企业如何进行目标成本分解

邯郸钢铁的目标成本管理模式90年代初，邯郸钢铁集团率先在我国推行目标成本管理的方法并取得巨大成功，由此掀起全国学习邯钢经验的浪潮。

邯钢集团以“模拟市场,成本否决”的经营管理方式,大大提高了生产效率,取得了净利润10亿元的经济效益。

其基本思想主要体现在以下四个方面：1. 模拟市场核算。

其基本思路是：以市场变化为依据，进行动态调整。

首先进行市场调查预测，充分考虑能源、运费及供应商侃价能力等各方面的信息，从原料开始按成本逐步结转分步计算方法逐步推算，对其与市场价格差额较大的部分进行调整；然后，确定目标成本和分解目标成本。

具体做法是：在确保企业获得一定的目标利润的前提下，通过市场预测和企业内部挖潜来确定目标成本，然后通过目标成本分解使之细化，实现自我控制。

在目标成本分解中，从总厂到二级分厂、车间、工段、岗位、个人，将各个部门联系起来，在全厂形成由上而下层层分解，由下而上逐级保证的纵横交叉的金字塔式的成本管理网络。

也就是说，成本管理工作不再是仅仅着眼于短期目标和企业内部经营，而是从战略角度出发，将成本管理与供应商等外部环境变化挂钩，在各个部门间进行协调和合作，依靠全体员工进行成本控制。

2.实行成本否决。

所谓否决即“完不成成本指标, 即使其他指标完成得再好, 当月奖金全部否决，连续完不成成本指标,还要否决内部升级。

”也就是将成本管理与业绩评价和激励机制严格挂钩,促进目标成本达标活动的进行。

关于业绩评价,邯钢为防止二级厂成本费用在各品种间乱分摊,人为调节,总厂采取按不同品种分别制定、下达单位成本指标,按总成本进行考核的方法,避免严格考核制度给成本的真实性带来影响。

