中外税制比较与中国税改方向研究

国际税制改革发展趋势与我国税制改革借鉴要点一、国际税制改革趋势2000年以来，为了应对全球增长放缓和滑坡的局面，世界许多国家，尤其是经济发达国家纷纷采取措施，降低个人所得税的实际税负。

最有代表性的国家是美国和德国。

2001年5月，美国国会通过了布什总统提出的减税法案。

个人所得税最低税率由当年的15％降低到10％；到2006年，最高税率将从39.6％降到35％，36、31％、28％三档税率都分别降低3个百分点；未成年子女的税收抵免额从500美元提高到1000美元；遗产税的免征额由减税前的67.5万美元增加到2002 年的100万美元，2009年的350万美元，最高边际税率从55％逐年降至45％，2010年取消遗产税，届时只保留赠与税。

德国上最大的一次税制改革法案，于2000年7 月在联邦参议院获得通过，这项税制改革计划实际上将减轻大多数纳税者的负担。

据德国联邦纳税人协会的，在到2005年为止的一个税收改革阶段中，按照新的税率，人个和将总共减少600－800 亿马克的税务负担。

从2001年1月1日起，个人所得税的基本免税额由年收入13499 马克提高到14093马克，到2005年基本免税额再增至15011马克。

如果再加上多子女家庭享受的种种优惠等，实际免税还要更大些。

个人所得税的最低税率由22.9％，经2001年的19.9％和2003年的17％，降至2005年的15％。

所有缴纳所得税的人都将从提高基本免税额和降低起点税率中得到好处。

而最高税率也将先从51％，经2001年的48.5％和2003年的47％，降至2005年的42％。

毕业论文此外，法国2000年至2003年间，个人所得税的最高税率从54％降至52.5％，6级税率中的前4级也大幅降低。

2002年7月5日法国新总理拉法兰又宣布，从今年秋天起将个人所得税降低5％，5年内所得税削减1／3。

降低个人所得税的实际税负的目的在于：较低的个人所得税能激发人的工作热情，提高家庭消费能力，增加私人投资，短期内刺激经济回升，也有利于长期经济增长，促进总产出的增加。

