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《审计》第四章本章是职业道德差不多原则中独立性要求的进一步延伸。
从命题来看，专门容易考查结合实务的客观题和简答题，专门是分析性的简答题，近年经常将本章与职业道德差不多原则和概念框架结合考查简答题。
考生应重点把握各种具体情形对注册会计师独立性产生的不利阻碍及其防范措施，具体要求：1.把握对独立性的差不多要求2.把握经济利益;贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系;与审计客户发生雇佣关系;高级职员与审计客户的长期关联;为审计客户提供非鉴证服务和收费对独立性的不利阻碍及其防范措施第一节差不多要求一、独立性的概念框架独立性概念框架要求注册会计师采取下列措施：(1)识别对独立性的不利阻碍;(2)评判不利阻碍的严峻程度;(3)必要时采取防范措施排除不利阻碍或将其降至可同意的水平。
假如无法采取适当的防范措施排除不利阻碍或将其降至可同意的水平，注册会计师应当排除产生不利阻碍的情形，或者拒绝同意审计业务托付或终止审计业务。
在执行业务过程中，假如注意到对独立性产生不利阻碍的新情形，会计师事务所应当运用概念框架评判不利阻碍的严峻程度。
二、网络与网络事务所(一)网络与网络事务所的定义1.网络是指由多个实体组成，旨在通过合作实现下列一个或多个目的的联合体：1)共享收益或分担成本;2)共享所有权、操纵权或治理权;3)共享统一的质量操纵政策和程序;5)使用同一品牌;6)共享重要的专业资源。
2.网络事务所属于某一网络的会计师事务所或实体。
3.假如某一会计师事务所被视为网络事务所，该事务所应当与网络中其他会计师事务所的审计客户保持独立。
(二)网络的确定1.确定网络事务所的条件第一，以合作为目的;第二，明确地旨在共享收益、共担成本，或共享同一所有权、操纵或治理，或共享同一质量操纵政策和程序，或共享同一业务战略，或使用同一品牌，或共享重要的专业资源。
2.具体判定【例题·多选题】下列会计师事务所中，应确定为A会计师事务所的网络事务所的A.基于合作，甲会计师事务所的主任会计师是A会计师事务所的要紧出资人之一B.乙会计师事务所与A会计师事务所共同聘请某专家讲授培训课程，并共同分担培训费用C.丙会计师事务所与A会计师事务所联合同意B公司的托付，为B公司设计内部操纵D.基于合作，丁会计师事务所使用A会计师事务的名称和标识『正确答案』AD『答案解析』不应被视为网络的情形：(1)分担的成本不重要;(2)分担的成本仅仅限于与制定审计方法、审计手册或培训课程有关的成本;(3)会计师事务所与某一不相关的实体以联合方式提供服务或研发产品。
第四章审计证据与审计工作底稿一、填空题1.审计证据，就是审计人员在执行审计业务过程中，为了________________、________________所获取的各种证据。
2.适当性与充分性是审计证据的两个相互影响、互为前提的要求。
一般而言，如果审计证据的适当性非常理想，所需审计证据的数量就可以____________；反之，所需审计证据的数量就要______________。
3.审计证据的__________是指在数量上满足审计目标的要求，审计证据的是指在质量上满足审计目标的要求。
4.如果审计人员对于固有风险的估计水平较高，所需要的审计证据的数量就______________；反之，则 _ ___ __ 。
5.________是通过实地观察或者清查盘点以确定实物资产是否真实存在的证据。
6._________是审计人员通过现场监督被审计单位各种___________、_____________、___________等的实地盘点，同时实施适当抽查，以确定实物资产____________、___________，查明有无短缺、毁损、贪污及盗窃等问题存在。
7.查询包括________和________，通过查询可以得到书面证据和_________。
8.根据审计工作底稿的作用和性质，审计工作底稿分为三类，即9.根据编制审计工作底稿的基本目的，审计工作底稿的基本结构是___________、__________、__________、__________。
10.为了保障审计工作底稿的复核质量，各审计组织应当建立审计工作底稿的__________________。
