审计学原理-第四章
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第四章思考与练习答案解析目录一、思考题 (1)...1. ..................................................................................... 【解答】.. (1)...2. ..................................................................................... 【解答】.. (2)...3. ..................................................................................... 【解答】.. (2)...4. ..................................................................................... 【解答】.. (3)...5.【解答】4...二、案例分析题 (4)...一、思考题1.【解答】审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息。
审计证据对于审计理论与审计实务都具有十分重要的意义。
审计人员实施审计工作的最终目标是对被审计单位的受托经济责任发表意见。
而审计人员发表的审计意见要令人信服,就必须以充分适当的审计证据作为基础。
审计证据如果收集得不充分,证据的可靠性较低,或者与审计目标相关性不够,审计人员形成的审计结论和审计意见就没有说服力,甚至有可能得出完全错误的结论。
因此,审计证据在整个审计过程中占有特殊地位,是影响审计报告有效性、审计结果公正性的重要因素。
审计人员的大量工作就是按照一定的原则和方法,去收集、审查和判断审计证据,以形成审计结论和审计意见。
从一定意义上讲,审计实施过程就是收集、评价和综合审计证据,最后据以形成审计结论和审计意见的过程。
绪论单元测试1、判断题:通过本课程学习,应当在掌握审计的基本理论基础上,学会运用审计及其他经营信息,对被审计单位经济活动进行有效的评价、鉴证和监督。
选项:A:对B:错答案: 【对】第一章单元测试1、单选题:西方注册会计师审计之所以起源于16世纪初意大利的合伙企业制度,其最根本的原因是在这一时期的意大利()。
选项:A:合伙企业的所有权与经营权开始分离B:合伙企业导致了股份有限制企业的产生C:人们开始聘请会计专家来担任查账和公正工作D:合伙企业应运而生答案: 【合伙企业的所有权与经营权开始分离】2、单选题:1918年9月,北洋政府批准著名会计学家谢霖先生为中国的第一位注册会计师,由谢霖先生创办的()是中国第一家会计师事务所。
选项:A:上海会计师事务所B:北京会计师事务所C:正则会计师事务所D:立信会计师事务所答案: 【正则会计师事务所】3、单选题:在审计发展历程的各个主要阶段,都产生了与当时的社会经济相适应的审计方法。
这些方法都有着鲜明的专业特点。
下列关于各种审计方法的说法中,不正确的是()。
选项:A:在审计发展的历史上,先有账项基础审计,才有制度基础审计,最后才发展成为风险导向审计B:制度基础审计以企业内部控制作为审计的重点,花费大量时间进行控制测试C:账项审计主要针对会计账簿进行,将大部分审计时间花费在过账、汇总方面D:风险导向审计综合考虑企业与财务报表审计相关的各个方面,以全面降低审计风险答案: 【制度基础审计以企业内部控制作为审计的重点,花费大量时间进行控制测试】4、单选题:会计师事务所接受委托,通过对企业财务报表的审查出具了审计报告,或者验证企业资本并出具了验资报告,均体现了审计的()职能。
选项:A:经济管理B:经济监督C:经济评价D:经济鉴证答案: 【经济鉴证】5、单选题:以下各项中,属于合规性审计的是()选项:A:经济效益审计B:财经法纪审计C:上市公司年度财务报表审计D:环境审计答案: 【财经法纪审计】第二章单元测试1、多选题:《审计法》赋予了政府审计机关的权限包括下列()选项:A:调查取证索证权B:行政强制措施权C:审计检查权D:要求报送资料权答案: 【调查取证索证权;行政强制措施权;审计检查权;要求报送资料权】2、单选题:国家审计机关由议会(或国会)直接领导,不受政府的控制和干预,依照国家法律赋予的权力,对各级政府的财政收支活动以及公共企业、事业单位的财务活动独立行使审计监督权,并对议会负责。