各国税制比较研究一、前言税收是现代国家财政收入的重要来源，同时也是财政政策的重要工具。

各国的税收制度因历史、文化、制度、经济等方面因素而异，但都旨在通过税收收取所需的公共资源、调节社会财富的分配、引导经济发展方向、维护社会公平正义等目的。

从国际比较的角度来看，各国的税制具有显著的差异，也存在各自的优缺点。

本文将通过对各国税制的比较研究，探究不同税收制度下经济社会发展的影响，旨在为我国税制改革提供借鉴和参考。

二、主要国家税制比较1. 美国税制美国的税收制度是以联邦税和州税为主，并且以个人所得税、企业所得税、消费税、财产税、遗产税、礼物税等为主要税种。

个人所得税是美国税收中的最主要税种，根据个人所得税法，美国个人所得税的税率为10%、12%、22%、24%、32%、35%和37%。

除了个人所得税以外，美国的企业所得税税率为21%，还存在社会保险税、医疗险税等，还有州税和城市税等。

总的来说，美国税收制度体系规模相对庞大，主要依靠个人所得税收入，但也为企业所得税等多个方面提供了支持。

2. 德国税制德国是一个联邦制国家，由联邦税和州税构成。

主要税种包括个人所得税、企业所得税、增值税等。

德国个人所得税是以累进税率为主，税率分成六档，起征点为9,744欧元。

企业所得税税率为15%。

增值税税率分为三档，分别是19%、7%和0%。

总体来看，德国税收制度规模相对较小，对经济和社会的影响因素也相对较少，但财政收入稳定性好，税制同时也为公平正义提供了支持。

3. 日本税制日本的税收制度主要由中央税和地方税组成。

主要税种包括个人所得税、企业所得税、消费税等。

日本个人所得税税率分百分之5到百分之40不等。

企业所得税税率为30.86%。

消费税税率于2019年10月1日从8%上调至10%。

总的来说，日本的税收制度规模相对较大，多伦多城市自然资源丰富，但同时存在收入分配不均、财政与公共资源领域管理问题等各种问题。

4. 法国税制法国的税收制度包括联邦税和地方税，主要税种包括个人所得税、公司所得税、增值税等。

中西中古税制比较研究概述说明1. 引言1.1 概述本文旨在对中古时期的中西税制进行比较研究。

通过探讨中古中国和中古西方的税制概况、异同点，以及税收政策的比较，来揭示不同文化背景下税收制度的差异与共性。

通过此次研究，我们将更好地了解中古时期中西税制的演变和影响因素，为今天的税收制定提供借鉴和启示。

1.2 文章结构本文分为五个部分，具体内容如下：第一部分是引言。

我们将概述这篇长文的目标，并简要介绍文章结构。

第二部分将重点介绍中古时期的中西税制。

我们将对中古中国和中古西方两个地区的税制情况进行概述，并探讨它们之间存在的异同。

第三部分是关于中古中西税收政策的比较。

我们将比较两种地区在税种和征收对象、税率和征收方式、以及税收用途和管理机构等方面的差异。

第四部分将对影响中古中西税制差异的因素进行详细分析。

主要包括社会经济背景因素、政治文化因素以及地理环境因素的分析。

第五部分是结论。

我们将总结中古中西税制的异同点，并探讨对今天税收制定的启示和借鉴价值。

1.3 目的本文旨在通过比较研究中古时期的中西税制，深入分析两种文化背景下税收制度的异同，揭示背后的影响因素。

通过了解中古中西税制的演变和发展，可以为当今社会对税收制度进行改革和完善提供借鉴和启示。

同时，该研究也有助于加深人们对历史与文化交流的认识，推动跨文化交流与理解。

2. 中古时期的中西税制2.1 中古中国税制概述在中古时期的中国，税制发展相对较早，并且有着复杂的体系。

主要的税种包括田赋、户口税、商业税等。

其中，田赋是最重要的一项税种，通过对土地所有者征收，以农产品形式交纳。

户口税则是根据家庭规模来计算并征收，以维持国家财政需要。

商业税主要是对商人和手工业者征收的销售和生产税。

2.2 中古西方税制概述与中古中国相比，中古西方国家的税制相对简单。

封建领主通过对土地征集租金和服务费来提供财政支持。

此外，还存在类似于关税和过路费这样的间接征收方式。

2.3 中古中西税制的异同点中古中国和中世纪西方国家之间在税制上存在明显差异。

国际税务会计模式比较研究及对我国的探讨国际税务会计模式比较研究及对我国的探讨目前，西方税务会计理论和方法得到了空前发展，并形成了多种税务会计模式。

相比较而言，我国税务会计的理论方法研究和探讨，尤其是在我国会计准则与国际会计准则趋同的大背景下，研究此问题更具有现实意义。

一、西方发达国家税务会计模式的比较税务会计是以纳税人为会计主体，以货币为主要计量单位，依据现行税收法规，运用会计基本理论与方法，对税务资金运动进行连续、系统、全面地核算与筹划，旨在使纳税人在不违反税法的前提下，及时、足额、经济地缴纳税金和向税务征管机关提供纳税信息的一门专业会计。

在西方发达国家，税务会计受其经济体制、法律环境以及会计规范方式等的影响，形成了3种税务会计模式。

1、英、美独立税务会计模式英、美的税务会计模式是典型的财税分离模式，其特点为：以允许财务会计与税务会计差异的存在，财务会计有充分的独立性，不受税法的约束。

纳税人的纳税事项由税务会计另行处理，因而使税务会计独立于财务会计。

形成这种税务会计模式的环境因素主要有：第一，从经济环境看，英、美是“自由式”的市场经济体制，政府不直接干预经济，市场决定供求，企业组织形式以股权分散股份制企业为主，遵循公认会计原则，财务会计的主要目的是为投资者提供决策有用的信息；第二，从法律环境看，英、美属于普通法系的国家，适用的法律经过法院判例解释，成文法只是对普通法的补充，税法也不例外。

这种法律体制具有灵活性且注重判断，没有系统、完整地对企业的会计行为进行规范；第三，从会计规范形式看，英、美的会计规范以公认会计信息对投资者决策的有用性，财务报告全面反映与投资和现金流量相关的会计信息。

英、美的“投资者导向型会计模式”强调投资者利益的保护，财务会计遵循公认会计原则，不受税法约束，会计提供的信息更加公允、真实。

因此该模式有利于财务会计的完善和税务会计的形成。

2、法、德的合一税务会计模式法、德的税务会计模式是典型的财税合一模式，其特点是：财务会计被认为是面向税务的会计，税务当局是法定的会计信息使用者，税法对会计提出了明确的要求，会计准则与税法的要求一致，不允许财务会计与税务会计差异的存在，企业对会计事项的处理严格按照税法的规定进行。

