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会计从业资格考试辅导 会计基础
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第六章 账务处理程序
★内容框架
★知识概要
一、账务处理程序的概念
选择账务处理程序需要考虑：
业务性质、经营规模大小、经济业务繁简、组织结构、会计管理的要求
【补充】账务处理程序主要包括两部分内容：
第一：建立凭证、账簿和报表组织体系。
核心是账簿组织。
凭证组织是指会计凭证的种类、格式及各种凭证之间的关系；
账簿组织是指账簿的种类、格式及各种账簿之间的关系；
报表组织是指报表的种类、格式及各种报表之间的关系。
第二：记账步骤。
二、账务处理程序的意义及设计原则
（一）意义
科学合理地选择适用于本单位的账务处理程序，对于有效组织会计核算具有重要意义。
它是会计制度设计的一项重要内容。
概括如下：
1.可以保证会计信息的形成；正确、及时、完整
2.提高会计核算工作的质量
3.提高会计核算工作的效率。
（二）设计账务处理程序时应遵循以下原则：
1.适合本单位的业务性质、规模大小、组织结构、经济业务繁简程度、经营管理的要求和特点，有利于加强会计核算工作的分工协作，有利于落实会计核算工作的岗位责任制，有利于实现会计控制和监督目标。
2.能正确、及时、完整地提供会计信息使用者所需要的各种必要的会计核算资料。
3.在保证会计核算工作质量的前提下，力求简化核算手续，节约人力和物力，降低会计信息成。
2013年会计从业资格考试《会计基础》精讲：会计科目一、会计科目的概念会计对象----------会计要素-----------会计科目会计科目是按照经济内容对各会计要素的具体内容进行分类核算的项目。
二、会计科目的分类1.按照提供核算指标详细程度及其统驭关系不同进行分类：类别含义注意总分类科目（一级科目）对会计要素具体内容进行总括分类，提供总括信息的会计科目。
如“原材料” 一般是按财政部制定的统一会计制度规定设置。
明细分类科目（二级科目或明细科目）对总分类科目进行明细分类，提供更详细更具体会计信息的科目。
如：“原材料---原料及主要材料”---辅助材料除会计准则规定设置外，各单位可根据本单位的具体情况和经济管理的需要自行设定。
【注】两者关系总分类科目对明细分类科目具有统驭作用；明细分类科目对总分类科目起补充和说明作用2.按照经济内容进行分类①资产类科目：如：库存现金、银行存款、应收账款等②负债类科目：如：短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应交税费等③共同类科目：如：清算资金往来；货币兑换；衍生工具④所有者权益类科目。
如：实收资本、资本公积、盈余公积、利润分配⑤成本类科目：生产成本、制造费用、劳务成本⑥损益类科目：收入类：主营业务收入、其他业务收入费用类：主营业务成本、销售费用、管理费用、财务费用常用会计科目见教材“会计科目参照表”北京教材28-29页。
每个会计科目都有确定的号码作为顺序号，其作用在于了解使用会计科目总数；也是会计科目的代码，便于登记账册和查阅账目，为实现会计数据处理手段现代化实行会计电算化提供了条件。
三、会计科目的设置1.合法性原则。
会计科目的设置应当符合国家统一的会计准则的规定。
2.相关性原则。
会计科目的设置，应为有关各方提供所需要的会计信息服务，满足对外报告与对内管理的要求。
3.实用性原则。
会计科目的设置，应当在符合合法性原则的前提下适应企业自身的特点，满足企业的实际需要。
【例题解析】【例题1】企业只能使用国家统一的会计制度规定的会计科目，不得自行增减或合并（）【答案】：错【解析】：企业应在合法性的基础上，根据自身的特点，设置符合企业需要的会计科目【例题2】下列属于成本类科目的是（）A生产成本 B主营业务成本 C 制造费用 D销售费用答案：AC解析：BD属于损益类科目【例题3】每个单位设置会计科目都应当遵循相关性原则，相关性原则是指（）。
第二章支付结算（法律）制度第一节支付结算概述☆考点总结第二节现金管理第三节银行结算账户☆考点总结一、银行结算账户的概念、分类、管理原则二、银行结算账户的开立、变更和撤销四、银行结算账户的管理及罚则（二）违反账户管理制度的处罚（单选）第四节票据（支付）结算方式（★★★）☆考点总结一、票据的概述二、支票三、商业汇票四、信用卡（多选、判断）销货收入的款项存入单位卡。
销户时，单位卡账户余额转入其基本存款账户，不得提取现金。
单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算。
（★★）准贷记卡透支期限最长为60天。
贷记卡免息还款期最长为60天。
（单选）收单业务手续费：⑴宾馆、餐饮、娱乐、旅游等行业不得低于交易金额的2%⑵其他行业不得低于交易金额的1%五、汇兑（多选、判断）种类汇兑分为信汇和电汇。
适用范围单位和个人各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。
程序汇款回单只能作为汇出银行受理汇款的依据，不能作为该笔汇款已转入收款人账户的证明。
收账通知是银行将款项确已收入收款人账户的凭据。
相关规定汇款人对汇出银行尚未汇出的款项可以申请撤销。
汇款人申请退汇必须是该汇款已从汇出银行汇出【注意】转汇银行既不能受理撤汇也不能受理退汇。
汇入银行对于收款人拒绝接受的汇款，应及时办理退汇。
汇入银行对于向收款人发出取款通知，经过2个月无法交付的汇款，应主动办理退汇。
