投资会计账务处理

收到投资款的会计账务处理
收到投资款的会计分录
（一）接受现金资产投资时
借：银行存款(发行价款、手续费、佣金)
贷：实收资本(有限责任公司按照双方约定的份额)/股本(股份有限公司按面值)
资本公积——资本溢价/股本溢价(差额倒挤) （二）接受非现金资产投资时
借：固定资产/原材料/无形资产(按资产的公允价值) 应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：实收资本(按照双方约定的份额)
资本公积——资本溢价(差额倒挤)
什么是实收资本？
实收资本是指投资者作为资本投入企业的各种财产，是企业注册登记的法定资本总额的来源，它表明所有者对企业的基本产权关系。

资本公积是什么？
资本公积是指企业在经营过程中由于接受捐赠、股本溢价以及法定财产重估增值等原因所形成的公积金。

资本公积是与企业收益无关而与资本相关的贷项。

资本公积是指投资者或者他人投入到企业、所有权归属于投资者、并且投入金额上超过法定资本部分的资本。

固定资产是什么？
固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的，价值达到一定标准的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。

私募股权基金投资业务的会计账务处理私募股权基金投资业务的会计处理，一直是行业面临的普遍难题，其一在于股权基金投资业务不同于企业的投资业务，股权基金投资业务有其特定定性；其二在于股权基金不同的组织形式（合伙制和公司制）纳税情况不同，基金投资业务的会计处理与后期纳税息息相关。

基于这些难题,就合伙制私募股权基金投资业务的会计处理方式进行简单探讨，力求为私募基金行业献智献策。

我们知道，股权基金的业务就是投资其它公司的股权进而持有其他公司的股权。

但是，针对持有的这些股权，根据实际情况的不同可能需要进行不同的会计处理。

以房地产企业的房产为例，房产用于出售的是存货、用于出租的是投资性房地产、而用于自用的是固定资产。

股权投资也是如此，按照不同的用途，通过不同科目，不同方法进行核算。

一般而言，基金对被投资企业股权投资涉及长期股权投资、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以及以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。

一、基金对被投资企业股权投资做长期股权投资处理长期股权投资核算涉及控制、重大影响以及共同控制的情形。

其中，投资方能够对被投资单位实施控制的长期股权投资应当采用成本法核算，通常股权超过50%o采用成本法核算的控制，还要细分为同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并。

同一控制下企业合并是指参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的企业合并。

同一控制下的企业合并采用的是权益结合法，而非同一控制下的企业合并采用的是购买法。

投资方能够对被投资单位有重大影响、共同控制的长期股权投资应当采用权益法核算，通常股权在20%至50%o二、企业对被投资企业股权投资做以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产主要核算以出售金融资产获取短期差价为目的，通常股权为20%以下，采用"交易性金融资产”的科目进行核算。

三、企业对被投资企业股权投资做以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产以公允价值计量且其变动计入其他综合收益（仅指股权投资）主要是企业为了战略投资且对被投资企业无控制、无重大影响、无共同控制下，企业指定为以公允价值计量且其变动计入到其他综合收益，通常股权也长期股权投资成本法、权益法对比：当被投资企业实现净利润时，成本法是不需要做任何账务处理，而权益法同时增加长期股权投资以及投资收益。

收到股东投资款的会计账务处理分录
1、如收到的股东投资款是现金：
借：库存现金
贷：实收资本
2、将现金送存银行
借：银行存款
贷：库存现金
3、如果股东投资款直接转到银行
借：银行存款
贷：实收资本
原始凭证就是书面协议、收款收据和现金存(交)款单。

公司收到投资款的账务处理可分为哪几种情况？
其实原理都是一样的，都是借方记资产，贷方记实收资本和资本公积，只是资产科目用什么，实收资本什么时候才能计入等，会有些许差异。

一般来说，公司收到别人投资款，做会计分录要看情况，如果是收到现金投资款，那么公司在收到银行的收款通知后。

做以下的会计分录：
借：银行存款
贷：实收资本
公司收到股东投资款需要缴纳印花税吗？
是需要缴纳印花税的，按照0.05%征收，按照账簿资金申报，将现金以股东的名义存入银行，然后开立银行临时存款账户，开户时带着企业预先核准通知书以及股东的证明文件。

