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我国加速折旧税收新政策解析近年来，我国政府一直在大力推进税收优惠政策，以促进企业投资和创新，加快经济发展。
在这个背景下，我国加速折旧税收新政策也逐渐引起了广泛关注。
加速折旧税收新政策是指按照国家规定的折旧速度和方法，加速对固定资产进行折旧，从而提前计提折旧损失，减少企业纳税基础，降低企业纳税负担，促进企业加大投资力度，提升企业竞争力。
本文将对我国加速折旧税收新政策进行深入解析，以帮助读者更好地了解政策内容和影响。
一、政策背景近年来，我国经济发展面临着一系列挑战，包括外部环境不确定性加大、国内经济下行压力增大等。
在这样的背景下，加快技术创新和产业升级，提升企业竞争力，成为政府工作的重要方向。
为鼓励企业加大固定资产投资，提升技术装备水平，我国税收政策也不断进行调整和优化，其中包括加速折旧税收新政策的出台。
该政策旨在通过提高固定资产折旧率，减少企业折旧费用对利润的影响，推动企业增加固定资产投资，促进产业升级和技术创新，推动经济持续健康发展。
二、政策内容我国加速折旧税收新政策主要包括以下几个内容：1. 范围扩大：加速折旧税收新政策适用于所有企业。
无论是国有企业、民营企业还是外资企业，都可以根据政策规定进行折旧优惠。
2. 折旧期限缩短：政策对折旧期限进行了调整，部分固定资产的折旧期限得到缩短，从而提高了折旧速度。
3. 折旧方法优化：政策对部分固定资产的折旧方法进行了优化，采用了加速折旧的方式，从而提前摊销固定资产的成本。
4. 折旧率提高：政策进一步提高了部分固定资产的折旧率，加大了折旧费用的计提，降低了企业纳税基础。
以上内容体现了我国加速折旧税收新政策的主要特点，其核心目的是为了降低企业折旧费用对利润的影响，提高企业的投资积极性，促进企业加大固定资产投资，推动产业升级和经济持续健康发展。
三、政策影响我国加速折旧税收新政策的出台，对于企业和整个经济都将产生一系列积极影响。
1. 促进企业投资：加速折旧税收优惠政策能够降低企业固定资产投资成本，增加固定资产投资的吸引力，鼓励企业加大固定资产投资，提升生产力和技术装备水平。
财政部、税务总局公告2019年第66号——关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告
文章属性
•【制定机关】财政部,国家税务总局
•【公布日期】2019.04.23
•【文号】财政部、税务总局公告2019年第66号
•【施行日期】2019.01.01
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】税收优惠
正文
财政部税务总局公告
2019年第66号
关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告
为支持制造业企业加快技术改造和设备更新，现就有关固定资产加速折旧政策公告如下：
一、自2019年1月1日起，适用《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）和《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）规定固定资产加速折旧优惠的行业范围，扩大至全部制造业领域。
二、制造业按照国家统计局《国民经济行业分类与代码（GB/4754-2017）》确定。
今后国家有关部门更新国民经济行业分类与代码，从其规定。
三、本公告发布前，制造业企业未享受固定资产加速折旧优惠的，可自本公告发布后在月（季）度预缴申报时享受优惠或在2019年度汇算清缴时享受优惠。
特此公告。
财政部税务总局2019年4月23日。
我国加速折旧税收新政策解析近日，我国财政部、国家税务总局联合发布了《企业所得税法关于加速折旧政策的暂行规定》，正式推出加速折旧税收新政策。
该政策的主要目的是鼓励企业加大投资，促进产业结构优化升级。
这项政策到底是什么？对企业投资折旧自有固定资产的影响如何？下面我们就来一起解析。
一、加速折旧政策的内容所谓“加速折旧”政策，是指企业在一定期限内，按照较快的速度进行资产折旧。
在新政策中，设定了两种具体的加速折旧方式，既是年度固定比例法，也是和约定生产能力挂钩的生产量法。
1. 年度固定比例法根据政策，企业可在普通折旧基础上，在相关设备和节能环保设备两个范畴内采用年度固定比例加速折旧。
具体要求为：（1）相关设备加速折旧将载体式注册资本不超过1000万元的大型、中型通用产品生产企业、高科技企业、小微企业的用户购置的设备、用具，以及农业机械、农业水利设施、物流设备等列入相关设备范畴。
企业可在原有折旧政策基础上，按照年度固定比例法实现加速折旧，其中，常规设备年度固定比例为30%，节能环保设备年度固定比例为50%。
