初级会计职称 初级经济法 经济法基础 分章节讲义及例题 第29讲_增值税法律制度(2)

增值税、消费税法律制度璎珞创业记之经营转眼间，一个月的时间过去了，在这一个月经历了纯妃退货风波，招聘新的员工等事项后，迎来了第一次的月末结账。

于是傅恒又来找璎珞讨教了。

教材对应内容：增值税的概念、增值税专用发票概念一、增值税概念：指销售货物、提供劳务或者发生应税行为过程中实现的增值额征收的一种税。

增值税是我国现阶段税收收入规模最大的税种。

二、增值税专用发票概念：指增值税一般纳税人销售货物、提供应税劳务或发生应税行为开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。

教材对应内容：不得抵扣进项税额的情况1. 外购货物用于内部消费；2. 管理不善、被执法部门依法没收、销毁、拆除，造成的非正常损失；3. 购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务；4. 接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的费用；5. 简易办法计税和免征增值税的情况。

理解要点：是否产生销项税额【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物的下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的有（）。

A. 因管理不善造成被盗的购进货物的进项税额B. 被执法部门依法没收的购进货物的进项税额C. 被执法部门强令自行销毁的购进货物的进项税额D. 因地震造成毁损的购进货物的进项税额【正确答案】 ABC教材对应内容：增值税的征税范围教材对应内容：纳税人的分类小规模纳税人标准为年应征增值税销售额 500万元及以下。

小规模纳税人连续 12个月销售额不能超过最高额度，超过后应转为一般纳税人。

教材对应内容：一般纳税人和小规模纳税人计算增值税的方法一般纳税人应纳税额的计算：当期应纳税额 =当期销项税额 -（当期准予抵扣的进项税额 -当期进项税转出额）小规模纳税人应纳税额的计算：当期应纳税额 =销售额 *征收率教材对应内容：专用发票的开具范围一般纳税人销售货物、提供应税劳务或者发生应税行为，应向购买方开具专用发票。

2024年度初会《经济法基础》重点题型汇编及答案学校:________班级:________姓名:________考号:________一、单选题(25题)1.甲公司为增值税一般纳税人，2019年10月采取以旧换新方式销售W 型彩电100台，含增值税单价4520元/台，收回的旧彩电作价226元/台，实际收取含增值税价款4294元/台。

已知，增值税税率为13%。

根据增值税法律制度的规定，计算甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。

A.100×4520×（1-13%）×13%=51121.2（元）B.100×4520÷（1+13%）×13%=52000（元）C.100×（4294-226）×13%=52884（元）D.100×4294÷（1+13%）×13%=49400（元）2.2021年3月1日，甲公司向乙公司签发一张由丙公司承兑的汇票，乙公司将该汇票背书转让给丁公司，同时由戊公司提供票据保证，该汇票上的权利人是（）A.丙公司B.乙公司C.丁公司D.甲公司3.国家机关可以以单位会员加入社会团体（）A.正确B.错误4.王某因税务违法行为被M市N县税务局处以罚款，逾期未缴纳罚款又被N县税务局加处罚款。

王某对已处罚款和加处罚款都不服，欲申请行政复议。

下列关于该争议行政复议管辖的表述中，正确的是（）。

A.王某应当对已处罚款和加处罚款一并向M市税务局申请复议B.王某应当对已处罚款向M市税务局申请复议，对加处罚款向N县税务局申请复议C.王某应当对已处罚款向N县税务局申请复议，对加处罚款向M市税务局申请复议D.王某应当对已处罚款和加处罚款一并向N县税务局申请复议5.中国公民林某2019年6月取得从公开市场购买的W上市公司股票分配的股息10000元、Y上市公司股票分配的股息3000元，随后林某将上述两只股票于当月转让。

第四章增值税、消费税法律制度第一节增值税法律制度增值税是对销售货物或者提供劳务过程中实现的增值额征收的一种税。

增值税是我国现阶段税收收入规模最大的税种。

一、增值税纳税人（一）纳税人根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。

在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，是指：（1）销售货物的起运地或者所在地在境内；（2）提供的应税劳务发生地在境内。

单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位；个人，是指个体工商户和其他个人。

（二）纳税人的分类认定标准：下列纳税人不属于一般纳税人：（1）年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业。

（2）个人(除个体经营者以外的其他个人)。

（3）非企业性单位。

（4）不经常发生增值税应税行为的企业。

增值税一般纳税人资格实行登记制，登记事项由增值税纳税人向其主管税务机关办理。

纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务局规定标准，且符合有关政策规定，选择按小规模纳税人纳税的，应当向主管税务机关提交书面说明。

