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企业内部控制规范

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企业内部控制规范手册

2 目 录

第1章 企业内部控制规范——资金 .............................................................................................

1．1 岗位责任与授权批准制度 .............................................................................................

1．1．1 资金岗位责任制度 ...........................................................................................

1．1．2 关键岗位轮换制度 ...........................................................................................

1．2 现金和银行存款管控制度 .............................................................................................

1．2．1 企业现金管理办法 ...........................................................................................

1．2．2 现金集中收付制度 ...........................................................................................

1．3 票据及有关印章管理办法 .............................................................................................

1．3．1 企业票据管理办法 ...........................................................................................

1．3．2 企业印章管理办法 ...........................................................................................

1．4 资金管理的相关文件资料 .............................................................................................

1．4．1 银行对账单 .......................................................................................................

1．4．2 资金支付申请 ...................................................................................................

第2章 企业内部控制规范——采购 .............................................................................................

2．1 岗位责任与授权批准制度 .............................................................................................

2．1．1 采购岗位责任制度 ...........................................................................................

2．1．2 采购授权审批制度 ...........................................................................................

2．2 请购与审批管控办法 .....................................................................................................

2．2．1 采购申请管理办法 ...........................................................................................

2．2．2 采购预算管理办法 ...........................................................................................

2．3 采购与验收管控规范 .....................................................................................................

2．3．1 采购管理制度 ...................................................................................................

2．3．2 验收管理制度 ...................................................................................................

2．4 采购付款管控制度 .........................................................................................................

2．4．1 预付账款及定金审批制度 ...............................................................................

2．4．2 采购物品退货管理办法 ...................................................................................

2．5 采购管理的相关文件资料 .............................................................................................

2．5．1 请购单 ...............................................................................................................

2．5．2 采购订单 ...........................................................................................................

第3章 企业内部控制规范——存货 .............................................................................................

3．1 岗位责任及授权批准制度 .............................................................................................

3．1．1 存货业务岗位责任制度 ...................................................................................

3．1．2 存货业务授权批准制度 ...................................................................................

3．2 存货请购与采购规范 .....................................................................................................

3．2．1 存货采购申请审批制度 ...................................................................................

3．2．2 存货预算编制管理细则 ...................................................................................

3．3 验收与保管管控规范 .....................................................................................................

3．3．1 存货入库验收管理制度 ...................................................................................

3．3．2 企业存货保管管理制度 ...................................................................................

3．4 领用发出与盘点规范 .....................................................................................................

3．4．1 存货领用发出管理制度 ...................................................................................

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企业内部控制规范-存货

企业内部控制规范-存货

企业内部控制具体规范第xx号——存货

第一章 总 则

第一条 为了引导企业加强对存货的管理和控制，保证存货的安全完整，提高存货运营效率，保证合理确认存货价值，防止并及时发现和纠正存货业务中的各种差错和舞弊，根据《会计法》、《企业内部控制规范——基本规范》以及国家有关法律法规，制定本规范。

第二条 本规范所称存货，是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料，主要包括各类材料、在产品、半成品、产成品、商品等。

企业代销、代管存货，委托加工、代修存货也适用于本规范。

第三条 企业在建立并实施存货内部控制制度中，至少应当强化对以下关键方面或者关键环节的风险控制，并采取相应的控制措施：

（一）权责分配和职责分工应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理；

（二）存货请购依据应当充分适当，请购事项和审批程序应当明确；

（三）存货采购、验收、领用、盘点、处置的控制流程应当清晰，对存货预算、供应商的选择、存货验收、存货保管及重要存货的接触条件、内部调剂、盘点和处置的原则及程序应当有明确的规定； （四）存货成本核算方法、跌价准则计提等会计处理方法应当符合国家统一的会计制度的规定。

第二章 岗位分工及授权批准

第四条 企业应当建立存货业务的岗位责任制，明确内部相关部门和岗位的职责、权限，确保办理存货业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 存货业务的不相容岗位至少包括：

（一）存货的请购与审批，审批与执行；

（二）存货的采购与验收、付款；

（三）存货的保管与相关会计记录；

（四）存货发出的申请与审批，申请与会计记录；

（五）存货处置的申请与审批，申请与会计记录。

第五条 企业应当配备合格的人员办理存货业务。办理存货业务的人员应当具备良好的业务知识和职业道德，遵纪守法，客观公正。企业要定期对员工进行相关的政策、法律及业务培训，不断提高他们的业务素质和职业道德水平。

企业内部控制规范——基本规范

企业内部控制规范——基本规范

企业内部控制基本规范(征求意见稿)

来源: 中国企业新闻网 时间: 2008-6-28 15:22:56

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企业内部控制规范——基本规范（征求意见稿）

第一章 总 则

第一条 为了引导和推动企业建立健全内部控制，提高企业内部控制与经营管理水平，促进企业健康可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，依据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》以及其他有关法律、行政法规的规定，制定本规范。

