固定资产加速折旧关键问题之二【会计实务操作教程】

会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
八、企业的固定资产既符合《国家税务总局关于固定资产加速折旧税 收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告 2014年第 64号）政策条 件，同时又符合《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理 有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）、《财政部国家税务总局关于进 一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税 〔2012〕27号）中相关加速折旧政策条件的，选择哪个优惠执行？ 根据《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》 （国家税务总局公告 2014年第 64号）：“六、企业的固定资产既符合 本公告优惠政策条件，同时又符合《国家税务总局关于企业固定资产加 速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）、《财政部国 家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政 策的通知》（财税〔2012〕27号）中相关加速折旧政策条件的，可由企业 选择其中最优惠的政策执行，且一经选择，不得改变。” 九、若企业享受固定资产采取一次性税前扣除、缩短折旧年限或加速 折旧方法的，需要向主管税务机关报送哪些资料？ 根据《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》 （国家税务总局公告 2014年第 64号）：“七、企业固定资产采取一次 性税前扣除、缩短折旧年限或加速折旧方法的，预缴申报时，须同时报 送《固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表》，年度申报时，实行事
业，对其所属分支机构使用的符合《实施条例》第九十八条及本通知规
定情形的固定资产采取缩短折旧年限或者采取加速折旧方法的，由其总 机构向其所在地主管税务机关备案。分支机构所在地主管税务机关应负 责配合总机构所在地主管税务机关实施跟踪管理。”
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小结： 加速折旧是减少当期应纳税所得额的一种税收优惠措施，它可以起到 增强公司未来竞争和融资能力的效果。华税律师认为，企业应充分利用 加速折旧政策，同时准备好相关资料，如预缴申报时报送《固定资产加 速折旧（扣除）预缴情况统计表》，年度申报时按要求备案等。
理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）：“五、企业确需对固定资 产采取缩短折旧年限或者加速折旧方法的，应在取得该固定资产后一个 月内，向其企业所得税主管税务机关（以下简称主管税务机关）备案， 并报送以下资料：（一）固定资产的功能、预计使用年限短于《实施条 例》规定计算折旧的最低年限的理由、证明资料及有关情况的说明； （二）被替代的旧固定资产的功能、使用及处置等情况的说明；（三） 固定资产加速折旧拟采用的方法和折旧额的说明；（四）主管税务机关 要求报送的其他资料。企业主管税务机关应在企业所得税年度纳税评估 时，对企业采取加速折旧的固定资产的使用环境及状况进行实地核查。 对不符合加速折旧规定条件的，主管税务机关有权要求企业停止该项固 定资产加速折旧。” 据此，企业在预缴时只需填报《固定资产加速折旧（扣除）预缴情况 统计表》符合条件自行享受加速折旧优惠；年度申报时，实行事后备案 管理，在总局未明确前暂按 81号文件要求报送相关资料。 十、适用总、分机构所得税汇总纳税的企业，对其所属分支机构使用 的符合固定资产采取缩短折旧年限或者采取加速折旧方法的，应由哪个 机构进行备案？ 根据《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题 的通知》（国税发〔2009〕81号）：“八、适用总、分机构汇总纳税的企
后备案管理，并按要求报送相关资料。企业应将购进固定资产的发票、
记账凭证等有关凭证、凭据（购入已使用过的固定资产，应提供已使用 年限的相关说明）等资料留存备查，并应建立台账，准确核算税法与会 计差异情况。根据《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处
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固定资产加速折旧关键问题之二【会计实务操作教程】 六、根据《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税 政策的通知》（财税〔2014〕75号）：“二、对所有行业企业 2014年 1 月 1 日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过 100万 元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再 分年度计算折旧；单位价值超过 100万元的，可缩短折旧年限或采取加 速折旧的方法。”企业如何判定某固定资产是“专门用于研发的仪器、 设备”？ 根据《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》 （国家税务总局公告 2014年第 64号）：“用于研发活动的仪器、设备 范围口径，按照《国家税务总局关于印发（企业研究开发费用税前扣除 管理办法（试行））的通知》（国税发〔2008〕116号）或《科学技术部财 政部国家税务总局关于印发（高新技术企业认定管理工作指引）的通知》 （国科发火〔2008〕362号）规定执行。” 七、企业专门用于研发活动的仪器、设备享受固定资产加速折旧优惠 政策的同时符合条件享受研发费加计扣除优惠，如何确定加计扣除额？ 根据《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》 （国家税务总局公告 2014年第 64号）：“企业专门用于研发活动的仪 器、设备已享受上述优惠政策的，在享受研发费加计扣除时，按照《国
家税务总局关于印发（企业研发费用税前扣除管理办法（试行））的通
知》（国税发〔2008〕116号）、《财政部国家税务总局关于研究开发费用 税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2013〕70号）的规定，就已 经进行会计处理的折旧、费用等金额进行加计扣除。”
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