【经济法基础2020辅导讲义】第36讲_契税(2)、城镇土地使用税、耕地占用税

初级会计职称考试辅导《经济法基础》第五章讲义2契税法律制度契税，是指国家在土地、房屋权属转移时，按照当事人双方签订的合同（契约），以及所确定价格的一定比例，向权属承受人征收的一种税。

【提示】我国目前房地产类税收主要包括：耕地占用税、契税、房产税、城镇土地使用税、土地增值税。

一、契税的纳税人——权属的承受人契税的纳税人，是指在我国境内承受“土地、房屋权属”的单位和个人。

【考题·判断题】（2008年）契税的纳税人是在我国境内转让土地、房屋权属的单位和个人。

（）[答疑编号3216050204]『正确答案』×『答案解析』本题考核契税的纳税人。

契税的纳税人，是指在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人，即由承受方缴纳契税，而不是转让方缴纳契税。

【例题·单选题】下列属于契税纳税义务人的有（）。

A.土地、房屋抵债的抵债方B.房屋赠与中的受赠方C.房屋赠与中的赠与方D.土地、房屋投资的投资方[答疑编号3216050205]『正确答案』B『答案解析』本题考核契税的纳税人。

契税纳税人是在我国境内承受土地、房屋权属转移的承受单位和个人。

选项ACD均为转让方。

【考题·多选题】（2007年）张某于2005年以每套80万元的价格购入两套高档公寓作为投资。

2006年将其中一套公寓以100万元的价格转让给谢某，从中获利20万元，根据我国税收法律制度的规定，张某出售公寓的行为应缴纳的税种有（）。

A.个人所得税B.营业税C.契税D.土地增值税[答疑编号3216050206]『正确答案』ABD『答案解析』本题考核房屋转让环节涉及的税种。

按照相关规定，本题中涉及营业税和土地增值税。

由于张某在2005年购买的房屋，于2006年转让，在5年以内，因此也要按照规定缴纳个人所得税。

二、契税的征税范围契税以在我国境内转移土地、房屋权属的行为作为征税对象。

土地、房屋权属未发生转移的，不征收契税。

契税的征税范围具体包括：1.国有土地使用权出让2.土地使用权转让（包括出售、赠与、交换）【提示】土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移。

2020年初级会计职称《经济法基础》练习题三含答案【例题•单选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列城市用地中，不属于城镇土地使用税免税项目的是()。

(2015年、2018年)A.公园自用的土地B.市政街道公共用地C.国家机关自用的土地D.企业生活区用地【答案】D【解析】选项D：企业生活区用地应照章缴纳城镇土地使用税。

【例题•单选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的是( )。

(2013年)A.人民法院办公楼用地B.公园绿化广场用地C.农业生产用地D.盐场生产厂房用地【答案】D【解析】(1)选项ABC：免征城镇土地使用税;(2)选项D：对盐场、盐矿的生产厂房、办公、生活区用地，应照章征收城镇土地使用税;盐场的盐滩、盐矿的矿井用地，暂免征收城镇土地使用税。

【例题•单选题】2014年甲盐场占地面积为300000平方米，其中办公用地35000平方米，生活区用地15000平方米，盐滩用地250000平方米，已知当地规定的城镇土地使用税每平方米年税额为0.8元，甲盐场当年应缴纳城镇土地使用税税额的下列计算中，正确的是( )。

(2015年)A.(35000+250000)×0.8=228000(元)B.300000×0.8=240000(元)C.(15000+250000)×0.8=212000(元)D.(35000+15000)×0.8=40000(元)【答案】D【解析】(1)对盐场、盐矿的生产厂房、办公、生活区用地，应照章征收城镇土地使用税;(2)盐场的盐滩、盐矿的矿井用地，暂免征收城镇土地使用税;(3)甲盐场应缴纳城镇土地使用税=(35000+15000)×0.8=40000(元)。

【例题•单选题】某火电厂2009年占地80万平方米，其中厂区围墙内占地40万平方米，厂区围墙外灰场占地3万平方米，生活区及其他商业配套设施占地37万平方米。

《经济法基础》第六章单元测验二您的姓名（请实名）： [填空题] *_________________________________1.（2020年）根据耕地占用税法律制度的规定，下列情形中，不缴纳耕地占用税的是（）。

