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&本章重点&中国财务报表审计的总⽬标；财务报表审计的责任划分，特别是财务报表审计的⼀般原则、审计范围、职业怀疑态度、合理保证；管理层对财务报表的认定；具体审计⽬标；认定、⽬标、程序之间的关系。
&&本章难点&⼏个重要概念和管理层认定与具体审计⽬标之间的关系。
&本章重点内容总结&§1 财务报表审计的总⽬标⼀、审计总⽬标的演变注册会计师审计主要经历了详细审计、资产负债表审计和会计报表审计三个阶段，各个阶段的审计总⽬标也不相同。
⼆、我国财务报表审计的总⽬标财务报表使⽤者希望CPA对财务报表的“合法性、公允性”作出鉴证的理由第⼀，利益冲突。
各财务报表的使⽤者与被审计单位之间往往存在着利益冲突，因担⼼被审计单位提供带有偏见、不公正的财务报表，他们便向外部独⽴⼈员寻求鉴证，以维护其⾃⾝利益。
第⼆，重⼤性。
财务报表是其使⽤者们进⾏投资、贷款及其他决策的最主要的资料来源，其使⽤者需要确定被审计单位是否按公认的会计准则编制财务报表。
第三，复杂性。
会计业务的处理及财务报表的编制⽇趋复杂，财务报表的使⽤者因缺乏会计知识⽽难以对财务报表的质量作出评估，他们只能求助于CPA对财务报表的质量进⾏鉴证。
第四，间接性。
距离遥远的会计报表使⽤者往往难以直接评估会计报表的质量，基于对经济决策的考虑，他们只能依靠CPA 的审计。
§2财务报表审计的责任划分⼀、被审计单位管理层和治理层的责任在被审计单位治理层的监督下，按照适⽤的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任。
管理层对编制财务报表的责任具体包括：（1）选择适⽤的会计准则和相关会计制度。
（2）选择和运⽤恰当的会计政策。
（会计政策是指企业在会计确认、计量和报告中所采⽤的原则、基础和会计处理⽅法。
）（3）根据企业的具体情况，作出合理的会计估计。
（会计估计是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利⽤的信息为基础所作的判断。
银行内控合规管理岗位资格考试习题集（带答案版）一、判断题1．财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》建立了我国企业内部控制的总体框架。
对2．财政部等五部委2010年联合发布的《企业内部控制配套指引》包括应用指引、评价指引和审计指引。
对3．财政部等五部委联合发布的《企业内部控制配套指引》中各类指引相互独立，互不衔接。
错4．财政部等五部委联合发布的《企业内部控制配套指引》中的审计指引主要是为企业内部审计部门执行审计提供指引。
错5．内部控制仅是内控管理部门的责任。
错6．内部控制是对企业生产经营过程的控制，也是对实现企业发展目标过程的控制，覆盖所有业务、产品和环节，是全过程控制。
对7．内部控制是一个不断改进完善的动态过程，随着内外部环境变化而进行优化调整，只有起点，没有终点。
对8．内部控制的最终目标是促进企业提高经营效率和效果。
错9．内部控制要对企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整等提供绝对保证。
错10．不相容机构、岗位或人员的互相分离和制约体现了内部控制的制衡性原则。
对11．内部环境是影响、制约企业内部控制制度建立与执行的各种内部因素的总称，是企业实施内部控制的基础。
对12．不相容职务是指那些不能由一个部门或人员兼任，否则可能发生弄虚作假或舞弊行为的职务。
对13．信息与沟通贯穿于内部控制体系的内部环境、风险评估、控制活动、内部监督全过程。
对14．对银行从业人员来讲，合规不仅要遵循外部监管法规准则，也要遵守银行内部规章制度和相关要求。
对15．商业银行各业务条线和分支机构的负责人应对本条线和本机构经营活动的合规性负首要责任。
对16.操作风险管理可以覆盖和替代合规风险管理。
错17.《银行业金融机构绩效考评监管指引》明确合规经营类指标和风险管理类指标权重应明显高于其他类指标。
对18.合规管理是合规管理部门自身的工作。
错19.所有的业务创新都是违规的结果。
错20.对合规部门来讲，监督与服务两项职责不能相互结合，必须严格独立。
公共图书馆绩效审计的目标选择与实现路径——基于香港公共图书馆绩效审计的案例【摘要】香港审计署开展的提供图书馆服务绩效审计相对于我国内地而言较为成熟和完善，对内地公共图书馆绩效审计的广泛开展具有重要的借鉴意义。