加速折旧采用平均折旧法和较大和较小余额法两种方法进行。
政策中认定的节能环保设备，包括燃气轮机、燃气热水锅炉等设备。
企业可在普通折旧基础上，按照50%年度固定比例实现加速折旧。
2. 生产量法政策中规定了特定设备可采用生产量法进行加速折旧。
针对生产量法，政策摆脱了传统的固定年限加速折旧的限制。
企业需要在申报时具体说明生产计划，确定其年度生产能力，在折旧期限内实际产量不低于约定生产能力，实行年度实际产量除以约定产量的比例进行加速折旧。
1. 促进企业加大固定资产投资2. 促进技术进步与环保随着人们对环保问题的关注度越来越高，政府对环保问题的严格要求已经成为一项不可撤销的事实。
企业在生产中，不少设备的更新与升级都是出于技术进步和环保的需要。
政策重点支持的就是“涉及技术先进、产能提高、节能环保的设备”，对正在进行技术升级的企业来说，政策会进一步降低企业购置、升级、更新设备的成本，促进技术进步和可持续发展。
纳税辅导29移民口粮经税务机关审核无误后免征增值税。
另据《财政部、国家税务总局关于免征储备大豆增值税政策的通知》（财税［2014］38号）规定，2014年5月1日起增值税免税政策适用范围由粮食扩大到粮食和大豆，并可对免税业务开具增值税专用发票。
8.进口种子、种苗。
根据《财政部、海关总署、国家税务总局关于“十三五”期间进口种子种源税收政策管理办法的通知》（财关税［2016］64号）的规定，2016年1月1日至2020年12月31日，继续对进口种子（苗）、种畜（禽）、鱼种（苗）和种用野生动植物种源（种子种源）免征进口环节增值税。
《关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》（财政部税务总局公告2019年第66号）明确，自2019年1月1日起，适用《财政部、国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税［2014］75号）和《财政部、国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税［2015］106号）规定固定资产加速折旧优惠的行业范围，扩大至全部制造业领域。
即：制造业企业新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法；制造业小型微利企业新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，可一次性税前扣除。
一、制造业的企业范围制造业按照《国民经济行业分类和代码（GB/T 4754-2017）》执行。
在具体判断企业所属行业时，可使用收入指标加以判定。
制造业企业是指以制造业行业业务为主营业务，固定资产投入使用当年的主营业务收入占企业收入总额50%（不含）以上的企业。
收入总额是指企业所得税法第六条规定的收入总额。
例如，某制造企业2018年新购进一套生产设备1000万元，并投入使用，当年取得主营业务收入20000万元，其他收入12000万元，取得股息、红利1000万元，取得政府补助5000万元，取得股权转让收入6000万元（股权转让成本5000万元）。
纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
(财税[2014]75号、国家税务总局公告[2014] 64号）4.特定行业小微企业一次性扣除政策。
一是生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、 船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算 机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制 造业，信息传输、软件和信息技术服务业等六 大行业的小型微利企业2014年丨月1日后新 购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单 位价值不超过100万元的，允许一次性计人当 期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再 分年度计算折旧（财税[2014]75号、国家税务 总局公告[2014]64号）。
二是轻工、纺织、机 械、汽车等四个领域重点行业的小型微利企业 2015年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的, 允许一次性计人当期成本费用在计算应纳税 所得额时扣除，不再分年度计算折旧（财税 [2015] 106号）、国家税务总局公告[2015]68 号)。