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1 会计从业资格考试《会计基础》讲义第一章总论本章概述本章为学习会计其他知识的基础内容本章涉及比较多的会计专业名词和概念。
也许原来对会计还充满憧憬的考生没有想到第一章就如此让人痛苦但是本章的确是全书的基础中的基础而且本章知识点的理解和把握是后面章节的关键。
别忘记最终胜利的欢笑需要最开始痛苦的付出。
本章重点按照历年考试要求及今年考试大纲的安排本章预计分值为15~18分左右为全书重点章节。
会计的概念会计的职能会计基本假设会计基础会计要素的内容会计各要素的特征会计等式的涵义。
讲义精要【问题一】会计的概述1、※会计的定义重点理解和掌握会计──是以货币为主要计量单位主要计量而非唯一特点或前提核算)反映和监督基本职能一个单位经济活动对象的一种经济管理工作。
性质──实质上就是一项管理工作。
2、会计的职能★★注意两者的关系进行会计核算基本职能事前监督实施会计监督真实性合法性合理性日常监督会计的职能事后监督其他职能预测、决策、分析评价①会计的职能其中核算和监督是基本职能预测、决策、控制、分析和评价是现代会计进发展的新职能②核算职能内容会计法第十条表现的两层含义★★③监督职能重点是合法、合理性核算与监督的联系★★④注意核算与监督这间的关系会计核算是会计监督的基础而会计监督又是会计核算质量的保障。
3、会计的对象什么是会计的对象会计的对象指的是会计核算和监督的具体内容。
会计的对象是什么概括来讲会计对象是各单位的经济活动。
能做什么一、会计的一般对象社会再生产过程中以货币表现的经济活动即社会再生产过程中的资金运动。
资金——财产物资的货币表现及货币本身。
二、会计的具体对象资金投入企业会计对象资金循环与周转资金退出2工业企业资金运动过程行政事业单位预算会计对象预算资金收支活动及其结果。
会计的对象是指会计所核算和监督的内容。
广义的会计对象的内容新增的内容★还包括会计分析预测和控制等内容。
【问题二】会计核算的基本前提会计核算所处时间、空间环境等所做的合理假定。
会计从业资格考试辅导 会计基础
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第七章 财产清查
★内容框架
★知识概要
一、财产清查概述
（一）财产清查的意义
财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。
1.造成各种财产账实不符的原因主要有以下几个方面：
实际保管（计量、自然损耗、人为损坏、贪污盗窃、意外事故）
账面记录（漏记、重记、错记、计算错误）
非保管与记录导致（未达账项）
2.财产清查的意义（了解）
（二）财产清查的种类。
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园中华会计网校2013年北京会计从业考试《会计基础》基础班讲义第十章交易性金融资产本章主要内容包括：一是交易性金融资产概述。
二是交易性金融资产的核算。
主要包括取得、期末以及处置时的相关核算。
一、交易性金融资产概述交易性金融资产主要是指企业为了在近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
为了核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务，企业应当设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目。
“交易性金融资产”科目属于资产类科目，核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。
借方登记交易性金融资产的取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额等；贷方登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额，以及企业出售交易性金融资产时结转的账面价值。
企业应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别设置“成本”、“公允价值变动”等明细科目进行核算。
“交易性金融资产”属于企业的流动资产，在资产负债表中以“交易性金融资产”项目列示于流动资产项目内。
“公允价值变动损益”科目属于损益类科目，核算企业交易性金融资产等由于公允价值变动而形成的应计入当期损益的金额，贷方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额；借方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值低于账面余额的差额。
“投资收益”科目属于损益类科目，核算企业持有交易性金融资产等期间取得的投资收益以及处置交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失，贷方登记企业出售交易性金融资产等实现的投资收益；借方登记企业出售交易性金融资产等发生的投资损失。
二、交易性金融资产的核算（一）交易性金融资产的取得借：交易性金融资产——成本（公允价值）应收利息或应收股利（买价中所含的已宣告但尚未分配的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息）投资收益（交易费用）贷：银行存款等（实际支付的金额）【例题·分录题】甲公司于2011年1月1日购入A上市公司股票1 000 000股，并将其划分为交易性金融资产。