[单选题] *A.占用渔业水域滩涂建设海上乐园B.占用林地修建木材集材道(正确答案)C.占用养殖水面建设城市公园D.占用耕地建设经济技术开发区答案解析：选项B，占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设直接为农业生产服务的生产设施，不缴纳耕地占用税。

2.（2021年）根据耕地占用税法律制度的规定，下列情形中，应征收耕地占用税的是（）。

[单选题] *A.占用草地建造公路(正确答案)B.占用园地建设农业示范基地C.占用草地建设畜禽养殖设施D.占用林地建设木材集材道答案解析：选项BCD，占用耕地建设“直接为农业生产服务”的生产设施的，不征收耕地占用税。

3.根据耕地占用税法律制度的规定，下列情形中，应缴纳耕地占用税的是（）。

*A.占用市区工厂土地建设商品房B.占用市郊果园建设公路(正确答案)C.占用牧草地建设厂房(正确答案)D.占用茶园建设旅游度假村(正确答案)答案解析：（1）选项 A，占用的是“工厂土地”，并非耕地及农用地，不缴纳耕地占用税；（2）选项 BCD，占用园地（含果园、茶园）、草地（含牧草地）建设厂房（选项C）、旅游度假村（选项D）应当缴纳耕地占用税，建设公路（选项B）可能涉及减征。

4.（2014年）根据耕地占用税法律制度的规定，下列各项中，不缴纳耕地占用税的是（）。

[单选题] *A.占用市区工厂土地建设商品房(正确答案)B.占用市郊菜地建设公路C.占用牧草地建设厂房D.占用果园建设旅游度假村答案解析：选项BCD，占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的，按规定缴纳耕地占用税。

第六章（1）与房和地相关的小税种考情分析耕地占用税、房产税、城镇土地使用税、土地增值税、契税和印花税（共计6个税种），在每套考卷上的分值约为7分，以小题为主，个别情况下，可以在增值税、个人所得税的大题中涉及1个小题。

最近3年典型考卷题型题量分析表2017年2018年2019年卷1卷2卷1卷2卷1卷2单项选择题6分3分3分 4.5分3分 4.5分多项选择题2分2分-2分2分2分判断题-1分2分1分1分1分不定项选择题---2分--合计8分6分5分9.5分6分7.5分2020年本章“与房和地相关的小税种”部分的考点有以下主要变化：（1）根据《耕地占用税法》，全面更新了“耕地占用税”的相关内容；（2）更新了若干税收优惠政策；（3）删除了“印花税的缴纳方法”。

单元框架第1单元耕地占用税（2020年全面更新）单元考点框架考点1：交不交耕地占用税（★★）1.征税范围（1）基本规定在我国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人，为耕地占用税的纳税人。

【提示1】耕地，是指用于种植农作物的土地。

【提示2】①经申请批准占用耕地的，纳税人为农用地转用审批文件中标明的建设用地人；②农用地转用审批文件中未标明建设用地人的，纳税人为用地申请人，其中用地申请人为各级人民政府的，由同级土地储备中心、自然资源主管部门或政府委托的其他部门、单位履行耕地占用税申报纳税义务；③未经批准占用耕地的，纳税人为实际用地人。

（2）关于园地、林地、草地等①占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的，应当依法缴纳耕地占用税，适用税额可以适当低于当地的适用税额，但降低的部分不得超过50%。

具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。

【提示1】园地，包括果园、茶园、橡胶园、其他园地（包括种植桑树、可可、咖啡、油棕、胡椒、药材等其他多年生作物的园地）。

2022年初级会计师《经济法基础》试题及答案(最新)1、[多选题]下列各项中，免征环境保护税的有()。

A.农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的B.机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的C.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的D.排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的【答案】ABC2、[单选题]甲企业为增值税小规模纳税人，2018年11月购入一台生产用机器设备，取得普通发票上注明的价款为60万元，税额为9.6万元;支付安装费，取得普通发票上注明的价款为2万元，税额为0.2万元，计算甲企业当年度企业所得税计税基础的下列算式中，正确的是()。