个体工商户以外的其他个人年应税销售额超过规定标准的，不需要向主管税务机关提交书面说明。

除财政部、国家税务总局另有规定外，纳税人自其选择的一般纳税人资格生效之日起，按照增值税一般计税方法计算应纳税额，并按照规定领用增值税专用发票。

（三）扣缴义务人中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。

二、增值税的征税范围根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，增值税的征税范围包括在中国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务和进口货物。

（一）销售货物销售货物，是指有偿转让货物的所有权。

（二）提供加工、修理修配劳务提供加工、修理修配劳务（以下简称应税劳务），是指有偿提供加工、修理修配劳务。

第一单元企业所得税法律制度考点03：收入总额（★★★）（P172）3.转让财产收入转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。

4.股息、红利等权益性投资收益股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。

5.利息收入（1）利息收入包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。

（2）利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

6.租金收入租金收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

【解释】如果交易合同或者协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期限内，分期均匀计入相关年度收入。

7.特许权使用费收入特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

8.接受捐赠收入接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。

【解释】利息收入、租金收入和特许权使用费收入均以合同约定的日期确认收入的实现，但接受捐赠收入以实际收到的日期确认收入的实现。

9.其他收入其他收入包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

【解释】企业资产溢余收入包括固定资产盘盈收入和其他物资及现金的溢余收入。

10.特殊收入的确认（1）企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

（2）采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。

（3）企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。

《经济法基础》练习题一、单项选择题1.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售的下列货物中，适用6%增值税税率的是（）。

A.交通运输服务B.不动产租赁服务C.建筑服务D.增值电信服务2.根据甲公司人事部门统计，与甲公司订立劳动合同的人数为150人，另甲公司还有部分派遣用工。

甲公司不同时期的下列劳务派遣用工数量中，符合劳动合同法律制度规定的是（）人。

A.15B. 20C. 19D. 253.某国有单位会计小周，将在工作中接触到的公司新产品研发计划提爽给在一家民营企业任董事长的弟弟，给公司造成重大损失。

小王的行为违反了会计职业道德探范中（）的要求。

A.诚实守信B.爱岗敬业C.客观公正D.坚持准则4.甲企业为增值税一般纳税人，2019年5月对外转让其使用过的2008年1月购进作为固定资产核算的机床一台，含税转让价格为80000元。

有关甲企业该笔业务应缴纳的增值税，下列计算正确的是（）。

A.80000/（1+4%）×4%+2=1538.46（元）B.80000/（1+13%）×13%=9203.54（元）C.80000/（1+3%）×3%=2330.10（元）D.80000/（1+3%）×2%=1553.40（元）5.某中外合资化工企业 2018年12月转让一幢新建办公楼，取得收入6000万元，已知该单位为取得土地使用权而支付的金额为1000万元，投入的房地产建造成本3000万元，房地产开发费用中的利息支出 200万元，其利息支出不能取得金融机构的合法证明；转让办公楼相关的税金333万元；已知该企业所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为10%。

该化工企业当期应缴纳土地增值税额为（）。

A.380.1B.381C.389.1D.3906.根据个人所得税法律的规定，下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是（）。

A.在国内有房产，移民后一直居住国外的张某B.出国留学5年归来，已在国内工作半年并在工作地有住所的孙某C.2016年12月1日至2017年11月30日在中国工作，于2017年12月1日离境的皮特D.2016年 12月入境，2018年1月离境，2017 年中一次临时离境45天的卡斯7.甲公司是增值税一般纳税人，2019年5月采取以旧换新方式销售A型铂金项链50条，A 型铂金项链不含增值税销售单价3390元/条，旧铂金项链不含增值税作价113元/条。

第1单元税收法律制度概述考点解读考点1：税收与税收法律关系（★）（P116）（一）税收的特点税收与其他财政收入形式相比，具有强制性、无偿性和固定性的特征。

（二）征税主体（2019年调整）1.我国目前征税主体包括国家各级税务机关和海关。

2.税务机关是我国主要的征税主体，除由海关征收和委托海关代征的税种外，其他税种由税务机关负责征收。

3.海关，其主要负责下列税收的征收和管理：（1）关税；（2）船舶吨税；（3）委托代征的进口增值税和消费税。

【例题1·多选题】下列税种中，由税务机关负责征收和管理的有（）。

（2018年）A.个人所得税B.企业所得税C.环境保护税D.车船税【答案】ABCD【例题2·多选题】下列税种中，由税务机关负责征收和管理的有（）。

（2018年）A.房产税B.印花税C.关税D.个人所得税【答案】ABD【解析】选项C：由海关负责征收和管理。

【例题3·单选题】下列税种中，由海关系统负责征收和管理的是（）。

（2018年）A.房产税B.个人所得税C.契税D.关税【答案】D【例题4·单选题】下列各项中，可能由海关代征的税种是（）。

（2018年）A.船舶吨税B.印花税C.城建税D.消费税【答案】D【解析】（1）选项BC：由税务机关征收，先予排除；（2）选项AD：注意区分“由海关征收”和“由海关代征”，船舶吨税由海关负责征收，进口环节的消费税由海关代征。