2013年初级会计师考试《初级会计实务》基础讲义(3) 在生产成本账户下设置基本生产成本、辅助生产成本等明细账户。
该科目核算企业进行工业性生产发生的各项生产成本，包括生产各种产品(产成品、自制半成品等)、自制材料、自制工具、自制设备等。
辅助生产较多的企业，也可将基本生产成本和辅助生产成本作为总账。
无论是外购的，还是自制的，发生材料、燃料和动力等各项要素费用时，对于直接用于产品生产、构成产品实体的原材料，一般分产品领用，应根据领退料凭证直接计入相应产品成本的直接材料项目。
材料、燃料、动力费用分配率= 材料、燃料、动力消耗总额/分配标准(如产品重量、耗用的原材料、生产工时等)某种产品应负担的材料、燃料、动力费用=该产品的重量、耗用的原材料、生产工时等材料、燃料、动力费用分配率在消耗定额比较准确的情况下，原材料、燃料也可按照产品的材料定额消耗量比例或材料定额费用比例进行分配。
按材料定额消耗量比例分配材料费用的计算公式如下：某种产品材料定额消耗量=该产品实际产量单位产品材料消耗量材料消耗量分配率=材料实际总消耗量/各种产品材料定额消耗量之和某种产品应分配的材料费用=该种产品的材料定额消耗量材料消耗量分配率材料单价直接成本费用直接计入产品成本，间接成本费用分配计入。
1.相应的计算公式为：生产工资费用分配率=各种产品生产工资总额/各种产品生产工时之和某种产品应分配的生产工资=该种产品生产工时生产工资费用分配率2.如果取得各种产品的实际生产工时数据比较困难，而各种产品的单件工时定额比较准确，也可按产品的定额工时比例分配职工薪酬，相应的计算公式如下：某种产品耗用的定额工时=该种产品投产量单位产品工时定额生产工资费用分配率=各种产品生产工资总额/各种产品定额工时之和某种产品应分配的生产工资=该种产品定额工时生产工资费用分配率制造费用分配率=制造费用总额各产品分配标准之和某种产品应分配的制造费用=该种产品分配标准制造费用分配率辅助生产费用的分配方法很多，通常采用直接分配法、交互分配法、计划分配法、顺序分配法和代数分配法等。
正保远程教育旗下品牌网站 美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校 会计人的网上家园 中华会计网校2013年北京会计从业考试《会计基础》基础班讲义第十四章 应付款项本章的主要内容包括：一是应付账款。
二是应付票据。
三是其他应付款。
第一节 应付账款一、应付账款的确认与计量应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项。
这种负债通常是由于交易双方在商品赊销和提供劳务等活动中由于取得物资或接受劳务与支付价款在时间上不一致而产生的。
应付账款，一般应在与所购买物资所有权相关的主要风险和报酬已经转移，或者所购买的劳务已经接受时确认。
在实务工作中，区分两种情况：1.在物资和发票账单同时到达的情况下，一般在所购物资验收入库后，再根据发票账单登记入账，确认应付账款。
2.在所购物资已经验收入库，但是发票账单未能同时到达的情况下，企业应付物资供应单位的债务已经成立，在会计期末，为了反映企业的负债情况，需要将所购物资和相关的应付账款暂估入账，待下月初再反向冲回。
二、应付账款的会计处理（一）发生应付账款企业购入材料、商品或接受劳务等所产生的应付账款，应按应付金额入账。
购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证（发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值），借记 “材料采购”、“在途物资”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按应付的价款，贷记“应付账款”科目。
企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单，借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷记“应付账款”科目。
应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付款总额入账。
因在折扣期限内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用。
【例题·分录题】甲企业为增值税一般纳税人。
2012年3月1日，从乙公司购入一批材料，货款100 000元，增值税17 000元，付款条件为2/10,1/20，n/30。
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第五章 会计账簿
第一节 会计账簿概述
一、会计账簿的概念和意义
会计账簿简称“账簿”，是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务事项的簿籍。
从外表形式上看——账页组成。
从记录的内容看——记录各项经济业务事项。
【例题·单选题】（ ）为编制会计报表提供依据。
A.填制和审核凭证
B.编制记账凭证
C.设置和登记账簿
D.
编制会计分录
[答疑编号5230050101]
『正确答案』C
『答案解析』设置和登记账簿为编制会计报表提供依据。
二、会计账簿与账户的关系。