公共图书馆绩效审计在目标选择上可采用“问题分析”法，遵循整体性、可量化性原则；实现路径上，应当采用多元化的绩效审计方法，重点参考图书馆服务相关法规、指引等作为评价标准，从而有利于公共图书馆绩效审计项目的全面系统地开展。
【关键词】公共图书馆绩效审计目标选择实现路径党的十八大报告指出：“文化是民族的血脉，是人民的精神家园。
全面建成小康社会，实现中华民族伟大复兴，必须推动社会主义文化大发展大繁荣，兴起社会主义文化建设新高潮，提高国家文化软实力，发挥文化引领风尚、教育人民、服务社会、推动发展的作用。
”公共图书馆承担着向社会公众传递知识、播撒智慧的任务，加强公共图书馆的建设，对于丰富人民精神文化生活、实现社会主义文化强国的建设有着重要的意义。
随着各地公共图书馆的投入使用，人们开始关注其建设、管理及提供服务的水平，而审计作为国家治理机制的重要组成部分，有必要对国家建设中的文化建设的不规范不经济行为进行评价和监督。
值得注意的是，对图书馆进行审计，不仅是要关注建设流程及资金使用的合规性，也需要对其资源利用与读者服务等内容开展绩效审计，从而帮助公共图书馆这一公共资源能够更好的物尽其用、用之于民。
目前公共图书馆绩效审计在我国内地部分地区已有实践，但还未全面展开且尚未成熟，而香港审计署对特区公共图书馆开展的绩效审计工作则相对成熟和完善，对我国内地审计机关有着积极的借鉴意义和参考价值。
1.公共图书馆绩效审计研究与实践现状早期针对图书馆绩效审计的研究主要以图书馆绩效评价为出发点展开，我国图书馆绩效评价的重点经历了阶段性的变化，由二十世纪五六十年代对读者、馆藏、设备等资源输入的评价发展到二十世纪七八十年代对服务、开放时间、管理系统等的评价，二十世纪九十年代后主要以以效益性评价为中心。
审计准则（全⽂）审计准则（全⽂） (⼋)需要关注的其他因素。
第七⼗条审计⼈员实施审计时，应当根据重要性判断的结果，重点关注被审计单位可能存在的重要问题。
第七⼗⼀条需要对财务报表发表审计意见的，审计⼈员可以参照中国注册会计师执业准则的有关规定确定和运⽤重要性。
第七⼗⼆条审计组应当评估被审计单位存在重要问题的可能性，以确定审计事项和审计应对措施。
第七⼗三条审计组针对审计事项确定的审计应对措施包括： (⼀)评估对内部控制的依赖程度，确定是否及如何测试相关内部控制的有效性; (⼆)评估对信息系统的依赖程度，确定是否及如何检查相关信息系统的有效性、安全性; (三)确定主要审计步骤和⽅法; (四)确定审计时间; (五)确定执⾏的审计⼈员; (六)其他必要措施。
第七⼗四条审计组在分配审计资源时，应当为重要审计事项分派有经验的审计⼈员和安排充⾜的审计时间，并评估特定审计事项是否需要利⽤外部专家的⼯作。
第七⼗五条审计⼈员认为存在下列情形之⼀的，应当测试相关内部控制的有效性： (⼀)某项内部控制设计合理且预期运⾏有效，能够防⽌重要问题的发⽣; (⼆)仅实施实质性审查不⾜以为发现重要问题提供适当、充分的审计证据。
审计⼈员决定不依赖某项内部控制的，可以对审计事项直接进⾏实质性审查。
被审计单位规模较⼩、业务⽐较简单的，审计⼈员可以对审计事项直接进⾏实质性审查。
第七⼗六条审计⼈员认为存在下列情形之⼀的，应当检查相关信息系统的有效性、安全性： (⼀)仅审计电⼦数据不⾜以为发现重要问题提供适当、充分的审计证据; (⼆)电⼦数据中频繁出现某类差异。
审计⼈员在检查被审计单位相关信息系统时，可以利⽤被审计单位信息系统的现有功能或者采⽤其他计算机技术和⼯具，检查中应当避免对被审计单位相关信息系统及其电⼦数据造成不良影响。
第七⼗七条审计⼈员实施审计时，应当持续关注已作出的重要性判断和对存在重要问题可能性的评估是否恰当，及时作出修正，并调整审计应对措施。
XXX 公司FJ 其他应付款2012年12月31日张三李四2013-1-12013-1-2目录表被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/期间：编制人：复核人：日期：日期：其他应付款实质性程序表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号： FJ 