企业内部控制规范解析

《企业内部控制规范讲解2010》内容简介

为认真贯彻五部委文件和领导讲话精神，推动企业内部控制规范体系有效实施，我们围绕基本规范和20项配套指引，结合起草背景，在《中国会计报》刊发了系列解读文章，全面深入地阐述了各项配套指引的意义、基本业务流程、主要风险和相应的管控措施，受到社会各界广泛好评。应广大读者要求，在系列解读的基础上，我们又充实了大量生动翔实的案例，并归类、整理，汇编成书。

本书系企业内部控制规范起草者呕心沥血之作，具有权威性、科学性、针对性和操作性，可作为上市公司和非上市大中型企业学习贯彻企业内部控制规范体系的工具书，又可作为注册会计师实施内部控制审计、咨询和政府监管部门进行内部控制行政监督的必备手册，同时也可作为高等院校、科研院所、学术团体开展内部控制培训教学与科研的重要参考书，必将对我国企业内部控制规范体系的贯彻实施发挥重要作用。

目录

发布实施内控规范 服务经济社会发展 王 军

强化落实 稳步推进 加强我国上市公司内部控制建设 李小雪

在《企业内部控制配套指引》发布会上的讲话 董大胜

在《企业内部控制配套指引》发布会上的讲话 邵 宁

在《企业内部控制配套指引》发布会上的讲话 王兆星

在《企业内部控制配套指引》发布会上的讲话 袁 力

全面提升企业管理水平和风险防范能力的重大举措 刘玉廷

第一章 《企业内部控制基本规范》讲解

第二章 《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》讲解

第三章 《企业内部控制应用指引第2号——发展战略》讲解 第四章 《企业内部控制应用指引第3号——人力资源》讲解

第五章 《企业内部控制应用指引第4号——社会责任》讲解

第六章 《企业内部控制应用指引第5号——企业文化》讲解

第七章 《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》讲解

第八章 《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》讲解

第九章 《企业内部控制应用指引第8号——资产管理》讲解

企业内部控制基本规范(征求意见稿)

来源: 中国企业新闻网 时间: 2008-6-28 15:22:56

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企业内部控制规范——基本规范（征求意见稿）

第一章 总 则

第一条 为了引导和推动企业建立健全内部控制，提高企业内部控制与经营管理水平，促进企业健康可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，依据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》以及其他有关法律、行政法规的规定，制定本规范。

第二条 企业内部控制规范包括基本规范、具体规范和应用指南等。

基本规范规定企业内部控制的基本目标、基本要素、基本原则和总体要求，是制定具体规范和应用指南的基本依据。

具体规范和应用指南根据基本规范制定，是对企业有效执行基本规范作出的具体规定和应用说明。

第三条 本规范适用于中华人民共和国境内的大型企业、上市公司和其他涉及重大公众利益的企业（以下简称企业）。

中小企业和其他有关单位可以参照本规范和具体规范建立健全本单位的内部控制。

第四条 本规范所称内部控制，是指由企业董事会（或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构，以下简称董事会）、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现以下基本目标的一系列控制活动：

（一）企业战略；（二）经营的效率和效果；（三）财务报告及管理信息的真实、可靠和完整；（四）资产的安全完整；（五）遵循国家法律法规和有关监管要求。

有义务对外提供财务报告的企业，应当确保财务报告及管理信息的真实、可靠和完整，具备条件的，还应同时实现其他控制目标。

第五条 企业内部控制涵盖企业经营管理的各个层级、各个方面和各项业务环节。不同所有制形式、不同组织形式、不同行业、不同规模的企业可以结合实际情况，从不同的角度入手建立健全内部控制。但是，建立有效的内部控制，至少应当考虑以下基本要素：