A.60+2=62(万元)B.60+9.6=69.6(万元)C.60+9.6+2+0.2=71.8(万元)D.60+9.6+2=71.6(万元)【答案】C【解析】外购的固定资产，以“购买价款”和“支付的相关税费”以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的“其他支出”为计税基础，本题中企业性质为“小规模纳税人”，购买设备和支付安装费取得的均为“普通发票”，进项税额不得抵扣应计入资产成本作为所得税的计税基础。

3、[单选题]根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“提供应税劳务”税目计缴增值税的是()。

A.制衣厂员工为本厂提供的加工服装服务B.有偿提供安装空调服务C.有偿修理机器设备服务D.有偿提供出租车服务【答案】C【解析】选项A，单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不征收增值税。

选项B，按照“建筑服务—安装服务”缴纳增值税;选项D，按照“现代服务—租赁服务”缴纳增值税。

4、[单选题]某居民企业2019年度产品销售收入4800万元，发生的成本费用3600万元，材料销售收入400万元，境内分回的投资收益761万元(被投资方税率为15%)，实际发生业务招待费15万元，该企业2019年度所得税前可以扣除的业务招待费用为()万元。

2022年初级会计师《经济法基础》试题及答案(最新)1、[多选题]根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收法律关系主体的有()。

A.征税对象B.纳税人C.海关D.税务机关【答案】BCD2、[单选题]根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于劳务报酬所得的是()。

A.作家李某取得的剧本使用费B.演员孙某从其所属单位领取的工资C.律师赵某出租房屋取得的租金D.教师王某在校外兼职讲课取得的课酬【答案】D【解析】选项A，属于特许权使用费所得;选项B，属于工资、薪金所得;选项C，属于财产租赁所得。

3、[多选题]甲县的杨某在乙县购买丙县电磁炉厂生产的电磁炉，因电磁炉漏电导致杨某位于丁县的房屋烧毁受损。

杨某欲提起侵权之诉，下列法院中，有管辖权的有()。

A.甲县人民法院B.乙县人民法院C.丁县人民法院D.丙县人民法院【答案】BCD【解析】因产品、服务质量不合格造成他人财产、人身损害提起的诉讼，产品制造地、产品销售地、服务提供地、侵权行为地和被告住所地人民法院均有管辖权。

4、[单选题]下列环节既征消费税又征增值税的是()。

A.卷烟的批发环节B.金银首饰的生产环节C.高档化妆品的生产和零售环节D.某商场销售粮食白酒【答案】A【解析】金银首饰的生产环节不征收消费税，只是在零售环节征收消费税;高档化妆品的生产环节征收消费税，零售环节不征收消费税;粮食白酒在零售环节不需要缴纳消费税.。

5、[判断题]在个人所得税自行纳税申报方式下，纳税期限的最后一日是法定休假日的，以休假日的次日为期限的最后一日。

()【答案】√6、[多选题]下列各项中，关于企业会计信息可靠性要求表述正确的有()A.企业应当保持应有的谨慎，不高估资产或者收益、低估负债或费用B.企业提供的会计信息应当相互可比C.企业应当保证会计信息真实可靠、内容完整D.企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行确认、计量和报告【答案】CD【解析】选项A，属于会计信息质量谨慎性要求;选项B，属于会计信息质量可比性要求。

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1.城镇土地使用税由拥有土地使用权的
单位或个人缴纳。

2.土地使用权未确定或权属纠纷未解决
的，由实际使用人纳税。

3.土地使用权共有的，由共有各方分别纳
税。

4.对外商投资企业和外国企业暂不适用
城镇土地使用税。

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1、购置新建商品房，自房屋交付使用之
次日起计征城镇土地使用税。

2、购置存量房，自办理房屋权属转移、
变更登记手续，房地产权属登记机关签发
房屋权属证书之次月起计征城镇土地使
用税。

3、出租、出借房产，自交付出租、出借
房产之次月起计征城镇土地使用税。

4、房地产开发企业自用、出租、出借本
企业建造的商品房，自房屋使用或交付之
次月起计征城镇土地使用税。

5、纳税人新征用的耕地，自批准征用之
日起满一年时开始缴纳城镇土地作用税。

6、纳税人新征用的非耕地，自批准征用
次月起缴纳城镇土地作用税。

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2022-2023年初级会计考试《初级会计经济法基础》预测试题（答案解析）全文为Word可编辑，若为PDF皆为盗版，请谨慎购买！第壹卷一.综合考点题库(共50题)1.甲餐馆系有限责任公司，主要从事网上外卖业务。