（三）税收法律关系1.主体（1）征税主体，包括国家各级税务机关和海关。

（2）纳税主体，履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，包括在中国境内有所得来源的外国企业、组织、外籍人、无国籍人等。

2.客体，即征税对象，如企业所得税法律关系客体就是生产经营所得和其他所得。

3.内容，指主体所享有的权利和所应承担的义务。

【例题1·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收法律关系主体的有（）。

A.法由统治阶级的物质生活条件所决定B.法体现的是统治阶级的整体意志和根本利益C.法是由国家制定或认可的行为规范D.法由国家强制力保障其实施【答案】ABCD【例题2·单选题】下列关于法的本质与特征的表述中，不正确的是（）。

A.法是由国家制定或者认可的规范B.法是统治阶级每个成员个人意志的相加C.法由统治阶级的物质生活条件所决定D.法凭借国家强制力的保证获得普遍遵行的效力【答案】B【解析】法不是统治阶级每个成员个人意志的简单相加，它体现的是统治阶级的整体意志和根本利益。

【例题3·单选题】下列各项中，不属于法的特征的是（）。

A.国家意志性B.国家胁迫性C.行为规范性D.明确公开性【答案】B 【解析】选项B：法凭借国家强制力的保证而获得普遍遵行的效力，具有国家强制性，而不是胁迫性。

二、法律关系（★★★）概念法律关系是指被法律规范所调整的权利与义务关系【提示1】“被法律规范调整的”，才属于法律关系【提示2】调整平等主体之间的人身关系和财产关系而形成的法律关系，为民事法律关系【提示3】调整行政管理关系而形成的法律关系，为行政法律关系要素主体、客体、内容（一）法律关系主体概念参加法律关系，依法享有权利和承担义务的当事人【提示】最少有两个主体，才能在它们之间形成以权利和义务为内容的法律关系基本分类自然人中国公民、外国公民、无国籍人组织法人组织营利法人有限责任公司、股份有限公司和其他企业法人等非营利法人包括事业单位、社会团体、基金会、社会服务机构等特别法人包括机关法人（国家机关）、农村集体经济组织法人（生产队）、城镇农村的合作经济组织法人（农村合作社）、基层群众性自治组织法A.中国公民小王B.国家C.基金会D.社会服务机构【答案】ABCD【解析】选项A：属于自然人；选项B：国家可以作为一个整体成为法律关系主体；选项CD：属于非营利法人组织。

（二）法律关系的主体资格1.自然人民事行为能力【例题1·单选题】下列自然人中，属于限制民事行为能力人的是（）。

第二节增值税法律制度四、应纳税额的计算【例题1·不定项】（2016年改）甲食品厂为增值税一般纳税人，主要从事食品生产和销售业务，2019年10月有关经济业务如下：（1）购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额26000元；购进办公设备取得增值税专用发票注明税额8500元；支付包装设计费取得增值税专用发票注明税额1200元；购进用于集体福利的食用油取得增值税专用发票注明税额2600元。

1.下列甲食品厂当月发生的进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是（）。

A.购进办公设备的进项税额8500元B.购进用于集体福利的食用油的进项税额2600元C.购进生产用原材料的进项税额26000元D.支付包装设计费的进项税额1200元【答案】ACD【解析】选项B：购进货物用于集体福利、个人消费的，对应的进项税额不得抵扣。

【提示】此处数字678000老师只是念错，不影响计算。

（2）销售袋装食品取得含税价款678000元，另收取合同违约金56500元。

（3）采取分期收款方式销售饮料，含税总价款113000元，合同约定分3个月收取货款，本月应收取含税价款45200元。

2.甲食品厂当月销售袋装食品增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（）。

A.678000÷（1+13%）×13%=78000（元）B.（678000+56500）×13%=95485（元）C.（678000+56500）÷（1+13%）×13%=84500（元）D.［678000+56500÷（1+13%）］×13%=94640（元）【提示】此处计算为［678000+56500÷（1+13%）］×13%=94640（元）不是88790。