企业内部控制基本规范解读及应用指南 题库

一、单项选择题

1.《企业内部控制基本规范》要求自2009年7月1日起先在上市公司范围内施行，同时鼓励非上市企业执行的其他企业种类是（C ）。

A．大型

B．中型

C．大中型

D．小型

2.执行基本规范的上市公司，应当披露的内容是（A ）。

A． 年度自我评价报告

B． 年度自我检查报告

C． 年度自我考评报告

D． 都不是

3.下列各项中，属于内部环境的是（ D）。

A．信息沟通

B．控制活动

C．内部监督

D．企业文化

4.及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控制的重要条件是（ D）。

A．内部环境

B．风险评估

C．控制活动

D．信息与沟通

5.处于内部控制环境的最高层次，健全完善的公司治理结构将为公司内部控制环境奠定坚实的基础的是（A ）。

A．公司治理结构

B．授权控制

C．科学的内部机构设置

D．权责分配

6.企业为明确所有岗位的主要职责、资历、经验要求等，并定期组织内部各单位、各部门人员对工作岗位进行分析，确保各岗位配备胜任的人员，避免因人设岗而制定的制度是（ A）。

A．岗位说明制度

B．岗位责任制

C．人力资源政策反映渠道

D．轮岗制度或强制休假制度

7.因企业新产品、服务品种开发不对路，产品有质量和缺陷问题，产品陈旧，或更新换代不及时等导致的风险是（A ）。

A．产品风险

B．自然风险

C．经营风险

D．管理风险

8.企业在权衡成本效益之后，准备采取适当的控制措施降低风险或者减轻损失，将风险控制在风险承受度之内的策略是（ Ｂ）。

A. 风险规避

B. 风险降低

C. 风险分担

D. 风险承受

9.下列各项中，作为依据判断与威胁相关的薄弱点，决定保护的地方和采取的保护手段，安全控制措施的选择依据是（ Ｃ）。

A．风险应对

企业内部控制规范解析

企业内部控制是指企业为实现经营目标，保障资产安全，遵守法律法规，维护持续经营与发展的有效制度和措施，其目的是为了保护企业财产及利益，提高经营效率，减少风险，确保财务报告的可靠性。内部控制规范是指企业内部控制的基本要求和标准，是企业进行内部控制设计和实施的依据。本文将从内部控制规范的原则、内容和具体实施步骤进行解析，帮助企业更好地理解和落实内部控制规范。

一、内部控制规范的原则

1. 管理层责任原则：管理层对内部控制的设计、建立、实施和持续有效运作负有最终责任。管理层需要明确规范内部控制的目标，制定有效的内部控制制度，确保内部控制的有效运作，对内部控制进行持续的评价和监督。

2. 分工负责原则：各级管理人员和员工在内部控制中应当明确自己的责任和权限，做到职责明确、权责一致，形成分工协作的内部控制体系。

3. 信息沟通原则：内部控制需要建立有效的信息沟通机制，确保各层级管理人员和员工之间的信息共享和沟通畅通，使内部控制能够及时、准确地发挥作用。

4. 监督和检查原则：内部控制需要建立有效的监督和检查机制，对内部控制的设计和执行进行持续的监督和检查，防止内部控制存在缺陷或失效。

5. 适度原则：内部控制应当符合企业的经营特点和规模，既要有足够的完备性，又要避免过度冗杂和成本过高。

二、内部控制规范的内容

内部控制规范包括了企业内部控制的目标、范围、原则和要求等内容。具体来说，内部控制规范应当包括以下几个方面：

1. 内部控制的制度框架：企业需要建立完善的内部控制制度框架，包括内部控制的组织结构、权限制度、责任制度和职能分工等内容，确保内部控制的有效运作。

2. 风险管理制度：企业需要建立健全的风险管理制度，包括风险识别、评价、控制和监控等内容，有效防范和控制各类经营风险。

3. 资产保护制度：企业需要建立资产保护制度，包括对资产的保护和利用、资产的使用审批和监管、资产的清查和盘点等内容，有效保护企业资产安全。 4. 财务制度：企业需要建立完善的财务内部控制制度，包括财务报告的编制、审批和公布、资金的管理和监控、会计核算的准确性和完整性等内容，保障财务报告的真实可靠。