债的兑换产生的现金流量变动情况。
5. 现金及现金等价物净增加额表示特定时间段内现金及现金等价物的净流入流出情况。
6. 期初现金及现金等价物余额是指特定时间段开始时企业持有的现金及现金等价物的余额。
7. 期末现金及现金等价物余额是指特定时间段结束时企业持有的现金及现金等价物的余额。
以上是现金流量表的模板和解释，企业可以根据实际情况填写相应的金额，以便了解和分析现金流量的情况。
附件2一般企业财务报表格式（适用于已执行新金融准则或新收入准则的企业）资产负债表会企01 表编制单位: 年月日单位: 元资产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产交易性金融负债衍生金融资产衍生金融负债应收票据及应收账款应付票据及应付账款预付款项预收款项其他应收款合同负债存货应付职工薪酬合同资产应交税费持有待售资产其他应付款一年内到期的非流动资产持有待售负债其他流动资产一年内到期的非流动负债流动资产合计其他流动负债非流动资产：流动负债合计债权投资非流动负债：其他债权投资长期借款长期应收款应付债券长期股权投资其中：优先股其他权益工具投资永续债其他非流动金融资产长期应付款投资性房地产预计负债固定资产递延收益在建工程递延所得税负债生产性生物资产其他非流动负债油气资产非流动负债合计无形资产负债合计开发支出所有者权益（或股东权益）：商誉实收资本（或股本）长期待摊费用其他权益工具递延所得税资产其中：优先股其他非流动资产永续债非流动资产合计资本公积减：库存股其他综合收益盈余公积资产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额未分配利润所有者权益（或股东权益）合计资产总计负债和所有者权益（或股东权益）总计修订新增项目说明：1．“交易性金融资产”行项目，反映资产负债表日企业分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，以及企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的期末账面价值。
该项目应根据“交易性金融资产”科目的相关明细科目期末余额分析填列。
自资产负债表日起超过一年到期且预期持有超过一年的以公允价值计量且其变动计入当期损益的非流动金融资产的期末账面价值，在“其他非流动金融资产”行项目反映。
2．“债权投资”行项目，反映资产负债表日企业以摊余成本计量的长期债权投资的期末账面价值。
该项目应根据“债权投资”科目的相关明细科目期末余额，减去“债权投资减值准备”科目中相关减值准备的期末余额后的金额分析填列。
第四节现金流量表二、现金流量表的填列方法（三）筹资活动产生的现金流量筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，包括发行股票或接受投入资本、分派现金股利、取得和偿还银行借款、发行和偿还公司债券等。
1.吸收投资收到的现金本项目反映企业以发行股票等方式筹集资金实际收到的款项净额（发行收入减去发行费用后的净额）。
发行股票支付的审计、咨询等费用，在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目反映。
2.取得借款收到的现金本项目反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金，以及发行债券实际收到的款项净额（发行收入减去发行费用后的净额）。
3.收到其他与筹资活动有关的现金本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金。
【提示】收到其他与筹资活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。
4.偿还债务支付的现金本项目反映企业以现金偿还债务的本金，包括：归还金融企业的借款本金、偿付企业到期的债券本金等。
企业偿还的借款利息、债券利息，在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目反映。
5.分配股利、利润和偿付利息支付的现金本项目反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息。
【例题·单选题】甲公司2×18年度“财务费用”账户借方发生额为40万元，均为利息费用。
财务费用包括计提的长期借款利息25万元（2×18年未支付利息），其余财务费用均以银行存款支付。
“应付股利”账户年初余额为30万元，无年末余额。
除上述资料外，债权债务的增减变动均以货币资金结算。
甲公司2×18年现金流量表中“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目列示的金额为（）万元。
A.25B.30C.70D.45【答案】D【解析】分配股利、利润或偿付利息支付的现金=（40-25）+（30-0）=45（万元）。
6.支付其他与筹资活动有关的现金本项目反映企业除上述项目外，支付的其他与筹资活动有关的现金，如以发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用，融资租赁各期支付的现金，以分期付款方式购入固定资产、无形资产等各期支付的现金等。
这些现金流量表的编制方法你都知道吗？【2017至2018最新会计实务】对面的女孩看过来, 看过来, 看过来。
小编给大家带福利来了!现金流量表作为第三张主要报表已经为世界上的一些主要国家的会计实务所采用, 所以学会编制现金流量表刻不容缓, 那么小编就要考考你了, 你知道几种编制现金流量表的方法？现金流量表要求按照收付实现制反应企业经济业务所引起的现金流入和流出, 其编制方法有：·直接法·间接法而我国企业会计准则规定企业应当采用直接法编制现金流量表。
在具体编制现金流量表时, 可以采用工作底稿法或T型账户法, 也可以根据有关科目记录分析填列。
下面小编就给大家依次说说每一种编制方法以及编制程序。
1．工作底稿法采用工作底稿法编制现金流量表, 是以工作底稿为手段, 以资产负债表和利润表数据为基础, 对每一项目进行分析并编制调整分录, 从而编制现金流量表。
工作底稿法的程序：（1）将资产负债表的期初数和期末数过入工作底稿的期初数栏和期末数栏。
（2）对当期业务进行分析并编制调整分录。
编制调整分录时, 要以利润表项目为基础, 从“营业收入”开始, 结合资产负债表项目逐一进行分析。
在调整分录中, 有关现金和现金等价物的事项, 并不直接借记或贷记现金, 而是分别计入“经营活动产生的现金流量”“投资活动产生的现金流量”“筹资活动产生的现金流量”有关项目, 借记表示现金流入, 贷记表示现金流出。
（3）将调整分录过入工作底稿中的相应部分。
（4）核对调整分录, 借方、贷方合计数均相等, 资产负债表项目期初数加减调整分录中的借贷金额以后, 也等于期末数。
（5）根据工作底稿中的现金流量表项目部分编制正式的现金流量表。
2．T型账户法采用T型账户法编制现金流量表, 是以T型账户为手段, 以资产负债表和利润表数据为基础, 对每一项目进行分析并编制调整分录, 从而编制现金流量表。
T 型账户法的程序是：（1）为所有的非现金项目（包括资产负债表项目和利润表项目）分别开设T型账户, 并将各自的期末期初变动数过入各自账户。