5.疫情防控重点物资生产企业设备一次性扣除。
自2020年1月1日起，对疫情防控重 点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相 关设备，允许一次性计人当期成本费用在企业 所得税税前扣除。
根据《关于支持新型冠状病 毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》 (财政部税务总局公告2020年第8号）的相关 规定，需要注意掌握以下几个方面：享受主体。
只能是名单确定的疫情防控 重点保障物资生产企业购进时间。
必须是 2020年丨月1日新购进。
扣除范围。
一次性扣除的只是购进的设备，而不是所有的固定资 产。
(二)一般加速折旧方法1.六大行业加速折旧。
对生物药品制造税政解析为了支持创业创新，促进企业技术改造， 近年来，国家实施了一系列固定资产加速折旧 税收优惠政策。
固定资产加速折旧政策多，出 台的时间各不相同，相关规定既有重叠的部 分，也有更新的地方，比如增加了固定资产一 次性扣除政策。
高新企业固定资产加速折旧和加计扣除政策要点一、政策依据1、《关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（财政部税务总局科技部公告2022年第28号）2、高新技术企业购置设备、器具企业所得税税前一次性扣除和100％加计扣除政策操作指南3、《关于企业所得税年度纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第27号）4、《企业会计准则第18号——所得税》二、主要政策1、政策原文高新技术企业在2022年10月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除，并允许在税前实行100%加计扣除。
凡在2022年第四季度内具有高新技术企业资格的企业，均可适用该项政策。
企业选择适用该项政策当年不足扣除的，可结转至以后年度按现行有关规定执行。
上述所称设备、器具是指除房屋、建筑物以外的固定资产；所称高新技术企业的条件和管理办法按照《科技部财政部国家税务总局关于修订印发<高新技术企业认定管理办法>的通知》（国科发火〔2016〕32号）执行。
2、关键知识点（请务必要理解清楚）1）所称购置，包括以货币形式购进或自行建造，其中以货币形式购进的固定资产包括购进的使用过的固定资产。
2）购置时点按以下原则确认：以货币形式购进的固定资产，除采取分期付款或赊销方式购进外，按发票开具时间确认；以分期付款或赊销方式购进的固定资产，按固定资产到货时间确认；自行建造的固定资产，按竣工结算时间确认。
3）高新技术企业资格到期：只要到期日处于第四季度期间，第四季度有一天以上时间高新资格是有效的，那么就可以享受这个政策。
4）2022年第28号公告未对适用税前一次性扣除和加计扣除优惠政策的设备、器具的单位价值进行限制。
5）2022年第四季度未选择享受税前一次性扣除和加计扣除优惠。
以后年度不得再享受。
6）未选择税前一次性扣除政策，也就无法享受加计扣除政策。
7）预缴申报时未享受税前一次性扣除和加计扣除优惠，还可以在年度汇算清缴时申请享受该政策。
用于研发活动的仪器、设备范围口径，按照《国家税务总局关于印发（企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行））的通知》（国税发〔2008〕116号）或《科学技术部财政部国家税务总局关于印发（高新技术企业认定管理工作指引）的通知》（国科发火〔2008〕362号）规定执行。
企业专门用于研发活动的仪器、设备已享受上述优惠政策的，在享受研发费加计扣除时，按照《国家税务总局关于印发（企业研发费用税前扣除管理办法（试行））的通知》（国税发〔2008〕116号）、《财政部国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2013〕70号）的规定，就已经进行会计处理的折旧、费用等金额进行加计扣除。
六大行业中的小型微利企业研发和生产经营共用的仪器、设备，可以执行本条第一、二款的规定。
所称小型微利企业，是指企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业。
三、企业持有的固定资产，单位价值不超过5000元的，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。
企业在2013年12月31日前持有的单位价值不超过5000元的固定资产，其折余价值部分，2014年1月1日以后可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。
