第20章讲义第二十章所得税第一节所得税会计概述我国所得税会计采用了资产负债表债务法，要求企业从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差额分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。
一、资产负债表债务法的理论基础资产负债表债务法在所得税的会计核算方面贯彻了资产、负债的界定。
回忆，资产、负债的定义。
（一）资产的定义资产，是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
资产的确认条件将一项资源确认为资产，需要符合资产的定义，并同时满足以下两个条件：1.与该资源有关的经济利益很可能流入企业；2.该资源的成本或者价值能够可靠地计量。
符合资产定义和资产确认条件的项目，应当列入资产负债表；符合资产定义、但不符合资产确认条件的项目，不应当列入资产负债表。
（二）负债的定义负债，是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
根据负债的定义，负债具有以下几个方面的特征：负债的确认条件将一项义务确认为负债，需要符合负债的定义，并同时满足以下两个条件：1.与该义务有关的经济利益很可能流出企业；（>50％）2.未来流出的经济利益能够可靠地计量。
二、所得税会计的一般程序企业一般应于每一资产负债表日进行所得税的核算。
企业合并等特殊交易或事项发生时，在确认因交易或事项取得的资产、负债时即应确认相关的所得税影响。
1．按照相关会计准则规定确定资产负债表日中除递延所得税资产和递延所得税负债以外的其他资产和负债的账面价值。
资产、负债的账面价值，是指企业按照相关会计准则的规定进行核算后在资产负债表中列示的金额。
对于计提了减值准备的各项资产，是指其账面余额减去已计提的减值准备后的金额。
2．按照会计准则中对于资产和负债计税基础的确定方法，以适用的税收法规为基础，确定资产负债表中有关资产、负债项目的计税基础。
会计基本概念一、会计概念1、会计是以货币为主要计量单位，采用专门的技术方法，通过对单位的全部资金运动进行系统、客观、及时地进行确认、计量和报告的一种经济管理活动。
2、现代会计以企业会计为核心，形成财务会计与管理会计两大分支（2009、2010单选）。
（1）财务会计：财务会计主要是对企业已发生的经济业务进行事后记录和反映，提供的信息是对过去生产经营活动的客观反映。
它主要是为满足投资者、债权人、政府及有关部门和与企业有利害关系的社会公众等外部会计信息使用者及时准确地了解企业的生产经营活劫情况，以便作出正确的决策，维护自身经济利益的需要。
（2）管理会计：管理会计主要包括预测分析、决策分析、全面预算、成本控制和责任会计等内容。
服务于企业加强内部经营管理、加强决策控制、提高经济效益的需要的一套信息处理系统，二、会计基本职能（一）会计具有核算和监督两项基本职能：1、会计的核算职能（2010单选）：（1）指会计通过确认、计量、记录、报告，运用一定的方法或程序，利用货币形式，从价值量方面反映企业已经发生或完成的客观经济活动情况，为经济管理提供可靠的会计信息。
（2）核算职能是会计的最基本职能。
（3）会计核算具有完整性、连续性和系统性的特点。
2、会计的监督职能：（1）会计的监督职能是指在经济事项发生以前、经济事项进行当中和经济事项发生以后，会计利用预算、检查、考核、分析等手段，对单位的会计核算及其经济活动的真实性、完整性、合规性和有效性进行检查与控制。
（2）会计监督包括事前、事中和事后监督。
（二）会计的核算职能和监督职能是不可分割的。
核算是基本的、首要的，核算是监督的前提；会计监督保会计核算的正确性。
（三）现代会计的职能还包括预测、决策、评价等。
三、会计对象（变动）会计的对象即会计的客体，就是会计所核算和监督的内容。
凡是特定对象能以货币表现的经济活动，都是会计核算和监督的内容。
1、资金的投入（1）资金的投入包括企业所有者投入的资金和债权人投入的资金两部分，前者属于企业所有者权益，后者属于企业债权人权益（即企业的负债）。