对外投资收益的会计账务处理分录
投资收益属于损益类科目，投资收益也就是对外投资所取得的利润、股利和债券利息等收入减去投资损失后的净收益。

一般企业处置交易性金融资产、交易性金融负债、可供出售金融资产实现的损益通过本科目核算。

一、长期股权投资采用成本法核算
有期间被投资单位宣告分派现金股利或利润时，按应享有的份额确认为当期投资收益，做以下会计分录：借：应收股利
贷：投资收益
二、长期股权投资采用权益法核算
按照被投资单位实现的净利润中应享有的份额计算投资收益，做以下会计分录：
借：长期股权投资——损益调整
贷：投资收益
三、出售长期股权投资会计分录
成本法下出售长期股权投资，做以下会计分录：借：银行存款
长期股权投资减值准备
贷：长期股权投资
投资收益(或借记)
权益法下，出售长期股权投资，做以下会计分录：借：银行存款
贷：长期股权投资——成本
——损益调整
——其他权益变动
投资收益
同时：
借：其他综合收益
贷：投资收益
四、持有交易性金融资产取得投资收益
借：应收股利
应收利息
贷：投资收益
五、股息分红会计分录
借：应收股息
贷：投资收益
对外投资收益属于其他业务收入吗？
投资收益要结转到本年利润吗？
答：投资收益月末需要结转至本年利润，因为投资收益属于损益类科目，月末一般不留余额，所以要转入“本年利润”科目：
借：投资收益
贷：本年利润
或借：本年利润
贷：投资收益。

新会计准则投资5%财务处理
新会计准则对于投资5%的财务处理主要体现在以下几个方面：
1.存货：新会计准则第1号规定，企业应当按照成本和可变现净值
两种方法对存货进行计量，并在资产负债表日进行存货跌价准备的计提。

这一规定对于投资5%的企业来说，可以更准确地反映其存货的价值，从而提高财务报告的可靠性。

2.长期股权投资：新会计准则第2号规定，企业对长期股权投资的
计量应当采用成本法或公允价值法。

对于投资5%的企业来说，一般采用成本法进行计量。

在长期股权投资的成本法下，企业应当按照初始投资成本对长期股权投资进行计量，并在持有期间不进行账面价值的调整。

需要注意的是，对于投资5%的企业来说，其投资金额相对较小，因此在进行财务处理时，可能不需要过于复杂和繁琐。

同时，企业也应当根据自身实际情况和会计准则的要求，合理选择会计处理方法，确保财务报告的准确性和可靠性。

长期股权投手续费的会计账务处理流程控股合并的长期股权投资的手续费分两种情况来进行账务处理：同一控制下的企业合并，非同一控制下的企业合并。

一、同一控制下的企业合并的账务处理合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，包括为进行企业合并支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等，应当于发生时计入当期损益，会计分录：借：管理费用贷：银行存款等二、非同一控制下的企业合并的账务处理，分为两种情况：1、通过一次交换交易实现的企业合并，购买方为进行企业合并发生的审计费用、评估费用等直接相关费用计入管理费用，会计分录：借：管理费用贷：银行存款等此处的直接相关费用不包括发行债券或问权益性证券发生的手续费、佣金等。

2、为企业合并发行的债券或承担其他债务支付的手续费、佣金等，应当计入所发行债券及其他债务的初始计量金额。

企业合并中发行权益性证券发生的手续费、佣金等费用，应当抵减权益性证券溢价收回入，溢价收入不足冲减的，冲减留存收益。

非控股合并下的长期股权投资，在交易过程当中产生的交易费用，计入长期股权投资的初始投资成本。

长期股权投资权益法会计分录1、企业以银行存款方式取得长期股权投资时，其权益法会计分录如下：借：长期股权投资——投资成本贷：银行存款等2、初始投资成本调整（仅当享有被投资企业净资产的公允价值份额大于初始成本才需要调整，反之不需要作分录）：借：长期股权投资——投资成本贷：营业外收入3、被投资企业实现的净利润：借：长期股权投资——损益调整贷：投资收益。

