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出口退税政策培训导言出口退税是指政府为了鼓励出口贸易和促进经济发展，向出口企业返还部分或全部缴纳的进口环节消费税及其他税费的一种经济政策。
出口退税政策对于出口企业来说具有重要的意义，可以有效降低企业负担，提高竞争力，促进出口增长。
因此，了解相关政策和规定，合理运用出口退税政策成为了每一个出口企业的必修课。
一、出口退税政策的基本概念1.出口退税是指政府向出口企业退还因生产出口货物所支付的增值税、消费税、关税等税款。
出口退税政策的目的是为了鼓励出口贸易和促进经济发展。
2.出口退税政策的对象是出口企业，包括生产型出口企业、贸易型出口企业等。
3.出口退税的税款范围包括增值税、消费税、关税等。
二、出口退税政策的适用条件1.出口企业必须具备合法经营资格，取得生产、加工、贸易等相关许可证。
2.出口企业需要按照相关规定进行销售合同的签订和外汇结算。
3.出口企业需要提供完整的出口货物报关资料和证明材料。
4.出口企业需要符合国家相关政策和法律的规定，如环保、质量、知识产权等。
5.出口企业需要按照相关规定使用和管理退税款项。
三、出口退税政策的申请流程1.出口企业前期准备：出口企业需准备完整的企业资料，包括注册证照、生产经营许可证、税务登记证、报关单据等。
2.出口企业申请备案：出口企业可以通过税务局网站等渠道提交出口退税备案申请，填写相关表格，并提交相关证明材料，如销售合同、报关单据等。
3.税务局审核备案：审核完备的备案申请后，税务局会进行审核，并核发出口退税备案证明。
4.出口退税申报：出口企业在每季度结束后需按照规定周期进行出口退税申报，填写出口退税申报表，并提交相应的证明材料。
5.税务局退税审批：税务局对企业提交的出口退税申报情况进行审批，并在规定时间内向企业返还相应的税款。
四、出口退税政策的注意事项1.出口企业需要严格遵守相关政策和法律要求，如实申报和说明出口货物的品种、数量、价格、金牛等情况。
2.出口企业需要合理提高资金使用效率，加强对退税款项的管理和使用，并避免出现资金滞留和浪费。
●进出口退税讲座第三讲 出口退税的管理办法 出口退税管理办法是从确认出口企业到税款退库及其进行后续管理的全过程中所必须遵循的具体规范。
概括起来,其主要内容包括出口退税登记、出口退税申报、出口退税审批、出口退税检查、出口退税的违章处理及出口退税的计、会、统等。
鉴于我省出口退税管理工作主要集中在省国税局进出口税收管理分局,加上篇幅的限制,这里只介绍出口退税登记、出口退税申报、出口退税审批、出口退税有关证明的管理以及出口退税的违章处理。
第一节 出口退税登记出口退税登记是确认经营出口产品的企业能否直接享受国家出口产品退税的优惠政策、是否具备出口退税资格的一项具体工作。
一、出口退税登记的程序(一)经批准具有出口产品经营权,实行独立经济核算的企业,向主管出口退税的税务机关提出出口退税登记申请。
(二)主管出口退税的税务机关对出口企业提出的退税登记申请进行全面认真的审核,确认后予以登记,发给登记证。
(三)出口企业原申报予以登记的内容,在经营过程中发生较大的变化时,应及时向主管退税的税务机关申请办理变更或注销登记手续。
二、出口退税登记的要求(一)出口企业必须在批准经营出口产品之日起的三十日内,向所在地主管出口退税的税务机关申请办理出口退税登记。
(二)出口企业必须到主管出口退税的税务机关领取“出口企业退税登记表”,并如实自行填写表中要登记的内容,加盖印章后报送主管出口退税的税务机关,作为退税登记申请。