邯钢的业绩评价有一定标准,不仅以目标成本实现与否为标准,还用相关修订或补充的指标作为评价标准，体现了动态变化的战略管理思想。

关于激励机制也是如此，除了重奖重罚外,邯钢还采用了灵活的操作方式来激励员工。

如“采用按月考核,累计计算,当月奖金否决了,只有不灰心,下月继续努力, 完成目标,否决的奖金还可以补发80%”。

各部门成本控制目标分解表概述本文档旨在分解各部门的成本控制目标，以帮助企业实现成本效益最大化。

1. 财务部门- 目标：降低公司整体成本，并确保财务活动的合规性。

- 策略：- 审查并优化财务流程，以降低成本并提高效率。

- 确保财务报告准确无误，以满足内外部法规要求。

- 提供预算和财务分析支持，以辅助各部门制定合理的成本控制措施。

2. 采购部门- 目标：降低采购成本，并确保供应链的稳定性。

- 策略：- 与供应商建立长期合作关系，并优化供应链管理。

- 进行供应商谈判，以获得更好的价格和质量保证。

- 分析采购需求，合理规划库存，减少库存成本。

3. 生产部门- 目标：提高生产效率，并降低生产成本。

- 策略：- 优化生产流程，提高设备利用率，减少生产周期。

- 管理人员和员工培训，提高工作效率和质量。

- 评估生产设备的维护和更新需求，减少停机时间和修理费用。

4. 销售部门- 目标：提升销售额，并降低销售成本。

- 策略：- 制定有效的市场营销策略，提高产品竞争力。

- 提供销售团队培训，提升销售技巧和客户满意度。

- 控制市场推广费用，确保投入与回报的平衡。

5. 研发部门- 目标：降低研发成本，并提高创新能力。

- 策略：- 优化研发流程，提高项目管理效率。

- 加强与合作伙伴的合作，共享研发资源和成本。

- 推动技术创新，降低产品开发和测试成本。

6. 人力资源部门- 目标：降低人力资源成本，并提高员工满意度。

- 策略：- 管理人员和员工的绩效，提高工作效率和质量。

- 开展培训和发展计划，提升员工技能和留存率。

- 优化员工福利计划，降低福利成本，并提供有竞争力的薪酬体系。

以上就是对各部门成本控制目标的分解表，希望能为企业的成本控制提供参考。

目标成本管理四核心管理部分嘿，朋友！咱今儿来聊聊目标成本管理的四个核心管理部分，这可重要着呢！先来说说目标成本的规划。

这就好比你要盖一座房子，得先有个设计图吧？目标成本规划就是那个设计图。

你得清楚自己想要啥样的房子，是小而温馨的，还是大而豪华的。

比如说，你开一家小餐馆，得规划好每个月的成本，房租多少、食材采购多少、员工工资多少。

要是规划不好，就像盖房子没设计图，那不就乱套啦？接着讲讲目标成本的分解。

这就像把一个大蛋糕切成小块，每个人都能分得清清楚楚。

把总的目标成本，按照不同的部门、不同的环节分解开。

比如说一个工厂，生产部门负责原材料和加工成本，销售部门负责营销成本。

如果不分解，大家都稀里糊涂的，能做好成本管理吗？那不是瞎搞嘛！再来说说目标成本的控制。

这可像是给汽车踩刹车，速度快了就得刹一刹。

比如说一家电商公司，发现物流成本超支了，就得赶紧想办法控制，是换一家物流合作伙伴，还是优化包装减少重量。

控制不好，成本就像脱缰的野马，拉都拉不住！最后谈谈目标成本的考核。

这就好比考试打分，做得好给高分，做得不好就低分。

对各个部门、各个环节的成本管理情况进行考核，有奖有罚。

要是没有考核，大家能有积极性去认真管理成本吗？那肯定不能啊！你想想，要是一个企业不重视这四个核心管理部分，能在激烈的市场竞争中站稳脚跟吗？肯定不行啊！目标成本管理就像是企业的导航仪，引导着企业在节约成本、提高效益的道路上稳稳前行。

只有把这四个部分都抓好了，企业才能精打细算，赚得盆满钵满，你说是不是这个理儿？所以啊，不管是大企业还是小企业，都得把目标成本管理的这四个核心部分放在心上，认认真真去做，这样才能让企业发展得越来越好！。

书山有路勤为径，学海无涯苦作舟目标成本的分解目标成本确定之后，就需要将总目标成本分解成若干个单项目标成本以便落实。

目标成本的分解，包括纵向分解和横向分解。

一、目标成本的纵向分解所谓纵向分解，就是按生产成本的构成要素分解，构成生产成本的要素一般有：原材料、辅助材料、燃料、动力、工资、福利费、车间经费、企业管理费、废品损失等，分解的方法如下：（一）完工产品原材料目标成本＝Σ（单位产品原料工艺定额×计划单价×目标产量）（二）辅助材料目标成本＝上年产品辅助材料平均单位成本×（1＋增减比例）×目标产量。

燃料，动力目标成本的确定方法同上。

（三）企业管理费目标成本可以比照上年费用支出总额。

结合计划期企业管理费某些项目的升降预测，确定一个增减幅度，综合计算确定。

企业管理费目标成本＝上年企业管理费总成本×（1＋增减幅度）（四）（五）工资、福利费目标成本，应按劳动部门提供的人员结构和工资结构变动预测，结合上年度的有关资料调整确定。

福利费按国家财务制度规定的比例计提。

（六）车间经费目标成本＝目标总成本－上述各要素目标成本之和二、目标成本的横向分解目标成本的纵向分解是横向分解的基础，横向分解的目的是把纵向分解的各项目标分解到各基本生产单位的各工序，各管理部门以形成纵横交错的目标成本管理网。

目标成本横向分解的方法：（一）工序原材料目标成本的横向分解金矿的生产工序大体上可以分为钻探、掘进、采矿、出矿、处理矿、氰化、冶炼等。

为此，把原材料总成本具体分解到各工序中去作为各工序的原材料目标成本。

其计算方法如下：原材料目标成本＝工序原材料消耗定额×计划单价×工序目标产量各工序的辅助材料、燃料、动力的目标成本横向分解方法可以照此办理，亦可以按照下面公式计算：某工序辅助材料（燃料、动力）＝辅助材料目标总成本×该工序上年辅助。

成本管理：两种方式分解目标成本企业目标成本的分解方式可以按物为对象分解和按人为对象分解，其中又包括各自的细化分解。

1.按物分解按物分解详细又可以分为按产品的功能别、构造别与成本要素分解三种方式。

（1）按功能分解，即根据产品的功能区域对目标成本进行分解的方式，这种分解的详细步骤为：首先将产品的目标成本分解为大的产品功能区域的目标成本，然后再向中的功能区域分解，最终细化为各小的功能区域的目标成本。