审计学原理1-5章节第一章概论一判断题1审计和会计师一回事()2审计业务属于注册会计师的法定业务,非注册会计师不的承办。
()3相关的服务业务是非鉴证业务,在提供相关服务时,注册会计师不能提供任何程度的保证,因而注册会计师不能给自己的行为作保证。
()4审计的职能不是一成不变的,它是随着经济的发展而发展变化的。
()5纵观中外审计发展史,审计最早出现于民间,成为民间审计。
()6审计是社会经济发展到一定阶段的产物,是在财产所有权与经营权相分离而形成的受托责任关系下,基于监督的客观需要而产生的。
()7审计按其内容与目的分为国家审计、内部审计与注册会计师审计。
()8审计的对象就是被审计单位。
()9注册会计师审计的首要特征是独立性,他不同于国家审计和内部审计,审计主体既独立与被审计单位,又独立与审计委托人。
()10国家审计属于内部审计()二单项选择题1审计的最基本职能是()。
A、监督 B 、鉴证C、评价D、建设性2在我国,“审计”一词最早出现于()。
A、西周B、秦汉C、唐代D、宋代3()是指审计的执行者。
A、审计主体B、审计对象C、审计委托人D、被审计单位4、所谓()是指注册会计师将见证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平,并对鉴证后的信息提供高水平保证。
A、无任何保证B、有线保证C、合理保证D、绝对保证5下列属于注册会计师的法定业务的有( )A、审计业务B、代理纳税业务C、管理咨询D、代编财务信息6下列业务非注册会计师不得承办的( )A、内部控制鉴证B、设计财务会计制度C、税务服务D、财务报表审计业务7()属于单向独立。
A、民间审计B、注册会计师审计C、内部审计D、独立审计8纵观中外审计发展史,最早出现的审计是()。
A、国家审计B注册会计师审计C、内部审计D、独立审计9()监督检查各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况。
A、国家审计B、注册会计师审计C、内部审计D、独立审计10按审计主体的不同,审计可分为()。
《审计学原理》应要点掌握的主要内容为:第一章总论1、对审计涵义的理解2、审计人与审计关系3、审计的基本特色4、审计与会计的关系5、审计的产生与发展6、审计的对象和目的7、审计的职能8、审计的作用与任务第二章审计的分类与方法1、审计的基安分类2、审计的其余分类3、审察书面资料的方法4、证明客观事物的方法第三章审计组织和审计人员1、国家审计机关2、西方国家审计机关3、民间审计组织4、中国注册会计师协会5、内部审计机构6、审计人员的任职资格和素质要求7、审计人员的职业道德8、审计人员的法律责任第四章审计准则和审计依照1、审计准则的涵义和作用2、审计准则的内容3、一般公认审计准则4、我国国家审计准则5、独立审计准则6、审计依照的涵义和种类7、审计依照的特色和运用原则第五章审计程序1、审计程序的涵义和作用2、审计准备阶段3、编制审计计划4、审计实行阶段5、审计终结阶段6、正确办理期后事项、关注或有欠债7、后续审计和复审第六章审计凭证与审计工作稿本1、审计凭证的涵义和特色2、审计凭证的分类3、审计凭证的采集、判定和综合4、审计工作稿本的涵义和作用5、审计工作稿本的种类6、审计工作稿本的构造和内容7、审计工作稿本的填制和审察第七章内部控制的评审1、内部控制的涵义和作用2、内部控制的因素3、内部控制的种类4、内部控制的有效性判断和评审步骤5、内部控制的检查与描绘6、内部控制的测试与评论第八章审计抽样1、审计抽样的涵义和种类2、样本的设计与选用3、属性抽样4、抽样结果的评论第九章审计报告1、审计报告的涵义、种类与作用2、审计报告的内容与要求3、审计建议的种类、4、审计报告的编制步骤5、管理建议书第十章电算化系统审计这一章的内容不作要求。
第四章审计准则和审计依据考试题答案一、单项选择题1. B2. B3. C4. C5. A6. B7. B二、多项选择题1. BCDE2. ABCD3. BCD4. ABC5. ABCD6. ACD7. BCE三、简答题无四、判断题1.√2. √3. √4. ×5.√6.×7. ×五、审计实务题1、【答案】:(1)工厂木材车间失火的损失按照会计制度规定应列入“营业外支出”,而该企业将其计入管理费用,造成管理费用虚增105000元,应提请企业进行调整。
(此项支出列入营业外支出,所以不影响利润总额)。
(2)经营性租入固定资产不计提折旧,而该企业对租入固定资产提取折旧300000元,造成管理费用虚增,利润虚减,漏缴所得税,应予以调整。
(3)企业全年利息收入25000元,应冲减财务费用,由于未作处理,使财务费用虚增25000元。
