审计学第四章审计目标
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《审计学》课程期末复习资料《审计学》课程讲稿章节目录:第一章绪论第一节审计的含义第二节审计的特征第三节审计的作用第四节审计的分类第五节审计组织与人员第二章执业准则和审计准则第一节执业准则和审计准则第三章职业道德和法律责任第一节职业道德的含义第二节我国职业道德基本原则与概念框架第三节法律责任概述第四节注册会计师法律责任的成因第五节防范法律责任的对策第四章审计目标与审计过程第一节审计目标概述第二节具体审计目标第三节审计业务约定书第四节审计过程第五章审计计划与分析程序第一节审计计划的涵义第二节审计计划的内容第三节分析程序概述第四节分析程序的运用第六章了解客户、进行风险评估和确定重要性水平第一节审计风险的含义和特征第二节审计风险模型的应用第三节了解客户的基本情况第四节风险评估第五节风险应对第六节审计重要性概述第七节审计重要性的应用第七章内部控制及其评估第一节内部控制概述第二节内部控制的构成要素第三节内部控制的了解、评估和测试第八章审计证据与审计工作底稿第一节审计证据的含义与分类第二节审计证据的特征第三节审计证据的收集、鉴定、整理第四节收集审计证据的程序和方法第五节审计工作底稿的含义、种类和作用第六节审计工作底稿的编制第九章审计抽样第一节审计抽样概述第二节统计抽样与非统计抽样第三节属性抽样第十章销售与收款循环审计第一节销售与收款循环及审计目标第二节销售与收款循环的控制评估及测试第三节销售与收款循环的实质性程序——主营业务收入第四节销售与收款循环的实质性程序——应收账款审计第十一章购货与付款循环审计第一节购货与付款循环及审计目标第二节购货与付款循环的控制评估及测试第三节购货与付款循环的实质性程序——应付账款审计第四节购货与付款循环的实质性程序——固定资产审计第十二章审计报告第一节审计报告的含义和作用第二节审计报告的要素第三节审计报告的意见类型一、客观部分:(单项选择、多项选择、不定项选择、判断)(一)选择部分★考核知识点: 注册会计师不同业务提供的保证程度附1.1.1(考核知识点解释):提供审计服务时,注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证,并以积极方式提出结论。
第四章 ⼀、审计⽬标 审计⽬标是指⼈们在特定的社会历史环境中,期望通过审计实践活动达到的最终结果。
⼀般来说,各类审计⽬标都必须满⾜其服务领域的特殊需要,⽆论是国家审计、内部审计还是社会审计,它们都具有各⾃相对独⽴的审计⽬标。
审计⽬标包括审计总⽬标和审计具体⽬标两个层次。
(⼀)我国社会审计的总⽬标 根据我国独⽴审计准则,社会审计的总⽬标是对被审计单位会计报表的合法性、公允性及会计处理⽅法的⼀贯性表⽰意见。
因此,社会审计⼈员收集审计证据的⽬的,就是要对会计报表编制的合法性、公允性和会计处理⽅法的⼀贯性发表意见,并提出审计报告,以供报表使⽤者决策时使⽤。
(⼆)审计的具体⽬标 审计具体⽬标是审计总⽬标的进⼀步具体化。
具体⽬标的确定,有助于审计⼈员按照审计准则的要求收集充分、适当的审计证据,发表恰当的审计意见。
⼀般地说,审计具体⽬标必须根据被审计单位管理*的认定和审计总⽬标来确定。
1、被审计单位管理*对会计报表的认定 所谓认定,是指被审计单位管理*在其编制的会计报表中对各会计账项所做的陈述或暗⽰。
例如,管理*在其资产负债表中报告货币资⾦的⾦额为3000万元,这意味着管理*作出了以下认定:(1)货币资⾦这项资产是存在的;(2)货币资⾦的余额为3000万元;(3)所应报告的货币资⾦均已包括在内;(4)被审计单位对这些货币资⾦都拥有所有权;(5)货币资⾦的使⽤不存在任何限制。
总的来说,管理*对会计账项的认定可划分为以下五类具体认定: (1)存在或发⽣的认定。