(三)出口企业申报出口退税登记,在填写“出口企业退税登记表”的同时,还必须提供下列证明材料并附送其复印件:1、有关主管部门批准其经营进出口业务的文件;2、工商行政管理部门核发的工商登记证明;3、主管其征税的税务机关核发的税务登记证;4、有关海关核发的自行报关资格证。
出口企业只有在按照规定的程序和要求办理了出口退税登记后,才能向主管出口退税的税务机关申报办理出口产品退税。
第二节 出口退税申报出口退税申报是指已办理出口退税登记的出口企业,在产品实际出口以后,向主管出口退税的税务机关申请退还其出口产品税款的过程。
出口退税基本讲座1）什么是出口退税出口退税（export rebates）是一个国家或地区对已报送离境的出口货物，由税务机关将其在出口前的生产和流通的各环节已经缴纳的国内增值税或消费税等间接税税款退还给出口企业的一项税收制度。
出口退税是一种国际惯例，是国际产品公平竞争的基础。
使出口货物以不含税价格进入国际市场，不仅增强了出口货物的竞争能力，调动了出口企业的积极性，也大大促进了我国外贸经济的发展。
因而可以说，出口退税政策的实行对财政收入的影响是积极的。
根据《增值税暂行条例》规定，企业产品出口后，税务部门应按照出口商品的进项税额为企业办理退税，由于税收减免等原因，商品的进项税额往往不等于实际负担的税额，如果按出口商品的进项税额退税，就会产生少征多退的问题，于是就有了计算出口商品应退税款的比率---出口退税率。
2）出口退税条件1）必须是增值税、消费税征收范围内的货物。
增值税、消费税的征收范围，包括除直接向农业生产者收购的免税农产品以外的所有增值税应税货物，以及烟、酒、化妆品等11类列举征收消费税的消费品。
之所以必须具备这一条件，是因为出口货物退（免）税只能对已经征收过增值税、消费税的货物退还或免征其已纳税额和应纳税额。
未征收增值税、消费税的货物（包括国家规定免税的货物）不能退税，以充分体现"未征不退"的原则。
（2）必须是报关离境出口的货物。
所谓出口，即输出关口，它包括自营出口和委托代理出口两种形式。
区别货物是否报关离境出口，是确定货物是否属于退（免）税范围的主要标准之一。
凡在国内销售、不报关离境的货物，除另有规定者外，不论出口企业是以外汇还是以人民币结算，也不论出口企业在财务上如何处理，均不得视为出口货物予以退税。
对在境内销售收取外汇的货物，如宾馆、饭店等收取外汇的货物等等，因其不符合离境出口条件，均不能给予退（免）税。
（3）必须是在财务上作出口销售处理的货物。
出口货物只有在财务上作出销售处理后，才能办理退（免）税。
也就是说，出口退（免）税的规定只适用于贸易性的出口货物，而对非贸易性的出口货物，如捐增的礼品、在国内个人购买并自带出境的货物（另有规定者除外）、样品、展品、邮寄品等等，因其一般在财务上不作销售处理，故按照现行规定不能退（免）税。
（4）必须是已收汇并经核销的货物。
按照现行规定，出口企业申请办理退（免）税的出口货物，必须是已收外汇并经外汇管理部门核销的货物。
一般情况下，出口企业向税务机关申请办理退（免）税的货物，必须同时具备以上4个条件。
但是，生产企业（包括有进出口经营权的生产企业、委托外贸企业代理出口的生产企业、外商投资企业，下同）申请办理出口货物退（免）税时必须增中一个条件，即申请退（免）税的货物必须是生产企业的自产货物（外商投资企业经省级外经贸主管部门批准收购出口的货物除外。
3）出口退税的作用是一国参与国际市场竞争的国际惯例．是参与国际竞争和有关处理国际分歧的统一标准。
出口退税直接增加本国产品在国际市场的竞争力，扩大出口规模，增加外汇储备．出口退税率的调整，可以调节我国出口的产品结构和产业结构。
通过出口退税杠杆淘汰低端产业，实现资源配置的调整，使资源向所扶持产业方向流动，推动我国出口产品结构和产业结构的优化和调整，实现国家中长期产业发展战略。
