企业货币资金收支业务的核算

一、实训背景

货币资金是企业经济活动中最为重要的一环，是企业运营的血液。为了使学生更好地理解和掌握货币资金核算的基本原理和方法，提高实际操作能力，我们开展了货币资金核算实训。本次实训旨在通过模拟企业的实际经济业务，让学生熟悉货币资金的核算流程，提高学生对会计核算工作的认识。

二、实训目的

1. 使学生熟悉货币资金核算的基本原理和方法。

2. 培养学生实际操作能力，提高学生的会计核算水平。

3. 增强学生对会计职业的认知，为今后从事会计工作打下基础。

三、实训内容

1. 货币资金核算概述

（1）货币资金的定义及分类

（2）货币资金核算的原则及要求

（3）货币资金核算的流程

2. 货币资金核算的具体内容

（1）现金核算

（2）银行存款核算

（3）其他货币资金核算

3. 货币资金核算的会计处理

（1）现金收支业务的会计处理

（2）银行存款收支业务的会计处理

（3）其他货币资金收支业务的会计处理

4. 货币资金核算的内部控制

（1）现金内部控制 （2）银行存款内部控制

（3）其他货币资金内部控制

四、实训过程

1. 实训准备

（1）了解实训背景及目的

（2）熟悉实训内容

（3）准备实训所需资料

2. 实训实施

（1）现金核算实训

①模拟企业现金收支业务，填写现金日记账、现金盘点表等；

②审核现金日记账、现金盘点表等，确保核算准确；

③分析现金收支业务，找出存在的问题及改进措施。

（2）银行存款核算实训

①模拟企业银行存款收支业务，填写银行存款日记账、银行对账单等；

②审核银行存款日记账、银行对账单等，确保核算准确；

③分析银行存款收支业务，找出存在的问题及改进措施。

（3）其他货币资金核算实训

①模拟企业其他货币资金收支业务，填写其他货币资金日记账等；

②审核其他货币资金日记账等，确保核算准确；

③分析其他货币资金收支业务，找出存在的问题及改进措施。

3. 实训总结

（1）总结实训过程中遇到的问题及解决方法

货币资金的核算与管理制度

第一条 公司货币资金核算的内容包括库存现金、银行存款、其他货币资金。

第二条 公司设置库存现金和银行存款日记账，按照经济业务发生的顺序逐日逐笔进行登记。银行存款应按开户银行和其他金融机构的名称及存款种类进行明细核算。

第三条 库存现金管理制度

（一)公司现金的使用范围

l、支付职工工资、奖金、津贴；

2、支付个人的劳动报酬;

3、支付各种劳保、福利费用及国家规定的对个人的其他支出；

4、出差人员必须随身携带的差旅费;

5、结算起点以下的零星支出(结算起点规定为2,000元）；

6、中国人民银行规定需要支付现金的其他支出；

7、结算起点以上的现金支出应报经财务部审核批准.

（二）库存现金限额规定

1、公司库存现金限额由财务部根据日常现金支出量的多少，结合公司的具体情况核定，并报开户银行批准.公司的库存现金限领一般为3--—5天的支用量。

2、公司各单位现金支出的范围要严格按公司的有关规定执行，不得突破库存现金限额。库存现金超过限额时，必须及时送存银行，以保证现金管理的安全；库存现金不足时向开户银行提取.

（三)现金收支的日常管理

1、公司各单位的现金收支要严格按照收支两条线的原则，现金收入应当日解交开户银行，当日解交确有困难的，应按公司现金管理的有关规定妥善保管，在次日上班后解交银行；

2、不得以收抵支。即公司支付现金，只能从库存现金限额中或从开户银行提取,不得从公司现金收入中直接支付；

3、公司现金的开支应严格按公司现金管理的要求执行，提取现金时，要注明用途,不得以任何方式套取现金或扩大现金开支范围。

4、因生产急需或采购地点不确定、交通不方便及其他特殊情况必须使用现金且数额超过限额的,报经主管部门领导同意并经财务部批准，可于限额外提取现金。

（四）现金的核算和清查

1、公司现金出纳人员进行现金收付时，应根据会计人员填制的,经稽核人员审核的有效记账凭证（收、付款凭证）,对支付款项进行核对无误后，办理现金付款手续，并按规定登记现金日记账,做到日清月结,账款相符；