产品功能区域的划分与整理，通常需要借助价值工程方法，通过功能系统图加以确定。

采纳功能别进行目标成本的分解，通常适用于开发设计期、进入期以及成长期的产品。

（2）按构造分解，即将功能与构造方式结合运用，首先按大功能区域分解目标成本，再逐层向次级功能区域细化分解，这样就使得目标成本循着构想及其原本设计的轨迹渐渐落实。

当构造的轮廓大体区域明朗时，再进行构造分解。

这种功能别与构造相结合的方式，对于几乎没有市场先例、带有较高创新性的产品比较适用且较为有效。

（3）按成本要素进行分解，亦即将目标成本细化为成本要素各项目。

至于要素项目应当细化到何种程度以及是否将从产品开发、设计、制造到营销、物流以致售后服务等的“生命周期成本”均纳入成本构成要素范畴，应视详细状况而定。

按成本要素别对目标成本进行分解的过程，一般是在按功能或构造分解之后进行的。

通过将目标成本细化为详细要素目标，不仅有助于在具体设计阶段的成本掌握，而且对于制造阶段标准成本的设定以及工序、工法的采纳也有着重要的指导意义。

2.按人分解按物分解目标成本是针对客体而将管理目标进行具体限定，这当然特别重要，然而，这类方式的最大缺陷在于就事论事。

无论成本目标的设定、分解还是达成，最终起打算性作用的是企业的行为主体——人力资源。

假如企业能够按人分解目标成本，也就可以将成本目标归属为人这一能动的行为主体，实现人与物的有机结合，并遵循人本主义思想，借助有效的激励约束机制，充分激发企业各层次、各环节人力资源发掘成本潜力的乐观性与责任感，最大限度地提高各项经济资源的使用效率，促使目标成本的顺当达成。

目标成本的分解方法
目标成本的分解方法有以下几种：
1. 功能分解法：将产品或项目的各项功能进行分解，确定每个功能的成本，再根据功能的重要性和复杂程度，分配成本到各个功能上。