根据国家实际经济情况调整出口退税率，可调整一定时期内经济关系：比如稳定汇率；减少国际贸易摩擦；调整中央和财政税费负担；是重要的财政税收政策4）出口退税基本流程图5）必须了解出口退税的4个时限出口企业在办理出口退税时要特别注意申报程序，注意时间观念，以免造成损失。
出口企业在办理出口退税时，应注意四个时限规定：一是“30天”。
外贸企业购进出口货物后，应及时向供货企业索取增值税专用发票或普通发票，属于防伪税税控增值税发票，必须在开票之日起30天内办理认证手续。
二是“90天”。
外贸企业必须在货物报关出口之日起90天内办理出口退税申报手续，生产企业必须在货物报关出口之日起三个月后免抵退税申报期内办理免抵税申报手续。
三是“180天”。
出口企业必须在货物报关出口之日起180天内，向所在地主管退税部门提供出口收汇核销单(远期收汇除外)。
四是“3个月”。
出口企业出口货物纸质退税凭证丢失或内容填写有误，按有关规定可以补办或更改的，出口企业可在申报期限内向退税部门提出延期办理出口货物退(免)税申报的申请，经批准后，可延期3个月申报。
6）特准退税的产品1．外轮供应公司销售给外轮，远洋货轮和海员的产品；2．对外修理、修配业务中所使用的零配件和原材料。
3．对外承包工程公司购买国内企业生产的，专门用于对外承包项目的机械设备和原材料，在运出境外后，凭承包单位出具的购货发票、报关单办理退税；4．国际招标、国内中标的机电产品。
6a）国家明确不予退税的出口产品国家同时也明确规定了少数出口产品即使具备上述3个条件，也不予以退税；1.出口的原油；2.援外出口产品；3.国家禁止出口的产品；4.出口企业收购出口外商投资的产品；5.来料加工、来料装配的出口产品；6.军需工厂销售给军队系统的出口产品；7.军工系统出口的企业范围；8.对钻石加工企业用国产或进口原钻石加工的钻石直接出口或销售给外贸企业出口；9.齐鲁、扬子、大庆三大乙烯工程生产的产品；10.未含税的产品；11.个人在国内购买、自带出境的商品暂不退税。
7）出口退税计算方法目前，我国企业出口商品主要有生产企业自营（委托）出口和通过外贸出口两种方式，相应地，出口退税形成了生产企业自营（委托）出口与外贸出口两种不同的退税方式。
因为生产企业自营（委托）出口与外贸出口计算出口退税有差异，导致二者税负有较大区别，纳税人应结合自身情况，尽可能采用税负低、出口退税多的出口方式。
一是“免、抵、退办法”“免、抵、退”税适用于有进出口经营权的生产企业。
免就是免出口销售税;抵就是出口货物的进项税可拿来抵内销的销项税；退就是退未抵完的税款。
当期的应纳税额=（内销总额/1.17*0.17）+（出口额*0）-（所有进项税-出口额*（17%-退税率）-其他税法规定不能抵扣的税额）-上期未抵扣完的税额出口额*0就是表达了出口销售环节是免征销项税的而所有的进项税得除去出口额*（17%-退税率）其他不能抵扣的如采购进来不是用予销售的而是如发福利的等上期未抵扣完的就是表明上个月进项太大有余额的部分二、“先征后退”税的计算与申报对于没有进出口权的生产性企业必须以代理和委托两种方式由专业外贸企业办理退税手续。
先征就是生产企业要先交税给国家，开票给外贸公司；后退就是外贸公司出口后按照程序办理收汇核销退税。
外贸公司是按进货总值（增值税票面金额）/1.17*退税率8）两种出口退税方式比较v例如：某中外合资企业a公司以农产品为原材料生产工业品出口，1999年自营出口20000万元，可抵扣的进项税额为1500万元，该公司自营出口执行先征后退，征税率为17％，退税率为13％，年应纳增值税额为：20000×17％－1500＝1900万元，出口环节应退增值税：20000×13％＝2600万元。