存在或发⽣的认定是指:列⽰于资产负债表的各项资产、负债、所有者权益在资产负债表⽇是否存在,和列⽰于损益表各项收⼊和费⽤涉及的交易在会计期间内是否确实发⽣。
判断管理*是否把那些不存在的项⽬或不曾发⽣的交易结果纳⼊会计报表。
(⾼估) (2)完整性的认定。
完整性的认定是指:列⽰于在会计报表中的交易和项⽬是否完整,是否存在应列⽰⽽未列⽰的交易或项⽬。
判断管理*是否遗漏了有关交易或项⽬。
《审计学》FAQ(四)第四章审计目标一、审计总目标的演变?第一阶段:以查错防弊为主要审计目标第二阶段:以验证会计报表的真实公允性为主要目标第三阶段:查错防弊和验证会计报表的真实公允性两目标并重我国独立审计的总目标是对被审计单位会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发表意见。
二、被审计单位管理当局对会计报表的认定包括哪些?被审计单位管理当局的认定:指被审计单位管理当局对会计报表所作的断言或声明。
包括以下五类认定:1、存在或发生2、完整性3、权利和义务4、计价或分摊——各项会计报表是否按适当的方法计价,列入报表的金额是否正确。
5、表达与披露——会计报表的特定组成要素是否被适当的加以分类、说明和披露。
三、审计过程都有哪些?1、计划阶段(掌握阶段需要做的工作)计划阶段是整个审计过程的起点,要完成的工作包括:(1)了解被审计单位基本情况(2)签订审计业务约定书(3)初步评价被审计单位的内部控制(4)确定重要性(5)分析审计风险(6)编制审计计划2、实施审计阶段主要工作是:(1)对内部控制建立和执行情况进行符合性测试(2)对会计报表项目数据进行实质性测试3、审计完成阶段(1)整理工作底稿(2)汇总审计差异并与客户沟通(3)编写审计报告四、分析性程序在审计计划阶段、审计实施阶段和审计报告阶段的目的和作用都有哪些?1、在审计计划阶段,分析性程序师必须执行的,目的是观察资料间异常的关系和意外波动,确定重点的审计领域,进而确定实质性测试程序的性质时间和范围。
2、在审计实施阶段,分析性程序不是必须执行的,可以考虑将分析程序直接作为实质性测试程序,以收集审计证据。
3、在审计报告阶段,分析性程序是必须执行的,目的是分析被审计会计报表有无异常关系和意外波动,以对被审会计报表的整体合理性最后复核。
五、执行分析性程序的步骤有哪些?1、确定分析的范围和方式2、选择适当的数据并确定基准值3、执行分析并评价测试结果。
《审计学》课程教案第一章:审计学概述1.1 教学目标了解审计学的定义、目的和重要性理解审计的类型和程序掌握审计报告的基本内容1.2 教学内容审计学的定义和起源审计的目的和重要性审计的类型(内部审计、外部审计、国家审计)审计程序(准备阶段、执行阶段、完成阶段)审计报告的格式和内容1.3 教学方法讲授法:介绍审计学的定义、目的和重要性,解释审计的类型和程序,讲解审计报告的基本内容案例分析法:分析实际案例,让学生更好地理解审计学的应用1.4 教学评估课堂讨论:学生参与课堂讨论,提出问题和观点,增强对审计学的理解第二章:审计程序2.1 教学目标理解审计程序的步骤和流程掌握审计证据的收集和分析方法学会制定审计计划和控制风险2.2 教学内容审计程序的步骤(初步调查、风险评估、计划审计工作、执行审计程序、完成审计工作)审计证据的收集和分析方法(观察、询问、检查、分析)审计计划的重要性和平衡控制风险的方法和原则2.3 教学方法讲授法:讲解审计程序的步骤和流程,阐述审计证据的收集和分析方法,介绍审计计划的重要性和控制风险的方法小组讨论法:学生分组讨论实际案例,提出审计计划和控制风险的策略2.4 教学评估审计计划设计:学生设计审计计划,检验对审计程序的掌握程度第三章:审计证据3.1 教学目标理解审计证据的概念和重要性掌握审计证据的收集和评价方法学会判断审计证据的充分性和适当性3.2 