【答案】C【解析】销售货物收取的合同违约金56500元属于价外费用（视为含税收入），应价税分离后并入销售额计税。

3.甲食品厂当月销售饮料增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（）。

第一单元企业所得税法律制度考点05：税前准予扣除的项目（★★★）（P176）8.利息费用（1）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出，可以据实扣除。

（2）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可以据实扣除，超过部分不得扣除。

【例题•单选题】2014年5月，甲公司向非关联企业乙公司借款100万元用于生产经营，期限为半年，双方约定年利率为10%。

已知甲、乙公司都为非金融企业，金融企业同期同类贷款年利率为7.8%。

根据企业所得税法律制度的规定，甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息费用为（）万元。

（2015年）A.7.8B.10C.3.9D.5【答案】C【解析】税前准予扣除的利息费用=100×7.8%×6÷12=3.9（万元）。

9.借款费用（1）企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。

（2）企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本；有关资产交付使用后发生的借款费用，可在发生当期扣除。

【解释】借款费用包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。

【案例】某居民企业向银行借款4000万元用于建造厂房，借款期限自2019年1月1日至12月31日，支付全年借款利息240万元。

该厂房于2019年10月31日达到预定可使用状态并交付使用。

在本题中：（1）固定资产建造期间发生的合理的利息费用应予以资本化；（2）达到预定可使用状态并交付使用后发生的利息（2019年最后2个月的利息=240÷12×2=40万元），可以计入财务费用在税前扣除。

【例题2·多选题】（2018年）根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售的下列货物中，可以选择按照简易计税方法计算增值税的有（）。

A.自来水厂销售自产的自来水B.县级以下小型水力发电站生产的电力C.食品厂销售的食用植物油D.煤气公司销售的煤气【答案】AB【解析】一般纳税人销售自产的下列货物，可以选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：（1）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力；（2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）；（4）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品；（5）自来水；（6）商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。

【例题3·多选题】（2017年）根据营业税改征增值税试点相关规定，一般纳税人发生的下列应税行为中，可以选择适用简易计税方法计缴增值税的有（）。

A.电影放映服务B.文化体育服务C.收派服务D.公交客运服务【答案】ABCD【解析】一般纳税人可以按照税法规定选择简易计税方法计税的应税行为主要有：（1）公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车；（2）电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。

四、增值税应纳税额的计算（一）一般计税方法应纳税额的计算一般纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产，采取一般计税方法计算应纳增值税额。

计算公式为：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可结转下期继续抵扣。

1.销项税额销项税额是指纳税人发生应税销售行为，按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税税款。

计算公式如下：销项税额=销售额×税率（1）销售额概念指纳税人发生应税销售行为向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。

第四章增值税、消费税法律制度考点2：视同发生增值税应税行为（★★★）（P125）（一）视同销售货物单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物，征收增值税：1.将货物交付其他单位或者个人代销；2.销售代销货物；【案例】代销业务3.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；【案例】移送货物用于销售4.将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目；5.将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；6.将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户；7.将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或者投资者；8.将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送给其他单位或个人。

【案例】自产、委托加工、购进货物的特殊处置【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应视同销售货物缴纳增值税的有（）。

(2014年)A.将购进货物分配给股东B.将购进货物用于集体福利C.将购进货物无偿赠送给其他单位D.将购进货物投资给其他单位【答案】ACD【解析】（1）选项ACD：将购进的货物用于“投分送”，应视同销售货物计算增值税。

（2）选项B：将购进的货物用于集体福利，不视同销售货物。

（二）视同销售服务、无形资产或者不动产下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：1.单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

2.单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

3.财政部和国家税务总局规定的其他情形。

【案例】甲公司将房屋出租给乙餐馆，不收取租金，但甲公司工作人员可以在乙餐馆免费就餐。

【解析】本案看似无偿、实际有偿，甲公司的房屋出租行为属于销售不动产租赁服务，征收增值税；乙餐馆提供的免费就餐服务属于销售餐饮服务，征收增值税。

【提示】无偿提供服务、无偿转让无形资产或者不动产是否视同销售服务、无形资产或者不动产，关键在看清对象：（1）对象为公益事业、社会公众的，不视同销售服务、无形资产或者不动产；（2）对象并非公益事业、社会公众（例如，对象为关联企业），视同销售服务、无形资产或者不动产。