中美税制及税负比较——供给侧改革系列研究2018-02-05文：恒大研究院甘源导读近年来关于中美税负孰高孰低引起了广泛关注和讨论，这关系到中美吸引外资、实体经济竞争力、谁将引领全球新一轮增长周期。

美国特朗普税改在2017年12月终于落下帷幕，未来十年将减税1.5万亿美元。

同时，中国近年来推出的供给侧结构性改革同样包含降成本减税清费。

在全球减税竞争的背景下，中美宏观税负、企业税负到底孰高孰低？未来中国税制改革向何处去？本文旨在教科书式地全面客观对比分析中美税制和税负，并提出中国税改的建设性意见。

欲为圣明除弊事，肯将衰朽惜残年。

摘要中美税收制度对比：美国联邦、州和地方政府对税收的征收和使用相对独立，税收法制化程度高，以直接税为主。

中国税权高度集中，以间接税为主，法制化不够健全，存在寻租空间。

美国实行财政联邦主义，联邦、州和地方相互独立，没有上下级关系。

美国联邦政府税收主要来自个人所得税、社会保险税；州政府主要来自所得税、一般销售税和总收入税；地方政府主要来自财产税。

税制相对独立，以直接税为主。

中国1994年建立了中央、地方的分税制，但税权高度集中。

中国根据税收的管理和使用权，划分为中央税、中央和地方共享税、地方税。

税收主要来自增值税、企业和个人所得税、消费税，以间接税为主。

税收的法制化程度不够健全，存在寻租空间，非税收入比重较大，地方自由裁量权较大，部分地方干扰企业正常经营。

中美宏观税负对比：中国全口径的宏观税负（含土地出让收入）略高于美国，非税收入占比更高。

1）全口径的财政收入包括了一般公共预算收入、政府性基金收入、国有资本经营收入以及社会保险基金收入。

全口径下2014年中国的“宏观税负”为35.5%，略高于美国的35%，美国减税后可能减少宏观税负平均0.8个百分点/年，对中国产生压力。

如果考虑中国社会保障的低层次和发达国家的高福利，中国宏观税负偏高，大量财政收入用于供养庞大的机关事业单位队伍和建设性支出（虽然大部分基础设施投资具有巨大经济社会效益，但相当部分无效投资浪费仍不可忽视），民生支出虽然增长较快但基础薄弱仍有待提高。

国际税制改革发展趋势与我国税制改革借鉴要点一、国际税制改革发展趋势20XX年以来，为了应对全球经济增长放缓和滑坡的局面，世界许多国家，尤其是经济发达国家纷纷采取措施，降低个人所得税的实际税负。

最有代表性的国家是美国和德国。

20XX年5月，美国国会通过了布什总统提出的减税法案。

个人所得税最低税率由当年的15％降低到10％；到20XX年，最高税率将从％降到35％，36、31％、28％三档税率都分别降低3个百分点；未成年子女的税收抵免额从500美元提高到1000美元；遗产税的免征额由减税前的万美元增加到20XX 年的100万美元，20XX年的350万美元，最高边际税率从55％逐年降至45％，20XX年取消遗产税，届时只保留赠与税。

德国历史上最大的一次税制改革法案，于20XX年7 月在联邦参议院获得通过，这项税制改革计划实际上将减轻大多数纳税者的负担。

据德国联邦纳税人协会的计算，在到20XX年为止的一个税收改革阶段中，按照新的税率，人个和将总共减少600－800 亿马克的税务负担。

从20XX年1月1日起，个人所得税的基本免税额由年收入13499 马克提高到14093马克，到20XX年基本免税额再增至15011马克。

如果再加上多子女家庭享受的种种优惠等，实际免税还要更大些。

个人所得税的最低税率由％，经20XX年的％和20XX年的17％，降至20XX年的15％。

所有缴纳所得税的人都将从提高基本免税额和降低起点税率中得到好处。

而最高税率也将先从51％，经20XX年的％和20XX年的47％，降至20XX年的42％。

此外，法国20XX年至20XX年间，个人所得税的最高税率从54％降至％，6级税率中的前4级也大幅降低。

20XX年7月5日法国新总理拉法兰又宣布，从今年秋天起将个人所得税降低5％，5年内所得税削减1／3。

降低个人所得税的实际税负的目的在于：较低的个人所得税能激发人的工作热情，提高家庭消费能力，增加私人投资，短期内刺激经济回升，也有利于长期经济增长，促进社会总产出的增加。