教学内容审计证据的概念和分类(实物证据、书面证据、口头证据、环境证据)审计证据的收集方法(观察、询问、检查、分析、重新计算、重新操作)审计证据的评价标准(充分性、适当性、可靠性、相关性、重要性)审计证据的评价过程和技巧3.3 教学方法讲授法:讲解审计证据的概念和分类,阐述审计证据的收集和评价方法,介绍审计证据的评价标准案例分析法:分析实际案例,让学生更好地理解审计证据的收集和评价过程3.4 教学评估审计证据评价设计:学生设计审计证据评价方案,展示对审计证据的理解和应用能力第四章:审计报告4.1 教学目标理解审计报告的作用和重要性掌握审计报告的格式和内容4.2 教学内容审计报告的作用和重要性审计报告的格式和结构(封面、摘要、、附件)审计意见的类型和表达(无保留意见、保留意见、否定意见、无法表示意见)4.3 教学方法4.4 教学评估第五章:内部控制审计5.1 教学目标理解内部控制的概念和重要性掌握内部控制的评估和审计方法学会识别和评价内部控制缺陷5.2 教学内容内部控制的概念和分类(预防性控制、纠正性控制、混合性控制)内部控制的评估方法(询问、观察、检查、分析)内部控制的审计程序(了解内部控制、评价内部控制的有效性、测试内部控制的有效性)内部控制缺陷的识别和评价5.3 教学方法讲授法:讲解内部控制的概念和第六章:财务报表审计6.1 教学目标理解财务报表审计的目的和重要性掌握财务报表审计的程序和步骤学会评估财务报表的真实性和准确性6.2 教学内容财务报表审计的目的和重要性财务报表审计的程序和步骤(初步调查、风险评估、计划审计工作、执行审计程序、完成审计工作)财务报表审计的关键领域(资产、负债、所有者权益、收入、费用)评估财务报表真实性和准确性的方法和技术6.3 教学方法讲授法:讲解财务报表审计的目的和重要性,阐述财务报表审计的程序和步骤,介绍评估财务报表真实性和准确性的方法和技术案例分析法:分析实际案例,让学生更好地理解财务报表审计的实践应用6.4 教学评估财务报表审计设计:学生设计财务报表审计计划,展示对财务报表审计的理解和应用能力第七章:审计风险与质量控制7.1 教学目标理解审计风险的概念和管理方法掌握审计质量控制的原则和程序学会评估审计风险和质量控制的效果7.2 教学内容审计风险的概念和管理方法(风险评估、风险应对)审计质量控制的原则和程序(内部控制、独立性、专业判断、职业道德)审计风险和质量控制的效果评估(风险水平、质量指标)审计风险和质量控制的应用实例7.3 教学方法讲授法:讲解审计风险的概念和管理方法,阐述审计质量控制的原则和程序,介绍审计风险和质量控制的效果评估案例分析法:分析实际案例,让学生更好地理解审计风险和质量控制的实践应用7.4 教学评估审计风险与质量控制设计:学生设计审计风险管理和质量控制方案,展示对审计风险和质量控制的理解和应用能力第八章:信息技术审计8.1 教学目标理解信息技术审计的概念和重要性掌握信息技术审计的程序和方法学会评估信息系统的内部控制和风险8.2 教学内容信息技术审计的概念和重要性信息技术审计的程序和方法(初步调查、风险评估、计划审计工作、执行审计程序、完成审计工作)信息系统的内部控制和风险评估(硬件、软件、数据)信息技术审计的工具和技术(数据分析、程序审查、系统测试)8.3 教学方法讲授法:讲解信息技术审计的概念和重要性,阐述信息技术审计的程序和方法,介绍评估信息系统的内部控制和风险的方法实践操作法:学生进行实际操作,学习信息技术审计的工具和技术8.4 教学评估信息技术审计设计:学生设计信息技术审计计划,展示对信息技术审计的理解和应用能力第九章:审计质量保证9.1 教学目标理解审计质量保证的概念和重要性掌握审计质量保证的程序和标准学会评估审计质量保证的效果9.2 教学内容审计质量保证的概念和重要性审计质量保证的程序和标准(内部控制、独立性、专业判断、职业道德)审计质量保证的效果评估(质量指标、客户满意度)审计质量保证的应用实例9.3 教学方法讲授法:讲解审计质量保证的概念和重要性,阐述审计质量保证的程序和标准,介绍审计质量保证的效果评估案例分析法:分析实际案例,让学生更好地理解审计质量保证的实践应用9.4 