四、企业采取缩短折旧年限方法的，对其购置的新固定资产，最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例第六十条规定的折旧年限的60％；企业购置已使用过的固定资产，其最低折旧年限不得低于实施条例规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%.最低折旧年限一经确定，一般不得变更。
五、企业的固定资产采取加速折旧方法的，可以采用双倍余额递减法或者年数总和法。
加速折旧方法一经确定，一般不得变更。
所称双倍余额递减法或者年数总和法，按照《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）第四条的规定执行。
六、企业的固定资产既符合本公告优惠政策条件，同时又符合《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）、《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）中相关加速折旧政策条件的，可由企业选择其中最优惠的政策执行，且一经选择，不得改变。
企税大讲堂——固定资产加速折旧及一次性税前扣除政策专题目录/CONTENTSPart1Part2Part3Part1.政策要点解析一、固定资产加速折旧二、固定资产一次性税前扣除1、适用所有行业（1）适用于生产经营的主要或关键的固定资产：1、由于技术进步，产品更新换代较快的；2、常年处于强震动、高腐蚀状态的。
（2）所有行业的企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的单位价值超过100万元的仪器、设备。
（3）企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（含）；集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年（含）。
（一）固定资产加速折旧的范围生物药品制造业专用设备制造业铁路、船舶、航空航天和企业运输设备制造业计算机、通信和其他电子设备制造业、仪器仪表制造业信息传输、软件和信息技术服务业2、六大行业（一）固定资产加速折旧的范围6大行业的企业2014年1月1日后新购进固定资产。
6大行业的企业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的单位价值超过100万元的仪器、设备。
（一）固定资产加速折旧的范围轻工业纺织业机械业汽车业3、四大领域4大领域的企业2015年1月1日后新购进固定资产。
4大领域的企业的小型微利企业2015年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的单位价值超过100万元的仪器、设备。
4、制造业（制造业、信息传输、软件和信息技术服务业）（一）固定资产加速折旧的范围制造业领域自2019年1月1日起新购进固定资产。
一、固定资产加速折旧（二）固定资产加速折旧的方法对其购置的新固定资产，最低折旧年限不得低于《实施条例》第六十条规定的折旧年限的60％；若为购置已使用过的固定资产，其最低折旧年限不得低于《实施条例》规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%。
最低折旧年限一经确定，一般不得变更。
如何在预缴申报时享受固定资产加速折旧政策固定资产加速折旧政策是指企业在计算固定资产折旧时，根据资产实际使用年限的不同，将固定资产的折旧费用分摊到相应的年份，以加速抵扣企业税负的政策。
本文将为您介绍如何在预缴申报时享受固定资产加速折旧政策。
一、了解固定资产加速折旧政策固定资产加速折旧政策是对企业固定资产折旧的一种税收优惠政策。
原始折旧年限是指根据固定资产的设定使用年限进行折旧的年限，加速折旧年限是企业可以选择的，比原始折旧年限更短的折旧年限。
企业可以将固定资产在加速折旧年限内快速折旧，从而降低纳税负担。
二、确定固定资产的加速折旧年限在享受固定资产加速折旧政策之前，企业需要确定每种固定资产的加速折旧年限。
加速折旧年限一般由企业自行决定，但需要符合国家和地方税务机关的相关规定。
确定加速折旧年限时，企业应综合考虑以下因素：1. 实际使用年限：根据企业资产的实际使用情况，考虑资产的技术更新、使用寿命等因素，确定加速折旧年限。
2. 国家和地方税务机关政策规定：了解国家和地方税务机关对于不同类型固定资产加速折旧年限的规定，确保合规操作。
3. 企业经营策略：根据企业的经营策略和资金需求，选择适合的加速折旧年限，从而最大限度地减少缴税金额。
三、编制固定资产加速折旧申报表企业在预缴申报时，需要编制固定资产加速折旧申报表。