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企业货币资金核算与管理的探讨

作者：王保平

来源：《财会学习》2018年第08期

摘要：货币资金是企业资产的重要组成部分，是企业资产中流动性最强的一种资产，任何企业进行生产经营活动都必须拥有一定数额的货币资金，拥有货币资金是企业生产经营活动的基本条件，是企业生存和发展的命脉。企业货币资金核算与管理对企业至关重要，只有正确、准确、合法、合规、规范、高效核算与管理货币资金，保持企业健康的、安全的、和充足的现金流，才能够保证企业持续健康有序发展。下面按照企业货币资金核算与管理的相关规定，综合自己的工作实践和经验，对企业货币资金核算与管理作些粗浅的探讨。

关键词：货币资金；核算管理；探讨

一、货币资金核算与管理的特点

货币资金核算与管理是企业内部管理和控制的核心，既关乎企业资金、资本的安全、有效，又直接影响着企业的正常运行。货币资金核算与管理具有以下特点：

一是具有政策性。货币资金核算与管理工作是一项政策性很强的工作。开展货币资金核算和管理要严格遵守《中华人民共和国会计法》、《企业会计制度》、《会计基础工作规范》、《内部会计控制规范--货币资金》（试行）、《票据法》等相关法律法规和制度的规定。

二是具有风险性。由于货币资金的高度流动性和可变现性强，如果内部管理的不到位，会给一些别有用心的人有可乘之机，造成企业会出现一些现金短款、被偷、挪用或贪污以及银行存款被非法占用、挪用或贪污等现象。因此，货币资金核算与管理工作具有风险型高的特征。

三是具有效益性。货币资金核算与管理要服从企业财富最大化的财务管理目标，无论是筹资，投资，还是理财，效益性是决定是否可行的主要指标。因此，货币资金的核算和管理尤其是货币资金的管理要突出效益性，促进提高资金的使用效率。

四是具有及时性。货币资金核算与管理工作具有很强的时间性。比如现金的收支要及时记账，做到日清月结。各种票据的使用，发放职工工资，借、贷和还款，核对银行对账单等工作，都有严格的时间限制，要及时办理各项工作保证及时完成。

单选

1.企业的财务活动是指货币资金收支活动

2.企业同其投资者之间的财务关系反映的是经营权和所有权关系

3.现代财务管理的最优目标是企业价值最大化

4.某物流公司现在存入银行1500元，利率10%，计算5年后的终值应用复利终值系数来计算

5.计算先付年金现值时，应用下列公式中V0=A*PVIFAI,N

6.某物流公司在5年内每年年初存入银行1000元。利率8%，5年后该公司可获取的款项是6336元

7.某人在5年后有50000元到齐债务需要偿还，从现在开始每年年末存入银行一笔等额的资金，已知利率为10%，FVIFA10%,5=6.105，则该人每年应存入8190元

8.在期望报酬率相同的条件下，标准离差越大的方案，则风险越大

9.国家财政资金的筹集渠道可以采取的筹资方式有投入资本筹资

10.相对于负债筹资方式而言，采取吸收直接投资方式筹措资金的优缺点是有利于降低财务风险

11.长期借款筹资与发行债券筹资相比，其特点是筹资灵活性大

12.某物流企业按年利率10%想银行借款20万元，银行要求保留20%的补偿性余额。那么，企业该项借款的实际利率为12.5%

13.债券面值，票面利率、市场利率、债券期限是确定债券发行价格的主要因素

14.某物流企业需借入资金300000元，由于贷款银行要求将贷款数额的20%作为补偿性余额，故企业需向银行申请的贷款数额为375000元

15.某物流公司取得3年期长期借款300万元，年利率为10%，每年付息一次，到期一次还本，筹资费用为0.5%，企业所得税率为33%。则该项长期借款的资本成本为6.7%

16.某物流公司利用长期债券、优先股、普通股和留存收益来筹集长期资金1000万元，筹资额分别为300万元、100万元、500万元和100万元，资本成本分别为6%、11%、12%、和15%。则该筹资组合的综合资本成本为10.4%

17.营业杠杆风险是指营业额变动导致息税前利润更大变动的风险