财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2一、审计目标与审计计划的衔接：二、计划实施的实质性程序：其他应付款审定表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号： FJ1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2其他应付款审定表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号： FJ1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2结论：未发现与其他科目同时挂账的情况结论：发现账列应付XXXXX客户款项与XXX科目同时挂账,内容重复，应予调整，调整分录如下：3、检查期末企业有无利用其他应付款截留收入、虚挂费用或隐瞒盈亏的情况结论：未发现期末企业利用其他应付款截留收入、虚挂费用或隐瞒盈亏的情况结论：发现收到的XXXX收入账挂其他应付款－XXXXX,应予调整，调整分录如下：4、检查非记账本位币其他应付款的折算汇率及折算金额的正确性差异金额很小，不予调整。
提示：差异金额较大时，应作审计调整外币其他应付款汇率折算有误，应予调整，调整分录如下：5、贷方余额重分类调整。
提示：贷方余额很小时，可不作重分类借：其他应收款－XXXX贷：其他应付款－XXXX6、其他应付款函证情况见函证结果汇总表详见索引号其他应付款审定表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号： FJ1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2XXX其他应付款明细表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号： FJ2财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2其他应付款账龄总体合理性复核分析被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号： FJ3财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-21、帐龄结构分析2、期末账龄在上年账龄基础上递增的合理性分析（重点在于对期末1年以上应收账款的分析）：分析：1、账龄结构的合理性：2、账龄递增的合理性：3、如果存在账龄较长的余额逐年递减的情况，分析原因：函证样本量确定及样本结果评估被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号： FJ4-1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2一、样本设计2、总体定义:二、选择样本1、利用模型确定样本规模函证样本量确定及样本结果评估被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号： FJ4-1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2三、评估样本结果（在细节性测试时发现错报的情况下适用）1、错报分析2、推断总体误差（如果对剩余样本进行了分层，函证样本量确定及样本结果评估被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号： FJ4-1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2发函情况表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号： FJ4-2其他应付款函证结果汇总表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号： FJ4-3其他应付款函证结果汇总表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号： FJ4-3审计人员亲自前往询证工作记录被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号： FJ4-4财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2一、被询证单位情况二、被审计单位陪同情况三、亲自前往函证回函的获取方式确认：由对方工作人员直接面交（）邮寄回函（）四、取得的回函索引：五、回函结果不符情况描述：审计人员亲自前往询证工作记录被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号： FJ4-4财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2六、审计人员实施函证过程说明往来账项询证函索引号：致：编号： 本公司聘请的大华会计师事务所（特殊普通合伙）正在对本公司年度财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。