该表主要包括以下内容：1. 资产名称和分类：准确列出企业所有的固定资产，并按照规定进行分类。
2. 资产原值：记录每个固定资产的原始投资金额。
3. 原始折旧年限和加速折旧年限：记录每个固定资产原始折旧年限和在加速折旧政策下选择的加速折旧年限。
4. 按加速折旧政策计算的折旧额：根据加速折旧年限和固定资产的原值，计算每个固定资产按加速折旧政策应享受的折旧额。
5. 预缴税款计算：根据计算的折旧额，预测企业应缴纳的税款金额。
四、按时申报并缴纳税款企业在预缴申报时，需按时将固定资产加速折旧申报表上报税务机关，并缴纳相应的税款。
固定资产加速折旧政策要点一、概述为了促进企业加大技术升级和创新投入，推动我国经济结构的转型和升级，国家制定了一系列的固定资产加速折旧政策。
该政策允许企业采取更加灵活的折旧方法，加速固定资产的折旧，从而加快企业更新设备和技术升级的步伐。
二、政策要点1.允许一次性计入当期成本费用根据固定资产加速折旧政策，企业可以将固定资产的购置成本一次性计入当期成本费用，从而加快固定资产的折旧速度。
这种做法可以降低企业的当期所得税负担，提高企业的投资回报率。
2.缩短折旧年限或采取双倍余额递减法或年数总和法等加速折旧方法企业可以根据自身情况，选择缩短固定资产的折旧年限，或者采取双倍余额递减法、年数总和法等加速折旧方法。
这些方法可以在短期内将固定资产的折旧费用计入成本，从而加快企业的资金回笼速度。
3.税务机关批准企业采取固定资产加速折旧政策需要得到税务机关的批准。
企业需要向税务机关提交相关申请材料，包括固定资产的购置凭证、折旧方法和年限等，经过税务机关审核批准后方可执行。
4.享受优惠需履行备案手续企业享受固定资产加速折旧政策的优惠需要履行备案手续。
企业需要在享受优惠前向税务机关提交相关备案材料，包括企业所得税年度纳税申报表等。
备案材料经过税务机关审核批准后，企业方可享受该项政策优惠。
5.优惠期间自固定资产投入使用月份起计算企业享受固定资产加速折旧政策的优惠期间自固定资产投入使用月份起计算。
因此，企业在购买或自行建造固定资产时，应尽量选择在年初或年中投入使用，以最大化享受该项政策优惠。
6.新购固定资产可选择不缩短折旧年限或选择采取双倍余额递减法或年数总和法等加速折旧方法对于新购进的固定资产，企业可以根据自身情况和需要选择不缩短折旧年限或选择采取双倍余额递减法、年数总和法等加速折旧方法。
这种灵活性为企业提供了更多的选择空间，有助于企业更好地管理资产和优化财务结构。
7.外购用于专门用于研发类固定资产可享受加速折旧政策对于外购用于专门用于研发类的固定资产，国家给予特殊的优惠政策，允许这类资产按照双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。
固定资产加速折旧最新政策2022
固定资产加速折旧是指在原有折旧率基础上，通过政策调整等手段，加快固定资产折旧速度的一种方式。
加速折旧可以在一定程度上增加企业的固定资产抵扣额度，减少税负，提高企业的资本利用效率，促进企业发展。
2022年，我国固定资产加速折旧政策的最新变化如下：
1.调整适用范围
目前，我国的固定资产加速折旧政策适用于某些设备、机器和工具等特定固定资产的折旧费用加速扣除。
2022年，该政策的适用范围将进一步扩大，适用于更多的固定资产。
2.提高折旧率
此次政策变化还涉及到折旧率的提高。
按照最新政策，一些特定的固定资产折旧率将得到提高，从而大幅度加速折旧速度。
例如，小型微利企业购置的机房、机柜、交换机、网络硬盘等计算机设备资产，折旧期由原来的3年缩短至1年;中型、小型企业购置的普通机器人、数控机床等自动化生产设备，折旧期由原来的5年缩短至3年。
3.新增部分折旧扣除项目
2022年，固定资产加速折旧政策还新增了部分折旧扣除项目。
其中，研发设备、自主知识产权的无形资产、新能源汽车充电设施等投资项目均可享受加速折旧政策。
4.适用范围限制
需要注意的是，虽然政策的适用范围在扩大，但是其中还是有一些固定资产不适用于加速折旧。
例如，房屋、土地等固定资产和某些私营企业的资产不适用于加速折旧政策。
总体而言，2022年我国固定资产加速折旧政策的变化为企业带来了较大的实际效益。
但是需要企业注意的是，政策变化也带来了一些适用范围和限制条件的变化，企业在享受政策红利的同时，也需要注意政策的具体规定，避免违规行为带来的风险。
只分享有价值的经验技巧，用有限的时间去学习更多的知识！【汇算清缴实务】固定资产加速折旧优惠政策的所得税申报实务【税收筹
划，税务筹划技巧方案实务】
一、税法关于固定资产加速折旧的政策规定
1、《企业所得税法》第三十二条规定，企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。