教学评估审计质量保证设计:学生设计审计质量保证方案,展示对审计质量保证的理解和应用能力第十章:审计伦理与职业道德10.1 教学目标理解审计伦理的概念和重要性掌握审计职业道德的原则和规范学会评估审计伦理和职业道德的影响10.2 教学内容审计伦理的概念和重要性审计职业道德的原则和规范(独立性、客观性、专业判断、保密性、职业道德)审计伦理和职业道德的影响评估(职业形象、信誉度、法律责任)审计伦理和职业道德的实际应用实例重点和难点解析1. 第六章:财务报表审计难点解析:理解财务报表审计的概念和流程,掌握评估财务报表真实性和准确性的方法和技术。
《审计学基础》第二阶段导学重点第二阶段主要学习课程的第四到六章,包括审计目标、审计计划和审计证据,全面勾勒了审计活动中所要进行各项活动。
明确审计目标,提出有针对性的审计计划并在这两者基础上搜集审计证据,为后面进一步实施审计程序打下基础。
第四章审计目标一、导学大纲:1、审计目标2 注册会计师责任3认定4 具体审计目标5 审计过程二、导学重难点1、审计目标是指在特定历史环境下,审计组织和人员通过审计工作所期望达到的最终结果,它包括审计总目标以及各类交易、账户余额、列报相关的具体审计目标两个层次。
即:一、审计总目标:是审计人员实施审计所要最终达到的境地。
二、审计的具体目标:是审计总目标的进一步具体化,一般根据审计总目标的被审计单位管理层的认定来确定。
总体目标:《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》规定,财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作,对财务报表的下列方面发表审计意见:○1财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制;○2财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
(具体审计目标见4)2 注册会计师责任注册会计师作为独立的第三方,对财务报表发表审计意见,有利于提高财务报表可信赖程度。
为履行这一职责,注册会计师应当遵守职业道德规范,按照审计准则的规定计划和实施审计工作。
3认定认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达,注册会计师将其用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。
认定与审计目标密切相关,注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。
对企业的经济活动的认定按照既定的标准进行的重认定。
认定分为两个层次:○1.财务报表层次,○2各类交易、账户余额、列报层次。
根据具体审计目标确定管理层的认定是否恰当。
交易、账户余额、列报层次的认定共有5种:○1存在与发生;○2完整性;○3权利与义务;○4计价与分摊;○5表达和披露。
《审计学》教学大纲余宇莹编写工商管理专业课程教学大纲2214 目录前言 (2216)第一章 绪论 (2218)第二章 注册会计师职业道德规范与执业准则 (2220)第三章 注册会计师的法律责任 (2224)第四章 审计目标 (2226)第五章 审计证据与审计工作底稿 (2227)第六章 计划审计工作 (2229)第七章 风险评估 (2231)第八章 风险应对 (2234)第九章 财务报表审计中对舞弊的考虑 (2236)第十章 审计抽样 (2237)第十一章 销售与收款循环审计 (2239)第十二章 采购与付款循环审计 (2241)第十三章 存货与仓储循环审计 (2243)第十四章 筹资与投资循环审计 (2245)第十五章 货币资金审计 (2248)第十六章 完成审计工作 (2249)第十七章 审计报告 (2251)审计学课程编号:406020852开课学期:6总学时:36 学分:课程名称:审计学英文名称:Auditing教学方式:课堂讲授,案例研究2215工商管理专业课程教学大纲2216前言(一)课程说明1.课程的性质伴随着审计的法定地位,尤其是注册会计师成为热门的职业,审计学逐步发展成一门独立的学科,被视为一门工商管理,特别是会计学专业的核心课程之一。
