货币资金的核算与处理

华银电力HHEP

货币资金及结算资金管理和核算管理规定

第一章 总 则

第一条 为了加强资金管理，加速资金周转，根据国家《会计法》、《企业会计制度》、财政部《内部会计控制规范——货币资金》及公司《资金管理办法》，结合公司的实际情况，特制定本规定。

第二条 本规定中的货币资金指现金、银行存款和其他货币资金。

第三条 对资金的管理必须讲求综合经济效益：

合理确定资金的需要量，控制资金投放时间；认真选择筹资来源，力求降低资金成本；适当安排自有资金的比例，正确应用负债经营。

第四条 做好资金管理的基础工作。在经营活动中，做到资金使用的主次分明，资金申报、审批手续健全严格，由财务负责人统筹安排。

第二章 资金的审批及支付

第五条 公司资金支付采取业务经管人员经办申请，各有关部门和领导按权限逐级审批负责制。

出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务帐目登记工作。

公司不得由一人办理资金支付业务的全过程。

第六条 公司资金支付的审批程序。 华银电力HHEP

（一）支付申请。公司部门、个人因公用款或对外付款时，必须由经办人填写“借款单”或“资金拨付审批单”，注明借（收、领）款人或收款单位、款项用途、金额 、支付方式等内容，并附有效合同或相关证明、收据等附件。

（二）支付审批。各级审批人根据其职责、权限和相应程序对填单进行审批。对不符合规定的货币资金申请，审批人应当拒绝批准。

（三）制证复核。会计对审批完整的“资金拨付审批单”等单据进行帐务处理，复核人员对批准后的资金拨付审批单等单据与记帐凭证进行核对，并复核货币资金支付申请范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、收款单位是否妥当等。经复核无误后的记帐凭证，交由出纳人员办理支付手续。

（四）办理支付。出纳人员应当根据复核无误的记帐凭证，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记帐。

货币资金核算流程

工作目标 知识准备 关键点控制 细化执行 流程图

1．加强会计核算工作的规范化管理

2．提高会计核算工作的精确度 1．熟悉相关法律、法规

2．熟练掌握最新会计准则

3．了解企业货币资金的内容和管理要求

4．掌握货币资金的核算方法 1．编制货币资金管理制度

财务部门根据国家的相关规定，编制企业内部货币资金管理制度，并经财务总监、总经理审批通过后执行 《货币资金管理制度》

2．收付款并填制原始凭证

2．1 办理企业日常现金收支业务，出纳人员应根据企业货币资金管理制度的要求及时填制原始凭证，作为现金收付款的书面证明和核算的依据 相关原始凭证

2．2 办理银行存款业务，出纳人员应根据不同的结算方式，填制或取得银行印发的收款或付款结算凭证 相关结算凭证

3．原始凭证审核

财务部门为确保会计资料真实、合理、合法，必须对原始凭证进行审核，审核内容包括原始凭证内容及填制是否符合要求、原始凭证反映的经济内容是否合法等 相关原始凭证

4．填制记账凭证

财务人员根据审核过的原始凭证，按照规范会计科目的要求填制记账凭证 记账凭证 1．编制货币资金管理制度

2．收付款并填制原始凭证

3．原始凭证审核

4．填制记账凭证

5．记账并核算

6．汇总报表

7．会计报表分析

8．会计凭证装订成册并存档 5．记账并核算

5．1 货币资金的总分类核算由会计人员根据反映货币资金收付业务的记账凭证或根据其他会计核算形式所规定的登记总账的依据登记总账，以提供企业货币资金增减变动的总括性核算指标 《现金总账》

《银行存款总账》

5．2 现金的序时核算由出纳人员依据反映货币资金收付款业务的记账凭证，按照经济业务发生的先后顺序逐日逐笔登记日记账，以提供企业货币资金增减变动的序时指标 《现金日记账》