2、《企业所得税法实施条例》第九十八条规定，企业所得税法第三十二条所称可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括：（一）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；
（二）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。
采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。
3、对于上述加速折旧规定更加详细的规定，归纳总结如下：表-1
根据上述税法规定，符合税法规定的加速折旧形式和方法有如下4种：
1、缩短年限法。
最低年限不得低于法定最低年限的60%。
2、双倍余额递减法。
3、年数总和法。
4、一次性全额扣除法。
二、固定资产加速折旧优惠政策享受的备案规定
根据国家税务总局公告2016年第3号规定，享受加速折旧政策的纳税人，填报《A105081固定资产加速折旧、扣除明细表》即视为履行备案程序，不需要另外单独备案。
三、固定资产加速折旧的所得税填报实务。
固定资产加速折旧政策及申报要点解析近年来，为增进经济进步和提高企业竞争力，中国国家税务总局出台了固定资产加速折旧政策。
这一政策的主要目标是降低企业成本，推动技术创新和设备升级。
本文将对固定资产加速折旧政策及其申报要点进行解析，并探讨其对企业的影响和应用。
一、固定资产加速折旧政策的背景和目标固定资产加速折旧政策是为了增强企业技术创新能力和设备更新换代的需要而出台的。
依据该政策，企业可以依据设备的技术含量和经济寿命，接受较快的折旧方式，提前摊销设备的价值。
这样一来，企业可以通过更快地缩减固定资产的账面价值，有效降低税务肩负，为企业提供更多的资金用于技术研发和设备更新。
二、固定资产加速折旧的详尽方式和核算方法固定资产加速折旧政策的详尽方式主要包括直线法加速法和双倍余额递减法。
其中，直线法加速法是指在固定资产的经济寿命内，按照一定比例加速摊销设备的价值。
而双倍余额递减法是指在固定资产的经济寿命内，依据设备的折旧率，逐年递减设备的账面价值。
企业在申报固定资产加速折旧政策时，需要按照规定填写《固定资产计提折旧明细表》，提供各种相关证明材料，并进行核算和审计。
依据税务总局的要求，企业需要在年度税前利润中计提折旧，同时将缩减的税负作为固定资产减值转上限，在经济寿命内摊销。
三、固定资产加速折旧政策的影响和应用固定资产加速折旧政策的实施对企业是一个乐观的利好消息。
起首，该政策降低了企业的税务肩负，为企业提供了更多的资金用于技术创新和设备更新。
其次，固定资产加速折旧政策鼓舞了企业进行设备升级，增进了企业创新能力的提升。
另外，该政策还对于降低企业成本，增强企业在市场竞争中的优势起到了乐观的作用。
然而，企业在申报固定资产加速折旧政策时也需要注意一些要点。
起首，企业需要按照税务总局的要求填写准确和完整的申报材料，确保折旧政策的顺畅实施。
其次，企业需要在筹划设备更新和技术升级时，思量固定资产加速折旧政策的影响，并合理打算折旧计提时间和折旧率。
一、政策出台背景及指向近年来，制造业投资增速下滑，企业自身投资能力不足，外部融资成本高等因素制约了企业转型升级。
为此，国务院决定，进一步完善固定资产和研发仪器设备加速折旧政策，减轻企业投资初期的税收负担，改善企业现金流，调动企业提高设备投资、更新改造和科技创新的积极性。
二、固定资产加速折旧政策历程“最初版”加速折旧政策→“六大行业”加速折旧新政→扩围后的“重要行业”加速折旧新政（一）溯源税法规定：企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。
条例规定：可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括：1.由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产。
2.常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。
采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。
（二）“最初版”加速折旧政策1、企业拥有并用于生产经营的主要或关键的固定资产，由于以下原因确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法：（1）由于技术进步，产品更新换代较快的；（2）常年处于强震动、高腐蚀状态的。
《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）2、外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（含）。