2.编写目的为了更好规划本课程的内容,并掌握其教学进度,特编写本教学大纲。
3.编写人员由中国政法大学商学院会计学研究所余宇莹负责。
(二)课程教学目的和基本要求1.教学目的审计学即可以指导实际的审计工作,又是取得注册会计师资格证的必考且最难考的科目。
因此,本门课程试图使学生掌握审计理论、理解审计程序的原理、掌握审计程序的重点和难点、把握审计报告出具的依据,为学生日后的工作和通过注册会计师考试奠定基础。
2.教学要求《审计学》是一门相对抽象的课程。
为此,对学生做出如下相关要求:第一,需要掌握财务会计的基本知识。
第二,课前预习,出席全部课程,掌握老师授课的内容。
第四章审计目标与计划审计工作第一节财务报表审计的目标与实现1.我国财务报表审计的总体目标明确规定为()2017年多A.合法性B.合理性C.公允性D.完整性E.可靠性【答案】AC P1002.从库存产成品出发,去核对库存商品明细账,主要用于查证下列何种审计认定?( ) 2013年单A.完整性B.存在C.计价和分摊D.权利和义务【答案】A P1013.下列各项中,被审计单位违反计价和分摊认定的是( ) 2013年单A.将未发生的销售业务入账B.未将作为抵押的汽车披露C.未计提坏账准备D.将未发生的费用登记入账【答案】C P1014.在销售日记账中记录了一笔虚构的销售业务,则被审计单位管理当局违背的认定是()2018年单A.发生B.完整性C.准确性D.分类【答案】A P1015.没有发生销售交易,却在销售日记账中记录了一笔销售,违反的审计认定是()历年考题A、发生B、完整性C、准确性D、截止答案:A P1016. 在对资产存在认定获取审计证据时,正确的测试方向是( ) 2013年单A.从支持性证据到会计记录B.从会计记录到支持性证据C.从尚未记录的项目到财务报表D.从财务报表到尚未记录的项目【答案】B P1017.为证实被审计单位某月份关于销售收入的“发生”认定或“完整性”认定,下列最有效的程序是()历年考题、 2014年单、18年10月单、2019年单A.汇总当月销售收入明细账的金额,与当月开出销售发票的金额相比较B.汇总当月销售收入明细账的笔数,与当月开出销售发票的张数相比较C.汇总当月销售发票的金额,与当月所开发运凭证及商品价目表相核对D.汇总当月销售收入明细账的销售数量,与当月开出发运单销售数量相比较【答案】D P1018.如果将下年度的销售交易提前到本年度确认为销售收入,将涉及的审计认定是()2016年单A.发生B.存在C.截止D.准确【答案】C P1019.若在销售总账、明细账中登记未发生的销售或销售已实现却不记入销售总账和明细账,其违反了被审计单位管理当局的哪些认定?()历年考题A.存在或发生B.完整性C.所有权D.表达与披露E.估价或分摊答案:AB P10110.注册会计师在审计时,更应关注“完整性”认定的项目有( ) 2014年多、2019年多A.短期借款(19多:应付账款)B.营业费用C.营业收入D.管理费用E.存货【答案】ABD P10111.应付账款的审计重点是()历年考题A、发生B、完整性C、计价和分摊D、分类答案:选B P10112.设计信用批准控制的目的是为了降低坏账风险,该控制与应收账款余额的何种认定有关?()历年考题A、计价与分摊B、发生C、完整性D、分类答案:A P10113.沪江公司的资产负债表报告“应收账款100000”,这意味着管理层在财务报表上明确表达的认定是()历年考题A.