《银行存款日记账》

6．汇总报表

财务人员定期对货币资金核算产生的各类报表进行汇总

7．会计报表分析

财务人员按照相关部门的不同需求，通过对财务报表的分析形成不同的分析报告

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企业货币资金核算与管理的探讨

作者：王保平

来源：《财会学习》2018年第08期

摘要：货币资金是企业资产的重要组成部分，是企业资产中流动性最强的一种资产，任何企业进行生产经营活动都必须拥有一定数额的货币资金，拥有货币资金是企业生产经营活动的基本条件，是企业生存和发展的命脉。企业货币资金核算与管理对企业至关重要，只有正确、准确、合法、合规、规范、高效核算与管理货币资金，保持企业健康的、安全的、和充足的现金流，才能够保证企业持续健康有序发展。下面按照企业货币资金核算与管理的相关规定，综合自己的工作实践和经验，对企业货币资金核算与管理作些粗浅的探讨。

关键词：货币资金；核算管理；探讨

一、货币资金核算与管理的特点

货币资金核算与管理是企业内部管理和控制的核心，既关乎企业资金、资本的安全、有效，又直接影响着企业的正常运行。货币资金核算与管理具有以下特点：

一是具有政策性。货币资金核算与管理工作是一项政策性很强的工作。开展货币资金核算和管理要严格遵守《中华人民共和国会计法》、《企业会计制度》、《会计基础工作规范》、《内部会计控制规范--货币资金》（试行）、《票据法》等相关法律法规和制度的规定。

二是具有风险性。由于货币资金的高度流动性和可变现性强，如果内部管理的不到位，会给一些别有用心的人有可乘之机，造成企业会出现一些现金短款、被偷、挪用或贪污以及银行存款被非法占用、挪用或贪污等现象。因此，货币资金核算与管理工作具有风险型高的特征。

三是具有效益性。货币资金核算与管理要服从企业财富最大化的财务管理目标，无论是筹资，投资，还是理财，效益性是决定是否可行的主要指标。因此，货币资金的核算和管理尤其是货币资金的管理要突出效益性，促进提高资金的使用效率。

四是具有及时性。货币资金核算与管理工作具有很强的时间性。比如现金的收支要及时记账，做到日清月结。各种票据的使用，发放职工工资，借、贷和还款，核对银行对账单等工作，都有严格的时间限制，要及时办理各项工作保证及时完成。

工程货币资金的管理与核算　

朱世海　

（广西九建交通工程有限公司，广西南宁５３００２８）　

摘要：对所有的工程项目而言，工程货币资金的管理与核算始终处于核心位置，毕竟资金是工程的命脉，只　有保证资金的管理科学有效，才能保证工程的顺利进行，只有保证工程资金的安全使用，才能保证工程的资　金到位。文章对工程货币资金的管理与核算问题进行了探讨。　关键词：工程货币；资金管理；货币核算　中图分类号：Ｆ２７５　文献标识码：Ａ　文章编号：１００９－２３７４－（２０１　１）１９－０１４４－０２　

货币资金是企业生产经营过程中以货币形态存在　

的资产，主要包括库存现金、银行存款和其他货币资　金。企业只有按照钱账分管的原则组织货币资金的　

管理与核算，才能保证货币资金的安全完整和合理　

使用。一般而言，货币资金的收支业务应由专职的　

出纳人员经办。出纳人员在工作中必须要根据审核　

无误的收、付款凭证进行货币资金的收付，同时还　

需要负责登记现金日记账和银行存款日记账。不过　要注意的是，出纳人员不可以兼管收入、债权、费　

用、债务等账簿的登记、稽核，以及会计档案的保管　

工作。　

一、库存现金的管理与核算　

所谓的库存现金是指存放于财会部门，由出纳人员　

保管并用于企业日常零星开支的货币资产。　

（一）库存现金管理的要求　１．控制库存现金使用的范围根据国家现金管理　

制度和结算制度的规定，企业应在规定的范围内使用　库存现金。允许企业使用库存现金结算的款项有：　

（１）职工工资、津贴和个人劳务报酬；　（２）根据　

国家规定发给个人的各种奖金；　（３）各种劳保福利　以及国家规定的对个人的其他支出；　（４）向个人收　

购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携　

带的差旅费；　（５）结算起点（１０００元）以下的零星　

支出。　

２．执行核定的库存限额。我们所说的库存现金　

的限额主要是指为了保证企业日常零星开支的需要，　

允许企业留存库存现金的最高额度。一般来说，库存　限额是由开户银行根据企业的实际需要核定，通常要