二、单项选择题1.（）是指审计证据的数量必须足够支持审计人员的审计结论。
A.可靠性B.适当性C.充分性D.相关性2.审计证据的相关性是指审计证据必须与（）相关。
A.审计内容B.审计目标C.审计范围D.审计程序3.下列证据中，不属于外部证据的有（）。
《第四章、注册会计师职业道德》一、单选题共12道【题目1】按照职业道德规范对独立性的解释，注册会计师在某公司拥有直接投资，而该公司与其被审计客户有投资关系，这意味着( D )。
(A)注册会计师在客户有直接投资(B)注册会计师与客户无财务利益关系(C)注册会计师在客户有部分投资(D)注册会计师在客户有间接投资【题目2】职业道德规范要求注册会计师为客户保守在审计过程中获得的机密信息。
按照这一要求，除非得到客户的允许，否则注册会计师不能对来自( D )方面的询问给予答复。
(A)同业检查实施小组(B)法庭的传审(C)注册会计师协会职业道德执行委员会(D)客户新聘任的注册会计师【题目3】会计师事务所制定的政策和程序应当强调遵守职业道德规范的重要性，并通过必要的途径予以强化，这些途径不包括( C )。
(A)会计师事务所领导层的示范(B)教育和培训(C)社会公众的监控(D)对违反职业道德规范行为的处理【题目4】自身利益属于可能对职业道德基本原则产生不利影响的重要因素。
该因素导致不利影响的情形是( C )。
正确答案D(A)会计师事务所为客户编制原始数据，这些数据构成鉴证业务的对象(B)项目组成员的近亲属担任客户的董事或高级管理人员(C)会计师事务所受到降低收费的影响而不恰当地缩小工作范围(D)会计师事务所与客户就鉴证业务达成或有收费的协议【题目5】自我评价属于可能对职业道德基本原则产生不利影响的重要因素。
该因素导致不利影响的情形是( B )。
(A)鉴证业务项目组成员正在与鉴证客户协商受雇于该客户(B)会计师事务所为鉴证客户提供直接影响鉴证对象信息的其他服务(C)会计师事务所推介审计客户的股份(D)会计师事务所的合伙人或高级员工与鉴证客户存在长期业务关系【题目6】A会计师事务所在审计B公司财务报表时，B公司认为公司材料采购方面存在问题，请A会计师事务所提供管理咨询服务，A会计师事务所提供( C )服务会有损其独立性。
第三章审计机构、审计人员和审计准则1、审计机构。
根据审计机构的地位及服务对象的不同，审计机构可以划分为国家审计机关、内部审计部门和社会审计组织，三者共同构成了我国现行的审计工作体系。
在审计监督体系中，国家审计机关、内部审计部门和社会审计组织之间相互联系，分工协作，三者不存在主导和从属的关系。
2、审计人员。
审计人员素质是指审计人员自身应达到的标准，包括政治素质和业务素质。
审计职业道德是具有审计职业特征的道德准则和行为规范，它是审计人员的职业品德，职业纪律，专业能力及职业责任等的总称。
审计职业道德的内容应当掌握。
3、审计准则。
审计准则是审计人员执行审计业务的行动规范，又是衡量和评价审计工作质量的基本尺度。
目前我国已经形成了国家审计准则和社会审计准则。
第一节审计机构审计机构泛指有权利或有资格行使审计职能，开展审计工作的审计组织。
根据审计机构的地位及服务对象的不同，审计机构可以划分为国家审计机关、内部审计部门和社会审计组织。
三者是相互联系。
紧密结合，缺一不可的。
一、设置审计机构的原则审计机构在审计关系中处于审计主体的地位，设置审计机构应遵循以下原则：（一）审计机构的设置必须保证其拥有较强的独立性审计机构的设置必须符合独立经济监督的职能要求，独立于财政财务和其他业务管理部门，与被审单位不存在的任何利害关系。
（二）审计机构的设置必须保证其拥有较高的权威性。
二、国家审计机关国家审计机关是代表国家在其授权范围内行使审计监督权的机构，是实施国家审计的主体，它具有法律赋予的权威性。
当前，世界各国的国家审计机关按其组织形式和领导关系，大致可以分为下列几种类型：（一）属于议会领导的国家审计机关这类审计机关是在议会的直接领导下，根据国家法律所赋予的权力，对各级政府部门的财政收支活动和国家企事业单位的财务收支活动等独立行使审计监督权，直接对议会负责，不受行政当局的控制和干涉。
（二）属于政府领导的国家审计机关这类审计机关是在政府的直接领导下，根据国家所赋予的权限，对政府所属各部门、各单位的财政、财务活动进行审计监督，直接对政府负责。