所有应报告的应收账款均包括在内B.应收账款的收回不受任何限制C.应收账款的正确余额是100000元D.应收账款能如期收回答案:C P10114.被审计单位当年购入一批材料,会计部门在记账时错记了该批材料的外地运杂费,则被审计单位管理层违反的认定是()2017年单A.完整性B.截止C.发生D.计价与分摊【答案】D P10115.被审计单位当年购入一批材料,会计部门在记账时漏记了该批材料的外地运杂费,则被审计单位管理层违反的认定是( )历年考题A.准确性B.截止C.发生D.完整性答案:D P10116.在检查存货时,审计人员可以从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录,以测试盘点记录()2015年单A、准确性B、计价C、分类D、完整性【答案】D P10117.下列属于“完整性”认定的有()历年考题、2018年年10月多A.当期的全部销售交易均已登记入账B.资产负债表所列示的存货均存在C.资产负债表所列示的存货包括了所有存货交易的结果D.应收账款的坏账准备计提充分E.期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备【答案】AC P10118.逐一审查被审计单位开具的增值税发票上的数量、单价,核对与总额是否相符,其最能证实的认定是( )2019年单A.发生B.完整性C.准确性D.计价与分摊【答案】C P10119. 注册会计师针正在对被审计单位的应收账款与主营业务收入实施审计,简要回答两者审计认定的具体内容。
C.菲律宾的B】A.英国B.美A.1918;B.1919;A.爱C.美国内部【A】B.英国式B】B.会计.现代审计【C】C.国家审计C.现代审D.财务B.事前审计C.事国家审计机关B.国D.社会审计组织法规B.会ABCDE】A.独E.效益性【CD】B.“上计”制度D.审计地位提高、ACD】.世界各国的国家审计机关按其设置和隶属关系,C.属A.隶属于D.隶属ABCD】月,财政部发布了D.1996年10月,际会计师联合会详细审计阶段B.资D.现代审A.布亚瑞格会C.安永会计E.德勒会计师事A.审3.5.会计师事务所质量控制准则3.6.鉴证业务3.7.合理保证3.8.有限保证3.9.审计质量3.10.审计质量控制3.11.注册会计师的法律责任3.12.经营失败3.13.普通过失3.14.重大过失3.15.共同过失4.1.审计目标4.2.“公允性”4.3.认定4.4.审计业务约定书4.5.计划审计工作4.6.总体审计策略4.7.具体审计计划4.8.审计流程4.9.重要性5.1.审计证据5.2.认定5.3.审计证据的适当性5.4.审计工作底稿6.1.分析程序6.2.内部控制6.3.特别风险6.4.进一步审计程序6.5.进一步审计程序的性质6.6.实质性程序6.7.实质性分析程序7.1.贷项通知单7.2.函证7.3.肯定式函证8.1.付款凭单8.2.应付账款9.1.生产指令9.2.成本费用管理控制9.3.成本费用会计控制9.4.制造费用9.5.管理费用10.1.银行借款10.2.资本公积10.3.盈余公积10.4.未分配利润11.1.货币资金审计11.2.货币资金的审计范围12.1.审计报告12.2.合法性12.3.财务报表的公允性12.4.标准审计报告12.5.非标准审计报告12.6.无法表示意见名词解释题答案1.1.审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员,依照国家法规、审计准则和会计理论,运用专门的方法,对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督,评价经济责任,鉴证经济业务,用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。