征税机关可征增值税1900万元，退税机关应退税2600万元，退税扣减征税后，该企业实际可得到的税收补贴为700万元。
假设a公司有关联外贸b公司，a公司把产品以同样的价格销售给b 公司，b公司再以同样的价格销售到境外，a公司开具增值税专用发票价税合计20000万元，则a公司应纳增值税为：20000÷（1＋17％）×17％－1500＝1406万元，b公司可得到退税：20000÷（1＋17％）×13％＝2222万元。
税务机关征税1406万元，退税机关退税2222万元，a、b两公司实际可得到的税收补贴为2222－1406＝816万元。
通过以上例子，我们不难发现，同样的外销收入，却产生了不同的结果。
从a、b两公司来看，自营出口实际得到的税收补贴是700万元，而通过外贸出口实际得到的税收补贴是816万元，两者相差达到116万元。
显然，通过外贸出口对a、b公司更加划算。
9）外贸报价基础知识假设人民币开票金额为a其中退税金额t=0.13a/1.17 没问题吧?美元最低报价u= (a - t) /6.82= (a- 0.13a/1.17) /6.82= a * (1.17-1.03)/1.17 / 6.82= 1.04a/(1.17*6.82)a和u的终极比例（利润平衡点）就是a/u = 1.17*6.82/1.04 = 7.6725 外贸代理外汇汇率近似计算＝外汇牌价＋外汇牌价／1.17＊退税率利润=（实收外汇-美元费用）*外汇牌价+退税-采购成本-其他费用退税=(增值税发票金额/1.17)x退税率影响外贸公司给工厂的汇率的因素有哪些？1、工厂产品的课税率和退税率的问题。
2、产品的课税类别以及税种，部分产品，如化妆品等，是要交消费税的。
3、外贸公司的规模和资金的运作情况。
一般规模大，它的汇率也相对高一些。
资金流快的话，也是因素。
10）出口退税骗税1）虚开增值税发票，签订虚假的购销合同。
2）以少充多，虚抬货物价值，骗取出口退税款。
3）从事“四自、三不见”的“买单”业务骗取出口退税款。
4）出口企业申报退税的各种退税凭证上企业名称不一致导致多退税款。
5）出口企业以“进料加工”贸易方式减免税进口原材料、零部件转售给其他企业加工时，对这部分销售材料的应交税金是否在出口企业当期办理的出口退税款中予以抵扣，是否存在漏扣、少扣等问题6）出口企业办理出口货物退税后，发生退关、国外退货时，企业是否向退税机关办理了申报手续并补交或抵扣税款11）出口骗税行为的行政和刑事处罚（一）骗税的行为骗税，指以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的行为。
骗税行为与偷税行为的区别在于：１、骗税行为人是把已缴到国库的税款骗归自己所有；偷税则是采取非法手段不缴或者少缴应纳税款，税款还没有缴到国库。
２、骗税所采取的是假报出口、虚报价格、伪造涂改报关单等手段；偷税所采取的是伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证或在帐簿上多列支出或不列、少列收入，或进行虚假的纳税申报等手段。
（二）对骗税行为的行政处罚企业事业单位采取对所生产或者经营的商品假报出口等欺骗手段，骗取国家出口退税款数额不满１万元的，由税务机关追缴其骗取的退税款，处以骗取税款１倍以上５倍以下的罚款。
企业事业单位以外的单位或者个人骗取国家出口退税款数额较小，未构成犯罪的，由税务机关追缴其骗取的退税款，处以骗取税款５倍以下的罚款。
企业事业单位从事或者参与骗税逃税活动的，包括虚开专用发票和以少充多、虚抬价格、假冒或虚报出口，以及在进口中以多报少、假捐赠等逃税行为的，一经查实，对直接责任人一律开除公职，对有关负责人予以撤职。