页眉内容内部审计文书、工作底稿范本一、计划类底稿（一）年度计划某集团公司审计部200×年度审计计划为了做好200×年度内部审计工作，更好地发挥内部审计在公司经营管理活动中的作用，根据《内部审计具体准则第1号——审计计划》规定，制定本计划。
一、年度审计目标200×年度内部审计工作将以科学发展观为指导，认真贯彻200×年度公司经营管理方针，在公司董事会及其审计委员会的领导下，……突出审计重点，积极探索经营审计和管理审计，进一步完善内部控制评审，积极稳妥地开展部门和分公司经理的经济责任审计，继续规范财务报表审计，……以促进健全内部控制、强化公司治理、实现价值增值。
二、具体审计项目（一）财务报表审计某商贸有限责任公司、某零售有限责任公司和某酒店有限公司200×年度财务报表审计，由审计一处负责实施。
200×年度财务报表审计要继续与单位负责人任期经济责任审计和经营、管理绩效审计相结合，……（二）经济责任审计某商贸有限责任公司总经理李某、某零售有限责任公司总经理赵某、某酒店有限公司总经理林某、集团公司企划部经理金某、人力资源部经理刘某任期经济责任审计，分别由审计一处和审计二处负责实施。
经济责任审计，要在核实被审计负责人任职期间资产、负债和损益的基础上，分清被审计负责人对所在单位存在的问题应负的主管责任和直接责任，为公司选拔优秀高级经理人员提供科学依据。
审计二处负责编制经济责任综合审计报告，并于200×年×月底前上报集团公司董事会、总裁和人力资源部。
（三）经营和管理审计某商贸有限责任公司200×年度经营情况审计、某酒店有限公司和集团公司营销部200×年度绩效审计，分别由审计一处和审计三处负责实施。
……（四）内部控制评审某零售有限责任公司、集团公司企划部和营销部的内部控制评审，分别由审计一处、二处和三处负责实施。
内部控制评审的重点是控制执行是否有效，……（五）建设项目审计某展示厅竣工决算、某营业大楼预算执行审计和某生产流水线绩效审计，由审计四处负责实施。
审计目标实现过程1.明确审计目标：审计人员首先需要与被审计组织的管理层进行沟通，了解他们对审计目标的期望和要求。
这有助于明确审计目标，确保审计工作能够满足相关利益相关方的需求。
2.确定审计范围：根据被审计组织的特点和相关法规的要求，审计人员需要确定审计范围，即哪些财务报表或具体项目需要进行审计。
审计范围的确定通常基于风险评估的结果。
3.制定审计计划：审计人员需要根据审计目标和范围，制定一个详细的审计计划。
该计划应包括审计程序、时间安排和资源分配等。
4.收集审计证据：审计人员需要对被审计组织的财务记录和相关文件进行搜集，以获取审计证据。
这些证据可以通过现场核查、复核财务报表、与相关方沟通等方式来获取。
5.进行审计测试：审计人员需要运用一系列的审计技术和方法，对收集到的审计证据进行测试。
这些测试可以包括比较财务数据、抽查、计算、核对等。
6.分析审计结果：审计人员需要对审计测试的结果进行分析和评估，以确定是否存在可能的偏差或错误。
他们还需要评估被审计组织的内部控制体系的有效性，并判断其对财务报表是否有重大影响。
7.形成审计意见：根据对审计证据和审计测试结果的分析和评估，审计人员需要形成一个合理的审计意见。
审计意见可以是无保留意见、有保留意见、否定意见或无法表示意见等。
8.编写审计报告：审计人员需要根据形成的审计意见，编写审计报告。
该报告应包括审计目标、范围、方法、测试结果、审计意见和建议等内容。
9.审计报告的审核和发布：审计人员需要将编写好的审计报告交给内部审计主管或审计委员会进行审核。
审核完成后，才能正式发布审计报告。
10.跟踪审计结果：审计人员可以对被审计组织的财务报表进行跟踪，以确保相关建议和意见得到落实。
他们还可以参与一些后续活动，如改进内部控制体系、提供培训等，以帮助被审计组织提高财务报告的质量。
总结起来，审计目标实现的过程需要审计人员进行目标明确、范围确定、计划制定、证据收集、测试分析、意见形成和报告编写等一系列工作。