第二条 企业内部控制规范包括基本规范、具体规范和应用指南等。

基本规范规定企业内部控制的基本目标、基本要素、基本原则和总体要求，是制定具体规范和应用指南的基本依据。

具体规范和应用指南根据基本规范制定，是对企业有效执行基本规范作出的具体规定和应用说明。

第三条 本规范适用于中华人民共和国境内的大型企业、上市公司和其他涉及重大公众利益的企业（以下简称企业）。

中小企业和其他有关单位可以参照本规范和具体规范建立健全本单位的内部控制。

第四条 本规范所称内部控制，是指由企业董事会（或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构，以下简称董事会）、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现以下基本目标的一系列控制活动：

（一）企业战略；（二）经营的效率和效果；（三）财务报告及管理信息的真实、可靠和完整；（四）资产的安全完整；（五）遵循国家法律法规和有关监管要求。

有义务对外提供财务报告的企业，应当确保财务报告及管理信息的真实、可靠和完整，具备条件的，还应同时实现其他控制目标。

第五条 企业内部控制涵盖企业经营管理的各个层级、各个方面和各项业务环节。不同所有制形式、不同组织形式、不同行业、不同规模的企业可以结合实际情况，从不同的角度入手建立健全内部控制。但是，建立有效的内部控制，至少应当考虑以下基本要素：

小企业内部控制规范(试行)

小企业内部控制规范(试行)

小企业内部控制规范(试行)

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This document is for reference only-rar21year.March 小企业内部控制规范（试行）

第一章 总 则

第一条 为了指导小企业建立和有效实施内部控制，提高经营管理水平和风险防范能力，促进小企业健康可持续发展，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国公司法》等法律法规及《企业内部控制基本规范》，制定本规范。

第二条 本规范适用于在中华人民共和国境内依法设立的、尚不具备执行《企业内部控制基本规范》及其配套指引条件的小企业。

小企业的划分标准按照《中小企业划型标准规定》执行。

执行《企业内部控制基本规范》及其配套指引的企业集团，其集团内属于小企业的母公司和子公司，也应当执行《企业内部控制基本规范》及其配套指引。

企业集团、母公司和子公司的定义与《企业会计准则》的规定相同。

第三条 本规范所称内部控制，是指由小企业负责人及全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。

第四条 小企业内部控制的目标是合理保证小企业经营管理合法合规、资金资产安全和财务报告信息真实完整可靠。

第五条 小企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：

（一）风险导向原则。内部控制应当以防范风险为出发点，重点关注对实现内部控制目标造成重大影响的风险领域。

（二）适应性原则。内部控制应当与企业发展阶段、经营规模、管理水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。

（三）实质重于形式原则。内部控制应当注重实际效果，而不局限于特定的表现形式和实现手段。

（四）成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以合理的成本实现有效控制。第六条 小企业建立与实施内部控制应当遵循下列总体要求：

（一）树立依法经营、诚实守信的意识，制定并实施长远发展目标和战略规划，为内部控制的持续有效运行提供良好环境。

（二）及时识别、评估与实现控制目标相关的内外部风险，并合理确定风险应对策略。

关于企业内部控制若干问题的探讨

关于企业内部控制若干问题的探讨

摘要：建立、健全内部控制制度已成为法定要求，得到社会各界特别是企业的

高度重视和广泛参与。只有建立和完善内部控制制度，才能确保国有资本的保

值增值，提高国有企业的经济效益，实现国有企业的战略目标。

笔者认为，要加强企业内部控制，必须对一些问题进行深入探讨。

一、关于企业法人治理结构与内部控制的关系

按照委托代理理论，现代企业可以看做是一系列委托——代理契约的结合。

在现代企业中，所有者与内部人之间虽然具有委托代理关系，但是由于存在着

目标不对称与信息不对称，所以在实际工作中就会出现“内部人控制”。正是

“内部人控制”的存在，因而产生了公司治理结构。

一个规范的公司治理结构由股东会、董事会、监事会和经理层组成。建立

有效的公司治理结构的宗旨就是在股东会、董事会、监事会和经理层之间合理

配置权力，明确各方责任，建立有效的激励、监督和制衡机制，从而实现公司

目标。而内部控制就是企业董事会及经理阶层为确保企业财产安全完整、提高

会计信息质量、实现经营管理目标、完成受托责任而建立和实施的一系列具有

控制职能的措施和程序。因此公司治理结构与内部控制的关系是密不可分的，

公司治理结构是促使内部控制有效运行，保证内部控制功能发挥的前提和基础，

是实行内部控制的制度环境，而内部控制在公司治理结构中担当的是内部管理

监控系统的角色，是有利于企业受托者实现企业经营管理目标，完成受托责任

的一种手段。

目前在我国国有企业中，“内部人控制”问题业己成为一种比较普遍的现

象。造成这种现象的原因有许多，其中重要的一条就是我国数十年“放权让利”

改革的影响。人们普遍认为改革的最高原则就是给“企业”（实际上是经营者）

以不受所有者约束的经营自主权。于是，出现了 “国有资本授权企业经营”的

作法，出现了股东会和董事会形同虚设、董事长和总经理合二为一等违反公司

基本原则的做法，实际上把所有者排除在企业之外。企业经营者以“法人代表”