2015 年 2 月 2 日，甲餐馆因办理日常结算需要，在 P 银行开立了基本存款账户。

2016 年 1 月 5 日，甲餐馆因贷款需要，在 Q 银行开立了一般存款账户。

2017 年 3 月 16 日，甲餐馆因违法经营被吊销了营业执照。

已知：甲餐馆只有上述两个银行结算账户。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

下列关于甲餐馆在 P 银行开立基本存款账户的表述中，正确的是（）。

A.甲餐馆申请开立该账户时应出具企业法人营业执照B.甲餐馆可以通过该账户发放工资C.该账户是甲餐馆的主办账户D.甲餐馆可以自主选择另一家银行再开立一个基本存款账户正确答案：A、B、C本题解析：（1 ）选项A ：企业法人开立基本存款账户应当出具企业法人营业执照；（2 ）选项B ：存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过基本存款账户办理；（ 3 ）选项CD ：基本存款账户是存款人的主办账户，一个单位只能开立一个基本存款账户。

2.根据城镇土地使用税法律制度的规定，纳税人购置新建商品房，缴纳城镇土地使用税的起始时间为（）。

A.房屋交付使用之次月B.房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月C.建成之次月D.付款之次月正确答案：A本题解析：纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税。

3.甲公司为居民企业，主要从事房地产开发业务。

2019年有关经营情况如下：（1）商品房销售收入6000万元，高空作业车出租收入60万元，国债转让收益15万元，自非上市公司取得股息、红利收入8万，存货盘盈0.5万元。

（2）发生的合理的劳动保护支出5万元，因建造商品房需要向金融企业借款利息支出30万元，直接向某大学捐赠1万元，预计对甲公司的应收账款可能无法收回，对坏账损失计提坏账准备50万元。

2024年初级会计师考试《经济法基础》全套真题+答案+解析（一）一、单项选择题(本类题共23小题，每小题2分，共46分。

每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。

错选、不选均不得分。

)1.下列选项中，不能成为法律关系客体的是()。

A.有价证券B.个人隐私C.人的整体D.网络虚拟财产【答案】C【解析】人的整体，只能作为法律关系主体，不能成为法律关系客体。

2.下列法律责任中，属于行政处罚的是()。

A.没收财产B.停止侵害C.排除妨碍D.责令停产停业【答案】D【解析】(1)行政处罚通常包括警告、通报批评，罚款、没收违法所得、没收非法财物，暂扣许可证件、降低资质等级、吊销许可证件，限制开展生产经营活动、责令停产停业(选项D)、责令关闭、限制从业，行政拘留和法律、行政法规规定的其他行政处罚。

(2)选项A：属于刑事责任中附加刑。

(3)选项BC:属于民事责任。

易错易混(1)罚款属于行政责任，罚金属于刑事责任。

(2)没收违法所得、没收非法财物属于行政责任，没收财产属于刑事责任。

(3)行政拘留属于行政责任，拘役属于刑事责任。

3.根据会计法律制度的规定，下列会计档案中，属于定期保管的是()。

A.会计档案鉴定意见书B.年度财务报告C.会计档案销毁清册D.总账【答案】D【解析】(1)选项ABC:属于永久保管。

(2)选项D：属于定期保管，最低保管期限为30年。

破题思路本题属于记忆性考点，可以按照口诀进行记忆：(1)凭证、账簿+移交,不多不少是30；(2)年报+保鉴销，永久存续不能忘；(3)1税2银3报,统统10年跑不了。

4.会计机构负责人应具备相应的专业技术职务资格或者从事会计工作不少于3年。

该专业技术职务资格最低为()。

A.高级会计师B.助理会计师C.正高级会计师D.会计师【答案】D【解析】会计机构负责人/会计主管人员的任职条件：(1)坚持原则，廉洁奉公；(2)具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作不少于3年；(3)熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握本行业业务管理的有关知识；(4)有较强的组织能力；(5)身体状况能够适应本职工作的要求。