2. 工序分解法：将产品或项目的生产过程分解为多个工序，并确定每个工序所需的成本，再根据工序的重要性和复杂程度，分配成本到各个工序上。

3. 部门分解法：将企业的各个部门进行分解，确定每个部门的成本，再根据部门的重要性和产生成本的程度，分配成本到各个部门上。

4. 产品分解法：将产品或项目的各个组成部分进行分解，确定每个部分的成本，再根据部分的重要性和复杂程度，分配成本到各个部分上。

5. 时间分解法：根据产品或项目的不同阶段或时间段，确定每个阶段或时间段的成本，再根据阶段或时间段的贡献度，分配成本到各个阶段或时间段上。

以上是常见的目标成本分解方法，根据具体情况选择适合的方法进行成本分解。

目标成本管理的主要原则一、目标成本管理嘛，它的主要原则可是很有讲究的呢。

首先呢，全面性原则。

这就好比我们生活中的方方面面都要照顾到一样。

在企业里呀，目标成本管理得涵盖从产品的设计、原材料的采购、生产制造，一直到销售和售后服务的全过程。

不能只盯着其中一个环节，比如说，只想着在生产环节省钱，却忽略了设计的时候如果不合理，可能会造成后面大量的成本浪费呢。

就像盖房子，如果设计图没规划好，后面施工的时候发现问题再改，那得多花好多钱呀。

二、成本效益原则。

这个原则就是要让企业在控制成本的时候，得考虑到成本和效益之间的关系。

不能一味地降低成本，结果把产品质量搞得很差，或者是影响了产品的功能。

比如说，为了节省成本，把手机的摄像头用很便宜的那种，结果拍出来的照片模糊不清，消费者肯定不买账呀。

所以呢，要在保证产品效益的前提下，合理地降低成本，找到那个平衡点。

三、可操作性原则。

这个原则很重要哦。

目标成本管理制定出来的方案呀，得是企业能够实际操作的。

不能定一些很高大上但是根本实现不了的目标。

比如说，要求一个小工厂在一个月内把成本降低百分之五十，这可能吗？如果它的设备、技术、人员都已经是固定的，那这种目标就是不切实际的。

要根据企业现有的资源、技术水平、人员素质等来制定目标成本管理方案。

四、动态性原则。

市场可是一直在变的呢，原材料价格可能今天一个价，明天又一个价。

所以目标成本管理也不能是一成不变的。

要根据市场的变化、企业内部的变化，及时地调整目标成本。

就像天气变化了，我们就得换衣服一样。

如果原材料价格上涨了，企业可能就得重新评估成本，看看能不能从其他环节省一点，或者是产品价格是不是要适当提高。

五、全员参与原则。

这就像是一场大家都要参加的游戏。

目标成本管理可不是财务部门或者管理层自己的事儿，企业里的每个员工都有关系。

生产线上的工人如果能发现生产过程中的浪费现象，并且及时改进，那就能降低成本。

销售部门的员工如果能更好地了解市场需求，给产品定价和销售策略提供好的建议，也能有助于目标成本管理。

可控成本分解详细及管理方法1. 背景成本分解是一个重要的管理工具，它可以帮助企业了解和管理其项目或产品的各个成本组成部分。

通过拆解和分析成本的来源和构成，企业可以更好地掌握成本结构，并制定有效的成本控制策略。

本文将介绍可控成本分解的详细过程和相关管理方法。

2. 可控成本分解的步骤2.1 确定成本分类在进行成本分解之前，首先需要明确成本的分类。

一般而言，成本可以分为直接成本和间接成本两大类。

直接成本指直接与产品或项目相关的成本，例如材料成本、人工成本等；间接成本则是与产品或项目间接相关的成本，例如管理费用、销售费用等。

在确定成本分类的同时，还可以根据企业的具体情况将成本进一步细分。

2.2 分解各个成本项目根据成本分类，对每个成本项目进行细分和分解。

例如，对于直接材料成本，可以进一步分解为各种原材料的成本；对于人工成本，可以分解为各个生产环节的工资和福利费用。

通过分解，可以清晰地了解每个成本项目的具体金额和构成。

2.3 计算成本比例对于每个成本项目，还需要计算其在总成本中的比例。

这可以通过将具体成本金额除以总成本来得出。

例如，如果某个成本项目的金额为1000元，而总成本为5000元，那么该成本项目的比例就是20%。

计算成本比例可以帮助企业了解各个成本项目在整体成本中所占比重，从而有针对性地进行成本控制。

2.4 分析成本波动原因在进行可控成本分解的过程中，可以对各个成本项目的波动情况进行分析。

通过比较不同时间段或不同项目之间的成本波动，可以找出波动的原因。

这有助于企业识别成本波动的主要因素，并采取相应的管理措施进行控制。

3. 可控成本管理方法3.1 设定成本目标成本目标是指企业在特定时间内希望达到的成本水平。

通过设定成本目标，可以为企业提供一个明确的成本控制方向。

成本目标应该合理、可行，并与企业的整体战略相一致。

3.2 监控成本执行情况企业应该建立成本监控机制，及时了解成本的执行情况。

可以通过制定成本报告、定期开展成本审查等方式进行监控。

实⾏⽬标成本管理是现代企业提⾼经济效益必须采取的措施之⼀，⽬标成本管理的核⼼在于⽬标成本的制定和⽬标成本的分解。

理论界对于⽬标成本的制定阐述较多，⽽且观点基本⼀致，但对于⽬标成本的分解却很少涉及，即使有也是概述，并没有深⼊的研究。

笔者认为实⾏⽬标成本管理，制定⽬标成本固然重要，但如果⽬标成本的分解不合理，也会影响⽬标成本管理的实施效果。

因此本⽂结合实际，对于⽬标成本的分解提出个⼈观点。

⽬标成本的分解是指将企业总体的⽬标成本值进⾏分解，将其落实到企业内部各单位、各部门的过程，⽬的在于明确责任，确定未来各单位、各部门的奋⽃⽬标。

分解⽬标成本时应结合企业的实际情况进⾏。

通常可以先将总体⽬标成本分解到各种产品，然后再将各产品的⽬标成本分解到各车间或⼯序。

⼀、企业总体⽬标成本的分解 如果某企业属于多品种⽣产企业，在这种情况下，应先将企业总体⽬标成本分解为各产品的⽬标成本，分解⽅法有以下两种： 1、与基期盈利⽔平⾮直接挂钩分解法 此法在确定每种产品⽬标销售利润率的基础上，倒推每种产品的⽬标成本，最终将各产品⽬标成本的合计值与企业总体⽬标成本进⾏⽐较并综合平衡，进⽽确定每种产品的⽬标成本。

显然，照此分解的⽬标成本并未与基期的盈利⽔平挂钩，这种⽅法从每种产品的⾃⾝盈利状况出发，直接与企业总体⽬标成本进⾏⽐较，⽆论是企业的总体⽬标成本还是各产品的⽬标成本均可采⽤“倒扣法”予以确定，计算公式如下： 企业总体⽬标成本或每种产品的⽬标成本=预计销售收⼊－应缴税⾦－⽬标利润 其中：⽬标利润=预计销售收⼊×⽬标销售利润率 需要指出的是，这⾥的⽬标销售利润率实务中常常按产品销售利润率计算；另外，实务中各产品的⽬标销售利润率可能⾼于或低于企业总体的⽬标销售利润率，但只要以此推算的各产品的⽬标成本合计值等于或低于按总体推算的⽬标成本即可。

否则，各产品就需要反复综合平衡，直到具有实现总体⽬标成本的可能为⽌。

还需要注意的是，⽬标利润的确定⽅法很多，既可以以⽬标销售利润率确定，也可以利⽤⽬标资产利润率或⽬标成本利润率等确定，从实际的应⽤来看，多采⽤⽬标销售利润率，故本⽂仅以⽬标销售利润率为例进⾏说明。