审计目标及其实现过程审计目标指的是在进行审计工作时所希望达到的具体结果和预期收益。
其实现过程则是指为达到这些目标所需要执行的一系列审计程序和方法。
在审计过程中，目标的设定对于确保审计工作的有效性和成果的可信度至关重要。
以下是审计目标及其实现过程的详细解释。
一、审计目标及其意义1.真实性和准确性：审计的首要目标是对被审计企业的财务信息进行真实性和准确性的评估。
审计目标的实现使得投资者、股东和其他利益相关者能够对企业的财务状况和业绩进行准确的判断和决策，从而增加市场透明度和投资者对企业的信心。
2.合规性：审计目标还包括评估被审计企业的合规性，即企业是否遵守了适用的法律、法规和会计准则。
这对于保护投资者的权益、促进行业的规范发展至关重要。
3.有效性和效率：审计目标还涉及评估企业内部控制体系的有效性和效率。
这意味着审计师需要确定企业是否正确地监控了其业务和财务活动，是否有适当的防止和检测错误和欺诈的措施。
4.建议和改进：审计的目标还包括提供有价值的建议和改进意见，帮助被审计企业改善财务管理和内部控制。
这有助于提高企业的运营效率和风险管理能力。
二、审计目标的实现过程1.规划阶段：规划阶段是审计过程的起点，也是实现审计目标的重要环节。
在这个阶段，审计师需要与被审计企业的管理层沟通，了解企业的内外环境和风险特征，确定审计计划。
审计计划中需要明确审计目标、范围、时限和资源需求等。
2.风险评估与控制：风险评估是为了识别企业内部和外部的潜在风险，确定审计程序和测试重点。
审计师需要了解企业的内部控制体系，评估其设计和运作的有效性。
在这个阶段，审计师还需要确定并应用适当的测试程序，以便能够发现可能存在的重大错误和欺诈行为。
3.收集证据：在实施审计程序的过程中，审计师需要收集、分析和评估相关的证据。
这包括检查企业的财务会计记录、财务报表和相关文件，与企业员工和管理层进行沟通和访谈，以及进行实地考察和观察。
4.分析和评估：在收集到足够的证据后，审计师需要对这些证据进行分析和评估。
专项审计的流程及要点（试⾏）专项审计的流程及要点⽬录⽬录 (1)⼯作流程图 (2)专项审计的要点、重点环节⼀、⼯程管理审计（⼀）设计变更审核程序审计…………………………………………………………3～4 （⼆）⼯程质量控制的审计……………………………………………………………4～5（三）⼯程管理制度落实审查…………………………………………………………5～7（四）⼯程资料审计…………………………………………………………………7～9⼆、⼯程成本管理审计（⼀）⼯程签证程序及合理性审计............................................................9～10（⼆）⼯程或采购等招标审计..................................................................10～11（三）⼯程结算程序及合规性审计............................................................11～14（四）⼯程款⽀付程序及合理性审计 (14)三、⼯程采购管理程序审计……………………………………………………………14～16四、资产审计（⼀）货币资⾦审计……………………………………………………………………16～18（⼆）销售与应收款项审计……………………………………………………………19～20（三）存货审计…………………………………………………………………………20～21（四）固定资产审计……………………………………………………………………21～23五、投资、筹资审计（⼀）投资审计....................................................................................23～24（⼆）筹资审计 (24)六、收⼊、成本和费⽤审计（⼀）营业收⼊审计 (25)（⼆）成本费⽤审计..............................................................................26～27（三）应交税费审计 (27)七、财务报表的审计……………………………………………………………………28～29**********专项审计的流程及要点内部审计的⽬的是为了建⽴⾼效率的内部审计监督机制，保证政策和制度得到有效的贯彻和执⾏，促进公司改善经营管理，提⾼经济效益，实现组织⽬标。