4、被投资企业分配现金股利：借：应收股利贷：长期股权投资——损益调整借：银行存款贷：应收股利5、被投资企业发生其他综合收益：借：长期股权投资——其他综合收益贷：其他综合收益6、被投资企业发生除净损益、其他综合收益以及分配利润以外所有者权益的其他变动：借：长期股权投资——其他权益变动贷：资本公积——其他资本公积。

母公司投资子公司的会计账务处理分录
1、公司划款给子公司时：
（1）母公司会计分录：
借：长期股权投资
贷：银行存款等
（2）子公司分录：
借：银行存款等
贷：实收资本
2、如果母公司帮助子公司进行一些账务的结算，对方开具的发票是子公司的名字，但是子公司还未取得执照，账务登记如下：
（1）母公司根据发票复印件入账：
借：其他应收款—子公司
贷：库存现金
（2）子公司根据发票入账：
借：管理费用等相关科目
贷：其他应付款—母公司
长期股权投资是什么？
长期股权投资是指通过投资取得被投资单位的股份。

企业对其他单位的股权投资，通常视为长期持有，以及通过股权投资达到控制被投资单位，或对被投资单位施加重大影响，或为了与被投资单位建立密切关系，以分散经营风险。

长期股权投资特点：
①长期股权投资在初次确认时即能确定将长期持有。

一般认为此处的长期为超过一年的期间；
②如果权益性投资目的是出于对被投资者的长期控制、共同控制或者能够施加重大影响，则该项权益性投资无论是否具有活跃市场和公允价值，均应按相关规定确认为长期股权投资。

持有意图不是为了控制或重大影响，则应确认为相应的金融资产；但在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期权益性投资也应确认为长期股权投资。

长期股权投资的会计账务处理长期股权投资的入账金额计算，假设甲2022.1.1日花费100购入乙20%股权。

1.初始取得成本初始取得成本二公允价值(20%股权的公允价)+交易费用借：长期股权投资-成本100贷：银行存款1002、后续核算(1)初始取得成本Qoo)＞可享有被投资方净资产公允价值的份额（80）,则长期股权投资的入账金额（指长期股权投资-成本科目）就是初始取得成本借：长期股权投资-成本100贷：银行存款100（2）初始取得成本（100）＜可享有被投资方净资产公允价值的份额（120）,则调整长期股权投资入账金额，使其与可享有被投资方净资产公允价值的份额一致，差额部分计入营业外收入借：长期股权投资-成本120贷：银行存款100营业外收入20（3）期末被投资单位取得利润（60）时，如有以下情况需要调整被投资单位利润（为简单起见不考虑所得税影响）1］取得被投资单位股权时，被投资单位可辨认净资产公允价值（400）>可辨认净资产账面价值（360）一、如果这40的差异是由存货造成1.如果期末存货未卖出，则属于甲公司的权益为：60*20%=12;会计分录：借：长期股权投资-损益调整12贷：投资收益122.如果期末存货卖出70%,则甲认可乙的利润为60-40*70%=32属于甲的权益为：32*20%=6.4会计分录：借：长期股权投资-损益调整6.4贷：投资收益6.43.如果期末存货全部卖出，则甲认可乙的利润为60-40=20属于甲的权益为：20*20%=4会计分录：借：长期股权投资-损益调整4贷：投资收益4二、如果这40的差异是由一项固定资产或无形资产造成的，且期初该固定资产剩余使用年限5年，则期末属于甲公司的权益为60-40/5=5252*20%=10.4会计分录：借：长期股权投资-损益调整10.4贷：投资收益10.42］有未实现内部交易损益假设乙公司把账面价值30的存货以35卖给甲1.期末甲公司未把货物卖出，则这笔交易中乙公司实现的利润5,甲公司不认可，需要做调整(60-5)*20%=11会计分录：借：长期股权投资-损益调整11贷：投资收益112.期末甲公司把货物卖出30%,则甲认可乙的利润为60-5*70%=56.5属于甲的权益为：56.5*20%=11.3 会计分录：借：长期股权投资-损益调整11.3贷：投资收益11.33.期末甲公司把货物卖出100%,则甲认可乙的利润为60属于甲的权益为：60*20%=12会计分录：借：长期股权投资-损益调整12贷：投资收益12。