集层电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短为3年（含）。
《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集层电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）（三）“六大行业”加速折旧新政为贯彻落实2014年9月24日国务院常务会议精神，完善固定资产加速折旧政策、促进企业技术改造、支持中小企业创新创业。
财政部、国家税务总局陆续下发了完善、执行固定资产加速折旧政策的文件：《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧税收政策有关问题的通知》（财税［2014］75号）财税［2014］75号主要内容：一、对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的企业2014年1月1日后新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
对上述6个行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
二、对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
三、对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
四、企业按本通知第一条、第二条规定缩短折旧年限的，最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可采取双倍余额递减法或者年数总和法。
本通知第一至三条规定之外的企业固定资产加速折旧所得税处理问题，继续按照企业所得税法及其实施条例和现行税收政策规定执行。
五、本通知自2014年1月1日起执行。
解读：1、对六大行业：六大行业企业2014年1月1日后新购进的固定资产，允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限，或采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。
六大行业：1、生物药品制造业；2、专用设备制造业；3、铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业；4、计算机、通信和其他电子设备制造业；5、仪器仪表制造业；6、信息传输、软件和信息技术服务业。
六大行业的企业是指：以上述行业业务为主营业务，其固定资产投入使用当年主营业务收入占企业收入总额50%（不含）以上的企业企业在生产经营过程中，主营业务收入占比发生变化的，以新购置并使用固定资产当年数据为标准，判断是否享受优惠政策。
以后年度发生变化的，不影响企业享受优惠政策。
企业在预缴申报时可以实行固定资产加速折旧政策。
预缴申报时，企业由于无法取得主营业务收入占收入总额的比重数据，可以合理预估，先行实行。
到年底时如果不符合规定比例，则在汇算清缴时一并进行纳税调整。
新购进的概念：“新”是指2014年后购进的全新的或已使用过的固定资产。
新购进时间点的确认：新购进的，以发票开具时间为准；分期付款或赊销方式取得的，以设备到货时间为准。
自行建造的固定资产，时间点以建造工程竣工决算的时间为准。
固定资产包括：1、房屋、建筑物；2、飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备；3、与生产经营活动有关的器具、工具、家具等；4、飞机、火车、轮船以外的运输工具；5、电子设备。
2、对小型微利企业对六大行业中的小型微利企业2014年后购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
3、对所有行业企业（1）所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；对所有行业企业单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
对于用于研发活动的仪器、设备的范围口径：按国税发〔2008〕116号、国科发火〔2008〕362号执行。
（2）所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
“5000元”是指：固定资产的原始成本，不是折余价值；“持有”是指：既包括2014年1月1日前已经购进，也包括2014年1月1日后新购进的单位价值不超过5000元的固定资产。