(4)职工宿舍水电费用应由职工个人负担;社会摊派费应计入营业外支出,从税后利润中列支;职工休养支出应从职工福利费中列支,这三项费用处理造成管理费用虚增122600元(87000 + 30000 + 5600 )。
综上,由于上述事项的帐务处理,致使企业期间费用虚增552600元,其中应由“营业外支出”负担135000元,:“应付福利费”负担5600元。
因此由于期间费用虚增使利润总额虚减417600元,应提请企业调整后,补交企业所得税137808元。
计算过程:管理费用营业外支出虚增 105000 调入 105000虚增 300000虚增 87000 共计135000虚增 30000 调入 30000虚增 5600 调入应付福利费 5600 ——————————————小计 527600财务费用虚增 25000——————————————虚增期间费用共计 552600应调增利润总额 300000 + 87000 + 5600 + 25000 = 417600应补缴所得税 = 417600 × 33% = 1378082、【答案】:(1)审计方法:审阅“制造费用”明细账,并抽查有关会计凭证。
第一章总论考试题答案一、单项选择题1。
A2。
D3。
C4。
C 5。
A 6. ABC7。
A8。
A 9。
C 10.D 11.B12。
D二、多项选择题1。
AD 2。
BC3.ACD4.ACD 5。
AB三、简答题1.审计具有哪些基本职能?各职能之间存在何种联系? ( 教材P18– 19 )2。
什么是审计关系人?它包括哪些具体内容?(教材P3 )四、判断题1。
√2. √ 3。
×4。
× 5。
√ 6.×第二章审计分类与方法考试题答案一、单项选择题1. C 2。
A3。
C 4。
A5。
D6。
C 7。
C 8。
B 9。
B10。
B 11.B 12。
C13。
B 14. A二、多项选择题1。
AC2。
ACD3.BCD4. AC 5. ACD6。
ABD 7。
BCD8.BC 9.ABCDE10. ABD 11。
BCD12。
BCD 13.CE 14。
ABC15. AD三、简答题无四、判断题1。
× 2.× 3。
×4。
×5。
× 6。
√7。
√ 8。
×9。
×10。
× 11.×12。
×第三章审计组织与审计人员考试题答案一、单选选择题1.B 2. A3。
A 4。
D 5。
B6。
D 7。
C 8。
D 9。
C 10。
C11。
C 12。
A13。
B二、多项选择题1.BCD 2。
BCDE 3.ABD 4。
ABC 5.BCD6。
BC四、判断题1.× 2。
√3。
× 4. × 5。
√ 6。
×7。
√8.√9。
×10. ×11.√12. × 13. × 14.√ 15.×第四章审计准则和审计依据考试题答案一、单项选择题1。
B2。
B3.C 4。
C5。
A 6. B7。
B二、多项选择题1。
BCDE2。
ABCD3。
BCD 4。
ABC 5. ABCD 6. ACD 7.BCE三、简答题无四、判断题1.√2。
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第四章(一)单项选择题1、关于经营失败和审计失败的下列表述中,不恰当的是()。
A、经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化,如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等,而无法满足投资者的预期B、审计失败是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见C、审计风险是指财务报表中存在重大错误,而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性D、经营失败必然导致审计失败2、如果被审计单位的财务报表中存在重大错报,则在()情况下很可能在诉讼中被判为重大过失。
A、注册会计师运用常规审计程序通常能够发现该错报但未发现B、审计人员确实遵守了审计准则,但却提出错误的审计意见C、注册会计师明知道存在重大错报却出具无保留意见的审计报告D、注册会计师基本上遵守了审计准则的相关要求3、以下关于注册会计师过失的说法不正确的是()。