财税研究P f范1中美税改政策比较研究及对策建议文卢婷中国人民银行成都分行摘要特朗普税改对美国和世界都产生了较大影响，中国近年来的税收改革在推动经济高质量发展方面也发挥了积极 作用。

本文对比分析中美两国税改的背景、目的、内容、效应等，指出我国未来税制改革的合理定位及路径方向，并提 出对策建议，应对减税降费后财政收支平衡矛盾。

关键词美国税改中国税改比较分析对策建议当前，世界经济结构不断调整，各国经济发展 方式有所不同，有的处在转型中。

深化税制改革，是各国激活经济发展新动能的重要手段。

2017年 12月通过的美国税改法案，是近30年来美国最大规模的税收改革。

十八大以来，中国政府也启动新一 轮税改，大力推行优化税制结构、完善税收功能等 措施。

本文在对特朗普政府税改以及我国新一轮税 制改革进行比较分析的基础上，指出我国税制改革 的合理定位及路径方向，以期为有效应对减税后财 政收支平衡的矛盾和压力提供有益参考。

―、中美税改的背景及目的(一）美国税改的背景及目的美国产业空心化严重，对企业减税可吸引产业 资本回流。

受全球征税系统机制影响，美国海外企 业“税基侵蚀与利润转移”成为常态，减税可促进 境外利润加速回流，推动形成“投资-就业-收入增 长”的良性循环。

美国税制繁冗复杂，造成的税收 漏洞加重了贫富悬殊、失业增加等问题，减税可刺 激国内消费与投资，拉动国民经济增长。

税改前，市场对特朗普交易预期见底，实施税改是特朗普的2020年第4期.总第317■期.月财税研究竞选承诺，有助于弥补其执政后立法成果的空白，提振其国内声望。

(二）中国税改的背景及目的在我国社会主要矛盾已经转化为人民日益增 长的美好生活需要和不平衡不充分的发展之间的 矛盾，在经济发展转型背景下，亟需推行财税体制 改革，积极构建与现代化经济体系相适应的现代税 制。

我国现行税制结构中，间接税比重较大，税制 较为复杂、低效，市场主体税负较重，迫切需要建 设公平、简化和高效的现代税制。

中外税制比较与中国税改方向研究论文摘要：本文针对我国在税制结构、税种设置以及税款征收和管理等各方面存在的问题，通过比较的角度探寻税制改革的一般规律，提出适合的税制改革思路和有关政策建议，以促进我国社会主义和谐税收制度的建立与不断的完善。

关键词：税制；税制改革我国目前已初步建立了一套适应社会主义市场经济发展水平的税收制度，对确保国家财政收入，加大对外开放和促进国民经济持续、快速、健康发展发挥了重要作用。

然而作为国家宏观调控的重要手段，我国税收政策仍存在许多需要改进和完善的地方。

研究比较各国税制状况，可以总结出某些富有共性的经验，以便对我国税制改革有所助益。

本文通过比较对我国现行税制结构、税收结构、征管模式以及税种结构等方面的改革和优化问题进行了研究。

一、我国税制现状近年来，我国税收收入保持高速增长的同时，税制结构比较稳定。

2022年，全国税收总收入完成59514.7亿元，比上年同期增长9.8%，同比增收5290.91亿元，增速比2022年的增速回落了9个百分点。

由于上半年工业生产下滑、进口低迷、增值税转型等多种因素影响，国内增值税、企业所得税和进口税收三大主体税种增收额仅占税收总收入增收额的16.9％，明显低于历史上其他年份。

消费税政策调整对税收增收的贡献达到了四成以上，房地产交易和保有环节税收对税收增收的贡献显著提高。

其中，流转税收入33737.57亿元，占税收收入的56.3%；所得税收入15483.72亿元，占税收收入的26.0%；其他税收10534.10亿元，占税收收入的17.7%。

然而，我国目前的税收制度仍存在种种问题，总结起来大致有以下五点：一是税收管理制度不健全；二是民众保障较少；三是对于工薪阶层而言税负较重；四是法制监督不力，税制不健全；五是税负不均。

二、中外税制的比较1.税制结构差异目前大多数发达的西方国家采用的是以所得税为主体的税制结构，采取这种税制结构能起到加速商品流通与交换，减少国家之间的贸易障碍，扩大市场。