对于企业在2013年12月31日前持有的单位价值不超过5000元的固定资产，税收上已经作为固定资产进行处理的，其折余价值部分扔可一次性扣除。
折旧方法1、缩短年限允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限。
如机器设备税法规定10年，缩短后最低可以按6年计提折旧。
2、双倍余额递减法在不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每期期初固定资产原值减去累计折旧后的金额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的方法计算公式：年折旧率＝2÷预计使用寿命（年）×100%月折旧率＝年折旧率÷12月折旧额＝月初固定资产账面净值×月折旧率注意：应用这种方法计算折旧额时，由于每年年初固定资产净值没有减去预计净残值，所以在计算固定资产折旧额时，应在其折旧年限到期前的两年期间，将固定资产净值减去预计净残值后的余额平均摊销。
3、年数总和法将固定资产的原值减去预计净残值后的余额，乘以一个以固定资产尚可使用寿命为分子、以预计使用寿命逐年数字之和为分母的逐年递减的分数计算每年的折旧额计算公式：年折旧率＝尚可使用年限÷预计使用寿命的年数总和×100%月折旧率＝年折旧率÷12月折旧额＝（固定资产原值-预计净残值）×月折旧率（四）扩围后的“重要行业”加速折旧新政《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）《国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年68号）财税［2015］106号主要内容：一、对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业（具体范围见附件）的企业2015年1月1日后新购进的固定资产，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
二、对上述行业的小型微利企业2015年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
三、企业按本通知第一条、第二条规定缩短折旧年限的，最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可采取双倍余额递减法或者年数总和法。
按照企业所得税法及其实施条例有关规定，企业根据自身生产经营需要，也可选择不实行加速折旧政策。
四、本通知自2015年1月1日起执行。
2015年前3季度按本通知规定未能计算办理的，统一在2015年第4季度预缴申报时享受优惠或2015年度汇算清缴时办理。
新增领域：涵盖4大领域18个行业轻工11个行业：农副食品加工业、食品制造业、皮革、毛皮、羽毛及其制品和制鞋业、木材加工和木、竹、藤、棕、草制品业、家具制造业、造纸和纸制品业、印刷和记录媒介复制业、文教、工美、体育和娱乐用品制造业、日用化学产品制造、医药制造业、塑料制品业。
纺织3个行业：纺织业、纺织服装、服饰业、化学纤维制造业。
机械3个行业：金属制品业、通用设备制造业、电气机械和器材制造业。
汽车1个行业：汽车制造业。
四大领域的企业是指：以上述行业业务为主营业务，其固定资产投入使用当年主营业务收入占企业收入总额50%（不含）以上的企业。
尊重纳税人选择权：企业根据自身生产经营需要，也可选择不实行加速折旧政策。
省局要求：对纳税人自行选择放弃享受优惠政策的，要以规范的记录凭证予以确认。
市局：选择不实行固定资产加速折旧政策确认书加速折旧政策对企业不利的方面：加速折旧虽然是一项税收优惠，但只是形成暂时性差异，只能延迟纳税，不能减少纳税。
前期税前扣除的折旧额多，纳税少；后期税前扣除的折旧额少，纳税多，但纳税总额不变。
因此，企业在使用加速折旧时还要综合考虑，比如企业正处于“三免三减半”的免税期，若使用固定资产加速折旧，前期少缴的税款都被免掉了，等过了减免税期又要多缴税款，显然是不合适的。
国家税务总局关于发布《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告2015年第76号优惠事项名称：固定资产加速折旧或一次性扣除政策概述：对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业，轻工、纺织、机械、汽车等行业企业新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
对所有行业企业新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