初级会计师考试《经济法基础》基础指导讲义第30讲增值税法律制度经济法根基〔 2021 〕考试指导第四章 ++ 增值税、花费税法律制度第二节增值税法律制度二、增值税收税范围【总结】三、增值税税率和征收率〔一〕增值税税率〔13%、 9%、 6%、0〕税率详细工程销售和入口除履行9%较低税率、出口零税率的货物之外的货物13%销售劳务有形动产租借效力〔差别不动产租借〕农产品、食用植物油、食用盐〔吃的〕自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用9%煤炭制品、二甲醚〔用的〕饲料、化肥、农药、农机、农膜〔养殖栽种〕初级会计师考试《经济法基础》基础指导讲义第30讲增值税法律制度 经济法根基〔 2021 〕考试指导第四章 ++ 增值税、花费税法律制度6%0%音像制品、图书、报纸、杂志、电子第一版物〔精神文明〕一般纳税人供给交通运输效力、邮政、根基电信、建筑、不动产租借效力、销售不动产、转让土地使用权现代效力〔租借效力除外〕金融效力生活效力增值电信效力销售无形财产〔转让土地使用权除外 9%〕纳税人出口货物，税率为零；可是，国务院还有规定的除外国际运输效力航天运输效力向境外单位供给的 完整在境外 花费的以下效力：研发效力、合同能源管理效力、设计效力、播放影视节目〔作品〕的制作和刊行效力、软件效力、电路设计及测试效力、信息系统效力、业务流程管理效力、离岸效力外包业务、转让技术2021 年改〕以下各项增值税效力中，增值税税率为13%的是〔 〕。

小规模纳税人 以及一般纳税人 选择简略方法 计税的，征收率为 3%。

还有规定的除外。

征收率纳税主体 详细内容除销售旧货、 自己使用过的固定财产、 获得或房地产公司小规模纳税人自建的不动产、 选择差额纳税的劳务差遣和入口小规模纳货物之外 的应税行为3%销售自己使用过的固定财产 〔有形动产〕，合用简略方法 税人依据 3%征收率 减按 2%征收增值税销售自己使用过的除固定财产之外 的物件，应按 3%征收率征收增值税征收率纳税主体 详细内容〔可选择按 3%征收率计算纳税〕县级及县级以下小型水力发电单位生产的自产电力 自产建筑用和生产建筑资料所用的砂、土、石料以自己采掘的砂、 土、石料或其余矿物连续生产的砖、 瓦、石灰 ( 不含粘土实心砖、瓦 )3%一般纳税人自己用微生物、 微生物代谢产物、 动物毒素、 人或动物的血液或组织制成的生物制品、 单采血浆站销售 非临床 用人体血液自产的自来水自产的商品混凝土 ( 仅限以水泥为原料生产的水泥混凝 土 )注意：选择简略计税方法后，36 个月不得更改除上述外，一般纳税人发生以下应税行为 能够选择 合用简略计税方法计税：提示：本处内容在138 页第〔 14〕① 公共交通运输效力 ，包含轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。

增值税及消费税一、单项选择题1、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按“销售货物”缴纳增值税的是()。

A.电力公司销售电力B.房地产公司销售商品房C.邮政公司销售邮册D.银行销售外汇解析A本题考查增值税征税范围。

选项A当选，电力公司销售电力应当按照销售货物缴纳增值税。

货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。

选项B 不当选，销售商品房按照“销售不动产”计算缴纳增值税。

选项C不当选，邮政公司销售邮册按照“邮政服务”计算缴纳增值税。

选项D不当选，银行销售外汇按照“金融服务金融商品转让”计算缴纳增值税。

2、甲公司为一般纳税人，2022年6月采取以旧换新方式销售黄金手镯，该批首饰含增值税价款为165000元，收回的黄金手镯作价35000元，甲公司实际收取130000元。

计算甲公司当月增值税销项税额的下列算式中，正确的是()。

A.130000÷(1+13%)×13%=14955.75(元)B.165000÷(1+13%)×13%=18982.30(元)C.165000÷(1-13%)×13%=24655.17(元)D.130000×13%=16900(元)解析A本题考查“以旧换新”方式下销项税额的计算。

选项A当选，纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的，应按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税，因此，应将实际收取的价格130000元作为销售额，该价格含税，应先进行价税分离。

销项税额=130000÷(1+13%)×13%=14955.75（元）。

3、甲食品加工厂为增值税一般纳税人，2022年5月销售食品取得不含增值税价款113万元，另收取包装物押金2.32万元。

已知增值税税率为13%，计算甲食品加工厂当月销售食品应缴纳增值税的下列算式中，正确的是()。

A.(113+2.32)÷(1+13%)×13%=13.27(万元)B.113÷(1+13%)×13%=13(万元)C.113×13%=14.69(万元)C.113÷13%=14.69(万元)解析C本题考查销项税额的计算。