A、过失是指在一定条件下,缺少应具有的合理的谨慎B、普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求C、重大过失是指注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计D、注册会计师一旦出现过失就要承担民事赔偿损失4、甲注册会计师在对ABC股份有限公司2007年度财务报表进行审计时,按照审计准则的要求对其有关应收账款进行了函证,并实施了其他必要的审计程序,但仍未发现应收账款中某些重大错报。
你认为注册会计师的行为属于()。
A、没有过失或普通过失B、普通过失C、重大过失D、欺诈5、乙注册会计师对XYZ公司进行审计时提出对存货进行监盘,但XYZ公司表示年终前已做过盘点,并提供了盘点的全部记录。
06069《审计学原理》(含答案)一、分章练习第一章总论一、名词解释1、审计审计是由专职机构和人员,对被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价的独立性经济监督活动。
2、审计假设一般是指对审计理论和实务中产生的一些尚未确知的事物,根据客观的正常情况或者发展趋势所作的合乎情理的判断和假设说明,它是建立审计制度的前提,也是实施审计推理的依据。
二、选择1、我国“审计”一词最早见于()宋代2、我国“审计”一词最早见于()《宋史》3、审计是由专职机构和人员,对被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动的()进行审查和评价的独立性经济监督活动。
真实性、合法性、效益性4、审计的基本职能是()经济监督5、独立性是审计的本质特征,也是保证审计工作顺利进行的必要条件。
独立性表现在()组织上、人员上、工作上、经费上均具有独立性。
6、审计产生的真正基础是()受托经济责任关系7、审计三方关系人是指()审计主体、审计客体、授权或委托人8、审计三方关系人中起主导作用是()审计主体9、审计三方关系人中起决定作用是()审计授权或委托人10、我国国家审计产生于西周时代,其主要标志是()一职的出现。
“宰夫”11、秦汉时期是审计与会计由合一而渐次分离,审计走向独立的阶段,秦代实行()制度。
御史制度。
12、()规定了在我国建立审计机构,实行审计监督制度。
《中华人民共和国宪法》13、近代审计的发源地是()。
英国14、我国国家审计体制属于()。
行政型审计体制15、审计具有()职能。
经济监督职能、经济鉴证职能、经济评价职能。
16、审计假设是本世纪六十年代由美国学者()在其成名作《审计哲理》中首次提出的。
莫茨和夏拉夫17、审计假设具有()特点。
概括性、系统性、实用性、相对性。
三、判断1、审计的本质就是审计就是审查会计账目。
()审计本质是一项具有独立性的经济监督活动2、审计具有公正性,公正性是审计监督的最本质的特征,是区别于其他经济监督的关键所在。
4.2.1填空题1.审计准则是人们在长期的审计实践中摸索、总结出来的,它既是一个,又是一个。
2.审计准则是专业审计人员在实施审计工作时必须恪守的最高,它是____的权威性判断标准。
3.审计准则既对____提出要求,也对社会提供——保证。
4.在西方国家,审计准则是20世纪____才开始出现的,美国在就开始研究和制定审计准则。
5.西方国家的审计准则,大多是以____为蓝本加以补充、修正而成的;国际组织制定的审计准则,以国际会计师联合会的____最具代表性。
6.美国的民间审计准则称为____,它主要适用于民间审计所从事的____。
7.国际性组织制定的国际审计准则,目前已取得的主要成果有____和____。
8.中国注册会计师执业准则是由____颁发,并适用于____。
9.我国注册会计师执业准则建设过程主要包括____、____、____和____。
10.我国注册会计师执业准则主要有____和____。
11.审计依据是____、____的客观标准。
12.____解决如何进行审计问题,是审计人员行动的指南和规范;___ _则解决审计人员根据什么标准提出这样或那样的审计意见。
13.审计依据按其来源分类,可分为____制定的审计依据和____制定的审计依据。
14.从法规和规章制度的制定过程来看,的法规、制度不能违反___ _的法规、制度。
15.运用审计依据的具体问题具体分析的原则时,应坚持____、____和国家法规与地方法规发生矛盾时要慎重处理等原则。
4.2.2 判断题(正确的剡“√”,错误的划“×”)1.审计准则是审计理论的重要组成部分,但对审计人员并无制约作用。
( )2.审计准则是通过审计人员执行审计程序体现出来的。
( )3.民间审计人员有了会计准则,对其审计工作提供了方便,因而就不需要审计准则了。
( )4.审计准则的实施使审计人员在从事审计工作时有了规范和指南,便于考核审计工作质量,推动了审计事业的发展。